《财务与会计》押题试卷（三）

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《财务与会计》押题试卷（三）一、单项选择题

1、下列不影响企业风险补偿率的因素是（）。 A、流动性风险补偿率 B、通货膨胀预期补偿率 C、违约风险补偿率 D、期限风险补偿率

2、甲公司决定更新一批设备，收取旧设备的残值为10万元，支付的设备购买价款为100万元，设备的折旧年限为8年，预计净残值为0，直线法计提折旧。假设不考虑所得税，贴现率为10%，则设备投产后每年至少给企业带来（）万元的利润，才能使企业的净现值不为负数。【已知（P/A，10%，8）＝5.3349，（P/F，10%，8）＝0.4665】 A、15.87 B、5.37 C、16.87 D、4.37

3、下列关于资本资产定价模型的说法中，不正确的是（）。 A、股票的预期收益率与β值线性相关 B、证券市场线的截距是无风险利率

C、证券市场线的纵轴为要求的收益率，横轴是以β值表示的风险 D、资本资产定价模型最大的贡献在于其提供了对风险和收益之间的一种实质性的表述，是完全科学的 4、甲公司采用销售百分比法预测2014年度的留存收益，假设该公司2013年度实现销售收入1 000万元，销售净利率10％，预计2014年度销售收入比2013年度增长12%，保持净利润与销售收入的比例不变，设定的各年股利支付率为40%。据此，预计该企业2014年度的留存收益为（）万元。 A、46 B、63 C、66 D、67.2 5、某企业2014年度计划甲产品的市场售价为40元，单位变动成本为20元，固定成本为150 000元，则下列说法不正确的是（）。 A、该企业的保本点销售额为30万元

B、该企业甲产品的盈亏临界点如果提高25%，则企业的抗风险能力会下降

C、销售数量超过7 500件时，销售量增加时，成本会相应增加，利润也会相应增加 D、该企业销售8 000件产品时是盈利的

6、相对于负债融资方式而言，采用吸收直接投资方式筹措资金的优点是（）。 A、有利于降低资金成本 B、有利于集中企业控制权 C、有利于降低财务风险 D、有利于发挥财务杠杆作用

7、甲公司拟采用以下几种方式筹资1 000万元，其中：发行公司债券筹集资金200万元，该债券3年期，每年付息一次，面值1 000元，票面年利率为10％，拟以每张990元折价发行；发行普通股筹资300万元，预计第一次支付股利为3元/股，该股票共发行10万股，预计股利固定增长，增长

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率为5％，公司债券、普通股的筹资费率分别为2％、4％。另外，以留存收益筹资500万元。假设企业发行股票价格与市场相等。公司所得税税率为25％。则甲公司加权资本成本为（）。 A、12.20％ B、19.30％ C、13.12％ D、13.35％

8、某投资者欲投资购买某普通股股票，已知该种股票刚刚支付的每股股利为1.2元，以后的股利每年以2%的速度增长，投资者持有3年后以每股15元的价格出售，投资者要求的必要收益率为6%，则该股票的每股市价不超过（）元时，投资者才会购买。

（已知：PV6%，1＝0.9434，PV6%，2＝0.8900，PV6%，3＝0.8396，PV6%，4＝0.7921） A、15.93 B、15.86 C、30.6 D、20.8

9、下列各项中，不属于股票回购动机的为（）。 A、防止兼并与收购 B、维护债权人利益

C、维持或提高每股收益水平和股票价格 D、建立企业职工持股制度的需要

10、某公司2012年年初产权比率为80%，所有者权益为5000万元；2012年年末所有者权益增长4%，产权比率下降4个百分点。假如该公司2012年实现净利润300万元，则其2012年度的资产净利润率为（）%。 A、3.28 B、3.31 C、3.33 D、3.35

11、下列不影响上市公司报告年度基本每股收益的是（）。 A、已派发的股票股利 B、已实施的配股

C、已发行的认股权证 D、持有的已回购普通股

12、下列选项中，能够引起负债和所有者权益同时变动的是（）。 A、盈余公积转增资本

B、董事会宣告分派股票股利

C、股东大会通过董事会提出的分派现金股利方案 D、接受非现金资产捐赠

13、甲公司2013年9月1日收到不带息的应收票据一张，期限6个月，面值1 000万元， 2013年11月1日因急需资金，甲公司采用不附追索权转移金融资产的方式，将持有的未到期的应收票据向银行贴现，实际收到的金额为950万元，贴现息为50万元。满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情况下，应贷记的会计科目是（）。 A、应收票据 B、短期借款 C、财务费用

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D、银行存款

14、甲公司2012年12月31日应收账款余额为200万元（没有其他应收款项），“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2013年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2013年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元，估计损失1%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失6%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%）。甲公司2013年应提取的坏账准备是（）万元。 A、5 B、4 C、3 D、－5

15、2013年5月20日甲公司从证券市场购入A公司股票60 000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元(其中包含已宣告但尚未领取的现金股利0.5元)，另支付印花税及佣金5 000元。2013年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额为510 000元。2014年2月10日，甲公司将A公司股票全部出售，收到价款540 000元。2014年2月10日甲公司出售A公司股票时应确认的处置损益为（）元。 A、30 000 B、60 000 C、85 000 D、90 000

16、甲公司为增值税一般纳税人，采用先进先出法计量A原材料的成本。2013年初，甲库存200件A原材料的账面余额为2 000万元，未计提跌价准备。6月1日购入A原材料250件，成本2 375万元（不含增值税），运输费用74.40万元（不含增值税），保险费用0.23万元。1月31日、6月6日、11月12日分别发出A原材料150件、200件和30件。甲公司2013年12月31日库存A原材料成本是（）万元。 A、686.00 B、665.00 C、687.40 D、700.00 17、甲公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是（）。

A、以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的存货，并支付补价60万元

B、以账面价值为280万元的原材料换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元

C、以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的库存商品，并支付补价140万元

D、以应收甲公司的账款420万元换入戊公司公允价值为390万元的周转材料，并收到补价30万元

18、2013年年末甲公司为生产100件B产品持有原材料A500千克，采购成本为3万元/千克，材料成本差异贷方余额15万元。预计生产的B产品市场销售价格为25万元/件，A材料全部生产成Ｂ产品尚需发生成本500万元。已知其中B产品的80件已经签订销售合同，合同总价款1 680万元，如果销售合同违约，则甲公司将支付30万元的违约金，预计每件B产品的销售费用为1.5万元，则2013年末甲公司应就A材料计提的存货跌价准备为（）万元。

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A、0 B、40 C、28 D、52

19、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元；领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，市场价格（不含增值税额）为100万元。经更新改造的机器设备于2013年9月10日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为（）万元。 A、430 B、447 C、467 D、717

20、2010年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为161.5万元，款项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税额），支付安装人员工资14万元。2010年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5％，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素的影响，甲公司2013年度对A设备计提的折旧是（）万元。 A、136.8 B、144 C、187.34 D、190

21、下列关于无形资产说法中，不正确的是（）。 A、企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产

B、企业接受捐赠获得的土地使用权应确认为无形资产

C、企业改变土地使用权的用途，将其用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产 D、为开发新技术发生的开发阶段的支出确认为无形资产

22、2013年4月1日，甲公司与乙公司签订不可撤销合同，将一项专利权出售，合同约定专利权售价为300万元，转让专利权应交营业税15万元。该专利权为2011年1月2日购入，实际支付的买价为700万元，另付相关费用20万元。该专利权法律规定的有效年限为8年，甲公司估计该项专利权受益期限为5年，采用直线法摊销。2013年6月1日，甲公司办理完毕专利权的相关手续。则甲公司2013年因该无形资产影响损益的金额是（）万元。 A、0 B、111 C、147 D、96

23、2013年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券10万张，以银行存款支付价款9 050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2012年1月1日发行，每张债券面值为1 000元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（）万元。 A、620 B、1 938 C、500

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D、938

24、2011年7月15日，甲公司以银行存款从二级市场购入乙公司股票50万股，每股买价12元，同时支付相关税费2万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产。2011年12月31日，乙公司股票市价为每股11元，甲公司预计该股票价格下跌是暂时的。2012年2月1日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.5元。2012年2月25日，甲公司收到乙公司发放的现金股利25万元。2012年12月31日，乙公司股票市价下跌至每股6元，预计还将继续下跌。

2013年1月5日，甲公司将该项金融资产全部出售，取得价款450万元。甲公司持有的该金融资产的会计处理不正确的是（）。

A、2013年处置时计入投资收益的金额为150万元

B、2011年末，因公允价值变动计入资本公积的金额为52万元 C、2012年2月1日，因分得现金股利确认的投资收益为25万元 D、2012年末，因发生减值计入资产减值损失的金额为250万元 25、甲公司2010年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3 000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2013年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2013年12月31日，该办公楼的公允价值为2 200万元。甲公司会计处理的表述中，正确的是（）。 A、出租办公楼应于2013年计提折旧150万元 B、出租办公楼应于租赁期开始日确认资本公积175万元 C、出租办公楼应于租赁期开始日按其账面价值2625万元确认为投资性房地产 D、出租办公楼2013年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值

26、甲公司2013年1月1日取得乙公司30％的普通股权，采用权益法核算，入账价值为4 000万元。2013年12月31日，乙公司持有的可供出售金融资产的公允价值上升了1 000万元，该项可供出售金融资产系乙公司于2013年8月15日购入。2013年度乙公司发生净亏损9 000万元。当期未分配股利或利润。甲公司与乙公司适用的会计政策、会计期间相同，投资时乙公司有关资产、负债的公允价值与账面价值亦相同，不考虑所得税因素。在2013年末，该项长期股权投资的账面价值为（）万元。 A、1 300 B、1 600 C、4 300 D、1 750

27、下列关于长期待摊费用的说法中，正确的是（）。

A、对于企业筹建期间发生的支出，应该先计入长期待摊费用，然后在分期摊销转入管理费用 B、企业发生的应由当期负担的借款利息、租金等，应作为特殊项目在长期待摊费用中核算 C、长期待摊费用应单独核算，必须在费用项目的受益期限内平均摊销，直至摊销完毕

D、企业经营租入固定资产发生的改良支出，应该作为长期待摊费用核算，同时应在租赁期限与预计尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销

28、甲公司2013年1月1日按面值发行100万元、年利率为4%的A债券，另支付交易费用0.5万元；A债券按年支付利息，有公开的市场交易，甲公司将该项债券划分为交易性金融负债。2013年12月31日，A债券的公允价值为102万元（不含利息）；2014年2月5日，甲公司以98万元偿付A债券。甲公司因该项交易性金融负债产生的累计损益是（）万元。 A、0.5

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B、1.5 C、2 D、—2.5

29、甲公司（系增值税一般纳税人）3月初欠交增值税15万元，无尚未抵扣增值税。3月发生进项税额50万元，销项税额65万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税15万元，则3月末结转后，“应交税费――未交增值税”科目的余额为（）万元。 A、0 B、5 C、15 D、20

30、2011年1月1日，甲公司为其50名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2011年1月1日起在甲公司连续服务满4年即可行权，可行权日为2014年12月31日，根据股价的增长幅度获得现金，该股票增值权应在2013年12月31日之前行使完毕。截至2012年累积确认负债42 500元，截止至2012年末没有人员离职。在2013年有4人离职，预计2014年有2人离职，2013年末该现金股票增值权的公允价值为15元，该项股份支付2013年末确认负债的累计金额是（）元。 A、56 250 B、49 500 C、92 000 D、225 000

31、甲公司为建造一栋办公楼于2013年1月1日专门从银行借入4 000万元款项，借款期限为3年，年利率为6％。2013年2月1日，甲公司采用出包方式委托B公司为其建造该办公楼，并于当日预付工程款1 500万元，办公楼实体建造活动于当日开始。有关建造支出均以上述借入款项支付。该工程因发生施工安全事故于2013年3月1日中断施工，5月1日恢复正常施工；该项工程的预计工期为1年零6个月。甲公司将闲置资金收益用于短期投资，其中2月份取得收益3万，3月和4月共取得收益6万元，5月至12月取得收益10万元。该项建造工程在2013年度的利息资本化金额为（）万元。 A、160 B、201 C、52.5 D、220

32、甲公司于2014年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。2014年1月1日，该交易对资本公积——其他资本公积的影响金额为（）万元。 A、0

B、1 055.47 C、3 000 D、28 944.53

33、下列各项中，应通过“长期应付款”科目核算的经济业务是（）。 A、以分期付款方式购买固定资产发生的应付款项 B、以分期付款方式购买无形资产的购买价款现值 C、企业从金融机构借入的期限在1年以上的借款

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D、承租人融资租入固定资产发生的或有租金

34、下列各项关于预计负债的表述中，正确的是（）。 A、预计负债是企业承担的潜在义务

B、与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性

C、预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响

D、预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量

35、甲商场为一般纳税人，2013年五一期间，该商场进行促销，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的商品。五一三天共销售售价为11.7万元（含增值税）的商品，该批商品成本为6万元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售时应确认的收入为（）万元。 A、10 B、9.01 C、8.9 D、8.83

36、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年10月1日，甲公司采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为2000万元（不含增值税），分5年，每年3月31日收取。假定甲公司发出商品时开出增值税专用发票，注明的增值税额为340万元，并于当天收到增值税额340万元。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为1600万元（不含增值税），假设实际利率为6%。设备成本为1500万元。甲公司分期收款方式销售实现时正确的会计处理是（）。 A、确认长期应收款2000万元 B、确认主营业务收入2000万元 C、确认未确认融资费用400万元 D、确认递延收益740万元 37、甲企业主要从事A产品的生产和销售，适用的所得税税率为25%。2013年3月10日购入价值200万元的设备，当日投入使用，预计使用期5年，无残值，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法相同，税法规定的折旧年限为10年。当年实现销售收入为2000万元，发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。税法规定广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除，超过部分结转到以后年度扣除。则2013年末企业应该确认的递延所得税资产为（）万元。 A、16.25 B、12.5 C、8.75 D、17.5

38、下列各项业务的会计处理中，需要进行追溯调整的是（）。 A、有证据表明原使用寿命不确定的无形资产的使用寿命已能够合理估计 B、企业将投资性房地产的后续计量方法由成本模式变更为公允价值模式 C、原暂估入账的固定资产已办理完竣工决算手续 D、提前报废的固定资产

39、下列关于现金流量表项目填列的说法中，正确的是（）。

A、外币货币性项目因汇率波动而产生的汇兑差额，应在“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目中反映

B、以分期付款方式购建的固定资产每期支付的现金，应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映

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C、处置子公司所收到的现金，应以减去相关处置费用后的净额在“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目中反映

D、企业因股权性投资而分的现金股利，应在“取得投资收益收到的现金”项目中反映

40、甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵消时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（）万元。 A、75 B、20 C、45 D、25

二、多项选择题

1、下列关于财务管理目标的表述中，正确的有（）。

A、利润最大化目标可能导致企业短期财务决策倾向，影响长远发展 B、利润最大化考虑了资金的时间价值，但是没有考虑资金投入与产出的关系 C、股东财富最大化考虑了风险因素，在一定程度上避免了企业短期行为 D、股东财富最大化强调的更多的是股东利益，对其他相关者的利益重视不够 E、企业价值最大化既考虑了风险因素，又考虑了货币的时间价值 2、下列关于β系数的表述中，正确的有（）。

A、单项资产的β系数=该项资产收益率与市场组合收益率的协方差/市场组合收益率的标准差 B、当某资产的β系数等于1时，该资产组合的风险不会被分散 C、当某资产的β系数小于1时，该资产的收益率与市场平均收益率呈同方向、同比例变动 D、单项资产的β系数=相关系数×该项资产收益率的标准差/市场组合收益率的标准差 E、证券资产组合的β系数等于单项资产β系数的加权平均数 3、下列关于财务预算的说法中，正确的有（）。 A、财务预算是全面预算的起点

B、经营预算和资本支出预算是财务预算的基础

C、财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表 D、财务预算是企业实现其生产目标的重要保证

E、现金预算是财务预算的核心，其编制基础包括销售预算、成本与费用预算、预计资本支出预算 4、下列关于企业股利分配政策的说法中，正确的有（）。

A、剩余股利政策有利于企业保持理想资本结构，使综合资本成本降至最低 B、固定股利支付率政策体现了多赢多分，少盈少分，不盈不分的原则 C、剩余股利政策会造成企业的股票价格波动

D、低正常股利加额外股利政策有利于公司灵活掌握资金的调配，维持股价稳定 E、固定股利政策和固定股利支付率政策都可以增强投资者对公司的信心 5、下列有关信用政策的表述中，正确的有（）。 A、信用期间是规范客户享受现金折扣的最长时间 B、积极型收账政策有利于减少坏账损失 C、降低信用标准意味着将延长信用期间 D、延长信用期间将增加应收账款的机会成本 E、信用条件包括信用期间、现金折扣和折扣期间

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6、下列关于并购支付的方式的表述中，正确的有（）。

A、企业集团取得现金的来源，通常有增资扩股、向金融机构借款、发行债券 B、股票对价方式一定会稀释企业集团原有的控制权结构与每股收益水平 C、股票支付处理程序复杂，可能会增大并购成本

D、杠杆收购方式是指作为并购公司的企业集团暂不向目标公司支付全额借款，而是作为对目标公司所有者的负债

E、企业集团以目标公司的资产为抵押取得贷款购买目标公司股权属于杠杆收购方式

7、按《中央企业综合效绩评价实施细则》的规定，下列指标中，可用于评价企业盈利能力状况的基本指标有（）。 A、净资产收益率

B、销售（营业）利润率 C、总资产报酬率 D、利润现金保障倍数 E、资本收益率

8、下列各项中，会导致企业流动比率变化的经济业务有（）。 A、以库存商品换入生产经营设备 B、应收账款计提坏账准备 C、计提福利部门员工工资 D、库存商品计提减值准备

E、成本模式计量的投资性房地产计提减值准备 9、下列各项业务中，通常应采用“公允价值”作为计量属性的有（）。 A、持有至到期投资的后续计量

B、存在弃置义务的固定资产入账成本的计量 C、交易性金融资产的后续计量 D、盘盈存货入账成本的计量 E、可供出售金融资产期末计价 10、关于银行存款业务余额调节表编制方法的说法，正确的有（）。

A、银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据 B、调节前的银行对账单的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额

C、调节后的银行存款日记账的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额 D、调节后的银行对账单的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额 E、对于未达账项，需要进行账面调整

11、下列关于金融资产分类的说法中，正确的有（）。

A、企业从证券市场购入准备随时出售的股票投资应划分为交易性金融资产 B、企业购入有意图和能力持有至到期的债券投资应划分为可供出售金融资产

C、企业购入有公开报价但不准备随时变现的股票投资（对被投资方不具有重大影响）应划分为可供出售金融资产

D、企业购入没有公开报价且不准备随时变现的股票投资不能划分为可供出售金融资产 E、企业购入某公司2%的限售股划分为可供出售金融资产

12、甲公司的记账本位币为人民币。2013年12月5日，以每股1.5美元的价格购入乙公司100万股普通股作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元＝6.58元人民币，另发生相关税费折成人民币为10万元，相关款项已支付。2013年12月31 日，由于市价变动，当月购入的乙公司普通股的每股市价为2美元，当日即期汇率为1美元＝6.54 元人民币。甲公司的核算中，正确的有（）。

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A、2013年12月5日，确认交易性金融资产987万元 B、2013年12月5日，确认投资收益－10万元

C、2013年12月31日，交易性金融资产余额为1308万元 D、2013年12月31日，确认公允价值变动321万元 E、2013年影响净损益的金额为321万元

13、下列项目中，应计入一般纳税企业商品采购成本的有（）。 A、购入商品运输过程中发生的保险费用 B、进口商品支付的关税

C、商品入库前的挑选整理费 D、采购入库后的仓储费用

E、购入商品运输过程中发生的合理损耗

14、下列对采用计划成本法核算的原材料的领用说法正确的有（）。 A、应该将计提的减值准备同时结转计入相应的成本费用 B、应该将存货的实际成本结转计入相应的成本费用

C、应该将相应的材料成本差异与计划成本同时结转计入相应的成本费用 D、应该将相应的材料成本差异与实际成本同时结转计入相应的成本费用 E、应该将发出材料的材料成本差异在季末一次计算结转 15、下列对存货的说法中，正确的有（）。 A、存货盘亏中由于收发计量差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应将其损失额计入管理费用 B、存货核算的过程中可能产生递延所得税收益 C、企业对外进行来料加工装配业务而收到的材料，直接计入原材料 D、存货盘亏中由于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应将其损失净额计入营业外支出 E、存货盘盈批准后，应将盘盈的部分冲减管理费用 16、采用自营方式建造办公楼时，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。 A、工程领用自产产品应负担的增值税 B、工程人员的工资

C、生产车间为工程提供的水、电等费用

D、企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用 E、办公楼建造过程中，因暴雨造成的单项工程毁损净损失

17、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。

A、企业通过出让或转让方式取得的、以经营租赁方式出租的土地使用权应确认为投资性房地产 B、土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

C、房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧

D、企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照《企业会计准则第4 号——固定资产》规定，确认为固定资产原价

E、企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产核算 18、下列各项关于资产减值的表述中，正确的有（）。

A、主要现金流入是否独立于其他资产或资产组是认定资产组的依据 B、资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式一致

C、资产组的认定与企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式密切相关 D、在估计资产可收回金额时，只能以单项资产为基础加以确定

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E、当企业难以估计某单项资产的可收回金额时，应当以其所属资产组为基础确定资产组的可收回金额

19、下列关于金融资产的说法，正确的有（）。

A、持有至到期投资初始确认时，应当计算确定其实际利率，并在持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变

B、当持有至到期投资的部分本金被提前收回时，无须重新计算确定其实际利率 C、可供出售金融资产取得时应该按公允价值来确认初始入账金额

D、对于可供出售权益工具，企业应该按照公允价值进行后续计量，而对于可供出售债务工具，企业则应该按照摊余成本进行后续计量

E、重分类日，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益，如果该可供出售金融资产后来发生减值，则应将这部分金额转入当期损益 20、企业处置长期股权投资时，正确的处理方法有（）。

A、处置长期股权投资时，持有期间计提的减值准备也应一并结转

B、采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入营业外收入 C、采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入投资收益 D、处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益 E、处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入营业外收入 21、下列有关对投资性房地产的会计处理方法，正确的有（）。

A、采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产—成本”科目，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目

B、企业可以选择公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，也可以选择成本模式对投资性房地产进行后续计量，但是一般不得同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量

C、采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记“固定资产”等科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产—成本、公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目

D、对于一般工业企业而言，无论采用公允价值模式，还是采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入，均应借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目

E、采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，即使有证据表明，企业新取得的某项投资性房地产的公允价值不能持续可靠取得，按照可比性会计信息质量要求，仍要作为以公允价值模式计量的投资性房地产

22、下列税金中，应计入存货成本的有（）。

A、由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品（售价低于受托方的计税价格）负担的消费税

B、按规定计算缴纳的土地使用税 C、进口原材料缴纳的进口关税

D、小规模纳税企业购买材料缴纳的增值税 E、企业收购未税矿产品代扣代缴的资源税

23、下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有（）。 A、为职工支付的补充养老保险

B、因解除职工劳动合同支付的补偿款

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C、为职工进行健康检查而支付的体检费

D、等待期向职工发放的以股票期权结算的股份支付 E、按照工资总额一定比例计提的职工教育经费

24、有关借款费用资本化，下列说法正确的有（）。

A、在资本化期间内，外币专门借款和外币一般借款的本金及利息的汇兑差额应予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本

B、在购建固定资产过程中，如果发生了非正常中断（中断时间连续超过3个月），则属该期间的相关长期借款费用不计入工程成本

C、一般借款利息费用资本化的计算需结合资产支出的发生额计算

D、资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内

E、企业只有发生在资本化期间内的有关借款费用，才允许资本化，资本化期间的确定是借款费用确认和计量的重要前提

25、甲公司属于增值税一般纳税人，增值税税率为17％，于2013年7月1日销售给乙公司一批笔记本电脑，含增值税的价款为90000万元，乙公司于2013年7月1日开出六个月承兑的不带息商业汇票。乙公司到2013年12月31日尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。经协商，甲公司同意乙公司以其所拥有的某公司股票和一批产品偿还债务，乙公司将该股票作为可供出售金融资产核算，该股票的账面价值为36000万元，其明细科目成本为40000万元，公允价值变动为贷方4000万元，债务重组日该股票的公允价值为36000万元，甲公司取得后划分为交易性金融资产管理。用以抵债的产品的成本为40000万元，已计提存货跌价准备1000万元，公允价值和计税价格均为45000万元，增值税税率为17％，甲公司取得后作为原材料管理。假定甲公司为该项应收债权提取了8000万元坏账准备。已于2014年1月30日办理了相关转让手续，并于当日办理了债务解除手续。下列关于甲公司债务重组的处理中，不正确的有（）。 A、冲回资产减值损失6650万元 B、确认营业外支出1350万元 C、冲回坏账准备6650万元

D、交易性金融资产的入账金额37350万元 E、原材料的入账金额45000万元

26、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。 A、可供出售金融资产期末公允价值正常波动形成的资本公积 B、长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积 C、可转换公司债券持有人转股时确认的资本公积 D、权益结算的股份支付行权时形成的资本公积

E、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积 27、下列有关收入确认方法的表述中，正确的有（）。

A、有确凿证据表明售后回购交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

B、采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品确认收入，回收的商品作为购进商品处理

C、合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的现值确定销售商品收入金额

D、对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入

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E、采用支付手续费方式委托代销商品的（假定有权退货），发出商品时确认收入 28、下列各项交易事项中，不会影响发生当期营业利润的有（）。 A、计提应收账款坏账准备 B、出售无形资产取得净收益

C、开发无形资产时发生符合资本化条件的支出

D、自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益

E、以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动

29、上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A、向社会公众发行公司债券 B、发现财务报表存在舞弊

C、发生台风导致公司存货严重受损 D、以前年度已确认的减值损失需要调整 E、资本公积转增资本

30、乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。20×0年6月20日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元(不含增值税)，销售成本13万元。丙公司购入后按4年的期限采用直线法计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素影响，甲公司在编制20×1年度合并抵消分录时，下列说法中正确的有（）。 A、调减年初未分配利润项目12万元 B、调减年初未分配利润项目10.5万元 C、调减固定资产项目12万元 D、调增固定资产项目4.5万元 E、调减固定资产项目7.5万元三、计算题

1、甲公司现已拥有资金总额2 000万元，其中股本500万元（每股面值1元、发行价格3.5元）、长期债券600万元（年利率为8％）。甲公司为生产H产品，急需购置一台价值为500万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为3年，预计净残值率为1％。按年限平均法计提折旧，假设使用期满收回净残值5万元。经测算，H产品的单位变动成本(包括销售税金)为60元，边际贡献率为40％，固定成本总额为125万元，H产品投产后每年可实现销售量43 750件。

为购置该设备，现有A、B两个筹资方案可供选择：A方案按每股2.5元增发普通股股票200万股；B方案按面值增发500万元的长期债券，债券票面年利率为10％。该公司适用的所得税税率为25％。【已知：（P/F，10%，3）＝0.751；（F/P，10%，3）＝1.331；（P/A，10%，3）＝2.4869；（F/A，10%，3）＝3.31】

根据上述资料，回答下列问题：

<1> 、若不考虑筹资费用，采用EBIT－EPS分析方法计算，A、B两个筹资备选方案的筹资无差别点为（）万元。 A、232 B、223 C、148 D、158

<2> 、假定资本成本为10％，则甲公司购置W型设备这一投资项目的现值指数为（）。 A、0.34

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B、1.01 C、1.28 D、1.29

<3> 、若甲公司要求H产品投产后的第2年其实现的税前利润总额比第1年增长1倍，在其他条件保持不变的情况下，应将H产品的固定成本总额下降为（）万元。 A、113 B、120 C、123 D、124

<4> 、H产品投产后的盈亏临界点销售额为（）万元。 A、125 B、187.5 C、225 D、312.5

2、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。2014年，甲公司由于受国际金融危机的影响，出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机，甲公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入。2014年度，甲公司部分业务及其会计处理如下(不考虑增值税等相关税费)。

(1)2014年6月30日，甲公司与乙公司签订销售合同，以800万元价格向乙公司销售一批B产品；同时签订补充合同，约定于2014年11月30日以810万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批B产品成本为650万元。11月30日，甲公司从乙公司购回该批B产品，同时支付有关款项。

(2)甲公司为推销新研发成功的C产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，2014年12月1日，C产品已交付买方，售价为100万元，实际成本为90万元。2014年12月31日，货款100万元尚未收到。

(3)2014年12月1日，甲公司委托丙公司销售D产品1 000台，商品已经发出，每台成本为0.4万元。合同约定：甲公司委托丙公司按每台0.6万元的价格对外销售D产品，并按销售价格的10％向丙公司支付劳务报酬。2014年12月31日，甲公司收到丙公司交来的代销清单，代销清单列明已销售代销的D产品500台。

(4)2014年12月31日，甲公司与丁公司签订销售合同，采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品，合同约定销售价格是4 000万元，从2014年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取。该批E产品的成本为3 000万元。如果采用现销方式，该批E产品销售价格为3 400万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，假定年实际利率为6%。

(5)12月31日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。根据上述资料，回答下列问题：

<1> 、根据上述资料，下列说法不正确的为（）。 A、业务（1）2014年应确认财务费用10万元

B、业务（2）2014年应确认主营业务收入100万元

C、业务（3）2014年末应确认主营业务收入300万元、主营业务成本200万元以及销售费用30万元

D、业务（4）销售当日应确认未实现融资收益600万元

<2> 、上述经济业务对甲公司2014年度营业收入的影响额为（）万元。 A、3 700

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B、3 800 C、4 500 D、5 200

<3> 、上述经济业务对甲公司2014年度期间费用的影响额为（）万元。 A、88 B、30 C、10 D、40

<4> 、上述经济业务对甲公司2014年度利润总额的影响额为（）万元。 A、560 B、680 C、520 D、550

四、综合题

1、甲股份有限公司（以下称甲公司）为增值税一般纳税人，是多种冶金产品为一体的股份公司。适用的增值税税率为17%，按照10%提取盈余公积，各事项均不考虑所得税影响。甲公司2012年、2013年长期股权投资业务等有关资料如下：资料一：

（1）2012年1月1日，应收乙股份有限公司（以下称乙公司）账款的账面余额为2300万元，已计提坏账准备200万元。由于乙公司发生财务困难，甲公司与乙公司达成债务重组协议，同意乙公司以银行存款200万元、B产品一批和自身普通股抵偿全部债务。按照重组协议要求，甲公司另单独向乙公司支付与B产品相关的增值税进项税额。根据乙公司有关资料，B产品为应税消费品，账面成本为500万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值为500万元；用于抵债的普通股为500万股，股票市价为每股2元，股票面值为1元。

当日，甲公司与乙公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，乙公司可辨认净资产公允价值为12400万元（与账面价值相同）。甲公司将所取得的B产品作为库存商品核算，并准备长期持有所取得的乙公司股权（此前甲公司未持有乙公司股权，取得后，持有乙公司10%股权，采用成本法核算此项长期股权投资）。

（2）2012年3月2日，乙公司发放2011年度现金股利，甲公司收到50万元现金股利；2012年度，乙公司实现净利润800万元，一项自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产导致资本公积增加200万元。（3）2013年1月5日，甲公司以银行存款2800万元购入乙公司20%股权。至此持股比例达到30%，改用权益法核算此项长期股权投资。2013年1月5日乙公司的可辨认净资产的公允价值为13000万元，假定与所有者权益账面价值相等。

（4）2013年6月18日，乙公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2013年末甲公司已对外销售该批存货的40%。2013年度，乙公司实现净利润1200万元。资料二：

甲公司于2013年7月1日出售其所持子公司（丙公司）股权的60%，所得价款10000万元收存银行，同时办理了股权划转手续。当日，甲公司持有丙公司剩余股权的公允价值为6500万元。甲公司出售丙公司股权后，仍持有丙公司28%股权并在丙公司董事会中派出1名董事。

甲公司原所持丙公司70%股权系2012年6月30日以11000万元从非关联方购入，购买日丙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元，除办公楼的公允价值大于账面价值4000万元外，其余各

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项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述办公楼按20年、采用年限平均法计提折旧.自购买日开始办公楼尚可使用16年，预计净残值为零。

2012年7月1日至2013年6月30日，丙公司按其资产、负债账面价值计算的净资产增加2400万元，其中：净利润增加2000万元，可供出售金融资产公允价值增加400万元。根据上述资料，回答下列问题：

<1> 、2012年1月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，应确认的债务重组损失为（）万元。 A、315 B、485 C、400 D、600

<2> 、2012年1月1日乙公司与甲公司进行债务重组，乙公司当年利润总额将增加（）万元。 A、600 B、700 C、785 D、1200

<3> 、2013年1月5日甲公司追加乙公司投资时，甲公司的处理表述正确的有（）。 A、追加20%股权投资产生商誉200万元

B、追加投资时，综合考虑应调整留存收益40万元 C、追加投资时，无需调整长期股权投资入账价值 D、追加投资时，综合考虑应产生商誉40万元

<4> 、2013年1月5日甲公司追加乙公司投资后，按照权益法调整后的长期股权投资账面价值为（）万元。 A、3860 B、3890 C、3900 D、3950

<5> 、2013年12月31日甲公司按照权益法应确认对乙公司的投资收益为（）万元。 A、300 B、336 C、324 D、360

<6> 、甲公司处置丙公司股权时处理正确的有（）。 A、甲公司持有丙公司剩余股权采用权益法核算 B、个别报表中确认处置收益3400万元

C、处置投资追溯调整长期股权投资490万元

D、处置后，剩余股权投资的入账金额为5002万元

2、甲公司系股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25％，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年末按净利润的10％计提法定盈余公积。

(1)甲公司2011年12月购入生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2012年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2013年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产

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采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。 (2)2013年1月，甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从2014年1月开始摊销。

(3)2013年8月，甲公司与F公司签订一份H产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2014年2月底以每件0.45万元的价格向F公司销售300件H产品，违约金为合同总价款的20%。2013年12月31日，甲公司库存H产品300件，每件成本0.6万元，按目前市场价格每件0.57万元。甲公司销售H产品不发生销售费用。

税法规定，违约金损失或资产减值损失实际发生时允许税前扣除。 (4)2013年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为2000万元，增值税额为340万元，产品已经发出，货款尚未收到。根据合同规定，乙公司应于购货后1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难，到2013年12月13日仍未支付货款。甲公司2013年末为该应收账款按5%的比例计提了坏账准备。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。 (5)2013年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2013年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元。估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2014年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。假设期初存货跌价准备为0。 (6)甲公司2013年度实现利润总额8000万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费200万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。

根据以上资料，回答下列各题。 <1> 、2013年12月31日，甲公司生产设备W账面价值为（）万元。 A、5740 B、5670 C、5600 D、6300

<2> 、2013年末甲公司拥有的A新技术的计税基础为（）万元。 A、400 B、600 C、200 D、0

<3> 、根据资料(3)，甲公司进行账务处理时，下列会计处理正确的为（）。 A、增加营业外支出27万元 B、减少应交所得税9万元 C、确认预计负债36万元

D、增加递延所得税资产6.75万元

<4> 、根据资料（5），2013年末甲公司应计提存货跌价准备（）万元。

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A、10 B、30 C、60 D、90

<5> 、2013年度甲公司应交企业所得税（）万元。 A、2028.25 B、2019.25 C、1985.5 D、2044.25 <6> 、2013年度甲公司应确认的所得税费用为（）万元。 A、2013.25 B、2064 C、2021.5 D、1 992.5 答案部分一、单项选择题 1、【正确答案】 B 【答案解析】通货膨胀率受货币供求关系、通货膨胀水平等影响，与风险大小无关。【答疑编号10776161】 2、【正确答案】 D 【答案解析】假设设备投产后每年给企业带来的利润为X，现金流出量＝100－10＝90（万元）；现金流入量＝X＋100/8 （X＋12.5）×（P/A，10%，8）－90＝0解得：X＝4.37（万元）。【答疑编号10776162】 3、【正确答案】 D 【答案解析】资产定价模型如下：R＝Rf＋β（Rm－Rf），由上式可知，股票的预期收益率R与β值线性相关；在证券市场线中，纵轴为必要收益率，横轴是以β表示的风险，截距是无风险利率；资本资产定价模型将复杂的现实简化了，必定会遗漏许多有关因素，也必定会限制在许多假设条件之下，因此也受到了一些质疑，直到现在，关于资本资产定价模型有效性的争论还在继续，拥护和批驳的辩论相当激烈和生动，因此，选项D不正确。【答疑编号10776163】 4、

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【正确答案】 D 【答案解析】

因为净利润与销售收入的比例不变，所以净利润的增长率也是12％，所以2014年度的净利润额＝1 000×（1＋12％）×10%＝112（万元），所以2014年的留存收益为112×（1－40％）＝67.2（万元）。

【答疑编号10776164】 5、

【正确答案】 B 【答案解析】选项A，盈亏临界点的销售量＝固定成本总额/（单位产品销售价格－单位变动成本）＝150 000/（40－20）＝7 500（件），销售额＝7 500×40＝300 000（元）。选项B，盈亏临界点的大小和抗风险能力无关；选项C，盈亏临界点时企业的利润总额为零，所以总收入等于总成本（变动成本＋固定成本），此时每增加一件产品销售，增加收益20元（收入40元，变动成本20元），利润也会相应的增加，所以选项C正确。【答疑编号10776165】 6、

【正确答案】 C 【答案解析】

吸收直接投资属于权益资金筹资，没有还本付息的压力，所以有利于降低财务风险。【答疑编号10776166】 7、

【正确答案】 D 【答案解析】

公司债券筹资的资本成本＝1 000×10％×(1－25％)/[990×(1－2％)]＝7.73％。普通股的发行价格应等于300/[10×（1－4%）]＝31.25，所以普通股筹资的资本成本＝3/[31.25×（1－4%）]＋5%＝15%

留存收益的资本成本＝3/31.25＋5%＝14.6%

加权资本成本＝7.73%×200/1000＋15%×300/1000＋14.6%×500/1000＝13.35% 【答疑编号10776167】 8、

【正确答案】 A 【答案解析】

根据题意，该股票预计第一年的股利为每股1.2×（1＋2%），第二年的股利为每股1.2×（1＋2%）2，第三年的股利为每股1.2×（1＋2%）3，所以目前股票的内在价值＝1.2×（1＋2%）×PV6%，1＋1.2×（1＋2%）2×PV6%，2＋1.2×（1＋2%）3×PV6%，3＋15×PV6%，3＝15.93（元）。【答疑编号10776168】 9、

【正确答案】 B

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【答案解析】

股票回购无异于股东退股和公司资本的减少，从而不仅在一定程度上削弱了对债权人利益的保护，而且忽视了公司的长远发展，损害了公司的根本利益，所以选项B不属于股票回购的动机。【答疑编号10776169】

10、

【正确答案】 B 【答案解析】

2012年年初负债总额＝5000×80%＝4 000（万元），2012年年末所有者权益＝5000×（1＋4%）＝5200（万元），2012年年末负债总额＝5200×（80%－4%）＝3952（万元），资产净利润率＝300/[（4000＋5000＋5200＋3952）/2] ×100%＝3.31% 【答疑编号10776170】

11、

【正确答案】 C 【答案解析】

选项C属于稀释性潜在普通股，影响稀释每股收益的计算，不影响基本每股收益。【答疑编号10776171】

12、

【正确答案】 C 【答案解析】

这类题目实际是考核会计等式，即“资产＝负债＋所有者权益”，可以通过编制会计分录来解决。选项C，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，负债和所有者权益同时变动。【答疑编号10776172】

13、

【正确答案】 A 【答案解析】

不附追索权情况下的应收票据的贴现，视同该债权出售，要确认相应的损益：借：银行存款（实际收到的款项）财务费用（倒挤）

贷：应收票据（账面余额）【答疑编号10776174】

14、

【正确答案】 A 【答案解析】

2013年12月31日计提坏账准备前，坏账准备科目的余额＝5－8＋2＝－1（万元）

2013年12月31日坏账准备科目应有的余额＝40×1%＋30×2%＋20×4%＋20×6%＋10×10%＝4（万元）

因此，本期应计提坏账准备＝4－（－1）＝5（万元）【答疑编号10776175】

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15、

【正确答案】 A 【答案解析】

甲公司出售该项金融资产时应确认的处置损益＝处置收入540 000－处置时的账面价值510 000＝30 000（元）

【答疑编号10776176】

16、

【正确答案】 A 【答案解析】

本期购入A原材料的单位成本＝（2 375＋74.40＋0.23）/250＝9.80（万元），按照先进先出法计算期末库存A原材料数量＝200＋250－150－200－30＝70（件），甲公司2013年12月31日库存A原材料成本＝9.80×70＝686.00（万元）。【答疑编号10776177】

17、

【正确答案】 A 【答案解析】根据判断标准：

（1）收到补价的企业：收到的补价/换出资产的公允价值< 25％；

（2）支付补价的企业：支付的补价/（支付的补价＋换出资产公允价值）< 25％。选项A：比例＝60/（260＋60）×100％＝17.85％< 25％，属于非货币性资产交换；选项B：比例＝80/（200＋80）×100％＝28.57％> 25％，不属于非货币性资产交换；选项C：比例＝140/（140＋320）×100％＝30.43％> 25％，不属于非货币性资产交换；选项D：应收账款是货币性资产，因此不需要计算比例便可判断该项交易不属于非货币性资产交换。【答疑编号10776178】

18、

【正确答案】 A 【答案解析】

无合同部分的A材料的可变现净值＝25×20－500×20/100－1.5×20＝370（万元），无合同部分A材料成本＝3×500×20/100＝300（万元），可变现净值>成本，无合同部分不计提减值；

有合同部分的A材料的可变现净值＝1 680－500×80/100－1.5×80＝1 160（万元），有合同部分A材料成本＝3×500×80/100＝1 200（万元），若执行合同需计提减值＝1 200－1 160＝40（万元），若不执行合同需支付违约金＝30（万元），所以选择不执行合同。按照市场价格计算的可变现净值＝25×80－500×80/100－1.5×80＝1480（万元），有合同部分也不计提跌价准备；综上所述，应该计提的存货跌价准备为0。【答疑编号10776179】

19、

【正确答案】 A

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【答案解析】

更新改造后该机器设备的入账价值＝500－200－50＋100＋80＝430（万元）【答疑编号10776180】

20、

【正确答案】 B 【答案解析】

甲公司A设备的入账价值＝950＋36＋14＝1 000（万元）。 2011年的折旧额＝1 000×2/5＝400（万元）

2012年的折旧额＝（1 000－400）×2/5＝240（万元）

2013年的折旧额＝（1 000－400－240）×2/5＝144（万元）【答疑编号10776181】

21、

【正确答案】 D 【答案解析】

开发阶段发生的支出，不符合资本化条件的，先计入“研发支出——费用化支出”科目，期末，将其转入“管理费用”；符合资本化条件的，先计入“研发支出——资本化支出”，达到预定可使用状态时，将其转入“无形资产”。【答疑编号10776182】

22、

【正确答案】 C 【答案解析】

无形资产2013年前3个月计提的折旧金额＝720÷5÷12×3＝36（万元）； 2013年4月1日，该无形资产划分为持有待售的无形资产，原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。账面价值＝720－720÷（5×12）×27＝396（万元）

调整后预计净残值＝公允价值300－处置费用15＝285（万元）确认的资产减值损失＝396－285＝111（万元）借：资产减值损失 111

贷：无形资产减值准备 111

2013年6月1日甲公司确认无形资产的处置损益＝300－285－15＝0

所以，2013年因该无形资产影响损益的金额＝36＋111＋0＝147（万元）。【答疑编号10776183】

23、

【正确答案】 B 【答案解析】

甲公司购入乙公司债券的入账价值＝9 050＋12＝9 062（万元）。

甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益＝10×1 000×5％×2＋（10×1 000－9 062）＝1 938（万元）

注意：10×1 000－9 062＝938，为初始购入时计入利息调整的金额，根据期末计提利息的分录：

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借：应收利息

持有至到期投资－－利息调整贷：投资收益

可以得知，累计确认的投资收益＝两年确认的应收利息金额＋初始购入时确认的利息调整金额（持有至到期时利息调整的金额摊销完毕），故本题无需自己计算实际利率。【答疑编号10776184】

24、

【正确答案】 D 【答案解析】

2012年末计入资产减值损失的金额＝(602－52)－6×50＋52＝302(万元) 2011年7月15日：

借：可供出售金融资产—成本 602 贷：银行存款 602 2011年12月31日：

借：资本公积—其他资本公积 52

贷：可供出售金融资产—公允价值变动（602－11×55）52 2012年2月1日：

借：应收股利（0.5×50）25 贷：投资收益 25 2012年2月25日：借：银行存款 25 贷：应收股利 25 2012年12月31日：借：资产减值损失 302

贷：可供出售金融资产—公允价值变动（11×55－6×50）250 资本公积—其他资本公积 52 2013年1月5日：借：银行存款 450

可供出售金融资产—公允价值变动（52＋250）302 贷：可供出售金融资产—成本 602 投资收益 150 【答疑编号10776185】

25、

【正确答案】 B 【答案解析】

选项A，办公楼2013年应计提折旧＝3 000/20×6/12＝75（万元）；选项B，因为采用公允价值模式计量，转换前的账面价值＝3 000－3 000/20×2.5＝2 625（万元）。公允价值为2 800万元，转换资产的公允价值大于账面价值，所以差额应该计入资本公积＝2 800－2 625＝175（万元）；选项C，由于甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，所以投资性房地产的入账价值为转换日的公允价值2 800万元；选项D，出租办公楼收取的租金应当计入其他业务收入。【答疑编号10776186】

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26、

【正确答案】 B 【答案解析】

权益法下，投资企业应根据被投资单位所有者权益的变动，调整长期股权投资的账面价值，其中对于应享有或承担的被投资单位实现的净损益的份额，应确认为投资损益，对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应增加或减少资本公积。

本题目中，2013年度，因净亏损9 000万元，使乙公司的所有者权益（留存收益）减少9 000万元，因可供出售金融资产的公允价值上升，使乙公司的所有者权益（资本公积）增加1 000万元，所以甲公司应对长期股权投资作如下调整：

借：长期股权投资——其他权益变动 300 投资收益 2 700 贷：长期股权投资——损益调整 2 700 资本公积——其他资本公积 300

因此，2013年末长期股权投资的账面价值＝4 000＋300－2 700＝1 600（万元）。【答疑编号10776189】

27、

【正确答案】 D 【答案解析】

选项A，企业筹建期间发生的支出，应该在发生时直接计入管理费用，不再计入长期待摊费用；选项B，企业发生的应当由当期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理，应该计入当期损益；选项C，长期待摊费用应单独核算，并在费用项目的受益期限内平均摊销，若不能使以后的会计期间受益，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。【答疑编号10776191】

28、

【正确答案】 D 【答案解析】

甲公司因该项交易性金融负债产生的累计损益＝—0.5—4（利息）—（102—100）＋（102—98）＝—2.5（万元）。

偿付时将公允价值变动损益2万元转入投资收益的处理，因为借贷方都是损益类科目，合计是不影响累计的损益的。

【答疑编号10776193】

29、

【正确答案】 D 【答案解析】

按照规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费－－未交增值税”科目的贷方，而本期应结转的金额为65－（50－5）－15＝5（万元）；因此，结转后“应交税费－－未交增值税”科目的余额为20万元。

【答疑编号10776195】

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30、

【正确答案】 B 【答案解析】

2013年末确认负债的累计金额＝15×（50－4－2）×100×3/4＝49 500（元）。【答疑编号10776197】

31、

【正确答案】 B 【答案解析】

由于本题中非正常中断只有2个月，不符合暂停资本化条件，所以本题中资本化期间是2013年2月1日至12月末。因此该项建造工程在2013年度的资本化金额＝4 000×6％×11/12－（3＋6＋10）＝201（万元）。

【答疑编号10776198】

32、

【正确答案】 B 【答案解析】

负债成分的公允价值＝30 000×7%÷（1＋9%）＋（30 000＋30 000×7%）÷（1＋9%）2＝28 944.53（万元），权益成分的公允价值＝30 000－28 944.53＝1 055.47（万元）。【答疑编号10776200】

33、

【正确答案】 A 【答案解析】

选项B，记入“无形资产”科目，作为无形资产的入账价值；选项C，记入“长期借款”科目；选项D，记入“其他应付款”科目。【答疑编号10776202】

34、

【正确答案】 B 【答案解析】

选项A，预计负债是企业承担的现时义务；选项C，预计负债计量不应考虑未来期间相关资产的处置利得；选项D，预计负债应按相关支出的最佳估计数计量，基本确定能够收到的补偿应单独确认为资产。

【答疑编号10776203】

35、

【正确答案】 D 【答案解析】

按照积分规则，该顾客共获得积分1.17万分，其公允价值为1.17万元（因积分可兑换成与积分数相等金额的商品），因此该商场应确认的收入＝（取得的不含税货款）11.7/1.17－（积分公允价值）1.17＝8.83（万元）。【答疑编号10776205】

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36、

【正确答案】 A 【答案解析】

采用分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质的，在满足收入确认条件时，应按应收合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收合同或协议价款的公允价值，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。本题的账务处理为：借：长期应收款 2000 银行存款 340

贷：主营业务收入 1600

未实现融资收益 400（倒挤）

应交税费——应交增值税（销项税额） 340 【答疑编号10776207】

37、

【正确答案】 A 【答案解析】

甲公司2013年度应确认的递延所得税资产＝（350－2 000×15%＋200/5×9/12－200/10×9/12）×25%＝16.25（万元）。【答疑编号10776208】

38、

【正确答案】 B 【答案解析】

选项B，属于会计政策变更，应该进行追溯调整，调整期初留存收益。【答疑编号10776212】

39、

【正确答案】 D 【答案解析】

选项A，企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日汇率或即期汇率的近似汇率，而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算的。

上述两者之差即为汇率变动对现金的影响；选项B，以分期付款方式购建的固定资产每期支付的现金，记入“支付其他与筹资活动有关的现金”项目；C，“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”此项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的对价中所包含的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。【答疑编号10776213】

40、

【正确答案】 D 【答案解析】

应编制的抵消分录为：

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借：营业收入 800 贷：营业成本 800 借：营业成本 180

贷：存货 [（800－500）×60%] 180 借：存货——存货跌价准备 80 贷：资产减值损失 80 借：递延所得税资产 25

贷：所得税费用 [（180－80）×25％] 25 【答疑编号10776214】

二、多项选择题 1、

【正确答案】 ACDE 【答案解析】

选项B，利润最大化没有考虑资金的时间价值，也没有考虑资金投入与产出的关系。【答疑编号10776248】 2、

【正确答案】 BDE 【答案解析】

选项A，单项资产的β系数=该项资产收益率与市场组合收益率的协方差/市场组合收益率的标准差2；选项C，当某资产的β系数小于1时，该资产的收益率的变动幅度小于市场组合收益率的变动幅度。

【答疑编号10776249】 3、

【正确答案】 BC 【答案解析】

选项A，财务预算是全面预算的重要组成部分，销售预算是全面预算的起点；

选项D，财务控制是企业实现其生产目标的重要保证；选项E，现金预算以销售预算、生产预算、成本与费用预算、预计资本支出预算为基础编制。【答疑编号10776250】 4、

【正确答案】 ABCD 【答案解析】

固定股利支付率政策会导致各年股利不稳定，波动较大，容易使股东产生企业发展不稳定的感觉，不能增强投资者对公司的信心，选项E不正确。【答疑编号10776251】 5、

【正确答案】 BDE

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【答案解析】

信用期间是允许客户从购买商品到付款的最长时间，选项A不正确；延长信用期，会吸引更多的顾客购买，可以在一定程度上扩大销售量，但是也会带来不良后果，一是平均收现期延长，应收账款占用资金的机会成本增加；二是使得坏账损失和收账费用增加。信用标准和信用期间是两项不同的决策，二者无必然联系，信用标准是企业用来衡量客户是否有资格享受商业信用所应具备的基本条件，降低信用标准并不一定意味着延长信用期限，所以选项C不正确。【答疑编号10776252】 6、

【正确答案】 ACE 【答案解析】

选项B，股票对价支付方式可能会稀释企业集团原有的控制权结构与每股收益水平；选项D，卖方融资是指作为并购公司的企业集团暂不向目标公司支付全额价款，而是作为对目标公司所有者的负债，承诺在未来一定时期内分期、分批支付并购价款的方式。【答疑编号10776253】 7、

【正确答案】 AC 【答案解析】

评价企业盈利能力的基本指标有净资产收益率和总资产报酬率，修正指标有销售（营业）利润率、利润现金保障倍数、成本费用利润率和资本收益率。【答疑编号10776254】 8、

【正确答案】 ABCD 【答案解析】

以库存商品换入生产经营设备、应收账款计提坏账准备、库存商品计提减值准备会使流动资产减少，导致企业流动比率下降；计提福利部门员工工资会使流动负债增加，流动比率也会下降；成本模式计量的投资性房地产不属于流动资产，企业计提相应的减值准备不影响流动比率。【答疑编号10776255】 9、

【正确答案】 CE 【答案解析】

选项A，持有至到期投资期末按照摊余成本进行后续计量；选项B，存在弃置义务的固定资产入账成本按现值计量；选项D，盘盈存货入账成本按照重置成本计量。【答疑编号10776256】

10、

【正确答案】 CD 【答案解析】

选项A，银行存款余额调节表不能作为记账依据；选项B，编制银行存款余额调节表后，账实相符，

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调节后的银行对账单、日记账金额反映企业可以实际动用的银行存款数额；选项E，对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。【答疑编号10776257】

11、

【正确答案】 ACDE 【答案解析】

选项B，应该划分为持有至到期投资。【答疑编号10776258】

12、

【正确答案】 ABCD 【答案解析】

2013年12月5日确认交易性金融资产＝100×1.5×6.58＝987（万元）；2013年12月31日交易性金融资产余额＝100×2×6.54＝1308（万元）；2013年12月31日确认公允价值变动＝1308－987＝321（万元）。2013年影响净损益的金额=-10+321=311（万元）。具体核算如下：

借：交易性金融资产——成本 987 投资收益 10

贷：银行存款 997

借：交易性金融资产——公允价值变动 321 贷：公允价值变动损益 321

选项E，影响净损益的金额为321－10=311（万元）【答疑编号10776261】

13、

【正确答案】 ABCE 【答案解析】

选项D，采购入库后的仓储费用，应计入当期损益(管理费用)，但是，在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的仓储费用则应计入存货成本。【答疑编号10776262】

14、

【正确答案】 ABC 【答案解析】

计划成本法核算的原材料在领用时应该将其实际成本结转计入相应的成本费用，而计划成本与材料成本差异的合计数反映原材料的实际成本，在领用的同时需要将其减值准备相应的进行结转，所以选项ABC正确。

【答疑编号10776263】

15、

【正确答案】 BDE

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【答案解析】

存货盘亏中由于收发计量差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应将其扣除残料价值、可收回的赔偿之后的损失净额计入管理费用，选项A不正确；企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置备查簿进行登记，不属于企业的原材料，选项C不正确。【答疑编号10776264】

16、

【正确答案】 ABC 【答案解析】

选项D，企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用，应作为当期的期间费用处理，计入当期损益；选项E，由于自然灾害造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失记入“营业外支出”，不应计入固定资产取得成本。【答疑编号10776265】

17、

【正确答案】 ADE 【答案解析】

选项B，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权不应当计入所建造的房屋建筑物成本，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧；选项C，房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，应当计入所建造的房屋建筑物成本。【答疑编号10776267】

18、

【正确答案】 ABCE 【答案解析】

选项D，原则上应以单项资产为基础，如果企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。【答疑编号10776268】

19、

【正确答案】 ABE 【答案解析】选项C，可供出售金融资产应按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。选项D，可供出售金融资产应按公允价值计量，无需区分可供出售权益工具和可供出售债务工具。【答疑编号10776269】

20、

【正确答案】 ACD 【答案解析】

根据规定，采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益（投资收益）。处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益（投资收益）。【答疑编号10776271】

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21、

【正确答案】 BCD 【答案解析】选项A，转换日账面价值大于公允价值的差额借记“公允价值变动损益”，账面价值小于公允价值的差额贷记“资本公积—其他资本公积”；选项E，在极少数情况下，已经采用公允价值对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明某项房地产在完成建造或开发活动后或改变用途后首次成为投资性房地产时，该投资性房地产的公允价值不能持续可靠取得的，应当采用成本模式计量直至处置，并且假设无残值。

【答疑编号10776272】

22、

【正确答案】 ACDE 【答案解析】

由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品（售价低于受托方计税价格）负担的消费税计入委托加工物资的成本；土地使用税计入管理费用；进口原材料缴纳的进口关税应计入原材料成本；小规模纳税企业购买材料缴纳的增值税应计入存货成本；企业收购未税矿产品代扣代缴的资源税计入采购成本中。

【答疑编号10776273】

23、

【正确答案】 ABCE 【答案解析】

选项D,向职工发放的以股票期权结算的股份支付，在等待期计入资本公积——其他资本公积。【答疑编号10776274】

24、

【正确答案】 BCDE 【答案解析】

在资本化期间内，外币专门借款的本金及利息的汇兑差额应予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本；外币一般借款的本金及利息的汇兑差额均费用化，计入财务费用。【答疑编号10776276】

25、

【正确答案】 BCD 【答案解析】

选项B，甲公司不确认营业外支出；选项C，应冲回坏账准备8000万元；选项D，交易性金融资产的入账金额为公允价值，即36000万元。甲公司债务重组的账务处理为：

借：交易性金融资产 36000 原材料 45000 应交税费—应交增值税（进项税额）7650 坏账准备 8000

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贷：应收账款 90000 资产减值损失 6650 【答疑编号10776278】

26、

【正确答案】 ABE 【答案解析】

选项A，处置可供出售金融资产时，持有期间公允价值正常波动形成的资本公积转入投资收益，选项B,采用权益法核算的长期股权投资处置时，原计入资本公积的金额转入投资收益；选项E，投资性房地产处置时，转换日计入资本公积的差额结转计入其他业务成本。【答疑编号10776280】

27、

【正确答案】 ABCD 【答案解析】

选项E，委托方应在收到受托方提供的代销清单时确认收入。【答疑编号10776281】

28、

【正确答案】 BCD 【答案解析】

计提坏账准备计入资产减值损失科目，影响营业利润的计算金额，选项A不正确；出售无形资产取得的净收益计入到营业外收入，不影响营业利润的计算，选项B正确；开发无形资产时发生符合资本化条件的支出，是计入到无形资产的成本的，不影响营业利润，选项C正确；自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益，应是冲减在建工程，不影响营业利润，选项D正确；以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动计入公允价值变动损益，影响营业利润的计算金额，选项E不正确。【答疑编号10776282】

29、

【正确答案】 ACE 【答案解析】

选项BD属于资产负债表日后调整事项。【答疑编号10776283】

30、

【正确答案】 BE 【答案解析】

此类题目可以通过编制抵消分录来判断正误。甲公司20×1年度的合并抵消分录为：借：未分配利润—年初 12

贷：固定资产—原价 12 借：固定资产—累计折旧 1.5 贷：未分配利润—年初 1.5

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借：固定资产—累计折旧 3 贷：管理费用 3

从上述抵消分录可以看出，最终调减未分配利润项目10.5（12－1.5）万元，调减固定资产项目7.5（12－1.5－3）万元。【答疑编号10776285】

三、计算题 1、 <1>、

【正确答案】 B 【答案解析】

[(EBIT－600×8％)×(1－25％)]/(500＋200)＝[(EBIT－600×8％－500×10％)×(1－25％)]/500，解得EBIT＝223（万元）。【答疑编号10776293】 <2>、

【正确答案】 B 【答案解析】

边际贡献率是40%，因此变动成本率是60%，单位变动成本是60元，因此单价=单位变动成本/变动成本率=100（元）。每年的息前税后利润＝(43 750×100×40％/10 000－125)×(1－25％)＝37.5(万元)，设备年折旧＝500×(1－1％)/3＝165(万元)，未来现金净流量现值＝(37.5＋165)×(P/A，10%，3)＋5×(P/F，10%，3)＝202.5×2.4869＋5×0.7513＝507.35（万元)，现值指数＝507.35/500＝1.01 【答疑编号10776294】 <3>、

【正确答案】 C 【答案解析】

因为息税前利润＝43 750×100×40％/10 000－125＝50(万元)，小于每股收益无差别点223万元，所以应该采用发行股票的方式筹集资金。第一年的税前利润＝息税前利润－利息＝50－600×8％＝2(万元)，因为第二年的税前利润比第一年增长1倍，假设第二年的固定成本为X元，则2×(1＋100%)＝43 750×(100－60)÷10000－X－600×8％，解得X＝123(万元)。【答疑编号10776297】 <4>、

【正确答案】 D 【答案解析】

盈亏临界点销售额＝固定成本总额/边际贡献率＝125/40％＝312.5(万元)。【答疑编号10776298】 2、 <1>、

【正确答案】 B 【答案解析】

业务(1)属于具有融资性质的售后回购，商品所有权上的风险与报酬并没有转移，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息。那么该项业务2014年应确认的财务费用＝(810－800)÷5×5＝10（万元)。

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业务(2)，根据收入准则相关规定，以附有销售退回条件方式销售商品，无法估计退货率的，应在退货期满时确认收入、结转成本，因为C产品为新产品，不能合理估计退货率，所以甲公司不应当在当期确认收入、结转成本。

业务(3)，2014年末收到丙公司交来的代销清单时，确认主营业务收入300万元、结转主营业务成本200万元，并同时确认30万元的销售费用。业务(4)为具有融资性质的分期收款销售商品，销售当日确认主营业务收入3 400万元，同时将3 400万元与合同约定销售价格的4 000万元之间的差额600万元确认为未实现融资收益，在合同约定收款期间内以实际利率法进行摊销，当年不需要摊销。【答疑编号10776307】 <2>、

【正确答案】 A 【答案解析】

2014年确认收入＝300（业务3）＋3 400（业务4）＝3 700(万元) 【答疑编号10776335】 <3>、

【正确答案】 D 【答案解析】

2014年期间费用＝10（业务1）＋30（业务3）＝40(万元) 【答疑编号10776336】 <4>、

【正确答案】 C 【答案解析】

2014年利润总额的影响额＝－10（业务1）＋（300－200－30）（业务3）＋（3 400－3 000）（业务4）＋60（业务5）＝520(万元) 【答疑编号10776337】

四、综合题 1、 <1>、

【正确答案】 C 【答案解析】

甲公司的会计处理为：

借：银行存款（200－85）115

库存商品——B产品 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 85 长期股权投资——乙公司 1000 坏账准备 200 营业外支出——债务重组损失 400 贷：应收账款——乙公司 2300

2012年1月1日甲公司应确认的债务重组损失＝2300－200－200－500－500×2＝400（万元）。【答疑编号10776392】 <2>、

【正确答案】 B

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【答案解析】

乙公司的会计处理为：

借：应付账款——甲公司 2 300

贷：银行存款（200－85）115 主营业务收入——B产品 500 应交税费——应交增值税（销项税额） 85 股本 500 资本公积——股本溢价 500 营业外收入——债务重组利得 600 借：主营业务成本 400 存货跌价准备 100 贷：库存商品 500

2012年1月1日乙公司与甲公司进行债务重组，增加的利润总额＝500－400＋600＝700（万元）。【答疑编号10776393】 <3>、

【正确答案】 AB 【答案解析】

初始投资成本产生的商誉＝1000－12400×10%＝－240（万元），追加投资产生的商誉＝2800－13000×20%＝200（万元），所以综合考虑为负商誉，按照权益法调整时，应确认40万元的留存收益。

【答疑编号10776394】 <4>、

【正确答案】 C 【答案解析】

针对乙公司2012年分派现金股利和实现净利润，调整分录为：借：长期股权投资 [（800－500）×10%] 30 贷：盈余公积 3

利润分配——未分配利润 27

针对乙公司2012年自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产导致的资本公积变化，调整分录为：

借：长期股权投资（200×10%）20 贷：资本公积——其他资本公积 20

针对乙公司其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动，即（13000－12400）－（－500＋800＋200）＝100（万元），调整分录为：借：长期股权投资（100×10%）10 贷：资本公积——其他资本公积 10

2012年1月1日，甲公司通过债务重组取得的对乙公司长期股权投资初始投资成本为1000万元。 2012年3月2日，乙公司发放2011年度现金股利，甲公司应确认投资收益50万元。2012年底长期股权投资的账面价值仍然为1000万元。

所以，2013年1月5日甲公司追加投资后，按照权益法调整后的长期股权投资账面价值＝1000＋2800＋40＋30＋20＋10＝3900（万元）。【答疑编号10776395】 <5>、

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【正确答案】 C 【答案解析】

2013年底甲公司应确认的投资收益＝[1200－（800－600）×（1－40%）]×30%＝324（万元）。【答疑编号10776396】 <6>、

【正确答案】 ABD 【答案解析】

甲公司出售丙公司股权后在丙公司董事会中派出一名代表，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响。

甲公司出售丙公司股权在其个别报表中应确认的投资收益＝10000－（11000×60%）＝3400（万元）。借：银行存款 10000

贷：长期股权投资——丙公司 6600 投资收益 3400

丙公司2012年7月1日至2013年6月30日调整后的净利润=2000－（4000/16）=1750（万元）；权益法下追溯调整影响长期股权投资的账面价值=（1750＋400）×28%=602（万元）甲公司因持有丙公司股权比例下降对其长期股权投资账面价值调整相关的会计分录；借：长期股权投资——丙公司 602 贷：利润分配——未分配利润 441 盈余公积 49 资本公积 112

选项D，处置后剩余长期股权投资的账面价值=11000－11000×60%＋602=5002（万元）【答疑编号10776399】 2、 <1>、

【正确答案】 C 【答案解析】

2012年设备应计提的折旧＝8000/10＝800(万元)，年末可收回金额低于账面价值，应计提的减值准备＝8000－800－6 300＝900(万元)。2013年设备应计提的折旧＝6300/9＝700(万元),2013年末，该设备的账面价值=6300－700=5600(万元)，小于可收回金额6300，因固定资产减值损失不能转回，因此2013年末，固定资产的账面价值为5600万元。【答疑编号10776406】 <2>、

【正确答案】 B 【答案解析】

2013年末甲公司拥有的A新技术的计税基础＝400×150％＝600(万元) 【答疑编号10776408】 <3>、

【正确答案】 A 【答案解析】

与F公司合同存在标的资产：

执行合同损失＝0.6×300－0.45×300＝45(万元)

不执行合同违约金损失＝0.45×300×20%＝27(万元)，退出合同最低净损失为27万元

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如果按照市场价格销售计算的减值损失＝300×(0.6－0.57)＝9(万元)

企业应确认退出合同支付的违约金损失27万元为一项预计负债，同时确认存货发生减值9万元。所以分录为：

借：营业外支出 27

贷：预计负债 27 借：资产减值损失 9

贷：存货跌价准备 9 借：递延所得税资产 [(27＋9)×25%] 9 贷：所得税费用 9