初级实务1-3节习题

【单选题】下列各项中，属于资产的是（）。 A.经营租入的设备 B.企业预计买入的卡车 C.委托代销的商品

D.已经报废的机器设备

【答案】C

【解析】选项A，不是企业拥有或控制的；选项B，不是企业过去的交易或事项形成的；选项D，预期不会为企业带来经济利益。选项ABD都不符合资产的定义，不属于资产，只有选项C属于资产。

【单选题】甲公司支付的下列款项中，可以使用库存现金进行支付的是（）。 A.生产车间水电费9000元 B.工程人员工资50000元 C.销售部门宣传费1200元 D.财务部门购买账本2200元

【答案】 B

【解析】对企事业单位在结算起点（1000元）以下的零星支出可以使用现金，在结算起点以上的要以转账方式支付，所以选项A，C，D应当以转账方式支付，职工工资、津贴并无明确的金额限制，可以使用现金，所以选择B项。

【多选题】下列各项中，属于货币资金的是（）。 A.库存现金 B.银行存款 C.其他货币资金 D.无形资产

【答案】 ABC

【解析】货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金，所以选项ABC属于货币资金，选项D无形资产与货币资金共同属于资产，两者并无包含关系。

【单选题】下列各项中，不属于其他货币资金的是（）。 A.银行汇票存款 B.银行本票存款 C.外埠存款 D.银行存款

【答案】D

【解析】货币资金包括三大类：银行存款、库存现金、其他货币资金。其中其他货币资金包括银行汇票存款，银行本票存款，信用卡存款，信用证保证金存款，存出投资款，外埠存款等，所以选择D项。

【多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。 A.银行汇票存款 B.外埠存款

C.信用证保证金存款 D.存出投资款

【答案】 ABCD

【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款，银行本票存款，信用卡存款，信用证保证金存款，存出投资款和外埠存款等，以上四个选项都是正确的。

【单选题】下列各项中，不会引起其他货币资金发生变动的是（）。 A.企业销售商品收到商业汇票

B.企业用银行本票购买一批医疗器材 C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户

D.企业为购买基金将资金存入证券公司制定银行开立的投资款专户

【答案】 A

【解析】本题考核其他货币资金与应收票据，其他货币资金包括：银行本票、汇票存款，外埠存款，存出投资款等。应收票据只包括：商业汇票。A项商业汇票属于应收票据，不会影响到其他货币资金，A项可选；B项银行本票会影响到其他货币资金，不选。C项属于外埠存款，会影响其他货币资金，不选；D项为存出投资款，会影响到其他货币资金，不选。

【多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）。 A.企业向银行申请银行本票时拨付的资金 B.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 C.企业为购买股票向证券公司划出的资金 D.企业持有的3个月内到期的债券投资

【答案】 ABC

【解析】此题考查其他货币资金，货币资金分为三大类：库存现金、银行存款、其他货币资金。其他货币资金是指除库存现金、银行存款之外的货币资金。具体包括银行本、汇票存款，外埠存款，存出投资款等。选项A，银行本票属于其他货币资金；选项B，外地临时账户属于外埠存款，外埠存款属于其他货币资金；选项C，向证券公司划出的资金属于专门存出用于投资的属于存出投资款，属于其他货币资金；选项D，3个月内到期的债权投资属于现金等价物，但注意现金等价物不是现金，也不属于货币资金，3个月内到期的债权投资实质是一种短期投资。所以选择ABC。

【判断题】企业应当按照规定进行现金的清查，一般采用查询核对法，对清查的结果应当编制现金盘点报告单。（）

【答案】×

【解析】企业应当按照规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对清查的结果应当编制现金盘点报告单。因为实地盘点法是看得见摸得着的，这样的清查更有意义，更加准确。

【单选题】企业现金清查中，无法查明原因的现金短缺，经批准应该计入的是（）。 A.以前年度损益调整 B.管理费用 C.营业外支出 D.其他应付款

【答案】 B

【解析】现金短缺可以分为两种：一种可以查明原因，另一种不可以查明原因。可以查明原因的情况：由相关责任人或保险公司赔偿，计入其他应收款。无法查明原因的现金短缺，经批准计入“管理费用”科目。

【多选题】企业现金清查中发现现金溢余，在进行账务处理时可能涉及的科目有（）。 A.管理费用 B.其他应收款 C.营业外收入 D.其他应付款

【答案】 CD

【解析】企业现金清查中发现现金溢余，可以查明原因，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，实际上是一种意外的收入，既无需付出，又与管理无关，计入营业外收入。

【判断题】现金溢余，无法查明原因，经批准后应当记入营业外收入。（）

【答案】√

【解析】现金溢余可以分为两种情况，一种是可以查明原因，另一种是不可以。可以查明原因：一定是应付未付的款项，由于此种情况只会偶尔发生，故而计入其他应付款。不可查明原因：对于此类的现金溢余，无需付出任何成本，又与日常经营无关，所以计入营业外收入。

【判断题】企业如果出现银行存款日记账与银行对账单余额不一致的情况，都是由于未达账项引起的。（ ）

【答案】× 【解析】企业出现银行存款日记账账面余额与银行对账单余额不一致的情况，除了是由于未达账项，还有可能是由于记账错误等原因。

【判断题】银行存款余额调节表，可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。（）

【答案】× 【解析】银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

【多选题】下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（）。

A.企业开出支票，银行尚未支付 B.银行代收货款，企业尚未收到通知 C.银行代付水费，企业尚未收到通知 D.企业送存支票，银行尚未入账

【答案】 CD

【解析】选项A，企业开出支票企业记银行存款减少，银行未记减，所以导致企业银行存款日记账小于银行对账单余额。B项，银行记增加，企业未记减，所以导致银行存款日记账小于银行对账单余额。C项，银行记减少，企业未记，所以导致企业银行存款日记账大于银行对账单余额。D项，企业记增加，银行未记，所以导致企业银行存款日记账大于银行对账单余额。本题选择CD。

【多选题】下列各项中，不属于应收票据的是（）。 A.银行汇票存款 B.外埠存款

C.信用证保证金存款 D.银行承兑汇票

【答案】 ABC

【解析】应收票据只是包括商业汇票，商业汇票分为两种：银行承兑与商业承兑汇票。所以同学们读完题后，不要想别的，你就去找要么商业汇票，要么银行承兑或商业承兑。找到后干净利落排除，所以本题秒杀排除D项，因为本题要求的是不属于的。ABC属于其他货币资金，所以选择ABC。

【判断题】应收票据包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。（）

【答案】√

【解析】应收票据是指商业票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。其划分的依据是根据承兑人的不同，也就是承诺到期付款的主体的不同，银行承兑汇票属于银行信誉，可信度更高。

【判断题】企业取得的商业承兑汇票到期，承兑人无力支付时，企业应当将应收票据转到资产减值损失科目。（）

【答案】×

【解析】企业取得的商业承兑汇票到期，承兑人无力支付时，企业应当将应收票据转到应收账款科目。借：应收账款贷：应收票据意为应收账款增加，应收票据减少。

【判断题】应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。（）

【答案】√

【解析】应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单

位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。这里值得注意的是向买方收取的增值税也是应该计入应收账款的。

【多选题】以下各项中，能构成应收账款入账价值的是（）。 A.销售货物发生的现金折扣 B.提供劳务应收取的价款 C.增值税销项税额

D.代购货方垫付的包装费

【答案】 BCD

【解析】应收账款的入账价值包括：销售商品或提供劳务应收取的款项，增值税销项税额，以及代购货方垫付的包装费，运杂费等。A项错误，现金折扣不构成应收账款入账价值，现金折扣发生在确认应收账款之后，应计入财务费用。

【多选题】下列各项中，能够影响企业应收账款入账金额的有（）。 A.销售商品的价款

B.销售商品发生的商业折扣 C.销售商品发生的现金折扣 D.增值税的销项税额

【答案】 AD

【解析】应收账款的入账价值包括：销售商品或提供劳务应收取的款项，增值税销项税额，以及代购货方垫付的包装费，运杂费等。销售商品发生的现金折扣属于确认应收账款之后的事项，所以不影响应收账款入账金额。商业折扣通俗来讲实际上是一种讨价还价行为，是按照折扣后的价格进行入账的。

【单选题】甲公司为一般纳税人，于2015年3月10日销售商品一批，取得货物增值税专用发票上注明的价款为100万元，适用的增值税税率为17%，为买方代垫运杂费3万元，包装费4万元，款项尚未收回。则甲公司应确认的应收账款为（）。 A.124 B.117 C.107 D.189

【答案】 A

【解析】应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。这里需要注意的是，以销售某批商品为例，销售商品时收取的增值税也是计入到应收账款入账价值的，实际上该笔销项税额是由买方承担，所以要收回。所以该增值税一般纳税人应确认的应收账款=100×（1+17%）+3+4=124（万元）。

【多选题】下列各项中，应当计入“坏账准备”科目贷方的有（）。 A.计提坏账准备

B.发生坏账损失 C.补提坏账准备

D.确认的坏账损失又收回

【答案】 ACD

【解析】项A，借：资产减值损失贷：坏账准备；选项B，借：坏账准备贷：应收账款，不符合要求；选项C，借：资产减值损失贷：坏账准备；选项D，借：应收账款贷：坏账准备，借：银行存款贷：应收账款。

【单选题】坏账准备期初贷方余额为2万元，应收账款期初余额100万元，期末应收账款预计未来现金流量现值90万元，期末应计提坏账准备（ ）万元。 A. 10 B.8 C.2 D.6

【答案】 B

【解析】当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-（或加+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额，当期按应收款项计算应提坏账准备金额＝100-90＝10万元，坏账准备的期初贷方余额为2万元，所以当期应计提的坏账准备=10-2＝8万元。

【单选题】某企业2015年3月初应收账款余额为2000万元，本月发生赊销500万元，收回应收账款300万元。已知该企业按应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为2%，则2015年3月31日该企业应计提的坏账准备金额为（）万元。 A.46 B.4 C.-4 D.10

【答案】 B

【解析】已知该企业按应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为2%，所以计提坏账准备只需知道3月该企业发生的应收账款余额即可，不必加上期初的2000万元，因为这部分在以前期一般已经计提过了，无需重复计提。本月发生的赊销为500万，收回300万，也就是说本月增加的应收账款余额为200万元，则2015年3月31日该企业应计提的坏账准备金额=200×2%=4万元。

【多选题】下列各项中，会引起企业应收账款期末账面价值变动的有（）。 A.实际发生的坏账损失 B.计提坏账准备

C.已转销的坏账又重新收回

D.企业持有的应收票据到期未支付

【答案】 BCD

【解析】应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备。A选项实际发生坏账损失，借：

坏账准备，贷：应收账款。应收账款和坏账准备同时减少，不影响应收账款的账面价值。B选项计提坏账准备，借：资产减值损失，贷：坏账准备，坏账准备增加，应收账款账面价值减少。C选项，已转销的坏账又重新收回，借：应收账款，贷：坏账准备，借：银行存款，贷：应收账款。导致应收账款账面价值减少。D选项企业持有的应收票据到期未支付，借：应收账款，贷：应收票据。导致应收账款账面价值增加。

【多选题】下列各项中，不会引起应收账款账面价值变动的有（ ）。 A.支付手续费方式下发出委托代销商品 B.计提坏账准备

C.代购货方垫付的包装费 D.租入包装物支付的押金

【答案】 AD

【解析】选项A不确认应收账款，在收到代销清单时确认收入；

B项会导致应收账款账面价值产生变动；计提坏账准备的分录是借：资产减值损失贷：坏账准备“坏账准备”在贷方，表示增加了，“坏账准备”的增加导致了应收账款账面价值减少； 选项C会导致应收账款账面价值增加；

选项D属于其他应收款，不会引起应收账款账面价值变动。

【单选题】预付款项不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，预付货款时，借记的会计科目有（）。 A.应收票据 B.应收账款 C.应付账款 D.其他应收款

【答案】 C

【解析】预付款项不多的企业可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算，预付的货款计入“应付账款”科目的借方。预付账款是一种预付的款项，实际上他是属于你的资产。它代表的含义是验货付款时，你只需支付其余部分款项。应付账款属于负债类科目，借记应付账款，代表你的应付账款较少了，同样在验货付款时你也不必支付这笔款项。两者在某些情况下替代，确实有其一定的道理，所以预付账款不多的企业，可以不必设置预付账款科目，通过应付账款核算。

ps:同学们可以联想记忆：预付，对应应付；预收，对应应收。

【单选题】下列选项中，可以在企业“应收账款”科目的贷方余额反映的是（）。 A.预收账款 B.预付账款 C.应付账款 D.其他应收款

【答案】 A

【解析】预收账款实际是未发货先收款，属于负债，意为发货后收取其余款项。应收账款记在贷方，意为应收账款减少，发货后收取其余款项。二者具有异曲同工之妙。不单独设置“预

收账款”科目的企业，预收的账款也可以在“应收账款”科目核算。 ps:同学们可以联想记忆：预付，对应应付；预收，对应应收。

【单选题】下列不属于其他应收款的有（ ）。 A.应向责任人收取的现金赔偿 B.为职工垫付的款项 C.为客户垫付的运费 D.应收保险公司赔款

【答案】 C

【解析】其他应收款主要包括： 1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等； 2.应收的出租包装物租金；

3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；

4.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 5.其他各种应收、暂付款项。

选项C属于购买我方商品为其垫付的运费，应该计入应收账款；选项ABD属于其他应收款。

【判断题】企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本（）。

【答案】×

【解析】租入包装物支付的押金，应计入其他应收款，属于企业的资产。

【多选题】以下各项中，通过“其他应收款”科目核算的是（）。 A.应收的各种罚款 B.收取的押金 C.存出保证金

D.应向职工收取的各种垫付款项

【答案】 ACD

【解析】选项A、C、D均为应收款项，但不是日常性的，所以应计入其他应收款，选项B应通过“其他应付款”科目核算。

【多选题】下列各项中，可以通过“其他应收款”科目核算的有（）。 A.企业为购货单位代垫的运杂费 B.应收的出租包装物租金 C.已经收取的包装物押金 D.应收取的保险赔款

【答案】 BD

【解析】选项A计入“应收账款”核算，因为应收账款包含了货款、增值税款、代垫费用等。选项C计入“其他应付款”，选项C并不是日常发生的，但确实又是应付款项，到期收回包装物，押金一般应予以退回。选项BD不是日常发生的，但确实又是应收款项，通过“其

他应收款”核算。

【多选题】下列各项中，不应当计入交易性金融资产的入账价值的有（）。 A.支付给代理机构的手续费

B.取得时已宣告但尚未发放的现金股利 C.支付给咨询公司的佣金

D.取得时已到付息期但尚未领取的债券利息

【答案】 ABCD 【解析】企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产的公允价值作为其初始入账金额，支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独却认为应收项目。购买交易性金融资产时支付的交易费用计入投资收益中，支付的的咨询佣金实际上是一种交易费用。

【单选题】甲公司购入昌达股份有限公司的股票180万股，一共支付2000万元，将其划分为交易性金融资产，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利123万元。另外支付相关交易费用3万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。 A.2003 B.1803 C.1877 D.1904

【答案】 C

【解析】根据题中经济业务，正确的会计分录如下：借：交易性金融资产 1877 应收股利 123 投资收益 3

贷：银行存款 2003

交易性金融资产已宣告但尚未发放的现金股利计入“应收股利”科目，交易费用计入投资收益借方，表示投资收益减少，故本题选择C项。

【单选题】2014年6月1日，甲公司从上交所购买乙公司股票150万股作为交易性金融资产，购买价格为每股7元，另支付相关交易费用20000元。10月30日，该股票公允价值为每股10元，当日该交易性金融资产的账面价值应确认为（）万元。 A.1050 B.1052 C.1502 D.1500

【答案】 D 【解析】交易性金融资产期末的账面价值等于当日该资产的公允价值，因为公允价值的变动是直接计入到交易性金融资产科目的，所以10月30日，该交易性金融资产的账面价值为150×10=1500万元。

这里老师讲解一下什么是账面价值与账面余额。账面余额是指某一资产科目实际反映在账面上的金额。账面价值则为账面余额减去相关备抵项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等）

后的余额。由于交易性金融资产根据公允价值后续计量，不计提减值准备，所以其账面价值与账面余额是一致的。所以如果本题问的是账面余额，依旧选择D项。

【单选题】交易性金融资产持有期间，确认的应收利息，应计入的会计科目是（）。 A.银行存款 B.投资收益 C.其他货币资金 D.交易性金融资产

【答案】 B

【解析】交易性金融资产持有期间，确认的利息收入，应计入投资收益，因为这实际上属于你的一种收益，计入投资收益贷方，代表投资收益增加。在实际收到利息利息时，进一步账务处理。

以下为完整分录，帮助同学们理解记忆： 确认利息时： 借：应收利息 贷：投资收益 实际收到时： 借：银行存款 贷：应收利息

【判断题】交易性金融资产持有期间收到的现金股利会影响到投资收益。（）

【答案】× 【解析】大家要注意题中所陈述的是持有期间“收到的”现金股利，收到现金股利时借记“其他货币资金”等，贷记“应收股利”，不影响投资收益。只有在被投资方宣告但“尚未发放时”才确认投资收益，借记“应收股利”，贷记“投资收益”。此类题注意是要确认股利，还是实际收到，两者是不同的，按步骤分别进行的。

【单选题】甲公司于2015年2月1日从证券市场购入乙公司的股票200万股作为交易性金融资产进行核算，每股支付价款10元，另支付相关费用10万元，2015年3月31日，该项金融资产的公允价值为2030万元，甲公司2015年3月31日应该确认的公允价值变动损益为（）万元。 A.收益30 B.收益20 C.损失30 D.损失20

【答案】 A 【解析】交易性金融资产持有期间公允价值上升，公允价值与账面余额的差额计入公允价值变动损益，等于2030-200×10=30（万元）。2015年2月1日购入时产生的交易性金融资产交易费用10万元，应计入2月份，而不是3月。

【单选题】福通达股份有限公司于2013年9月3日从二级市场中购买甲公司发行在外的股

票1000万股作为交易性金融资产核算，每股支付购买价款5元，另支付相关交易费用8万元，2013年9月30日，该股票的公允价值为5.5元/股。则福通达股份有限公司购入该项金融资产对当期损益的影响金额为（）万元。 A.500 B.492 C.480 D.400

【答案】 B 【解析】本题中，交易性金融资产取得时支付的交易费用和持有期间的公允价值变动计入当期损益。交易费用属于“损”，公允价值上升属于“益”。所以损减益加，福通达股份有限公司购入该项金融资产对当期损益的影响金额=（5.5-5）×1000-8=492（万元）。

【多选题】下列关于交易性金融资产的表述中，正确的有（）。

A.支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当确认为投资收益 B.期末公允价值上升或下降会影响到当期损益 C.购买时支付的交易费用应当确认为投资收益

D.交易性金融资产在持有期间公允价值的波动会对当期损益产生影响

【答案】 BCD

【解析】本题考核交易性金融资产的相关知识，题干比较简单，让我们找正确的选项。此类题我们可以每个选项看一下，对不对看了才知道。A项支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，计入应收股利，所以A不正确。B项，期末交易性金融资产公允价值的变动，一定会影响当期损益，因为当期的公允价值变动是计入到当期的。C项，交易性金融资产的交易费用比较特殊，计入投资收益，代表投资收益减少，区别于持有至到期投资等金融资产。D项与B项类似，这里不再详细讲解。所以答案选择BCD。

【判断题】出售交易性金融资产时候确认的投资收益一定等于取得价款与交易性金融资产账面余额的差额。（）

【答案】×

【解析】本题考核交易性金融资产的出售，企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理，同时，将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。

【单选题】甲公司2014年8月31日将持有的交易性金融资产全部售出，出售前交易性金融资产的账面价值为4300万元，其中包括成本4000万元，公允价值变动损益300万元。出售价款为5000万元，款项已存入银行。则该交易对当月损益的影响金额为（）万元。 A. 1000 B. 700 C. 300 D. 400

【答案】 B

【解析】本题考核交易性金融资产的处置，同学们注意本题考核的时点是本月，我们知道交易性金融资产的账面价值=账面余额，也就是说交易性金融资产的账面余额在8月31日这一天是4300万元，卖了5000万元，所以5000-4300=700，也就是实际上本月的损益增加了700万元，所以本题选择B。下面有一个比较便捷的公式，同学们可以理解记忆：交易性金融资产处置对当月损益的影响金额=出售价款-处置时账面余额=5000-4300=700（万元）。

【单选题】甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元，出售前该项交易性金融资产账面价值为2000万元，其中成本1900万元，公允价值变动100万元。假定不考虑其他因素，甲公司处置该项金融资产时候应确认的投资收益为（）万元。 A.1100 B.1000 C.1900 D.1700

【答案】 A

【解析】处置交易性金融资产时候应确认的投资收益为售价-初始成本，题中售价为3000万元，这是一个量。初始成本即为购买时入账价值，不包括公允价值变动的影响，即为题中所说的成本，这是第二个量。

所以甲公司处置该项金融资产时候应确认的投资收益=3000-1900=1100（万元）。

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