2062-1《会计学》（程仲鸣）练习题答案

参考答案目录

参考答案目录................................................................................................................... 1

第一章 总论 ............................................................................................................. 3 第二章 会计核算基础.............................................................................................. 4 第三章 会计循环..................................................................................................... 8 第四章 货币资金及应收款 ...................................................................................... 10 第五章 存货.......................................................................................................... 13 第六章 金融资产及长期股权投资 .......................................................................... 16 第七章 固定资产及无形资产 ................................................................................. 20 第八章 负债 ........................................................................................................ 21 第九章 所有者权益 ............................................................................................... 22 第十章 费用与成本 ............................................................................................... 23 第十一章 收入与利润 ............................................................................................. 25 第十二章 财务会计报告 ...................................................................................... 27 第十三章 财务会计报告分析 ................................................................................. 28 综合练习参考答案................................................................................................... 31 模拟试卷（1）答案 ................................................................................................. 40 模拟试卷（2）答案 ................................................................................................. 43

章节练习部分参考答案

第一章 总论

二 、单项选择题

1 B 2 D 3 B 4 B 5 D 6 A 7 C 8 B 9 B 10 D 11 D 12 D 13 A 14 D 15 A 16 B 17 D 18 D 三、多项选择题

1 ACD 2 BC 3 ABC 4 ABD 5 ABD 6 ABC 7 ABD 8 AC 9AB 10 ACB 11 BD 12 AB 13 BC 14 BD 四、判断题

1 × 2 √ 3 × 4 × 5 × 6 √ 7 √ 8 × 9 √ 10 × 五、计算题

项目 资产 1银行的存款 2 .投入资本 3.长期借款 4.备用金 5.短期借款 6.原材料 7.应付货款 8.机器设备 9.房屋.建筑物 10.存放的产成品 11.应收外单位货款 120000 1500 519000 2500000 420000 194000 100000 负债 600000 500000 80000 1180000 金额 所有者权益 7000000 750000 7750000 12.以前年度尚未分配 利润 13.加工中的产品（半成75500 品） 14.对外投资 合计

5000000 8930000

第二章 会计核算基础

二、单项选择题

1 A 2 A 3 B 4 B 5 A 6 B 7 C 8 A 9 A 10 C 11 D 12 D 13 A 14 D 15 C 16 A 17 B 18 B 19 C 20 C 三、多项选择题

1 ABCD 2 ACD 3 AC 4 ABCD 5 BCD 6 AD 7 ABCD 8 ABC 9 ABC 10 ABCD 11 AC 12 ABC 13 ABD 14 ABC 15 AD 16 AC 17 AC 18AB 19 ABC 20 ABD 四、判断题

1 × 2 × 3 √ 4 √ 5 × 6 × 7 × 8 × 9 × 10 × 五、计算题

账户余额及发生额表 表2-1 账户名称 期初余额 借方 贷方 400000 60000 (40000) 80000 45000 350000 25000 本期发生额 借方 贷方 220000 (110000) 70000 (25000) 30000 ____ 25000 10000 80000 60000 10000 50000 (270000) ____ 期末余额 借方 (610000) 90000 20000 贷方 (70000) 30000 620000 (0) 长期股权投资 银行存款 应付账款 短期借款 应收账款 实收资本 其他应收款

六、业务处理题 (1) 编制会计分录

1．借：固定资产 10000 2 借：库存现金 1000

贷：银行存款 10000 贷：银行存款 1000

3 借：原材料 20000 4 借：生产成本 40000

贷：实收资本 20000 贷：原材料 40000 5．借：应付账款 22500 6 借：银行存款 159999

贷：银行存款 22500 贷：长期借款 159999

7 借：应交税费—应交所得税 9000 8 借：库存现金 5000

贷：银行存款 9000 贷：资本公积 5000 9 借：银行存款 16000 10 借：应付账款 28000

库存现金 2000 短期借款 20000 贷：应收帐款 18000 贷：银行存款 48000

记入有关账户

库存现金 期初余额 1500 本期发生额 （2）1000 （8）5000 （9）2000 本期发生额合计 8000 期末余额 9500 银行存款 期初余额 45000 本期发生额 （6）159999 （9）16000 本期发生额合计 175999 期末余额 130499 原材料 期初余额 90000 本期发生额 （3）20000 本期发生额 （4）40000 本期发生额合计 20000 本期发生额合计 40000 期末余额 70000 应收账款 期初余额 47700 期末余额 29700

生产成本 期初余额 22500 本期发生额 （4）40000 本期发生额合计 40000 期末余额 62500 本期发生额 （9）18000 本期发生额合计 18000 本期发生额 （1）10000 （2）1000 （5）22500 （7）9000 （10）48000 本期发生额合计 90500

固定资产

期初余额 600000 本期发生额（1）10000 本期发生额合计10000 期末余额 610000

短期借款 本期发生额 （10）20000 本期发生额合计 20000 期末余额 175000

应付账款 本期发生额（5）22500 （10）28000 本期发生额合计 50500 本期发生额 9000 本期发生额合计 9000

长期借款

实收资本 期初余额 304200 本期发生额 （3）20000 期初余额 186000 本期发生额 （6）159999 期末余额 345999 应交税费 期初余额 9000 期末余额 0 期末余额 92000 期初余额 142500 期初余额 195000

期末余额 324200

资本公积

期初余额 140000 本期发生额 （8）5000 期末余额 145000

总分类账户本期发生额及余额试算平衡表 单位：元 总账科目 期初余额 借方 库存现金 银行存款 原材料 盈余公积 应收账款 库存商品 生产成本 1500 45000 90000 47700 60000 22500 贷方 70000 195000 142500 9000 186000 304200 140000 1046700 本期发生额 借方 8000 175999 20000 40000 10000 20000 50500 9000 333499 贷方 90500 40000 18000 159999 20000 5000 333499 期末余额 借方 9500 130499 70000 29700 60000 62500 180000 610000 1152199 贷方 70000 175000 92000 0 345999 324200 145000 1152199

长期股权投180000 资 固定资产 短期借款 应付账款 应交税费 长期借款 实收资本 资本公积 合计

600000 1046700 第三章 会计循环

一、 略

二、单项选择题

1.B 2.D 3.C 4.B 5.B 6.C 7.B 8. D 9.D 10.A 11.B 12.B 13.C 14.C 15.D 16.D 17.A 18.C 19.C 20.D 21.B 22.B 23.C 24.C 25.B 26.A 27.A 28.D 29.B 30.D 31.B 32.A 33.B 34.B 35.C 36.A 37.C 38.B 39.D 40.A 41.B 42.C

三、多项选择题

1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.ABD 5.ABCD 6.ABCD 7.ABD 8.ABC 9.CD 10.BC 11.ABD 12.BD 13.ABD 14.BD 15.ABCD 16.ABC 17.AC 18.BCD 19.BD 20.ABD 21.BCD 22.ABD 23.ABC 24.ABCD 25.AB 26.ABCD 27.ABC 28.BCD 四、判断题

1.× 2.√ 3.× 4. √ 5. √ 6. √ 7.× 8.× 9. √ 10. √ 11.× 12.× 13.× 14.× 15.× 16. √ 17. √ 18. √ 19. √ 20.× 21.× 22. √ 23.× 24. √ 25. √ 26. √ 27. √ 28× 29.× 30.×

五、综合业务题

收款凭证

借方科目：银行存款 2008 年 7 月 1 日 银收字第 001 号 附件 1 张

摘要

贷方科目

金 额

过账

总账 科目

收到投资者款项 实收资本

合计

明细 科目

3 0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

百 十 万 千 百 十 元 角 分

￥ 3

会计主管 记账 出纳 审核 制单 张山

收款凭证

借方科目：银行存款 2008年 7 月 10 日 银收字第 002 号 附件 2 张

摘要

总账 科目

销售商品收款 主营业务收入

合计

应交税费

贷方科目

明细 科目

应交增值税

1 0 1 1

0 7 7

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

金 额

过账

百 十 万 千 百 十 元 角 分

￥ 1

会计主管 记账 出纳 审核 制单 张山

付款凭证

贷方科目：银行存款 2008 年 7 月 5 日 银付字第 001 号 附件 1 张

摘要 提取现金

合计

总账 科目 现金

明细 科目

2 0 0 0 0 0 0 0

借方科目

金 额

过账

百 十 万 千 百 十 元 角 分

￥ 2 0 0 0 0 0 0 0

会计主管 记账 出纳 审核 制单 张山

付款凭证

贷方科目：银行存款 2008年 7 月 9 日 银付字第 002 号 附件 2 张

摘要 合计

总账 科目 应交税费

明细 科目 A材料 应交增值税

8 1

0 3 3

0 6 6

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

借方科目

金 额

过账

百 十 万 千 百 十 元 角 分

支付材料款 原材料

￥ 9

会计主管 记账 出纳 审核 制单 张山

付款凭证

贷方科目：银行存款 2008年 7月 15 日 银付字第 003 号 附件 2 张 摘要

总账 科目

明细 科目

借方科目

金 额

过账

百 十 万 千 百 十 元 角 分

支付广告费

合计

销售费用

广告费

6 0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

￥ 6

会计主管 记账 出纳 审核 制单 张山

2008年 月 日 7 7 7 7 7 7 7 7 7 ? 7

第四章 货币资金及应收款

一、名词解释（略） 二、单项选择题

1.A 2.B 3.A 4.B 5.C 6.C 7.B 8.A 9.C 10.C 11.B 12.B 13.C 14.C 15.A 16.A 17.B 18.D 19.C 20.A 三、多项选择题

1.AB 2.BC 3.ABD 4.ABC 5.ABCD 6.BCD 7.CD 8.CD 9.ABC 10.ACD 11.ABCD 12.AD 13.ABD 14.ABC 15.ABCD 16.ABC

四、判断题

1.× 2.√ 3.× 4. √ 5. × 6.× 7. √ 8.× 9. √ 10. √ 11.× 12.× 13.× 14. √ 15.× 16. √ 17.× 18.× 19. √ 五、综合业务题

1 1 1 5 5 9 9 15 15 ? 31 银行存款日记账 第 页 凭证 对方科目 摘要 收入 付出 结余 字 号 期初余额 小计 提取现金 小计 付材料款 50000 350000 银收 001 实收资本 收到投资款 300000 300000 ? 银付 001 现金 200000 200000 150000 80000 13600 93600 6000 6000 ? 56400 50400 ? 银付 002 原材料 应交税费 小计 银付 003 销售费用 支付广告费 小计 合计 300000 299600 50400

1.答案

（1）借：现金 2 000

贷：银行存款 2 000

（2）借：其他应收款——张山 1500

贷：现金 1500 （3）借：银行存款 50000

贷：应收账款——绿水公司 50000

（4）借：原材料——A材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1700

贷：银行存款 11700 （5）借：应付账款——江滩公司 20000 贷：银行存款 20000 （6）借：管理费用——差旅费 1650 贷：其他应收款——张山 1500 现金 150 2. 答案

（1）借：其他货币资金——银行汇票存款 100 000

贷：银行存款 100 000 （2）借：其他货币资金——外埠存款 200 000 贷：银行存款 200 000 （3）借：原材料——甲材料 90 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 15 300

贷：其他货币资金——银行汇票存款 100 000 银行存款 5 300 （4）借：原材料——乙材料 160 000

应交税金——应交增值税（进项税额） 27 200

贷：其他货币资金——外埠存款 187 200 借：银行存款 12 800

贷：其他货币资金——外埠存款 12 800

3. 答案

（1）2008年9月1日销售商品时，记：

借：应收账款--乙公司 210 600 贷：主营业务收入 180 000 应交税费--应交增值税（销项税额） 30 600 （2）2008年9月30日结转销售成本时，记：

借：主营业务成本 102 000

贷：库存商品 102 000 （3）2008年11月1日取得短期借款时，记：

借：银行存款 145 000 贷：短期借款 145 000

（5）2008年12月31日计提坏账准备时，记：

应计提坏账准备金额＝210 600×2%＝4 212（元）

借：资产减值损失 4 212

贷：坏账准备 4 212 （6）2009年1月1日偿付短期借款本金及利息时，记：

借：短期借款 145 000

财务费用 （145 000×4%÷12×2） 966.66

贷：银行存款 145 966.66

4.答案

坏账准备计算表（账龄分析法）

账 龄 未到期 过期一个月 过期六个月 过期一年 过期超一年 合 计 应收账款额（万元） 45 000 10 000 22 500 15 000 7 500 120 000 估计损失率（%） 0.5 1 2 3 5 — 估计损失额（万元） 225 100 450 450 375 1 600 2008年应计提的坏账准备=225+100+450+450+375=1 600（元） “坏账准备”账户贷方余额=2 000（元）

本月实际应提坏账准备=1 600-2 000=-400 （元） 即应忡减400元 借：坏账准备 400

贷：资产减值损失 400 5. 答案

（1）2008年末

借：资产减值损失 30 000

贷：坏账准备 30 000 （2）2009年5月25日核销坏账损失时，记：

借：坏账准备 60 000 贷：应收账款 60 000 （3）2009年12月31日计提坏账准备时，记：

借：资产减值损失 66 000 贷：坏账准备 66 000 （4）2010年8月5日已核销的应收账款又收回时，记：

借：应收账款 50 000

贷：坏账准备 50 000 借：银行存款 50 000

贷：应收账款 50 000 （5）2010年12月31日冲减已计提的坏账准备时，记： 借：坏账准备 47 000

贷：资产减值损失 47 000 （6）2011年12月31日计提坏账准备时，记：

借：资产减值损失 3 000

贷：坏账准备 3 000

第五章 存货

一、名词解释 (略) 二、单项选择题

1.D 2.A 3.D 4.A 5.B 6.C 7.D 8.B 9.D 10.B 11.D 12.A 13.B 14.D 15.B 16.D 三、多项选择题

1.ABC 2.BCD 3.ACD 4.ABCD 5.ABCD 6.CD 7.ACD 8.ABC 9.ACD 10.ABD 11.BCD 12.ABCD 13.ABC 14.AB 15.ABC 16.AC 四、判断题

1.× 2.× 3.√ 4.× 5. √ 6. √ 7√

8.× 9.× 10. √ 11. √ 12.× 13. √ 14.× 15.×

五、综合业务题 1.答案

（1）6月1日，冲回上月暂估入账的材料 借： 原材料 50 000（红字）

贷： 应付账款 50 000（红字） （2） 6月3日收到在途物资 借： 原材料 200 000 贷： 在途物资 200 000 （3）6月8日，购入材料 借：原材料1 010 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 170 000

贷：银行存款 1 180 000 (4)6月10日，收回委托加工的包装物 借：周转材料——包装物 40 000 贷：委托加工物资 40 000 (5)6月13日，用银行汇票购入材料

借：原材料 208000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34000

贷：其他货币资金 242000 借：银行存款 58000

贷：其他货币资金 58000

(6)6月18日，收到原暂估入账材料的发票，用商业汇票结算材料款 借：原材料 5 0000 应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500 贷：应付票据 58 500 (7)6月22日，收到预付款购入的材料

借：原材料 44 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 6 800 贷：预付账款 50 800 借：预付账款 30 800

贷：银行存款 30 800

(8)6月25日，接受材料捐赠

借：原材料 100 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000

贷：营业外收入 117 000

(9)6月30日，材料盘盈

借：原材料 10 000 贷：待处理财产损溢 10 000 (10)6月30日，结转包装物成本 借：其他业务成本4

贷：周转材料——包装物4 (11)6月30日，结转原材料成本

借：生产成本——基本生产成本 800 000 ——辅助生产成本 120 000 制造费用 20 000 管理费用 30 000 贷：原材料 970 0000

2. 答案

(1)8月5日用商业汇票采购材料

借：材料采购 600 000

应交税费——应交增值税(进项税额)102 000

贷：应付票据 702 000 (2)8月8日材料入库

借：原材料 650 000

贷：材料采购 600 000 材料成本差异 50 000

(3)8月20日用银行存款购入材料

借：材料采购 1 050 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 170 000 贷：银行存款 1220 000 借：原材料 1 040 000 材料成本差异 10 000 贷：材料采购 1 050 000 (4)8月31日结转发出材料成本 ①结转材料的计划成本

借：生产成本 1 400 000 管理费用 80 000 制造费用 20 000 贷：原材料 1 500 000 ②结转材料成本差异

材料成本差异率=(月初结存材料的成本差异+本月入库材料的成本差异)÷(月初结存材料的数量+本月入库材料的数量)=(10.69-5+1)÷［500+65+104］×100%=1%

借：生产成本(140万×1%) 14 000

管理费用(8万×1%) 800

制造费用(2万×1%) 200

贷：材料成本差异 15 000 3. 答案

(1)计算甲商品应提的跌价准备

甲商品可变现净值=甲商品的估计售价-甲商品估计的销售费用及相关税金=2300-60=2240(万元)

因甲商品的账面成本为2000万元，低于可变现净值，存货跌价准备余额应为零；年末计提跌价准备前，甲商品的跌价准备余额为110万元，故应冲回跌价准备110万元。

(2)计算乙材料应提的跌价准备

乙材料可变现净值=乙材料的估计售价-乙材料估计的销售费用及相关税金=50-2=48(万元)

因乙材料成本为60万元，可变现净值为48万元，应保留存货跌价准备余额12万元；计提跌价准备前，乙材料存货跌价准备的余额为零，故应计提存货跌价准备12万元。

(3)计算丙材料应提的跌价准备

A商品可变现净值=A商品的估计售价-估计的销售费用及相关税金=750-15=735(万元) 因A商品的可变现净值735万元高于A商品的成本500万元，丙材料按其本身的成本计量，不计提存货跌价准备。

(4)计算丁材料应提的跌价准备 B商品可变现净值=B商品的估计售价-估计的B商品销售费用及相关税金=730-50=680(万元)

因B商品的可变现净值680万元低于B商品的成本740万元，丁材料应当按照原材料的可变现净值计量，计提跌价准备。

丁材料可变现净值=B商品的估计售价-将丁材料加工成B商品估计将要发生的成本-估计的B商品销售费用及相关税金=730-140-50=540(万元)

丁原材料的成本为600万元，可变现净值为540万元，应保留存货跌价准备60万元；年末计提跌价准备前，丁材料的跌价准备余额为15万元，故应补提45万元。

(5)2008年年末前方股份有限公司应计提的跌价准备=12+45-110=-53(万元)，即冲回跌价准备53万元。前方股份有限公司的账务处理是：

借：存货跌价准备530 000

贷：资产减值损失530 000 4. 答案

1日：

盘亏A材料应转出的增值税进项税=1.08×17%=0.1836万元 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢12 636 贷：原材料——A材料 10800 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1836 8日：

借：在途物资 3 300 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 561 000 贷：银行存款 3 861 000 9日：

借：在途物资 800

贷：库存现金 800

12日：

借：原材料——A材料 3 300 800

贷：在途物资 3 300 800 15日：

发出A材料的实际成本=216+330.08×(2950÷5900)=381.04万元

发出B材料的实际成本=180×(3000÷4500)=120万元 借：生产成本——基本生产成本5 010 400 贷：原材料——A材料 3 810 400 ——B材料 1 200 000 31日：

借：管理费用 12 636 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 12 636

第六章 金融资产及长期股权投资

一、名词解释（略） 二、单项选择

1.C 2. D 3.D 4.C 5. B 6.C 7.A 8.B 9.B 10.A 11.B 12.A 13.B 14.A 三、多项选择题

1. BD 2. ABC 3.ABD 4.ABC 5.AC 6.ABC 7.ABC 8.AD 四、判断题

1.√ 2.× 3. √ 4. √ 5.× 6.× 7. √ 8.× 9.× 10.× 11. √ 12.× 13.× 14.× 15.√ 五、综合业务处理题 1. 答案

（1）编制上述经济业务的会计分录。 2007年5月购入时

借：交易性金融资产——成本 4 800 000 投资收益 100 000 贷：银行存款 4 900 000

2007年6月30日

借：公允价值变动损益 300 000（480万－60×7.5万） 贷：交易性金融资产——公允价值变动 300 000 2007年8月l0日宣告分派时 借：应收股利 120 000

贷：投资收益 120 000 2007年8月20日收到股利时 借：银行存款 120 000

贷 ：应收股利 120 000

2007年12月31日

借：交易性金融资产——公允价值变动 600 000（60万×8.5－450）

贷：公允价值变动损益 600 000 2008年1月3日处置

借：银行存款 5 150 000 公允价值变动损益 300 000

贷：交易性金融资产——成本 4 800 000 交易性金融资产——公允价值变动 300 000 投资收益 350 000

（2）计算该交易性金融资产的累计损益。

该交易性金融资产的累计损益＝－10－30＋12＋60－30＋35＝37万元。 2. 答案

应收利息＝面值×票面利率

投资收益＝债券期初摊余成本×实际利率

“持有至到期投资——利息调整”即为“应收利息”和“投资收益”的差额。 （1）2007年1月2日

借：持有至到期投资——成本 10 000 000

应收利息 400 000（1000万×4%） 贷：银行存款 10 127 700 持有至到期投资——利息调整 272 300 （2）2007年1月5日

借：银行存款 400 000

贷：应收利息 400 000

（3）2007年12月31日

应确认的投资收益＝972.77×5％=48.64万元，“持有至到期投资——利息调整”＝48.64－1000×4%=8.64万元。

借：应收利息 400 000 持有至到期投资——利息调整 86 400

贷：投资收益 486 400 （4）2008年1月5日

借：银行存款 400 000

贷：应收利息 400 000 （5）2008年12月31日

期初摊余成本＝972．77＋48．64－40＝981．41 万元

应确认的投资收益＝981．41×5％＝49．07万元，“持有至到期投资——利息调整”49．07－1000×4%=9．07万元。

借：应收利息 400 000 持有至到期投资——利息调整 90 700 贷：投资收益 490 700 （6）2009年1月5日

借：银行存款 400 000 贷：应收利息 400 000 （7）2009年12月31日

“持有至到期投资——利息调整”＝27．23－8．64－9．07=9．52万元，投资收益＝40＋9．52=49．52万元

借：应收利息 400 000

持有至到期投资——利息调整 95 200 贷：投资收益 495 200 （8）2010年1月1日

借：银行存款 10 400 000 贷：持有至到期投资——成本 10 000 000 应收利息 400 000

3. 答案

（1）2007年4月l0日

借：可供出售金融资产——成本 3 020 000（3万×100＋2万） 贷：银行存款 3 020 000

（2）2007年6月30日

借：资本公积——其他资本公积 220 000（302万 －100万×2.8） 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 220 000 （3）2007年9月 30 日

借：资本公积——其他资本公积 200 000（280万 －100万×2.6） 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 200 000 （4）2007年12月31日

借：资产减值损失 2 020 000

贷：资本公积——其他资本公积 420 000

可供出售金融资产——公允价值变动 1 600 000

（260万－100万×1）

（5）2008年1月5日

借：银行存款 900 000 可供出售金融资产——公允价值变动 2 020 000 投资收益 100 000 贷：可供出售金融资产——成本 3 020 000

4. 答案

（ 1 ） 借：长期股权投资 4 200 000

贷：银行存款 4 200 000

（ 2 ）借：应收股利 200 000 贷：长期股权投资 200 000

2 月3 日 收到现金股利时 借：银行存款 200 000

贷：应收股利 200 000 （ 3 ）借：应收股利 1 000 000

贷：投资收益 600 000

长期股权投资 400 000 1 月28 日 收到现金股利时 借：银行存款 1 000 000

贷：应收股利 1 000 000

另假定甲公司宣告分派的现金股利是 800 000 元，则： 借：应收股利 160 000

长期股权投资 200 000

贷：投资收益 360 000

（ 4 ）如果甲公司 2004 年 1 月 16 日 分配的是 5 000 000 元现金股利则出售时：

借：银行存款 4 100 000

贷：长期股权投资 ---- 股票投资（甲公司） 3 600 000

投资收益 500 000

如果甲公司 2004 年 1 月 16 日 分配的是 800 000 元现金股利则： 借：银行存款 4 100 000

投资收益 100 000

贷：长期股权投资 ---- 股票投资（甲公司） 4 200 000 5. 答案

（ 1 ） 借：长期股权投资——乙公司（成本） 8 400 000

贷：银行存款 8 400 000 （ 2 ） 2008年期末乙公司实现净利润

借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 4 000 000 贷：投资收益 4 000 000 2009 年 3 月 10 日 乙公司宣告分派现金股利时 借：应收股利 2 400 000

贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 2 400 000 （ 3 ） 2009 年期末乙公司亏损

借：投资收益 10 000 000

贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 10 000 000 2010 年期末乙公司实现利润

借：长期股权投资——股票投资（乙公司） 8 000 000

贷：投资收益——股权投资收益 8 000 000

（ 4 ）借：银行存款 9 800 000

长期股权投资 ---- 乙公司（损益调整） 400 000

贷：长期股权投资 ---- 乙公司（成本） 8 400 000

投资收益 1 800 000

第七章 固定资产及无形资产

一、填空题

1． 左方 2． 略 3． 略 4． 累计折旧 5． 累计摊销 6．固定资产原值减去累计折旧

二、名词解释

略

三、单项选择题

1．D 2．C 3．C 4．D 5．C 6．C 7．A 8．A

四、多项选择题

1．ABC 2．AD 3．AB 4．ACDE 5．CDE 6．ACDE

五、判断题

1．× 2．× 3. √ 4. √ 5. × 6. √

六、业务处理题

1．借：固定资产 200,000

贷：应付账款 200,000 2．借：固定资产 15,000 贷：资本公积 15,000 3．借：固定资产 80,000 贷：实收资本 80,000 4．借：无形资产——专利权 100,000 贷：实收资本 100,000 5．借：固定资产清理 200,000 累计折旧 300,000

贷：固定资产 500,000 6．借：银行存款 300,000 贷：固定资产清理 300,000 7．借：固定资产清理 1,500

贷：银行存款 1,500 8．借：固定资产清理 98,500 贷：营业外收入 98,500 9．借：生产成本 5,200 贷：累计摊销 5,200

10．借：生产成本 4,000

管理费用 3,000

销售费用 1,000 贷：累计折旧 8,000

第八章 负债

一、填空题

1．流动负债与非流动负债 2．14% 3．销售货物 进口货物 提供加工修理修配劳务 4．一般纳税人 小规模纳税人 5．提供应税劳务 转让无形资产 销售不动产 6．一年或超过一年的一个营业周期以上 时间长 金额大

二、名词解释

略

三、单项选择题

1．C 2．B 3．B 4．D 5．A 6．B 7．C 8．D

四、多项选择题

1．ABC 2．ABCD 3．ACDE 4．ABCD 5．CD 6．BC

五、判断题

1．× 2. × 3. × 4. √ 5. × 6. √

六、业务处理题

1．借：原材料 200,000

贷：应付账款 200,000 2．借：银行存款 500,000

贷：短期借款 500,000 按月计提利息：

借：财务费用 2,500 贷：应付利息 2,500 按季支付利息：

借：应付利息 7,500

贷：银行存款 7,500 偿还本金：

借：短期借款 500,000

贷：银行存款 500,000 3．借：应付职工薪酬 128,000

贷：银行存款 128,000 4．借：管理费用 171,000 贷：应付职工薪酬——工资 150，000 应付职工薪酬——职工福利费 21，000

5．借：银行存款 1，000，000

贷：长期借款 1，000，000 6．借：应付账款 200，000

贷：银行存款 200，000 7．借：银行存款 100，000

贷：预收账款 100，000 8．借：预收账款 350，000

贷：主营业务收入 350，000 9．借：银行存款 250，000 贷：预收账款 250，000 10．借：营业税金及附加 6，500 贷：应交税费——消费税 5，000 应交税费——教育费附加 1，500

第九章 所有者权益

一、填空题

１．权益 右方 资产 ２．实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 ３．实物资产 ４．实收资本 ５．法定盈余公积 任意盈余公积 公益金 ６．所有者 资本

二、名词解释

略

三、单项选择题

１．Ｃ ２．Ｂ ３．Ａ ４．Ｃ ５．Ｂ ６．Ｄ ７．Ｃ ８．Ｄ

四、多项选择题

１．ＡＢＣＤ ２．ＡＣＤ ３．ＢＣＤ ４．ＣＥ ５．ＡＣＥ ６．ＡＢＣＤ

五、判断题

１．√ ２．× ３．√ ４．× ５．√ ６．×

六、业务处理题

１．借：银行存款 200，000 贷：实收资本 200，000 ２．借：固定资产 15，000

贷：实收资本——A 15，000 ３．借：固定资产 15，000

贷：实收资本——B 15，000 ４．借：无形资产——专利权 100，000

贷：实收资本——C 100，000 ５．借：银行存款 1，000，000

贷：实收资本 800，000 资本公积 200，000 ６．借：固定资产 50，000 贷：累计折旧 10，000 资本公积 40，000 ７．借：银行存款 1，940，000 贷：股本 1，000，000 资本公积 940，000 ８．借：资本公积 100，000

贷：实收资本 100，000 ９．借：利润分配——提取法定盈余公积 50，000 利润分配——提取任意盈余公积 25，000

贷：盈余公积 75，000 １０．借：盈余公积 50，000

贷：利润分配——未分配利润 20，000 实收资本 30，000

第十章 费用与成本

一、名词解释

略

二、单项选择题

1．C 2．A 3．C 4．C 5．B 6 ．D 7 ．B 三、多项选择题

1．A B D 2．B C 3．C D E 4．B C 5．A C D

四、判断题

1 .× 2 .√ 3 .√ 4 .× 5 .√ 6 .√

五、业务处理题

１．借：生产成本 50，000

8．C

贷：原材料 50，000 ２．借：管理费用 3，000

贷：银行存款 3，000 ３．借：财务费用 2，500

贷：应付利息 2，500 ４．借：销售费用 2，000

贷：银行存款 2，000 ５．借：制造费用 3，500

贷：应付账款 3，500

６．借：生产成本 5，000 管理费用 1，500 销售费用 3，500

贷：累计折旧 10，000 ７．借：生产成本——A 15，000 生产成本——B 20，000 制造费用 5，000 管理费用 4，000

销售费用 6，000 贷：应付职工薪酬——工资 50，000 ８．借：生产成本——A 2，100 生产成本——B 2，800 制造费用 700 管理费用 560

销售费用 840 贷：应付职工薪酬——福利费 7，000 ９．借：生产成本——A 350，000 生产成本——B 200，000

贷：库存商品——A 350，000 库存商品——B 200，000 １０．借：主营业务成本 220，000

贷：库存商品——A 100，000 库存商品——B 120，000

第十一章 收入与利润

一、单项选择题

1.（ B）2.（ D）3.（ C）4.（ D）5.（ D） 6.（ C）7.（A ）8.（ B）9（A ）10.（ C）

二、 多项选择题

1（ ACD） 2.（CD ）3.（ ABCD）4.（ CD）5.（ ABCD ） 三、判断题

1.（ √） 2.（ ×）3.（ √）4.（× ）5.（ √） 四、 1.

计算题

乙公司应作如下会计分录：

①2007年11月1日，收到甲企业预付的培训费时 借：银行存款 8000 贷：预收账款 8000 ②乙公司发生成本时

借：劳务成本 12000 贷：银行存款等 12000 ③2007年12月31日，确认收入 借：预收账款 8000 贷：主营业务收入 8000 借：主营业务成本 8000 贷：劳务成本 8000 借：主营业务成本 4000 贷：劳务成本 4000 借：本年利润 12000

贷：主营业务成本 12000 借：主营业务收入 8000 贷：本年利润 8000

2.

甲船舶制造企业的有关会计处理如下：

①收到客户首期付款时，应作如下会计分录： 借：银行存款 600000

贷：预收账款 600000

②发生劳务成本时，应作如下会计分录： 借：劳务成本 550000

贷：应付职工薪酬等 550000

③ 2007年末，按完工百分比法确认劳务收入，应作如下会计分录： 2007年应确认的收入＝1000000×60％－0＝600000（元） 借：预收账款 600000

贷：主营业务收入 600000

④2007年末，按完工百分比法确认劳务费用，应作如下会计分录： 2007年应确认的费用＝（550000+200000）×60％－0＝450000（元） 借：主营业务成本 450000 贷：劳务成本 450000

⑤2008年，继续发生劳务成本时，应作如下会计分录： 借：劳务成本 200000

贷：应付职工薪酬等 200000

⑥完工收到客户第二期付款时，应作如下会计分录： 借：银行存款 400000 贷：预收账款 400000

⑦完工时确认剩余收入，应作如下会计分录：

完工时应确认的收入＝1000000×100％－600000＝400000（元） 借：预收账款 400000

贷：主营业务收入400000

⑧完工时确认剩余费用，应作如下会计分录：

完工时应确认的费用＝（550000＋200000）×100％－450000＝300000（元） 借：主营业务成本 300000 贷：劳务成本 300000

第十二章 财务会计报告

一、名词解释

（答案略）

二、单项选择题

1.（ C ）2.（ C）3.（B ）4.（ B ）5．（D ） 6. ( B )7.（ D ）8.（A ）9.（ D ）10.（ A）

三、多项选择题

1.（ABC ）2.（ AD）3.（ AD ）4.（ AB ）5.（AB ）

四、判断题

1.（× ）2.（ × ）3（ × ）4.（ × ）5.（ √）

五、综合题

1.

（1）编制长城公司会计分录

①借：原材料 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额）51 000 贷：应付票据 351 000 ②借：应收账款 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 借：主营业务成本 贷：库存商品 ③借：银行存款 贷：其他业务收入 借：其他业务成本 贷：原材料 ④借：固定资产清理 累计折旧

32 000

32 000 30 420

26 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 4 420

18 000

18 000 126 000 24 000

贷：固定资产 150 000 借：银行存款 180 000 贷：固定资产清理 180 000 借：固定资产清理 54 000 贷：营业外收入 54 000

⑤借：资产减值损失 234[（200 000+46 800）×5?-1 000] 贷：坏账准备 234

⑥借：应付票据 20 000

应交税费——应交所得税 2 300

贷：银行存款 22 300

⑦借：长期股权投资――黄河公司（损益调整）70 000 贷：投资收益 70 000 ⑧借：管理费用 1000

贷：累计摊销 1 000 借：管理费用 8 766

贷：累计折旧 8 766 ⑨借：所得税费用 42 900 贷：应交税费——应交所得税 42 900 （2）编制资产负债表：

资产负债表

编制单位：长城公司 2008年12月31日 单位：元 资 产 流动资产： 货币资金 应收票据 应收账款 其他应收款 存货 流动资产合计 非流动资产： 长期股权投资――黄河公司 固定资产 无形资产 非流动资产合计 资产总计

第十三章 财务会计报告分析

期末余额 588 620 230 000 245 566 200 710 000 1 774 386 670 000 2 105 234 4 000 4 553 620 负债及所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债及所有者权益总计 期末余额 500 000 381 000 180 000 5 000 12 820 878 820 1 260 000 1 260 000 2 138 820 2 000 000 128 710 86 090 2 214 800 4 553 620 一、单项选择题

1.（ A ）2.（ C ）3.（ D ）4.（ D ）5.（ D ）

6.（ D ）7.（ C ）8.（ B ）9.（ D ）10.（C ）

二、多项选择题

1.（ ACD ）2.（AB ）3.（ BD ）4.（ ABC ）5.（ BC ）

三、判断题

1.（ × ）2.（× ）3.（√ ）4.（ × ）5.（ × ）

四、计算题

1.

（1）①净资产收益率＝1000/[（9000+10200）/2]×100%＝10.42% ②营业净利率＝1000/20000×100%＝5%

③总资产周转率＝20000/[（15000+17000）/2]＝1.25（次） ④权益乘数＝平均资产总额/平均所有者权益总额 ＝[（15000+17000）/2]/[ （9000+10200）/2] ＝1.667

⑤净资产收益率＝5%×1.25×1.667＝10.42%

或净资产收益率＝1000/[ （9000+10200）/2]＝10.42% （2）2004年的权益乘数＝1/（1-资产负债率）＝2

2004年的净资产收益率＝营业净利率×总资产周转率×权益乘数 ＝4.5%×1.2×2＝10.8%

第一次替代：5%×1.2×2＝12%

第二次替代：5%×1.25×2＝12.5%

第三次替代：5%×1.25×1.667＝10.42%

所以营业净利率变动对净资产收益率的影响是：12%－10.8%＝1.2% 总资产周转率变动对净资产收益率的影响是：12.5%－12%＝0.5% 权益乘数变动对净资产收益率的影响是：10.42%－12.5%＝－2.08% 总的影响数额是1.2%＋0.5%－2.08%＝－0.38%

2.

（1）应收账款平均余额＝(期初应收账款+期末应收账款) ÷2 ＝(30+20) ÷2＝25(万元)

应收账款周转率＝营业收入÷应收账款平均余额＝500÷25＝20(次) （2）存货周转率＝营业成本÷存货平均余额 ＝营业成本÷［(期初存货+期末存货) ÷2］

则，期末存货＝2×营业成本÷存货周转率-期初存货 ＝2×500×60%÷6-40＝60(万元) 速动比率＝(流动资产-60) ÷流动负债＝150％ 流动比率＝流动资产÷流动负债＝300％ 流动资产＝120(万元) 流动负债＝40(万元)

资产总额＝120÷25%＝480(万元)

总资产周转率＝营业收入÷资产平均占用额

＝营业收入÷［(期初资产+期末资产)÷2］ ＝500÷［(400+480) ÷2］ ＝1.14（次）

（3）净利润＝营业收入×营业净利率＝500×15%＝75(万元) 总资产净利率＝净利润÷资产平均总额×100％ ＝75÷［(400+480) ÷2］×100％＝17.05%

银行存款 应收账款 预付账款 原材料 库存商品 其他应收款 固定资产 累计折旧 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 实收资本 资本公积 盈余公积 应付利润 利润分配 合 计 12月份利润及利润分配表

项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 577，535 10，000 1，000 36，000 86，400 800 1，030，000 1，745，115 41，080 60，000 13，320 8，200 16，405 2，300 1，500，000 30，000 50，581 5，000 18，229 1，745，115 本期金额 73，500 41，200 0 2，400 9，220 0 0 0 0 0 20，680 400 0 0 21，080 5，270 15，810 10，000 25，810 2，581 5，000 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失 三、利润总额（亏损以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（亏损以“-”号填列） 加：期初净利润 五、可供分配的利润 减：提取的盈余公积 向投资者分配的利润 六、年末未分配利润 12月31日资产负债表（简表）

资产 货币资金 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 固定资产 累计折旧 年初余额 期末余额 580，915 10，000 1，000 800 122，400 715，115 41，080 988，920 988，920 负债和所有者权益 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付利润 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计： 18，229 年初余额 期末余额 60，000 13，320 8，200 16，405 2，300 5，000 105，225 1，500，000 30，000 50，581 18，229 1，598，810 1，704，035 流动资产合计： 1，030，000 负债合计： 固定资产净值 非流动资产合计 资产总计 1，704，035 负债和所有者权益总计： 三、综合题 （一）

3300 1．划线更正法 3500

2．红字更正法 借：预付账款 37，800 贷：银行存款 37，800 3．补充登记法 借：银行存款 27，000 贷：应收账款 27，000 4．先用红字更正法 借：管理费用 8，000 贷：固定资产 8，000 再用补充登记法 借：管理费用 8，000 贷：累计折旧 8，000

（二）

（1）①确定20×7年完工程度=100÷(100+300)=25％ ②确定20×7年合同收入=600×25％=150(万元) ③20×7年合同毛利：(600-400)×25％=50(万元) ④20×7年合同费用=150-50=100(万元) ⑤20×7年会计分录

A．借：工程施工－合同成本 100

贷：银行存款、原材料等 100 B．借：应收账款 150 贷：工程结算 150 C．借：银行存款 100

贷：应收账款 100

D．借：工程施工一合同毛利 50

主营业务成本 100

贷：主营业务收入 150 （2）借：应收账款 35.1

贷：主营业务收入－A商品 30

应交税费一应交增值税(销项税额) 5.1 借：主营业务成本 20 贷：库存商品 20 （3）借：应收账款 154.44

贷：主营业务收入一A商品 120 －B商品 12

应交税费一应交增值税(销项税额) 22.44 借：主营业务成本 68

贷：库存商品－A商品 60 －B商品 8 （4）①A商品

借：银行存款 26.91

贷：主营业务收入 23

应交税费一应交增值税(销项税额) 3.91 借：主营业务成本 10

贷：库存商品－－A商品 10

②B商品

借：银行存款 105.3

贷：主营业务收入 90

应交税费一应交增值税(销项税额) 15.3 借：主营业务成本 72

贷：库存商品－－B商品 72 （5）借：长期借款80 应付利息 20

贷：银行存款 100 （6）①借：固定资产清理 20 累计折旧 30

固定资产减值准备 10 贷：固定资产 60 ②借：银行存款 30

贷：固定资产清理 30 ③借：固定资产清理 10 贷：营业外收入 10 （7）借：发出商品 50 贷：库存商品 50 借：应收账款 13.6

贷：应交税费一应交增值税（销项税额） 13.6 （8）借：银行存款 409.5 贷：库存商品 300

应交税费一应交增值税（销项税额） 59.5 其他应付款50 借：财务费用 (50×3/12)12.5 贷：其他应付款 12.5 （9）借：银行存款 40 其他应收款 3 营业外支出 7 贷：应收账款 50

（三）

（1）变动资产销售百分比＝（400＋1000＋1800）/8000＝40% 变动负债销售百分比＝（400＋800）/8000＝15%

2007年需要增加的营运资金额＝8000×20%×（40%－15%）＝400（万元） 或者：

2007年需要增加的流动资产额＝（400+1000+1800）×20%＝640（万元） 2007年需要增加的流动负债额＝（400+800）×20%＝240（万元）

2007年需要增加的营运资金额＝640-240＝400（万元）

（2）2007年需要增加对外筹集的资金额＝400＋200＋100－8000×（1＋20%）×10%×（1－40%）＝124（万元）

（3）2007年末的流动资产＝（400＋1000＋1800）×（1＋20%）＝3840（万元） 2006年末的流动负债＝（400＋800）×（1＋20%）＝1440（万元）

2006年末的资产总额＝5700＋200＋100＋（400＋1000＋1800）×20%＝6640（万元） （上式中“200＋100”是指长期资产的增加额；“（400＋1000＋1800）×20%”是指流动资产的增加额）

因为题目中说明企业需要增加对外筹集的资金由投资者增加投入解决，所以长期负债不变，即2007年末的负债总额＝2700＋1440＝4140（万元）

2007年末的所有者权益总额＝资产总额－负债总额＝6640－4140＝2500（万元） （4）2007年的速动比率＝速动资产/流动负债×100%＝（400＋1000）×（1＋20%）/[（400＋800）×（1＋20%）]×100%≈116.67%

2007年的产权比率＝负债总额/所有者权益总额×100%＝4140/2500×100%＝165.6% （5）2007年初的流动资产＝400＋1000＋1800＝3200（万元）

2007年的流动资产周转次数＝8000×（1＋20%）/[（3200＋3840）/2]≈2.73（次） 2007年的总资产周转次数＝8000×（1＋20%）/[（5700＋6640）/2]≈1.56（次）

（6）2007年的净资产收益率＝8000×（1＋20%）×10%/[（1200＋600＋2500）/2]×100%≈44.65%

（7）2007年的资本积累率＝（2500－1800）/1800×100%≈38.89% 2007年的总资产增长率＝（6640－5700）/5700×100%≈16.49%

模拟试卷（1）答案

一、单项选择题（本题型共10题，每题1.5分，共15分。每题只有一个正确答案） 1. B

2. A 3． B 4． A 5． D． 6． C. 7． B． 8． C 9．C． 10. B.

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

1． A、B、C、E 2．B、C、E 3． A、B、C 4．A、C、D 5．A、B、C、D 6． A．C． D． 7． A、B、C、D 8． A、B、D 9． A、B、D 10． A、C 三、填空题（每空1分，共10分。） 1．本期收入 、本期结存 2．有借必有贷，借贷必相等 3．账证核对、账账核对 4．总账科目 5．红字更正法

6．资产负债表、利润表

四、判断题（本大题共10小题，每小题1.5分，共15分。）√”，错误的打“×”） 1、× 2、√ 3、√ 4、√ 5．× 6．× 7．× 8．× 9．√ 10． √ 五、计算分析题（共15分。） 1．（7分）

(1) 银行存款余额调节表 ————（5分） 2007年1月31日 单位：元 项 目 企业银行存款账面余额 加:银行已收,企业未收 减:银行已付,企业未付 调节后的存款余额 金 额 256,000 12,000 4,000 264,000 项 目 银行对账单账面余额 加:企业已收,银行未收 减:企业已付,银行未付 调节后的存款余额 金 额 265,000 2,000 3,000 264,000 (2) 如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，则应如何处理? 如果调节后的银行存款余额仍不相等，则应进一步逐笔核对，发现错账、漏账应立即予以纠正。 ————（1分） (3) 该企业在2007年1月31日可动用的银行存款的数额是264，000元。

————（1分） 2．（8分）

初始投资成本:1600×1.50+12=2412（万元） ————（1分） 应享有D公司可辨认净资产公允价值的份额: 9000×25% =2250（万元）————（1分） 借：长期股权投资—D公司股票—成本 24 120 000

贷：银行存款 24 120 000 ————（2分） 2007年12月31日，确认分享投资收益：1820×25% =455（万元）

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