业务循环内部控制及测试工作底稿(内控审计全)

内控审计

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业务循环内部控制及测试工作底稿

销售收款循环

举例：S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。

S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，S公司还需与顾客签订出口销售合同。对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。 S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。

销售与收款业务涉及的主要人员

职 务 总经理 财务经理 会计主管 出纳员 应收账款记账员 应收账款主管 办税员 信用管理经理 销售经理 信息管理员 业务员 生产计划经理 生产经理 姓 名 ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× 第2页共87页

技术经理 单证员 仓储经理 仓库保管员 ?? ××× ××× ××× ××× ?? 我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司销售与收款循环的主要控制流程，并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容：

1.有关职责分工的政策和程序

S公司建立了下列职责分工政策和程序：

（1）不相容职务相分离。主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物财产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。

（2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售收款业务的全过程。 2.主要业务活动介绍 （1）销售 1）新顾客

如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。 信用管理经理×××在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。通常情况下，给予新顾客的信用额度不超过人民币×××元；若高于该标准，应经总经理×××审批。

根据经恰当审批的新顾客基本情况表，信息管理员×××将有关信息输入Y系统，系统将自动建立新顾客档案。

完成上述流程后，新顾客即可与公司进行业务往来，向S公司发出采购订单。对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。 2）现有顾客

收到现有顾客的采购订单后，业务员×××将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理×××审批。 3）签订合同

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经审批后，授权业务员×××与顾客正式签订销售合同。 信息管理员×××负责将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每周，信息管理员×××核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况进行检查。 每周，应收账款记账员×××汇总本周内所有签订的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。如有不符，应收账款记账员×××将通知信息管理员×××，与其共同调查该事项。 业务员×××根据系统显示的“待处理”销售订单信息，与技术经理×××、生产经理×××、财务经理×××分别确认技术、生产、质量标准以及收款结汇方式，由生产计划经理×××制定生产通知单。如果顾客以信用证方式付款，则在收到信用证后开始投入生产；如果采用预收货款方式，则在收到30%的货款后投入生产。

生产开始后，系统内的销售订单状态即由“待处理”自动更改为“在产”。 [注：生产环节控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿（SCL）。] （2）记录应收账款 1）记录应收账款

产品生产完工入库后，系统内的销售订单状态由“在产”自动更改为“已完工”。 信息管理员×××根据系统显示的“已完工”销售订单信息和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的销售发票（出口发票一式六联发票），交销售经理×××审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分别用于报关、税务核销、外汇核销以及财务记账等。 报关部单证员×××收到销售发票后办理报关手续，办妥后通知业务员×××在系统内填写出运通知单，确定装船时间。出运通知单的编号在业务员×××输入销售订单编号后自动生成。根据系统的设置，如输入错误的销售订单编号，则无法生成相对应的出运通知单。 运输经理×××根据系统显示的出运通知信息，安排组织发运。 仓储经理×××安排组织产品出库。

船运公司在货船离岸后，开出货运提单，通知S公司货物离岸时间。 信息管理员×××将商品离岸信息输入系统，系统内的销售订单状态由“已完工”自动更改为“已离岸”。 应收账款记账员×××根据系统显示的“已离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息、报关单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员×××编制销售确认会计凭证，并附有关单证，交会计主管×××复核。 若核对无误，会计主管×××在发票上加盖“相符”印戳，应收账款记账员×××据此确认销售收入实现，并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。 如果期末商品已经发出但尚未离岸，则应收账款记账员×××根据出库单等单证记录应收账款，并于下月初冲回，当系统显示“已离岸”销售订单信息时，

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记录销售收入实现。

国内销售除无需办理出口报关手续外，其他与出口销售流程基本一致。（以下控制流程记录中将不再涉及国内销售） [注：产成品发运环节控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿（SCL）] 2）对账及差异处理 月末，应收账款主管×××编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差异，应收账款主管×××将立即进行调查。如调查结果表明需调整账务记录，应收账款主管×××将编制应收账款调节表和调整建议，连同应收账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××批准后方可进行账务处理。

一、销售与收款循环控制执行情况的评价结果：

被审计单位： 项目：_______________________________________ 编制：_______________________________________ 日期：_______________________________________

受影响的相关主要业务活控制目标交易和账户余动（XSL-3） （XSL-3） 额及其认定（XSL-3） 控制活动对实现控控制活动是否是否测试该控制制目标是得到执行（是/活动运行有效性否有效否） （是/否） （是/否） 索引号：______XSC________ 财务报表截止日/期间：____________________________________ 复核：__________________________________________________ 日期：__________________________________________________ 被审计单位的控制活动（XSL-3） 如果是新顾客，销售经理×××将对其进行客户背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的1.仅接受在信评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相应收账款：计价销 售 用额度内的订关资料交至信用管理经理×××审批。信用管理经和分摊 单 理×××将在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。通常情况下，给予新客户的信用额度不超过人民币×××元的；若高于该标准，应经总是 是 是 第5页共87页

受影响的相关主要业务活控制目标交易和账户余动（XSL-3） （XSL-3） 额及其认定（XSL-3） 被审计单位的控制活动（XSL-3） 控制活动对实现控控制活动是否是否测试该控制制目标是得到执行（是/活动运行有效性否有效否） （是/否） （是/否） 经理×××审批。 如果是现有顾客，业务员×××将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理×××审批。 对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。 2.管理层核准应收账款：存在 收到现有顾客的采购订单后，业务员×××将订单销售订单的价 主营业务金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的格、条件 收入：发生 账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理×××审批。 信息管理员×××负责将顾客采购订单和销售合同应收账款：计价信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售3.已记录的销和分摊 订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每周，售订单的内容主营业务收入：信息管理员×××核对本周内生成的销售订单，对准确 准确性、分类 任何不连续编号的情况将进行检查。 每周，应收账款记账员×××汇总本周内所有签订的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报是 是 是 是 是 是 第6页共87页

受影响的相关主要业务活控制目标交易和账户余动（XSL-3） （XSL-3） 额及其认定（XSL-3） 被审计单位的控制活动（XSL-3） 控制活动对实现控控制活动是否是否测试该控制制目标是得到执行（是/活动运行有效性否有效否） （是/否） （是/否） 告。如有不符，应收账款记账员×××将通知信息管理员×××，与其共同调查该事项。 信息管理员×××负责将顾客采购订单和销售合同应收账款：完整信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售4.销售订单均性 订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每周，已得到处理 主营业务收入：信息管理员×××核对本周内生成的销售订单，对完整性 任何不连续编号的情况将进行检查。 船运公司在货船离岸后， 开出货运提单，通知S公司货物离岸时间。 信息管理员×××将商品离岸信息输入系统，系统内的销售订单状态由“已完工”自动更改为“已离应收账款：存岸” 1.已记录的销在、权利和义务 应收账款记账员×××根据系统显示的“已离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货记录应收账售均确已发出主营业务收入：货物 发生 运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款 款记账员×××编制销售确认会计凭证，并附有关单证，交会计主管×××复核。若核对无误，会计主管×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。 2.已记录的销应收账款：计价月末，应收账款主管×××编制应收账款账龄分析是 是 是 是 是 是 是 是 是 第7页共87页

受影响的相关主要业务活控制目标交易和账户余动（XSL-3） （XSL-3） 额及其认定（XSL-3） 被审计单位的控制活动（XSL-3） 控制活动对实现控控制活动是否是否测试该控制制目标是得到执行（是/活动运行有效性否有效否） （是/否） （是/否） 售交易计价准和分摊 报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明确 主营业务收入：细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核准确性、分类 对情况。如有差异，应收账款主管×××将立即进行调查。 信息管理员×××根据系统显示的“已完工”销售订单信息和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的销售发票（出口发票一式六联发票），交销售经理×××审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分别用于报关、税务核销、外汇核销以及财务3.与销售货物应收账款：完整记账等。 相关的权利均性 应收账款记账员×××根据系统显示的“已离岸”已记录至应收主营业务收入：销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货账款 完整性 运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员×××编制销售确认会计凭证，并附有关单证，交会计主管×××复核。若核对无误，会计主管×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。 是 是 是 第8页共87页

受影响的相关主要业务活控制目标交易和账户余动（XSL-3） （XSL-3） 额及其认定（XSL-3） 被审计单位的控制活动（XSL-3） 控制活动对实现控控制活动是否是否测试该控制制目标是得到执行（是/活动运行有效性否有效否） （是/否） （是/否） 应收账款：存如果期末存在商品已经发出尚未离岸，则应收账款4.销售货物交在、完整性 记账员×××根据货运提单等单证记录应收账款，易均已于适当主营业务收入：并于下月初冲回，当系统显示“已离岸”销售订单期间进行记录 截止 信息时，记录销售收入实现。

二、控制测试

测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿： 1.XSC-1：控制测试汇总表 2.XSC-2：控制测试程序 3.XSC-3：控制测试过程 编制说明： 本审计工作底稿用以记录下列内容： （1）XSC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论； （2）XSC-2：记录控制测试程序； （3）XSC-3：记录控制测试过程。 控制测试汇总表

1.了解内部控制的初步结论

否 第9页共87页

被审计单位： 项目：_______________________________________ 编制：_______________________________________ 日期：_______________________________________ 索引号：______XSC-1________ 财务报表截止日/期间：____________________________________ 复核：__________________________________________________ 日期：__________________________________________________ [注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制] 2.控制测试结论

编制说明： 1.本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据 XSC-3表中的测试结论填写；“从了解和测试内部控制中获取的保证程度”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据XSL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自销售与收款循环审计工作底稿XSL-3中所记录的内容。 2.如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。

控制测试结果控制活动对实现是否支持实施控制活动是否得控制活动是否有控制目标是否有风险评估程序到执行（是/否）效运行（是/否）效（是/否）获取的审计证（XSL-4） （XSC-3） （XSL-3） 据（支持/不支持） 控制目标（XSL-3） 被审计单位的控制活动（XSL-3） 如果是新顾客，销售经理×××将对其进行客户背景调1.仅接受在信查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告用额度内的订等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信单 用管理经理×××审批。信用管理经理×××将在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。通常情况是 是 是 支持 第10页共87页

控制目标（XSL-3） 被审计单位的控制活动（XSL-3） 控制测试结果控制活动对实现是否支持实施控制活动是否得控制活动是否有控制目标是否有风险评估程序到执行（是/否）效运行（是/否）效（是/否）获取的审计证（XSL-4） （XSC-3） （XSL-3） 据（支持/不支持） 下，给予新客户的信用额度不超过人民币×××元的；若高于该标准，应经总经理×××审批。 如果是现有顾客，业务员×××将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理×××审批。 对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。 2.管理层核准收到现有顾客的采购订单后，业务员×××将订单金额销售订单的价与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额格、条件 进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理×××审批。 信息管理员×××负责将顾客采购订单和销售合同信息3.已记录的销输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单（此售订单的内容时系统显示为“待处理”状态）。每周，信息管理员准确 ×××核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。 是 是 是 支持 是 是 是 支持 第11页共87页

控制目标（XSL-3） 被审计单位的控制活动（XSL-3） 控制测试结果控制活动对实现是否支持实施控制活动是否得控制活动是否有控制目标是否有风险评估程序到执行（是/否）效运行（是/否）效（是/否）获取的审计证（XSL-4） （XSC-3） （XSL-3） 据（支持/不支持） 每周，应收账款记账员×××汇总本周内所有签订的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。如有不符，应收账款记账员×××将通知信息管理员×××，与其共同调查该事项。 信息管理员×××负责将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单（此4.销售订单均时系统显示为“待处理”状态）。每周，信息管理员已得到处理 ×××核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。 船运公司在货船离岸后， 开出货运提单，通知S公司货物离岸时间。 信息管理员×××将商品离岸信息输入系统，系统内的销售订单状态由“已完工”自动更改为“已离岸”。 1.已记录的销应收账款记账员×××根据系统显示的“已离岸”销售售均确已发出订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等货物 进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员×××编制销售确认会计凭证，并附有关单证，交会计主管×××复核。若核对无误，会计主管×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。 是 是 是 支持 是 是 是 支持 第12页共87页

控制目标（XSL-3） 被审计单位的控制活动（XSL-3） 控制测试结果控制活动对实现是否支持实施控制活动是否得控制活动是否有控制目标是否有风险评估程序到执行（是/否）效运行（是/否）效（是/否）获取的审计证（XSL-4） （XSC-3） （XSL-3） 据（支持/不支持） 月末，应收账款主管×××编制应收账款账龄分析报告，2.已记录的销其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数售交易计价准以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差确 异，应收账款主管×××将立即进行调查。 信息管理员×××根据系统显示的“已完工”销售订单信息和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的销售发票（出口发票一式六联发票），交销售经理×××审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分别用于报关、3.与销售货物税务核销、外汇核销以及财务记账等。 相关的权利均应收账款记账员×××根据系统显示的“已离岸”销售已记录至应收订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等账款 进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员×××编制销售确认会计凭证，并附有关单证，交会计主管×××复核。若核对无误，会计主管×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。 是 是 是 支持 是 是 是 支持 第13页共87页

控制目标（XSL-3） 被审计单位的控制活动（XSL-3） 控制测试结果控制活动对实现是否支持实施控制活动是否得控制活动是否有控制目标是否有风险评估程序到执行（是/否）效运行（是/否）效（是/否）获取的审计证（XSL-4） （XSC-3） （XSL-3） 据（支持/不支持） 如果期末存在商品已经发出尚未离岸，则应收账款记账4.销售货物交员×××根据货运提单等单证记录应收账款，并于下月易均已于适当初冲回，当系统显示“已离岸”销售订单信息时，记录期间进行记录 销售收入实现。 否 不支持 注：

我们检查了S公司20×7年12月的顾客档案更改申请表以及当月的月度顾客更改信息报告，发现编号为×××的档案，顾客已超过两年未与公司发生业务往来，未及时变更删除其档案。

20×8年4月4日，我们已与销售经理×××确认该等事宜。 3.相关交易和账户余额的总体审计方案 （1）对未进行测试的控制目标的汇总

根据计划实施的控制测试，我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。 业务循环 主要业务活动 控制目标 销售货物交易均已于适当期间进行记录 相关交易和账户余额及其认定 应收账款：存在、完整性 主营业务收入：截止 原因 控制设计不合理 销售与收款 记录应收账款 （2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总

根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。

被审计单位： 项目：_______________________________________ 索引号：______XSC-2________ 财务报表截止日/期间：____________________________________ 第14页共87页

编制：_______________________________________ 日期：_______________________________________

业务循环 主要业务活动 复核：__________________________________________________ 日期：__________________________________________________ 相关交易和账户余额及其认定 原因 控制目标 （注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当） （3）对相关交易和账户余额的审计方案 编制说明：

本审计工作底稿提供的审计方案示例，系假定S公司财务报表层次不存在重大错报风险，在收入确认方面存在舞弊风险为例，并不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。

根据控制测试结果，制定下列审计方案：

完整性（信受影响赖控制的程的交度/需从实易、账质性程序中户余额 获取的保证程度） 发生/存在准确性/计价（信赖控制和分摊（信赖截止（信赖控制的程度/权利和义务（信赖控制的分类（信赖控制的程度/的程度/需从控制的程度/需从实质性程序中获取程度/需从实质性程序中需从实质性程序中获取实质性程序需从实质性程的保证程度） 获取的保证程度） 的保证程度） 中获取的保序中获取的保证程度） 证程度） 列报（信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度） 注：由于假定收入存在舞弊风险，虽然控制测试的结果表明控制活动可以缓解该特别风险，我们仍拟从实质程序中就收入的完整性、发生认定获取中等保证程度。

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4.沟通事项

是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？

需要与管理层沟通的事项： 1.对期末商品已经发出尚未离岸的销售，S公司的控制设计不合理。 2.未按政策编制银行存款余额调节表，控制未得到执行。 3.未按政策及时维护顾客信息。 需要与治理层沟通的事项： 未按政策编制银行存款余额调节表，控制未得到执行。 对期末商品已经发出尚未离岸的销售，S公司的控制设计不合理。 控制测试程序

被审计单位： 项目：_______________________________________ 编制：_______________________________________ 日期：_______________________________________

编制说明： 1.本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对 XSL-2中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。 2.控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。 3.本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。

1.控制测试——销售 （1）询问程序

通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项： 1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；

索引号：______XSC-2________ 财务报表截止日/期间：____________________________________ 复核：__________________________________________________ 日期：__________________________________________________ 第16页共87页

2）财务部门或销售部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3）本年度未发现下列控制活动未得到执行； 4）本年度未发现下列控制活动发生变化。 （2）其他测试程序

控制目标（XSL-3） 执行所测试控制索引的项目的频号 数量 率 被审计单位的控制活动（XSL-3） 控制测试程序 1.仅接受在信用额度内的订单 不定期 ×× 如果是新顾客，销售经理×××将对其进行客户背景调查，获取包括信用评审机 XSC-3 抽取新顾客基本情 构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交 况表，检查是否按政 至信用管理经理×××审批。信用管理经理×××将在“新顾客基本情况表”上 策审批信用额度。 签字注明是否同意赊销。通常情况下，给予新客户的信用额度不超过人民币××× 元的；若高于该标准，应经总经理×××审批。 如果是现有顾客，业务员×××将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至 抽取现有顾客订单， 今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理××× 检查是否适当复核。 复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理×××审批。 每周XSC-3 ×× 执行一次 对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。如新顾客能够及时支付抽取新顾客、现有顾货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。 客订单，检查是否得不定收到现有顾客的采购订单后，业务员×××将订单金额与该顾客已被授权的信用符合经批准的信用×× XSC-3 期 额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管额度 理经理×××复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理×××审批。 信息管理员×××负责将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动抽取销售信息报告，每周×× XSC-3 2.管理层核准销售订单的价格、条件 3.已记录的销 第17页共87页

控制目标（XSL-3） 售订单的内容准确 4.销售订单均已得到处理

被审计单位的控制活动（XSL-3） 控制测试程序 执行所测试控制索引的项目的频号 数量 率 生成连续编号的销售订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每周，信息管理检查是否已经编制，执行员×××核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。 如有差异，是否已进一次 行调查和处理。 每周，应收账款记账员×××汇总本周内所有签订的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。如有不符，应收账款记账员×××将通知信息管理员×××，与其共同调查该事项。 2.控制测试——记录应收账款 （1）询问程序

通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项: 1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；

2）财务部门或销售部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3）本年度未发现下列控制活动未得到执行； 4）本年度未发现下列控制活动发生变化。 （2）其他测试程序 执行所测试控制索引的项目的频号 数量 率 控制目标（XSL-3） 被审计单位的控制活动（XSL-3） 控制测试程序 船运公司在货船离岸后, 开出货运提单，通知S公司货物离岸时间。 抽取销售订单、销售发每日1.已记录的销售均信息管理员×××将商品离岸信息输入系统，系统内的销售订单状态由票、出运通知单以及送货执行×× XSC-3 确已发出货物 “已完工”自动更改为“已离岸”。 单检查其内容是否一致。 多次 应收账款记账员×××根据系统显示的“已离岸”销售订单信息，将销售 第18页共87页

控制目标（XSL-3） 被审计单位的控制活动（XSL-3） 控制测试程序 执行所测试控制索引的项目的频号 数量 率 发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。 抽取顾客对账单检查其月末，应收账款主管×××编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收每月2.已记录的销售交与应收账款明细账金额账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的执行×× XSC-3 易计价准确 是否一致，如有差异，是核对情况。如有差异，应收账款主管×××将立即进行调查。 一次 否已进行调查和处理。 信息管理员×××根据系统显示的“已完工”销售订单信息和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的销售发票（出口发票一式六联发票），交销售经理×××审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分别用于报3.与销售货物相关抽取销售订单、销售发每日关、出口押汇、税务核销、外汇核销以及财务记账等。 的权利均已记录至票、出运通知单以及送货执行×× XSC-3 应收账款记账员×××根据系统显示的“已离岸”销售订单信息，将销售应收账款 单检查其内容是否一致。 多次 发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。 销售与收款循环： 控制测试过程

被审计单位： 项目：_______________________________________ 编制：_______________________________________ 日期：_______________________________________ 与销售有关的业务活动的控制

索引号：______XSC-3________ 财务报表截止日/期间：____________________________________ 复核：__________________________________________________ 日期：__________________________________________________ 第19页共87页

主要业务活动 销售订单编号#（日期） 销售订单内容 测试内容 测试项目测试项目测试项目测试项目测试项目?? 1 2 3 4 5 是否复核顾客信用额度（是/否） 销售订单是否得到适当的审批（是/否） 销售发票是否经过复核 销 售 销售发票编号#（日期） 出运通知单编号#（日期） 销售订单、销售发票、出运通知单、送货单内容是否一致（是/ 否） 报关单编号#（日期） 是否取得货运提单（是/否） 记录应收账发票上是否盖“相符”印戳（是/否） 款 是否输入应收账款借方（是/否）

记录应收账款的凭证编号#（日期） （其他测试过程略） 采购与付款循环： 控制测试

测试本循环控制运行有效性的工作包括：

1.针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。 2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿： 1.CGC-1：控制测试汇总表

第20页共87页

2.CGC-2：控制测试程序 3.CGC-3：控制测试过程

编制说明： 本审计工作底稿用以记录下列内容： （1）CGC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论； （2）CGC-2：记录控制测试程序； （3）CGC-3：记录控制测试过程。

被审计单位： 项目： 编制： 日期： 1.了解内部控制的初步结论 [注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。] 2.控制测试结论 编制说明： 1.本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据 CGC-3表中的测试结论填写；“从了解和测试内部控制中获取的保证程度”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据CGL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自采购与付款循环审计工作底稿CGL-3中所记录的内容。 2.如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。

索引号：CGC－1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 第21页共87页

控制目标 （CGL-3） 被审计单位的控制活动 （CGL-3） 控制活动对实控制活动是否现控制目标是得到执行 否有效 （是/否） （是/否） （CGL-4） （CGL-3） 控制测试结果是否支持控制活动是否有实施风险评效运行（是/否） 估程序获取（CGC-3） 的审计证据 （支持/不支持） 采购部门收到请购单后，对金额在人民币×××元以下的请购单由采购经理×××负责审批；金额在人民币×××元至人民币×××元的请购单由总经理×××负责审批；金额超过人民只有经过核准币×××元的请购单需经董事会审批。 的采购订单才需发生销售（管理）费用支出的部门填写费用申请单，其部门能发给供应商 经理可以审批金额人民币×××元以下的费用；金额在人民币×××元至人民币×××元的费用由总经理×××负责审批；金额在人民币×××元以上的费用则需得到董事会的批准。 采购信息管理员×××将有关信息输入Y系统，系统将自动生成连续编号的采购订单（此时系统显示为“待处理”状态）。 每周，财务部门应付账款记账员×××汇总本周内生成的所有已记录的采购采购订单并与请购单核对，编制采购信息报告。如采购订单与订单内容准确 请购单核对相符，应付账款记账员×××即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员×××将通知采购信息管理员×××，与其共同调查该事项。应付账款记账员×××还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。 采购订单由Y系统按顺序的方式予以编号。每周应付账款记账采购订单均已员×××在编制采购信息报告时，采购信息管理员×××亦会得到处理 核对这些采购订单，对任何不符合连续编号的情况将会进行调是 是 是 支持 是 是 是 支持 是 是 是 支持 第22页共87页

控制目标 （CGL-3） 被审计单位的控制活动 （CGL-3） 控制活动对实控制活动是否现控制目标是得到执行 否有效 （是/否） （是/否） （CGL-4） （CGL-3） 控制测试结果是否支持控制活动是否有实施风险评效运行（是/否） 估程序获取（CGC-3） 的审计证据 （支持/不支持） 查。 收到采购发票后，应付账款记账员×××将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致，应付账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单已记录的采购的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。 均确已收到物如发现任何差异，应付账款记账员×××将立即通知采购经理品 ×××或发生费用支出部门的经理，以实施进一步调查。如果采购经理×××或发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员×××将该发票输入系统。 发生销售（管理）费用的部门收到费用发票后，由其部门经理签字确认并交至应付账款记账员×××。 已记录的采购应付账款记账员×××对收到的费用发票、费用申请单和其他均确已接受劳单据进行核对，核对内容包括有关单据是否经恰当人员审批，务 金额是否相符等。如所有单据核对一致，应付账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。 已记录的采购每月末，应付账款主管×××编制应付账款账龄分析报告，其是 是 是 支持 是 是 是 支持 是 是 是 支持 第23页共87页

控制目标 （CGL-3） 被审计单位的控制活动 （CGL-3） 控制活动对实控制活动是否现控制目标是得到执行 否有效 （是/否） （是/否） （CGL-4） （CGL-3） 控制测试结果是否支持控制活动是否有实施风险评效运行（是/否） 估程序获取（CGC-3） 的审计证据 （支持/不支持） 交易计价正确 内容还应包括应付账款总额与应付账款明细账合计数以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管×××将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管×××将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××批准后方可进行账务处理。 每月末，应付账款主管×××编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明与采购物品相细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管关的义务均已×××将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应记录至应付账付账款主管×××将编制应付账款调节表和调整建议，连同应款 付账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××批准后方可进行账务调整。 每月末，应付账款主管×××编制应付账款账龄分析报告，其与接受劳务相内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明关的义务均已细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管记录至应付账×××将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应款 付账款主管×××将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经是 是 是 支持 是 是 是 支持 第24页共87页

控制目标 （CGL-3） 被审计单位的控制活动 （CGL-3） 控制活动对实控制活动是否现控制目标是得到执行 否有效 （是/否） （是/否） （CGL-4） （CGL-3） 控制测试结果是否支持控制活动是否有实施风险评效运行（是/否） 估程序获取（CGC-3） 的审计证据 （支持/不支持） 理×××批准后方可进行账务调整。 每月末，应付账款主管×××编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明采购物品交易细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管均于适当期间×××将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应进行记录 付账款主管×××将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××批准后方可进行账务调整。 接受劳务交易每月终了，对已经发生尚未收到费用发票的支出，S公司不进均于适当期间行账务处理。 进行记录 应付账款记账员×××编制付款凭证，并附相关单证，如费用仅对已记录的申请单、费用发票及付款申请单等，提交会计主管×××审批。 应付账款办理在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在付支付 款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。 是 是 是 支持 否 不支持 是 是 是 支持 第25页共87页

控制目标 （CGL-3） 被审计单位的控制活动 （CGL-3） 控制活动对实控制活动是否现控制目标是得到执行 否有效 （是/否） （是/否） （CGL-4） （CGL-3） 控制测试结果是否支持控制活动是否有实施风险评效运行（是/否） 估程序获取（CGC-3） 的审计证据 （支持/不支持） 应付账款记账员×××编制付款凭证，并附相关单证，如费用申请单、费用发票及付款申请单等，提交会计主管×××审批。 准确记录付款 在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。 每月末，由会计主管指定出纳员×××以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给付款均已记录 财务经理×××复核，财务经理×××在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。 每月末，由会计主管指定出纳员×××以外的人员核对银行存付款均于恰当款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给期间进行记录 财务经理×××复核，财务经理×××在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。 对供应商档案如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员填写更改申请的变更均为真表，经采购经理×××审批后，由信息管理员×××负责对更实和有效的 改申请表预先连续编号并在系统内进行更改。 是 是 是 支持 是 否 不支持 是 否 不支持 是 是 是 支持 第26页共87页

控制目标 （CGL-3） 被审计单位的控制活动 （CGL-3） 控制活动对实控制活动是否现控制目标是得到执行 否有效 （是/否） （是/否） （CGL-4） （CGL-3） 控制测试结果是否支持控制活动是否有实施风险评效运行（是/否） 估程序获取（CGC-3） 的审计证据 （支持/不支持） 采购信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编号。 财务经理×××核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改供应商档案变情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及更均已进行处编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录理 表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员填写更改申请表，经采购经理×××审批后，由信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编号并在系统内进行更改。 每月末，采购信息管理员×××编制月度供应商信息更改报对供应商档案告，附同更改申请表的编号记录交由财务经理×××复核。 变更均为准确财务经理×××核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改的 情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 对供应商档案采购信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编号。 变更均已于适财务经理×××核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改当期间进行处情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及是 是 是 支持 是 是 是 支持 是 是 是 支持 第27页共87页

控制目标 （CGL-3） 被审计单位的控制活动 （CGL-3） 控制活动对实控制活动是否现控制目标是得到执行 否有效 （是/否） （是/否） （CGL-4） （CGL-3） 控制测试结果是否支持控制活动是否有实施风险评效运行（是/否） 估程序获取（CGC-3） 的审计证据 （支持/不支持） 理 编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 采购信息管理员×××每月复核供应商档案。对两年内未与S确保供应商档公司发生业务往来的供应商，采购员×××填写更改申请表，案数据及时更经采购经理×××审批后交信息管理部删除该供应商档案。 新 每半年，采购经理×××复核供应商档案。 是 是 否（注） 不支持 注：

我们检查了S公司20×7年12月的供应商档案更改申请表以及当月的月度供应商更改信息报告，发现编号为×××的档案，供应商已超过两年未与公司发生业务往来，未及时变更删除其档案。20×8年4月4日，我们已与采购经理×××确认该等事宜。 3.相关交易和账户余额的审计方案 （1）对未进行测试的控制目标的汇总

根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。 业务循环 主要业务活动 控制目标 接受劳务交易均于适当期间进行记录 付款均已记录 相关交易和账户余额及其认定 应付账款：存在、完整性 管理费用：截止 销售费用：截止 应付账款：存在 原因 没有设计控制活动 控制未得到执行 采购与付款 记录应付账款 采购与付款 付款 第28页共87页

管理费用：完整性 销售费用：完整性 采购与付款 付款 付款均于恰当期间进行记录 应付账款：存在、完整性 管理费用：截止 销售费用：截止 控制未得到执行 （2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总

根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。

业务循环 主要业务活动 控制目标 相关交易和账户余额及其认定 原因 应付账款：权利和义务、存在、完整性 采购与付款 维护供应商档案 确保供应商档案数据及时更新 管理费用：完整性、发生 未按政策及时维护供应商信息 销售费用：完整性、发生 （注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。） （3）对相关交易和账户余额的审计方案

编制说明： 本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。 根据控制测试的结果，制定下列审计方案：

受影响的交易和账户余额 完整性 准确性/计价发生/存在（控（控制测试和分摊 截止 权利和义务 分类 制测试结果/结果/需从实（控制测试（控制测试结果/需从实（控制测试结果/需从实（控制测试结果/需从实需从实质性程质性程序中结果/需从实质性程序中获取的保证质性程序中获取的保证质性程序中获取的保证序中获取的保获取的保证质性程序中程度） 程度） 程度） 证程度） 程度） 获取的保证与列报相关的认定 （控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证 第29页共87页

程度） 应付不支持/高 账款 管理不支持/高 费用 销售不支持/高 费用 支持/低 支持/低 支持/低 支持/低 支持/低 支持/低 不支持/高 不支持/高 支持/低 支持/低 支持/低 程度） 不支持/高 不支持/高 不支持/高 （注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。） 4.沟通事项

是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？

需要与管理层沟通的事项： 1.对已运达S公司但尚未办理验收入库手续的材料，S公司与供应商的合同中并未约定相关的保管责任。 2.未按政策编制银行存款余额调节表，控制未得到执行。 3.未按政策及时维护供应商信息。 4.对已经接受劳务而尚未取得费用发票的支出，S公司未设计相应的控制活动以确保费用记录于适当期间。 需要与治理层沟通的事项： 1.未按政策编制银行存款余额调节表，控制未得到执行。 2.对已经接受劳务而尚未取得费用发票的支出，S公司未设计相应的控制活动以确保费用记录于适当期间。 采购与付款循环： 控制测试程序

被审计单位：____________________________________ 项目：_________________________________________ 编制： _________________________________________ 日期：__________________________________________ 索引号：________________CGC-2___________________________________ 财务报表截止日/期间：_____________________________________________ 复核：___________________________________________________________ 日期：___________________________________________________________ 第30页共87页

控制目标 （CGL-3） 被审计单位采用的控制活动 （CGL-3） 控制测试程序 执行控制的频率 所测试索引的项目号 数量 单证，如费用申请单、费用发票及付款申请单等，复核和审批。 并检查有关的支票和信用证授权执行提交会计主管×××审批。 表是否得到适当人员的复核和审批。 多次 在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。

4.控制测试——维护供应商档案 （1）询问程序

通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项: 1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；

2）财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3）本年度未发现下列控制活动未得到执行； 4）本年度未发现下列控制活动发生变化。 （2）其他测试程序

控制目标 （CGL-3） 被审计单位采用的控制活动 （CGL-3） 执行所测试控制索引控制测试程序 的项目的频号 数量 率 对供应商档案的变如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员填写更改申请表，经采购经理抽取更改申请每月更均为真实和有效×××审批后，由信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编号并在系统内进表检查其是否执行×× CGC-3 的 行更改。 已经审批。 一次 供应商档案变更均采购信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编号。 抽取更改信息每月×× CGC-3 第36页共87页

控制目标 （CGL-3） 已进行处理 被审计单位采用的控制活动 （CGL-3） 执行所测试控制索引控制测试程序 的项目的频号 数量 率 财务经理×××核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是报告检查是否执行否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息已经复核。 一次 更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员填写更改申请表，经采购经理×××审批后，由信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编号并在系统内进行更改。 每月末，采购信息管理员×××编制月度供应商信息更改报告，附同更改申请表的抽取更改信息每月对供应商档案变更编号记录交由财务经理×××复核。 报告检查是否执行×× CGC-3 均为准确的 财务经理×××核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是已经复核。 一次 否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 采购信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编号。 财务经理×××核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是抽取更改信息每月对供应商档案变更否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息报告检查是否执行×× CGC-3 均确已及时处理 更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调已经复核。 一次 查处理。 采购信息管理员×××每月复核供应商档案。对两年内未与S公司发生业务往来的抽取供应商档确保供应商档案数供应商，采购员×××填写更改申请表，经采购经理×××审批后交采购信息管理不定案检查是否已据及时更新 员删除该供应商档案。 期 及时更新。 每半年，采购经理×××复核供应商档案。 ×× CGC-3 第37页共87页

采购与付款循环： 控制测试过程

被审计单位：____________________________________ 项目：_________________________________________ 编制： _________________________________________ 日期：__________________________________________ 1.与采购材料有关的业务活动的控制

主要业务活动 请购单编号#（日期） 采购 请购内容 请购单是否得到适当的审批（是/否） 采购订单编号#（日期） 供应商发票编号#（日期） 验收单编号# 测试内容 测试项目测试项目测试项目测试项目测试项目?? 1 2 3 4 5 索引号：________________CGC-3___________________________________ 财务报表截止日/期间：_____________________________________________ 复核：___________________________________________________________ 日期：___________________________________________________________ 供应商发票所载内容与采购订单、验收单的内容是否相符（是/ 记录应付账否） 款 发票上是否加盖“相符”章（是/否） 转账凭证编号#（日期） 是否记入应付账款贷方（是/否） 付款凭证编号#（日期） 付款 付款凭证是否得到会计主管的适当审批（是/否） 有关支持性文件上是否加盖“核销”章（是/否） 支票编号#/信用证编号#（日期） 第38页共87页

主要业务活动 收款人名称 测试内容 测试项目测试项目测试项目测试项目测试项目?? 1 2 3 4 5 支票/信用证是否已支付给恰当的供应商（是/否） 2.与费用有关的业务活动的控制 主要业务活动 申请内容 费用申请单是否得到适当审批（是/否） 供应商名称 发票编号#（日期） 发票是否得到适当审批（是/否） 测试内容 费用申请单编号#（日期） 请购 测试项目1 测试项目2 测试项目3 测试项目4 测试项目5 ?? 记录应付账费用申请单、发票与其他支持性文件所载内容是否相符（是/否）款 发票上是否加盖“相符”章（是/否） 转账凭证编号#（日期） 是否记入应付账款贷方（是/否） 付款凭证编号#（日期） 付款凭证是否得到会计主管的适当审批（是/否） 付款 有关支持性文件上是否加盖“核销”章（是/否） 支票编号#/信用证编号#（日期） 收款人名称 支票/信用证是否已支付给恰当的供应商（是/否） 3.比较采购信息报告与相关文件（请购单）是否相符有关的业务活动的控制

第39页共87页

选择的采购信息报告序号 期间 1 2 ?? 应付账款记账员是否已复核采购信采购订单是否连续对不符事项是否已进行如有不符，是否已进行调查（是息报告 编号 处理 /否） （是/否） （是/否） （是/否） 4.与应付账款调节表有关的业务活动的控制 序号 1 2 ?? 供应商名应付账款调节表号码#（日期） 是否与支持文件相符（是/否） 是否经过适当审批（是/否） 是否已调节应付账款（是/否） 称 5.与供应商档案更改记录有关的业务活动的控制

更改申请序号 表号码 1 2 ?? 更改申请表是否经是否包含在月度供应商更改申请表号码是否包含编号记录表是否月度供应商信息更改报告是否经过适当审批 信息更改报告中 在编号记录表中 经适当复核 适当复核（是/否） （是/否） （是/否） （是/否） （是/否） 最近一次与公司发生交易的时间 6.与供应商档案及时维护有关的业务活动的控制

序号 供应商名称 档案编号 1 2 ?? 是否已按照规定对供应商档案进行维护（是/否） 第40页共87页

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