税收管理案例分析题50道

案例分析50题

1、某商贸公司为一般纳税人，2009年10月25日从外地某食品厂购进方便面一批，食品厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给商贸公司业务人员。2009年11月4日商贸公司业务人员在返程途中将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，商贸公司当即于2009年11月5日派相关人员去食品厂进行沟通，说明情况并希望食品厂再开一张相同金额的增值税专用发票，食品厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。问题：

（1）食品厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票？

（2）商贸公司在食品厂不另开增值税和发票的情况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证？

（3）商贸公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣？

(难易程度：一般)

2、某从事生产经营的个体户杨某，2009年2月1日领取营业执照并办理了税务登记。但杨某一直未向税务机关申报纳税，同年8月1日，县国税局城区分局税收管理员张某、李某对杨某的生产经营情况进行了调查核实，认定杨某取得应税收入未申报纳税，共应补缴税款6000元，该城区分局当即下达了税务处理决定

书和税务行政处罚决定书，补缴税款6000元，并加收罚款3000元。

问：请指出县国税局城区分局执法存在的问题，并说明原因。 (难易程度：简单)

3、甲企业属于装修公司，2009年7月承揽税务机关的办公大楼的装修，合同约定，由装修公司包工包料，其中，装修费300万元，材料费500万元，人工费100万元。合计900万元。

问：甲企业上述业务是否属于混合销售行为？如何申报纳税？政策依据是什么？

(难易程度：较难)

4、甲轮胎生产企业销售A轮胎( 应税产品)和B轮胎（免税产品）。A产品销售额1000万元，适用税率17%；B产品销售额200万元。进项税额合计50万元，其中20万元进项税额不能准确划分。 甲企业自行计算不得抵扣的进项税额为8.33万元。

问：甲轮胎企业计算是否正确，政策依据是什么？计算出正确结果？(难易程度：一般)

5、甲企业2009年7月份与乙企业签订购销合同，合同约定，甲企业2009年9月30日交付给乙企业产品一批，价款100万元，但乙企业必须在合同签订之日向甲企业支付定金1万元，到期如果乙企业违约，甲企业没收定金。

9月30日，乙企业通知甲企业，因生产经营范围改变，不要这

2

100万元货物。甲企业没收1万元定金。

问：甲企业收到的1万元定金（违约金），是否属于增值税价外费用？是否应当缴纳增值税？政策依据是什么？(难易程度：很难)

6、S企业2009年1月20日购进生产用双排卡车一辆，用于运送原材料，同时又对外出租，为某建筑工地运送沙石料。购进价款25万元，增值税专用发票注明进项税金4.25万元，会计处理为： 借：固定资产——双排卡车 100

应交税费——应交增值税（进项税额）4.25 贷：银行存款 104.25

问：S企业会计处理是否正确？说明政策依据？ (难易程度：一般)

7、某企业因管理不善导致产成品丢失100万元。产成品100万元成本项目构成：原材料（40%，17%；10%，13%抵扣））+人工费（20%）+运费（15%）+间接费用（无抵扣项目）。甲企业转出的进项税额17万元。

问：某企业进项税金转出计算是否正确？如不正确，请做出正确的计算过程？如果某企业无法准确划分成本构成项目，应怎样计算转出的进项税金？(难易程度：较难)

8、W企业销售给Z企业产品一批，合同约定的价款为100万元，合同约定，W企业必须于2009年7月31日交付货物，Z企业必须于当天支付全部价款，逾期付款的，Z企业另外支付2万元的违约金。

3

W企业按期交付货物，Z企业因资金原因，直到2009年年底才支付货款80万元，余款20万元及违约金2万元没有支付。W企业申报缴纳企业所得税收入80万元。请运用企业所得税方面的政策分析W企业申报是否正确？应该申报收入为多少？违约金是否作为价外费用申报收入？(难易程度：较难)

9、2008年度5月1日，A企业向银行贷款5000万元，贷款期限为5年，到期一次性还本付息。A企业预提2008年度8个月的利息60万元。账务处理为：

借：财务费用60

贷：长期借款——应计利息60

2009年7月份，B县地税局在企业汇算清缴检查时认为这60万元的财务费用因没有取得发票不应在2008年度利润总额中扣除，应纳税调增60万元。请问B县地税局处理是否正确？依据是什么？

(难易程度：很难)

10、R企业2008年度有一项固定资产的折旧漏提，金额20万元。R企业于2009年5月15日发现：R企业在会计上补提这20万元折旧，账务处理为 借：管理费用20 贷：累计折旧20。税务稽查一分局在检查2009年度所得税时，纳税调增2009年度的应纳税所得额20万元缴纳企业所得税。

请问：R企业账务处理是否正确？税务稽查一分局处理是否正确？R企业怎样处理税务机关才不予调整补税？

4

(难易程度：较难)

11、甲企业属于生产玻璃幕墙的企业，无安装资质。2009年5月份，销售给乙企业玻璃幕墙1000万元（不含税），合同约定，由甲企业负责安装，另外收取300万元的安装费。该企业分别向国税局和地税局申报收入1000万元和300万元。根据现行税收政策，分析甲企业申报是否正确？(难易程度：很难)

12、某生产混凝土搅拌机的企业在2008年汇算清缴年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，将全年会计利润500万元按税法规定调整为全年应纳税所得额600万元。税务部门在审核时，发现该企业以下几项业务尚未进行调整：

(1)4月，该企业购入机器设备一台，购臵总成本80万元，使用期为10年，支出全部计入当期费用。（残值比例按5％）；

(2)6月，该企业为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款50万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整；

(3)7月，该企业将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。

(4)12月，该企业购进环境保护专用设备一台，购臵价格300万元。该设备符合设备抵免的相关规定。

要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：(难易程度：较难)

5

管税务机关缴清税款及滞纳金后，依法向县地税局申请复议，但县地税局却不予受理。刘某遂向人民法院提起行政诉讼，同样得到的是不予受理的裁决书。请分析税务机关的处理是否正确？(难易程度：一般)

27、某某国税局在企业所得税汇算清缴检查时发现X公司存在一下问题：在费用明细账中列支纳税申报被罚款2000元；未按要求履行合同而支付罚款1000元；因逾期归还银行贷款被追加罚款1324.5元。对于这些罚款，企业会计人员小李认为在计算所得税时应该全部不予抵扣。他胸有成竹地说：“《所得税暂行条例》不是规定罚款支出不能在税前扣除吗？我这么做可全都是按规定来的。”请分析企业会计人员的说法正确吗？(难易程度：一般)

28、某地地税局在对所辖某企业进行日常检查时发现，该企业应扣未扣王某个人所得税2320元。地税局责成该企业在15日内将应扣未扣的税款补扣，并对该企业处应扣未扣税款0.5倍的罚款。该企业财务人员解释说：“未扣税款的原因不是企业不扣缴，而是由于王某拒绝扣缴，企业不是税务机关，纳税人拒绝扣缴企业有什么办法？”他们对地税局的做法表示不理解。你作为一名税务人员，应怎样向纳税人做好解释？(难易程度：较难)

29、最近，某地一破产企业要求国税部门退还留抵税款大于累计欠税的那部分税款。对此，税务部门的答复是，破产企业留抵税款大于累计欠税的不能退税。但企业方面认为，未抵完的留

16

抵税款是国家欠企业的，应该退。双方一时间僵持不下。那么究竟谁讲得对呢？请分析一下应如何处理？(难易程度：一般)

30、某县国税局成区分局在对一五金冲压件厂进行纳税人评估时，发现该企业在1年前因税务人员计算错误导致该企业少缴税款30000元。对此，评估人员当即作出追征的处理。然而该企业的负责人却拒绝缴纳并提出：“少缴税款是由税务部门造成的，并非企业原因，且该笔税款已过去1年多的时间，税务部门不应再对企业追征这笔税款。”请分析税务机关处理是否正确？(难易程度：一般)

31、“收取违约金也要缴税？”最近，某市一家新成立的企业在接到该市国税局的税务处理决定书后，企业的财务人员产生了这样的疑问。据这位财务人员介绍，几个月前，他们公司在业务活动中，因对方违约，依照合同约定获得一笔违约金。由于他们不知道违约金也需要缴税，因此未把这笔违约金列入销售收入。最近，税务人员在检查中发现了这笔款项，责令该公司限期补缴这笔款项的增值税。请分析税务机关的做法正确吗？(难易程度：一般)

32、2009年8月2日，某城区国税分局在征管质量检查中发现，某个体户开的综合门市部自2008年10月领取营业执照以来，一直未办理税务登记，也从未申报纳税。经国税分局检查，该个体户账目不健全，有偷税嫌疑。8月4日，国税分局向该个体户送

17

达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚听证通知书》。国税分局以账目不全和未申报为由，认定该个体户共偷税4800元，决定处以1倍的罚款，限定该个体户8月7日前到分局缴清。该个体户态度蛮横，拒不缴纳税款和罚款，税务人员就将纳税人的两纸箱存货衣服、一辆旧摩托车强行运走。请分析税务机关的执法存在什么问题？(难易程度：较难)

33、纳税人李某拖欠税款8000元，滞纳金600元，当地国税分局责令其限期缴纳，但其逾期仍未缴纳。经县国税局局长批准，国税分局开具扣押清单，扣押了李某价值相当于市场零售价9000元的烟酒等商品。随后，国税分局将扣押的烟酒，委托当地国有百货公司代为销售。一个星期后，扣押的烟酒全部售出，因市场价格变动，共得售货款8860元。国税分局当即将8860元货款用于抵缴李某应纳税款、滞纳金，并扣除代销费90元后，将剩余款项170元退还纳税人李某。纳税人李某认为，国税分局违反了《税收征管法》第四十条规定，超价值扣押并变卖其商品，遂申请了行政复议。请分析税务机关的做法是否正确？(难易程度：很难)

34、2009年9月，某市国税局东城分局在集贸市场专项检查中发现，下岗职工陈某开办了一个农机产品经销点，经营范围主要是农机产品，2008年8月，他仅办理了工商营业执照，没有办理税务登记便开始挂牌营业。对此，市国税局稽查局认为，该纳税人不符合享受国家免征增值税的条件，于是作出了行政处理决

18

定，对陈某下达了《核定应纳税款通知书》，责令其补缴自开业以来应纳的增值税1300元，并处罚款700元。陈某对此不服，认为农机产品是农业生产资料，可以享受国家免税照顾，所以他没有办理税务登记，更没有去税务机关申报纳税。当地主管国税分局也认为，农机产品是农业生产资料，在商品流通环节一概不纳增值税，所以也一直没有过问此事。陈某于2009年10月8日按规定缴清了全部税款、滞纳金和罚款，随后向市国税局申请复议，要求市国税局撤销稽查局作出的补缴税款、滞纳金以及行政处罚的处理决定。市国税局经过审查，认为稽查局作出的具体行政行为认定事实清楚、证据确凿、适用法律法规正确、程序合法、内容适当，于是作出了税务行政复议决定，对陈某下达了《税务行政复议决定书》，维持市国税局稽查局作出的税务处理决定。请分析税务机关的处理是否正确？(难易程度：很难)

35、2009年2月26日，某县税务机关根据举报对一酒店涉税情况进行了检查，查实该酒店自2009年11月18日领取工商营业执照及卫生许可证后，即开始对外营业。至税务机关检查之日，该酒店已经取得经营收入近20万元，未申报纳税，也未按照规定领购发票。再一查，该酒店尚未办理税务登记证。税务机关认定该酒店的行为违反《税收征管法》及《发票管理办法》相关规定，决定除追缴未缴的税款、滞纳金外，责令纳税人限期改正未按照规定领购发票以及未按照规定的期限申报办理税务登记的行为，

19

并对未进行申报纳税、未按照规定领购发票以及未按照规定的期限申报办理税务登记的行为分别处以罚款，并于3月10日向该酒店发出《税务行政处罚决定书》，并告之相关权利。该酒店对因“未按照规定的期限申报办理税务登记的行为”被处以罚款不服，于次日向该县所属市地税局申请行政复议。市地税局经过审理，于3月16日作出复议决定，撤销了县税务机关的处罚决定，要求县税务机关重新作出税务处理决定。请分析税务机关的做法是否正确？(难易程度：一般)

36、2009年8月8日，某市国税局在日常检查中，发现a厂2009年6月隐瞒应税收入，少计缴增值税22万元。8月10日，市国税局向该厂下达了补缴税款的处理决定和罚款1倍的处罚决定，责令于8月20日之前缴纳。该厂认为处罚过重，提出异议。市国税局重新做出罚款2倍的决定。到8月20日，该厂只缴纳税款，而拒不缴纳罚款，也未申请行政复议或向法院起诉。市国税局申请法院强制执行罚款。请分析：市国税局的执法行为是否妥当。(难易程度：很难)

37、2009年7月，王珍在宝康县工商局办理了临时营业执照从事服装经营，但未向税务机关申请办理税务登记。9月，被宝康县税务所查处，核定应缴纳税款300元，限其于次日缴清税款。王珍在限期内未缴纳税款，对核定之税款提出异议，税务所不听其申辩，

20

发票注明增值税额510万元。款项未支付。

4、当年以收款付货方式销售产品2000万元，增值税额340万元，成本1400万元，以托收承付方式销售产品2800万元，增值税额476万元，成本1700万元。销售产品的同时以现金收取购货方装卸费11.7万元。

5、当年11月以外购A材料20万元自制生产用铣床，至年末仍未完工。

6、当年通过民政部门捐赠灾区A材料一批，成本10万元。其市场售价11万元。

7、当年研究阶段技术开发耗用材料费18万元，以存款支付资料费27万元。

8、当年共发生职工薪酬1000万元，其中支付工资性支出600万元（合理），支付职工福利支出120万元，计提职工教育经费15万元（实际支出10万元），计提工会经费12万元（取得工会专用收据），其他如社会保障费等253万元（符合规定）。共假设所有薪酬均按60：10：10：10：5：5的比例在生产工人、车间管理人员、厂部管理人员、销售人员、研发人员、工程人员之间进行分配。

9、当年7月1日承租一处仓库，合同约定一次性支付3年租金6万元，按会计准则规定应分期计入当期损益。

10、当年11月销售2004年购入的已不需用设备一台，该设备原值45万元，已提折旧26万元，以前年度已计提减值准备5万元。

26

销售价款16．64万元存入银行，以现金支付清理费用1．5万元。

11、当年发生管理费用（不含职工薪酬）共计430万元（其中业务招待费45万元），销售费用（不含职工薪酬）共计320万元（其中广告宣传费210万元）。

要求：

（一）根据以上资料，计算该厂当期应纳的增值税额，并简要分析税收政策。

（二）根据以上资料，计算会计利润并分项计算应进行企业所得税纳税调整的事项和应纳税所得额及应交的所得税款。

(难易程度：很难)

46、乌市新市区公民李某于2008年6月开办了一家服装店，未向工商部门、税务部门办理登记就开始营业，2008年8月被群众举报，工商局对其进行了罚款处理。新市区国税局经调查后按规定程序于8月10日向李某送达了《税务行政处罚事项告知书》，8月15日向李某送达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，对其进行了补缴增值税、加收滞纳金和处以未缴增值税一倍之罚款计1500元之处理，李某对罚款有异议，在缴纳了增值税、滞纳金后，未缴罚款，于8月22日向乌市国税局提出税务行政复议，认为工商局已对其进行了罚款，按照一事不二罚之原则，新市区国税局不应再对其罚款。乌市国税局受理后，作出维持新市区国税局之处理决定。

27

请问李某提出之“一事不二罚”之理由是否正确？为什么？(难易程度：较难)

47、2009年10月9日，A市（县级市）国税局对本辖区内经营者进行日常执法检查时发现，B建筑材料商店从2007年3月办理税务登记，进行建筑材料销售业务。在长达2年多的时间里，既未建立账簿，进行会计核算，也未向税务机关申报纳税。经多方调查取证，查实确认B建筑材料商店期间未申报缴纳增值税69112万元。2009年11月1日，A市国税局向B建筑材料商店送达了《责令限期改正通知书》，责令其于2009年11月9日按照规定设臵账簿，将财务会计制度或者财务会计处理办法报送备查，前来办理纳税申报，缴纳税款，并处罚款3000元，限11月10日前缴纳。B建筑材料商店遂以纳税争议为由，向A市国税局的上一级国税局书面申请税务行政复议。请问：1、B建筑材料商店可否提出复议申请？为什么？2、B建筑材料商店的复议请求能否被受理？为什么？3、复议机关收到复议申请后应如何办理？(难易程度：很难)

48、某纳税人是一个双定征收户，2008年度申报纳税的期限是每月10日前。某年4月12日（星期一），该纳税人缴纳了3月份的税款320元。税务所发现该情况时，认为该纳税人违反了《税收征管法》第六十二条的规定，未按规定期限申报纳税，当场决定对其处以50元的罚款。口头告知纳税人后，要求其当场缴纳，并交付纳税人一张手写的收条。

28

请分析本案中税务机关的处罚行为正确与否，存在哪些问题？(难易程度：一般)

49、2009年6月12日，某县国税局对某服装厂2008年度的增值税纳税情况进行了检查，发现其偷税10万元，因而于6月20日做出了对该企业补缴增值税10万元，处以罚款2万元的决定，并通过电话通知了该企业，要求企业在10日内将税款和罚款补缴入库。

要求：根据上述资料分析税务机关的做法是否正确？若不正确，请说明正确的做法。(难易程度：一般)

50、因经济困难不能按期交纳税款，天利公司2005年7月12日经该县国税局局长批准对属期6月份的税款延期两个月缴纳，到2005年9月份天利公司再次申请延期缴纳该笔税款两个月，县国税局局长考虑到企业的实际困难予以批准。请问：该县国税局局长行为是否正确？指出原因。(难易程度：一般)

29

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/9nep.html