企业统计学案例21西北机车厂资金净利率统计分析

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案例21:西北机车车辆厂资金净利率

统计分析

选题

西北机车车辆厂是一个大型国有企业,主要的生产活动有新造电力机车、货车、修理电力机车、货车、锯材加工,铸铜,铸铝等。1996年下半年该厂统计人员接受了开发第三次工业普查资料的任务。经过精心思考,决定对反映企业效益的核心指标——资金净利率进行分析,以反映企业盈利的实际水平,分析影响企业盈利水平变化的因素,为进一步提高企业经济效益寻求对策,为领导决策提供依据。

资料搜集整理

资金净利率是指税后利润与有形资产总额的比值,它的值越高,说明企业有形资金运作效益越佳。第三次工业普查及有关年份的资料表明:1994年该厂税后利润3513.6万元,有形资产总额38464.6万元,资金净利率9.13%;1995年税后利润6040.4万元,有形资产总额55857.3万

企业统计学案例西北机车车辆厂资金净利率统计分析第 2 页共 17 页元,资金净利率10.81%,比1994年提高了1.68个百分点,即盈利水平有所提高,但提高的幅度不大。在此基础上,统计人员利用有关资料对影响资金净利率的因素进行了分析。

分析过程

一、对资金净利率影响因素的分析

影响资金净利率的因素可分解为两个:一个是销售利润率,一个是资金周转率。

前者是说明企业销售收入的收益水平,后者说明企业有形资产周转速度。该厂1994、1995年有关资料如表1:

表1:

资金净利率销售利润率资金周转

(元/百元) (元/百元) 率(次) 1994年 9.13 15.89 0.5749 1995年 10.81

20.71 0.5223 1995年为1994的% 118.40 130.33 90.85

根据表1可做如下分析:

1、从相对数关系分析

企业统计学案例西北机车车辆厂资金净利率统计分析第 3 页共 17 页

资金净利率指数=销售利润率指数×资金周转率指数即:

118.40%=130.33%×90.85%

这说明,该企业资金净利率1995年比1994年提高了18.40%,是由于销售利润率

提高30.33%、资金周转率下降9.15%共同影响的结果。说明销售利润率提高是企业盈利水平提高的主要因素,而资金周转率下降是企业盈利水平提高幅度不大的原因.

2、从绝对数关系分析

百元资金利润增减额=百元销售收入利润增减额+资金周转影响额即:

1.68=

2.77+(-1.09)

这说明,该企业1995年每百元资金实现的净利润比1994年增加了1.68元

(10.81-9.13),其中:

由于销售利润率提高使资金净利润增加额为:

(20.71-15.89)×0.5749=2.77(元/百元)

由于资金周转率下降使资金净利润

企业统计学案例西北机车车辆厂资金净利率统计分析第 4 页共 17 页减少额为:

(0.5223-0.5749)×20.71=-1.09(元/百元)

二、销售利润率提高原因分析

1、销售利润率的变动是由税后利润和销售收入决定的,即销售利润率=税后利润?销售收入。1994、1995年销售收入和税后利润的变动情况如表2。

表2: 单位:万元

1994年 1995年增加或减少

绝对额 % 一、销售收入 22112.6 29171.6 7059.0 31.92 减:全部成本费用18599.0 23099.6 4500.6 24.20

所得税 0 31.6 31.6 二、税后利润 3513.6 6040.4 2526.8 71.91

表2说明,1995年销售收入29171.6万元,比1994年增加7059万元,增长了31.92%，税后利润6040.4万元,比1994年增加2526.8万元,增长了71.91%,由此可以得出结论,销售税率提高的原因在于

企业统计学案例西北机车车辆厂资金净利率统计分析第 5 页共 17 页税后利润增长的幅度高于销售收入增长的幅度。

2、税后利润=销售收入-全部成本费用-所得税。1995年在上交所得税增加31.6万元的情况下,实现了税后利润大幅度增长,说明销售利润率提高的原因在于成本费用的变动。

3、全部成本费用=销售量(百元)×百元销售收入成本费用。1995年全部成本费用为23099.6万元,比1994年增加了4500.6万元,同时使利润减少4500.6万元,而1995年销售量也是扩大的,所以销售利润率提高的原因不是全部成本费用的变动,而只能是百元销售收入成本费用的降低。百元销售收入成本费用=全部成本×100?

销售收入。从表2可以得出百元销售收入成本费用1994年为84.11元,1995年为79.18元,比1994年降低了4.89元。

4、从全部成本费用的构成来看,全部成本费用=制造成本+管理费用+销售费用+财务费用。1994年、1995年百元销售收

企业统计学案例西北机车车辆厂资金净利率统计分析第 6 页共 17 页入成本构成情况如表3。

1994 1995 减少或增加制造费用 64.40 59.15 -5.25 管理费用 16.63 15.45 -1.18 销售费用 0.12 0.20 0.08 财务费用 2.96 4.38 1.42 合计 84.11 79.18 -4.93

从表3可看出，百元销售收入费用降低的原因是制造成本降低了5.25元，管理费用降低了1.18元，而销售费用、财务费用都是增加的。

5、制造成本下降的主要原因是原材料消耗和制造费用下降。该厂1995年大力开展了修旧利废活动，取得了显著成效。新造SS3型机车原材料由1994年单台264.7万元下降到217.9万元;同时自制半成品由48.4万元上升到78.5万元,总的来说单台用料下降了16.7万元;新造C62A单台原材料由9.2万元下降到8万元,下降了1.2万元。新造SS3型机车制

企业统计学案例西北机车车辆厂资金净利率统计分析第 7 页共 17 页造费用由1994年的54.4万元下降为1995年的27.2万元,下降了27.2万元。单台用料和制造费用的下降,使总制造成本比1994年减少,利润相应增加。

6、有关资料表明,销售费用增加的主要原因是市场销售扩大,相应的广告费及销售服务费比上年有较大的增加;财务费用增加的主要项目是利息支出增加6.28万元,究其原因,是贷款增加,利率上调所致。

三、资金周转率降低原因分析

资金周转率是指有形资产相对于销售收入来讲的,即资金周转率=销售收入?有

形资产总额。1995年销售收入增加,资金周转率应该是提高的,为什么反而下降了?

从表4可以看出，1995年有形资产总额为55857.3万元，1994年增长了45.2%,高

于销售收入的增长幅度31.92%,这是资金周转率下降的原因。

企业统计学案例西北机车车辆厂资金净利率统计分析第 8 页共 17 页表4: 单位:万元

1994 1995 增加

绝对额 % 固定资产 16655.9 28697.9 12042.5 72.3 流动资产 21809.2 27159.4 5350.2 24.5 有形资产总额 38464.6 55857.3 17392.7 45.2 表4可以看出,固定资产1995年增长了72.3%,流动资产增长24.5%。经核实查证,固定资产增加的主要原因是1994年清产核资评估的土地按规定增加1995年固

定资产,价值10639万元,购入及自制固定资产增加899万元,基本建设转入固定资

产514.5万元,若扣除土地一项,固定资产仅比1994年增长8.43%。

流动资产增加的主要原因是,应收款1995年为9854.2万元,比1994年增加3696.6万元,增长了60%;存货1995年为12395.5万元，比1994年增加了1009.6

万元,增长了8.9%;现金及有价证券1995年为4903万元,比1994增加了644万元,

增长了13.31%。应收账款增加是由于

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1995年市场销售较1994增大,外欠车款增加,部内调价款不到位也是其增加的一个

原因。存货增加主要是在制品较1994年增加了850万元。由于应收账款与存货的

增加,资金紧张,货款增加、利息支出也相应增加。

分析报告

改善经营管理降低产品成本

1995年西北机车车辆厂在生产任务不足、资金严重短缺、税负上升过猛的情况下,资金净利率达10.81%比1994年提高18.40%,增加了1.68个百分点,说明该企业有形资产运作效益有所提高,但提高的幅度不大。

我们用图形综合说明以上对资金净利率提高原因的分析过程(见图1)。

企业统计学案例西北机车车辆厂资金净利率统计分析第 10 页共 17 页图1资金净利率提高原因层层分析图

从以上分析过程和图可以得出如下

结论:

1、1995年资金净利率提高的主要原因是在销售收入增加的前提下,由于原材料消耗节约,制造费用降低,致使制造成本下降,百元销售收入成本费用下降,税后利润大幅度增加,这说明西北机车车辆

企业统计学案例西北机车车辆厂资金净利率统计分析第 11 页共 17 页1995年降低原材料消耗、降低产品制造成本的工作是很有成绩的。

2、1995年资金周转率降低的主要原因是应收帐款增加和存货增加。

根据分析结论,特提出改善经营管理、降低产品成本、提高企业盈利水平建议如下:

1.充分利用剩余生产能力,增加生产,狠抓销售工作,增加销售收入

销售收入是实现利润的前提条件,产品是销售收入的基础.西北机车车辆厂由于生产任务严重不足,致使生产能力利用率不高。1995年修理电力机车能力利用率为52.67%,修理货车能力利用率为77.42%,新造电力机车能力利用率为20%-40%,新造货车能力利用率为75.11%,其它生产能力利用率更低,只在2.38-20.22%之间。部计划只在生产能力的1/3,2/3的收入要通过市场销售获得.因此,要更新观念,去掉靠上级增产的思想,寻求新的市场需求,“找米下锅”,提高生产能力利用率;按照“优势互补、互

企业统计学案例西北机车车辆厂资金净利率统计分析第 12 页共 17 页为市场”和建立“利益共同体”的原则,建立健全厂外营销网点,建立激励与约束相结合的运行机制,调动营销人员的积极性,增加销售收入。

2、实现全面成本费用管理,继续降低百元销售收入成本费用率

首先,控制设计成本,不断改进工艺,降低材料消耗成本,广泛开展修旧利废活动,复旧为用,复旧为宝,减少委托加工修理,降低制造成本;其次,建立全面经济责任制,实行成本费用全员和全过程管理,使人人、事事,每个环节都按照定额标准或计划管理、使用,更大幅度降低成本费用。

3、加强资金管理,减少库存,抓紧清欠,加速资金周转

首先,建立健全各项定额,严格按照定额控制物资采购、储备、生产和销售各阶段的投入,尽量减少超定额占用。将1995年高达12395万元的存货资金(其中原材料3709万元,在产品7081万元)降下来。

企业统计学案例西北机车车辆厂资金净利率统计分析第 13 页共 17 页其次,着重抓好新产品销售收入和其它收款的结算,组织清欠队伍,加强清欠工作,加快货款回收,加速资金周转。经测算,若能将应收款全部收入,资金周转率就可提高到0.6456次,资金净利率就可达13.37%,比1995年实际水平提高23.68%,提高2.56

个百分点。

方法说明

1、资金净利率是反映企业盈利水平和经济效益的核心指标,是反映国有企业资产运作能力、资产增值能力的主要指标。本案例将它做为分析对象,就可以从投入与产出两方面深入分析企业的问题,找出提高经济效益的途径。

2、本案例主要运用了指数法,例如: 资金净利率=销售利润率×资金周转率全部成本费用=销售量×百元销售收入成本费用

3、本案例还运用了结构分析法。在分析百元销售收入成本费用、制造成本降低原因时运用项目分组、结构分析的方法,

企业统计学案例西北机车车辆厂资金净利率统计分析第 14 页共 17 页找出其降低的主要原因。

4、本案例在分析时层层分解,逐步深入。从资产净利率到销售收入利润率和资金周转率,再分析两者提高和降低的原因,分为四层、五层分析,直到探究出影响资金利润率提高的主要原因为止,逐步深入,层次分明,结论明确,对策有据。实践效果

1996年,该厂根据分析报告的意见,着重采取了以下措施;

1、深化改革,落实考核制度。工厂改革办对各单位制定具体的考核办法,把奖金、岗位工资等与各自的工作业绩指标挂起钩来,奖优罚劣,提高了职工的责任感和生产积极性。

2、增加市场销售。虽然1996年工厂任务严重不足,如新造货车由1995年的1352辆,下降到1120辆,但由于领导重视,销售人员努力,市场销售由1995年的600辆增加到900辆,是1995年的1.5倍,销售收入由1995年的29171.6万元,增加到企业统计学案例西北机车车辆厂资金净利率统计分析第 15 页共 17 页32519万元,增长11.47%,企业基本实现了由只靠国家计划生存向面对市场的转变。

3、实行零库存管理,降低采购成本。1996年工厂对采购部门下达了库存资金下降500万元的指标.。采购部门采取了多种措施,首先是货比三家,通过综合比较,选定价格、费用较低的商家进货,以减少费用支出;其次,实行零库存管理。买方市场的出现,使某些商家采用多少货付多少款的促销方式。工厂利用这一有利形势,有多少买多少,不多买,不积压。再次,积极处理积压物资。通过以上措施,1996年采购成本明显下降,资金得到压缩,在计划价格不变的情况下,采购部门库存资金由4012万元下降到3366万元,下降了646万元。

4、模拟市场管理,试运行厂内银行管理机制,减少了各车间资金占用,全厂存货资金由12395万元减少到10360万元,其中,在产品由7081万元下降到5858万元,原材料由3709万元降为2993万元;减少

企业统计学案例西北机车车辆厂资金净利率统计分析第 16 页共 17 页短期借款425万元、财务费用10万元。但由于受经济大环境的影响,1996年应收款却从1995年的9854.2万元上升为12495万元,与存货下降相抵后,资金周转率为0.5760次,提高10.28%;全部成本费用略有增加,销售利润率为19.20%,下降1.51个百分点,资金净利率11.06%,仅上涨0.25个百分点。经济效益不够理想。

启示

一、统计分析首先要选好课题。统计分析课题从哪里来,开发现有统计信息资源，就有大量的课题可选。本案例充分说明了这一点。一般来说，统计分析选题应该针对党和国家制定方针政策的需要，针对各级各类决策的需要，紧紧围绕经济效益这个中心来运行。本案例从大量的第三次工业普查资料中，选择了资金净利率这个反映企业效益的核心指标进行分析，收到了良好的效果。

二、本案例是分析层次最多的案例之

企业统计学案例西北机车车辆厂资金净利率统计分析第 17 页共 17 页一，最多的达5个层次。这些层次是怎么层层分解的呢,主要是根据事物内部固有

的联系，用定性分析的方法进行分解。对于这类复杂的事物，统计人员只有具备广泛的知识，理解研究对象的内在规律，才有可能做出正确的分解。

三、本案例对于每一个层次都进行了定量分析，通过定量分析分清了主要因素和次要因素，揭示了事物的性质。这里使用的定量分析方法之一，一是指数法，即应用指数体系分析各个因素影响的方向和程度;二是结构分析，研究各个因素在总体中的比重。这两种方法的应用，是按照研究对象的性质选择的。如果各个因素之间是乘积的关系，就应当采用指数法;如果各个因素之间是和的关系，就应当采用结构分析方法或离差法。

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