中国人民大学出版社《税法》习题答案

第一章 税法概论

一、单项选择题

1．D 2．A 3．A 4．C 5．B 6．B 7．A 8．C 9．B 10．D 11．B 12．D 13．C 14．A 15．C 16．B 17．D 18．D 19．C 20．B

二、多项选择题

1．ABCD 2．ABCD 3．ABCD 4．ABCD 5．AC 6．ABCD 7．ACD 8．ACD 9．ABC 10．ABD 11．ABCD

第二章 税务管理

二、单项选择题

1．C 2．B 3．A 4．C 5C． 6．A 7．A 8．C 9．A 10．A 11．C 12．C 13．A 14．D 15．A 16．C 17．B 18．C 19．B 20．B 二、多项选择题

1．ABCD 2．AD 3．CD 4．AC 5．CD 6．ABCD 7．ACD 8．ABD 9．BCD 10．CD

第三章 增值税法

一、单项选择题

1．D 2．C 3．A 4．D 5．A 6．C 7．D 8．B 9．D 10．C 11．C 12．A 13．B 14．D 15．C 16．A 17．C 18．B 19．B 20．D 【注释】：

1．D 应交增值税税额＝131200÷（1+3%）×3%＝3821.36（元） 6．C

对金银首饰以旧换新业务能够按销售方事实收取的不含的全部价款征收。上述业务当征税额=[20×5700÷(1+17%)+16570÷(1+17%)]×17%=18971.71(元)

8．B

运费的7％可以计算抵扣，购进货物时发生的运费、合理损耗、入库前的挑选整理费应计入其购货成本，本题中价款为1755000÷1．17=1500000(元)合理损耗量为1000X1％=lO吨，

而实际损耗20吨，则非正常损耗的10吨的对应的进项税和对应的运费进项税不得抵扣，则可以抵扣的进项税=(1500000×17％+10000×7％)×990÷1000=253143(元) 13．B

当期免抵税额不得免征和抵扣税额＝200×（17％－13％）＝8（万元） 当期应纳税额＝100×17％－（68－8）－5＝－48（万元） 出口货物“免抵退”税额＝200×13％＝26（万元） 按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时： 当期应退税额＝当期免抵退税额 即该企业当期的应退税额＝48（万元） 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 该企业当期免抵税额＝48－48＝0

期末留抵结转下期继续抵扣税额为22（48-26）万元。 14．D

应纳税额=168000×17%-1346-200×7%-8425=18775(元)实际税负=18775÷168000=11.17%实际税负超过3%的部分实行即征即退实际应负担的增值税=168000×3%=5040(元)。 16．A

应缴纳的增值税＝158080÷（1+3%）×3%－5850÷（1+17%）×17%＝3754（元）

17.C

可抵扣进项税额＝50×（1＋10%）×（1＋20%）×13%＝8.58（万元） 19.B

该公司当月应纳增值税税额=50000×13%-(40000×13%×3/5)=3380(元)。

二、多项选择题

1．BCD 2．AB 3．AD 4．BC 5．AC 6．BCD 7．BCD 8．AB 9．ACD 10．ABC 11．AC 12．ABC 13．AD 14．CD 15．CD 16．ABCD 17．ABCD 18．ACD 19．ABC 20．ACD 【注释】： 20．ACD

税法规定，平销返利的返利收入应冲减进项税额。商场的销项税额=420+1000×13%=550(万元)进项税额=420-247÷(1+17%)×17%+1000×13%-120÷1.03×13%=498.97(万元) 该业务应纳增值税=550-498.97=51.03(万元)。

三、计算题 1．

（1）当月应缴纳的消费税＝5×2000×60×20％+23400÷（1+17％）×20％+5×2000×0.5＝129000（元）

（2）当月可抵扣的增值税进项税额＝50000×13％+25500＝32000（元）

（3）当月增值税销项税额＝5×2000×60×17％+23400÷（1+17％）×17％＝105400（元） （4）当月应缴纳的增值税税额＝105400-32000＝73400（元）

2．（1）A公司本期销项税＝（720＋100）×17％＝139.40（万元） （2）A公司本期进项税＝345×17％＋34＝92.65（万元） A公司本期应纳增值税＝139.40－92.65－23＝23.75（万元） （3）计算B超市当月应纳增值税：

B超市本期进项税＝（720＋100）×17％＋28×13％＋（15＋3.4）×7％－2×17％＋38.45 ＝182.44（万元）

B超市将库存的饮料赠送A公司，视同销售。

销项税＝（620÷1.17＋140÷1.17＋4÷1.17＋23.52÷1.17）×17％+（128＋86）÷1.17×17％ ＝145.52（万元），所以，应纳增值税＝145.52－182.44－34.89＝－71.81（万元）

3．（1）8月份纳税情况： 销项税额

=100000×17%+20000÷（1+17%）×17%+3400÷（1+17%）×17% =20400（元） 不得抵扣的进项税额

=[68000+（900+100）×7%]×50000÷[100000+（20000+3400）÷（1+17%）+50000] =20020.59（元） 准予抵扣的进项税额

=68000+（900+100）×7%-20020.59 =48049.41（元）

应纳增值税=20400-48049.41=-27649.41（元）

8月未抵扣完的增值税额为27649.41元，留待9月份继续抵扣。 （2）9月份纳税情况：

销项税额=300000×17%=51000（元） 进项税额

=5000+340-（28000-930）×17%-930÷（1-7%）×7% =668.1（元） 9月应纳增值税 =51000-668.1-27649.41 =22682.49（元）

[提示]不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计）

自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。自2007年2 月1日起，硝酸镀不再享受化肥产品免征增值税政策。 4．

（1）可以抵扣的进项税＝21.4×17％＝3.64（万元）

（2）可以抵扣进项税＝（30×13%＋2×7%）×（600000－4000）÷600000＝4.01（万元） （3）可以抵扣进项税＝1.3＋4×7%＋11.5×17%＝3.54（万元）

（4）销项税额＝[31＋3.51÷（1+17%）＋500×22÷10000＋5×2000×22÷10000]×17%＝9.71（万元）

进项税额＝3.74（万元）

（5）销项税额＝1.4×（1＋5%）÷（1－10%）×17%＝0.28（万元） （6）销项税额＝5×17％＝0.85（万元）

（7）进项税转出＝1400×30×13%÷10000＝0.55（万元） （8）进项税转出＝226.09×17％＝38.44（万元） 酒厂本月应纳增值税

＝（9.71+0.28+0.85）－（3.64+4.01+3.54+3.74-0.55-38.44）

＝34.90（万元）

5．（1）为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税： 销项税=100000×13%=13000（元）

（2）向废旧物资回收单位销售货物的增值税销项税： 销项税=3510÷（1+17%）×17%=510（元） 计算该印刷厂本月销项税额：

销项税=13000+510+4000÷（1+17%）×17%+5000×12×17%+（5000+1000）÷（1+17%）×17%

=25162.99（元）

（3）计算该印刷厂本月进项税额：

本月可以抵扣进项税=40000×17%+17000+1020-30000×17%=19720（元） 计算该印刷厂本月应纳增值税税额：

本月应纳增值税=25162.99-19720=5442.99（元）

第四章 消费税法

一、单项选择题

1．C 2．B 3．B 4．C 5．C 6．A 7．D 8．C 9．C 10．B 11．C 12．A 13．D 14．D 15．A 16．D 17．D 18．C 19．A 20．B 【注释】： 6．A

组成计税价格=150+60+90=300（万元） 当月应抵扣的消费税额=300×80％×30％=72（万元）或90×80％=72（万元） 生产销售化妆品应缴纳的消费税额= [290+51.48÷（1+17％）]×30％-72=28.2（万元） 12．A 进口轿车应纳消费税税额=(5+5×25%)×10÷(1-9%)×9%=6.18(万元)。 13．D

铂金戒指、金银镶嵌项链属于金银首饰，金银首饰零售环节征收消费税;镀金镶嵌手镯非金银首饰，于生产环节征收消费税;金银首饰零售业务不包括修理、清洗业务。现行政策规定，钻石减按5%征收消费税。该企业应纳消费税=(58950+35780)÷1.17×5%+235794×5%+12378×10%=17075.79(元)。

业务2 租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格；承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。租赁方式进口的货物应纳关税＝80×15％＝12（万元）。 业务5 减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。

设备转让应纳关税＝60×〔1－18÷（12×4）〕×15％＝5.63（万元）。 该企业当年共纳进口关税＝6.3＋12＋20.28＋1.86＋5.63＝46.07（万元）。2．（1）进口环节关税完税价格＝1600＋120＋20＋50＝1790（万元） 进口环节应缴纳的关税＝1790×30%＝537（万元）

（2）进口环节应缴纳的增值税＝（1790＋537）×17%＝395.59（万元）。

3．（1）①进口小轿车的货价=15×30=450（万元） ②进口小轿车的运输费=450×2%=9（万元）

③进口小轿车的保险费=（450+9）×3‰=1.38（万元） ④进口小轿车应缴纳的关税：

关税的完税价格=450+9+1.38=460.38（万元） 应缴纳关税＝460.38×60%=276.23（万元） （2）①进口环节小轿车应缴纳的消费税：

消费税组成计税价格=（460.38+276.23）÷（1-9%）=809.46（万元） 应缴纳消费税=809.46×9%= 72.85（万元） ②进口环节小轿车应缴纳增值税：

应缴纳增值税＝809.46×17%= 137.61（万元）

综上，进口环节缴纳税金合计＝276.23+72.85+137.61＝486.69 （万元）

第七章 资源税法

五、单项选择题

1．D 2．A 3．D 4．B 5．B 6．C 7．A 8．B 11．C 12．D 13．C 14．C 15．A 16．D 17．B 20．C 【注释】：

9．D 10．D ．B 19．C 18 7.A 应纳税额=3000÷20%×1.6元/吨=24000元 8.B 应纳税额=15万吨×10元/吨=150万元 9.D 应纳税额=6×10+0.5÷40%×10=72.5万元

13.C 自2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。应纳税额=10×1.5=15万元

16.D 以自产液体盐加工固体盐，以固体盐税额征税；以外购液体盐加工固体盐，液体盐已纳税额准予抵扣 应纳税额=6000×20-5000×6=90000元 15.A 应纳税额=（20+0.4）×30+600×200÷10000=624万元 18.B应纳资源税为：28÷70%×5=200（万元）

19.C 应纳税额=335×3+350×5+（150+1）÷70%×3=3402.14 20.C 应纳税额=3000×8=24000 二、多项选择题

1．AC 2．BC 3．BD 4．BD 5．ABCD 6．ABC 7．ABCD 8．ABCD 9．ABCD 10．ABC 三、计算题

1．该矿山本期应纳资源税＝500000×20＋8000×25＝10200000（元）

2．纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；加热、修井用原油，免资源税。该油田本月应纳资源税=19.5×35+9000×15÷10000=696（万元） 3．该企业6月份应纳资源税=（40000+100×12）×8=329600（元）

4．在开采应税矿产品的同时伴采出铝土矿，对伴采矿石也应计算资源税；铅锌矿石和铝土矿石属于有色金属矿原矿。该矿山5月份应纳的资源税=134000×20+4500×18=2761000（元） 5．收购资源税未税矿产品，资源税在收购地缴纳。矿山所在地税务机关申报缴纳资源税=（50-5）×2.6=117（万元）

第八章 土地增值税法

一、单项选择题

1．C 2．C 3．D 4．A 5．B 6．B 7．C 8．C 9．B 10．B 11．D 12．A 13．A 14．C 15．B 16．A 17．D 18．D 19．B 20．B 注：6.B

收入=12000万元

扣除项目金额=0.2+0.5+1.5+25*60%=17.2万元 增值额=28-17.2=10.8万元 增值率=10.8/17.2=62.79%

应纳税额=10.8*40%-17.2*5%=3.46万元 7.C

收入=12000万元

扣除项目金额=1200+2200+（1200+2200）*10%+12000*5*（1+7%+3%）+（1200+2200）*20%=5080万元

增值额=12000-5080=6920万元 增值率=6920/5080=136.22%

应纳税额=6920*50%-5080*15%=2698万元 8.C

收入=8000万元

扣除项目金额=1000+3000+（1000+3000）*10%+8000*5*+（1000+3000）*20%=5600万元 增值额=8000-5600=2400万元 增值率=2400/5600=42.86% 应纳税额=2400*30%=720万元 10.B

收入=2000万元

扣除项目金额=500+1200*70%=1340万元 增值额=2000-1340=660万元 增值率=660/1340=49.25% 应纳税额=660*30%=198万元 14.C

收入=5000万元

扣除项目金额=3700+275+5000*千分之零点五=3977.5万元 增值额=5000-3977.5=1022.5万元 增值率=1022.5/3977.5=25.71%

应纳税额=1022.5*30%==306.75万元 15.B

收入=1000万元

扣除项目金额=50+200+40+60+（50+200）*20%=400万元 增值额=1000-400=600万元 增值率=600/400=150%

应纳税额=600*50%-400*15%=240万元 二、多项选择题

1．ABC 2．AB 3．ABD 4．AD 5．BCD 6．ABCD 7．ABCD 8．BCD 9．ABCD 10．BCD 三、计算题

1．（1）取得土地使用权所支付的金额＝（4000＋160）×50%＝2080（万元）。

应扣除的开发成本的金额＝（3000＋500）×50%＝1750（万元）。 合计＝2080＋1750＝3830（万元）。

（2）应扣除的开发费用的金额＝（2080＋1750）×10%＝383（万元）。 （3）应扣除的有关税金＝6500×5%×（1＋7%＋3%）＝357.5（万元） 其他扣除项目＝3830×20%＝766（万元） 合计＝357.5＋766＝1123.5（万元）。

（4）扣除项目合计＝3830＋383＋1123.5＝5336.5（万元） 增值率＝（6500－5336.5）÷5336.5＝21.80%

应缴纳的土地增值税＝（6500－5336.5）×30%＝349.05（万元）

2．（1）房地产开发企业销售已经装修的房产，其装修费用可以计入房地产开发成本。 房地产开发成本＝1000＋500＋500＋600＋800＋200＝3600（万元） 计算土地增值税时准予扣除的房地产开发成本＝3600÷2＝1800（万元） （2）取得土地使用权支付的金额＝5000＋200＝5200（万元）

计算土堆增值税时扣除的房地产开发费用＝[200＋（3600＋5200）×5%]×1/2＝320（万元） （3）计算土地增值税时准予扣除的税金＝8000×5%（1＋7%＋3%）＝440（万元） 注意，房地产开发企业发生的印花税在管理费用中核算，不在税金中核算。 加计扣除金额＝（1800＋5200÷2）×20%＝880（万元）

准予扣除的项目合计＝5200÷2＋1800＋320＋440＋880＝6040（万元） （4）土地增值额＝8000－6040＝1960（万元）

增值率＝1960/6040＝32.45%，适用30%的税率，速算扣除系数为0 应纳土地增值税＝1960×30%＝588（万元 3.（1）D

征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额 =[（2000＋800）×12000/40000] ×50000/60000＝700（万元） （2）B

征收土地增值税时应扣除的开发成本金额

=7200×50000/60000＋400×12000/40000×50000/60000＝6100（万元） （3）D

征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额：（700＋6100）×（10%＋20%）＝2040（万元） （4）C

2008年应缴纳的土地增值税：

增值额＝16000－（700＋6100＋2040＋16000×5%）＝6360（万） 增值率＝6360/9640＝65.98%

应缴纳的土地增值税＝6360×40%－9640×5%＝2062（万元）

第九章 城市维护建设税法和教育费附加

一、单项选择题

1．D 2．D 3．A 4．D 5．A 6．C 7．D 8．A 9．B 10．A 11．D 12．D 13．C 14．D 15．A 16．A 17．B 18．D 19．A 20．C 注：5.A

应交营业税=4000*3%*50%+8000000*5%=400060 应交城建税和教育费附加=400060*（7%+3%）=40006 6.C

[（120+20）*3%+（320+12）/（1+17%）*17%]*（5%+3%）=4.2 8.A

150*5%*7%=0.53 9.B

（1）应纳的消费税额＝400×9％＝36（万元） （2）应纳的营业税额＝20×5％＝1（万元）

（3）应纳的增值税额： 不得免征和抵扣税额＝500×（17％－13％）＝20（万元） 应纳增值税＝400×17％－（100－20）＝－12（万元）

（题目中已知7月份应纳增值税额为20万元，说明8月份不存在期初留抵税额） 免抵退税额＝500×13％＝65（万元）

因为65万元<12万元，所以当期应退税额＝12（万元），免抵税额＝65－12＝53（万元）。 （4）8月该企业应纳的城建税＝（36＋1＋53）×5％＝4.5（万元）

8月该企业应纳的教育费附加＝（36＋1＋53）×3％＝2.7（万元） 应纳城建税和教育费附加合计为4.5＋2.7＝7.2（万元）。 10.A

城建税出口不退，进口不征，免抵增值税应征，故应纳城建税=（40+4）*5%=2.2 11.D

出口退还流转税不退还城建税和教育附加，进口不征城建税和教育附加；转让购置的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置原价后的余额为营业额计算营业税，不能减去购入时支付的各种税费。专利技术免征营业税。应缴纳城建税和教育附加＝200×（5%＋3%）＋（500－340）×5%×（5%＋3%）＝16.64（万元）。 13.C

（340+24）*7%=25.48 14.D

[（220+100+30）*20%×10000+110×250]×（7+3%）=72750 15.A

个体户销售农产品起征点为每月销售额5000元，故6000÷（1+4%）×4%×（7%+3%）=23.08 16.A

[(120+20)×3%+(320+12)÷(1+17%)×17%-18.25]×(5%+3%)=2.74 17.C

应补缴城建税=20000×7%=14000元，应补缴滞纳金=14000×0.05%×5=35元 18.D

（30+50）×7%=5.6 19.A

28×7%=1.96，受托方代收代缴消费税和城建税 20.C

1600×（5%+3%）=128 二、多项选择题

1．BCD 2．BCD 3．ABCD 4．ABCD 5．AC 6．BD 7．ABC 8．ABCD 9．ABCD 10．ABCD 三、计算题

（1）应纳消费税＝9.36/（1+17％）×5％＝0.4（万元）

（2）混合饲料免征增值税，宠物饲料依法征收增值税。

应纳增值税销项税＝〔9.36/（1+17％）+600+358+8/（1+17％）〕×17％+6/（1+17％）×17％+（30+1×0.93）×1.1×17％＝172.03（万元） 进项税＝85+20×7％+5.1+1×7％＝91.57（万元） 应纳增值税＝172.03-91.57＝80.46（万元） （3）应纳营业税＝218.72×5％＝10.94（万元）

本期应纳城建税和教育费附加＝（0.4+80.46+10.94）×（7％+3％）＝9.18（万元） 四、综合题 1．（1）C

进口化妆品应缴纳的关税＝（1380000+20000）×20％＝280000（元） 进口化妆品应缴纳的消费税

＝（1380000+20000+280000）÷（1－30％）×30％ ＝720000（元）

进口化妆品应缴纳的增值税

＝（1380000+20000+280000）÷（1－30％）×17％ ＝408000（元） 进口化妆品应缴纳的税金

＝280000+720000+408000＝1408000（元） （2）A

本月应缴纳的增值税： 进项税

＝408000×（1-35％）+55000×17％（-200000-28000）×17％-28000÷（1-7％）×7％+100000×13％+40000×6％+2000×7％+17000+12000×6％×（1-20％） ＝276318.47（元） 销项税

＝[21500×58+1000×58+1500000×50%+352152÷（1+17%）]×17% ＝400517.38（元）

应纳增值税＝400517.38-276318.47＝124198.91（元） （3）C

本月应缴纳的消费税：

委托加工业务应代收代缴的消费税 ＝（80000+55000）÷（1－30％）×30％ ＝57857.14（元）

对外销售化妆品应交纳的消费税

＝（21500×58+1000×58）×30％+1500000×50%×30％-720000×（1-35％） ＝148500（元）

酒精（应该收回后在）销售时缴纳消费税 ＝352152÷（1+17%）×5％＝15049.23（元） 本月应缴纳的消费税合计

＝148500+15049.23+57857.14＝221406.37（元） （4）C

酒店产权式经营业主（以下简称业主）在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业—租赁业”征收营业税 本期应纳营业税＝（20×5％+120×5％） ×10000＝70000（元） （5）D

本月应缴纳的城建税和教育费附加（含委托加工环节） ＝（124198.91+221406.37+70000）×（7%+3%） ＝41560.53 （元）

第十章 企业所得税法

一、单项选择题

1．A 2．C 3．D 4．B 5．D 6．D 7．A 8．C 9．D 10．C 11．B 12．C 13．D 14．D 15．A 16．D 17．D 18．B 19．D 20．B 【注释】： 5．D

当年销售（营业收入）=1000+200=1200万元，业务招待费按实际发生额的60%（15×60%=9万）和当年销售收入的5‰（1200×5‰=6万元）取小扣除，即实际可扣除6万元；广告费

和业务宣传费按当年销售（营业）收入的15%扣除，即可扣除1200×15%=180万元 7．A

纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。本题企业2008年3月1日以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租赁费12万元，每个月应分摊1万元费用，2008年使用受益10个月，在税前应扣除的经营租赁费用为10万元。 10．C

因债权人缘故确实无法支付的款项3万元应计入应纳税所得额；一般企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。该企业2008年度应缴纳的企业所得税＝（750－728＋3－12－8）×25％＝1.25（万元）＝12500（元）。 14．D

再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格， 减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。应纳税额＝[500000－500000×（1－20%）]×25%＝25000（元）

二、多项选择题

1．AC 2．AD 3．ABCD 4.BC． 5．ABCD 6．ABCD 7．ABCD 8．ABCD 9．CD 10．ABC 11．BC 12．BD 13．CD 14．ABCD 15．ACD 16．ABC 17．AB 18．ABCD 19．ACD 20．BD

三、计算题

1．（1）进口环节由海关代征的增值税可以从内销货物的销项税中抵扣；企业存货发生非正常毁损，其耗用的原材料已抵扣的进项税应当予以转出。企业当年应纳增值税＝8000×17%－（460－10×17%）＝901.7（万元）。出租设备取得租金应纳的营业税＝200×5%＝10（万元）。则企业2008年应纳城建税和教育费附加＝（901.7＋10）×（7%＋3%）＝91.17（万元）。企业自办的学校占用土地免征城镇土地使用税，则2008年应纳城镇土地使用税＝（12－1）×2

＝22（万元）。独立于房屋之外的建筑，如围墙、烟囱、水塔等，不属于应税房产，则2008年企业应纳房产税＝3000×（1－20%）×1.2%＝28.8（万元）。车辆自重尾数在0.5吨（含）的，按0.5吨计算车船税；超过0.5吨的，按1吨计算。客货两用车按载货汽车的计税单位和标准计算车船税。 2008年应纳车船税＝30×2×100＋10×100＝7000（元）＝0.7（万元）。契税计入相关资产成本，不在税费中核算。 2008年准予税前扣除的税费合计＝10＋91.17＋22＋28.8＋0.7＝152.67（万元）。

（2）当年销售（营业）收入＝8000＋200＝8200（万元）。实际发生业务招待费100万元，100×60%＝60，扣除限额＝8200×0.5%＝41（万元），所以准予扣除41万元。

（3）广告费和业务宣传费扣除限额＝8200×15%＝1230（万元），实际发生数为1300，准予扣除的广告费和业务宣传费为1230元，所以准予税前扣除的营业费用为1500－1300＋1230＝1430（万元）。

（4）准予扣除的存货损失＝15＋10×17%－9－3＝4.7（万元）。

（5）企业当年会计利润＝8000＋200－4000－800－1500－250－152.67－4.7＝1492.63（万元）。企业发生的公益性捐赠支出，不超过当年利润总额12%的部分，准予扣除。 1492.63×12%＝179.12<实际捐赠数，所以准予抵扣的公益性捐赠支出为179.12万元。 （6）应纳税所得额＝1492.63＋（100－41）＋（1300－1230）＋10＋（240－179.12）－80×50%＝1652.51（万元）应纳企业所得税＝1652.51×25%＝413.13（万元）。 2．（1）

广告费、业务宣传费扣除限额＝8000×15％＝1200（万元），实际发生800＋450＝1250（万元）大于扣除限额，应扣除1200万元。

准予扣除的销售费用＝1400－800－450＋1200＝1350（万元） （2）

利息费用扣除限额＝2000×6％＝120（万元） 准予扣除的财务费用＝200－160＋120＝160（万元） （3）

2008年境内应纳税所得额

＝8000＋240－30－5100－60－1350－160－1100－400×50%－70－40＝130（万元） （4）

根据规定，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机

构的盈利。因此抵免税额为0。 （5）

2008年境内、外所得的应纳所得税额＝（130＋50×8）×25％＝132.50（万元） B国所得已纳税额＝50×8×20％＝80（万元）

B国所得抵免限额＝132.50×（50×8）÷（130＋50×8）＝100（万元） 已纳税额小于抵免限额，应予抵免的税额是已纳税额即80万元。 （6）

2008年实际缴纳的企业所得税＝132.50－80＝52.50（万元）

3．（1）应纳增值税=（12 000+70）*17%-1051．9=1000万元；应纳营业税=100*5%=5万元（转让专利权免营业税）；应纳城建及教育费附加=（1000+5）*10%=100．5万元；允许扣除的税金及附加=5+100．5=105．5万元

（2）利润总额=12 000-7300-105．5-900-3200-300+100+（100-40）-50+80=384．5万元；允许扣除的捐赠支出：384．5*12%=46．14万元

（3）销售（营业）收入合计=12 000+100+70=12 170万元；允许扣除的广告及业务宣传费为：12 170*15%=1825．5万元；业务扣除业务招待费为：12 170*5‰=60．85万元与124*60%=74．4万元比较，较小的60．85万元为允许扣除的业务招待费。三项费用合计为1825．5+60．85=1886．35万元

（4）向建行贷款利率为120/2000=6%，允许扣除的利息支出为竣工后发生的利息支出（120/12）*2=20万元；向其他企业借款允许扣除的利息支出为2000*6%=120万元，合计允许扣除的利息支出为20+120=140万元

（5）符合条件的居民企业之间的股息、红利属于免税收入，但不包括购买上市公司股票持有时间不足12个月取得的股息、红利，所以免税收入为50万元。技术转让所得500万元以下免税，转让专利权所得=100-40=60万元，应确认为免税所得。

（6）利润总额=384．5万元，（1）视同销售应调增应纳税所得额70-50=20万元（2）捐赠支出应调增应纳税所得额（50-46．14）=3．86万元（3）三项费用应调增应纳税所得额（3095+124-1886．35）=1332．65万元（4）财务费用应调增应纳税所得额（300-140）=160万元（5）免税收入及免税所得应调减应纳税所得额110万元。综上，应纳税所得额=384．5+20+3．86+1332．65+160-110=1791．01万元，应纳税额1791．01*25%=447．75万元

4．（1）境内投资收益免税调减所得额，国债利息收入为免税收入调减所得额 投资收益应调减应纳税所得额＝60＋20＝80（万元）

外购设备应调增的应纳税所得额＝90－90×（1－5％）÷10÷12×9＝83.59（万元） 合计调增应纳税所得额＝83.59－80＝3.59（万元）

（2）接受捐赠应调增应纳税所得额＝100＋17＝117（万元） （3）对外捐赠应调增的应纳税所得额：

首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整，账簿调整之一，90万元计入“固定资产”、90×（1－5％）÷10÷12×9＝6.41（万元），6.41万元计入“累计折旧”；账簿调整之二，接受捐赠117万元计入“营业外收入”，然后再进行纳税调整。

公益捐赠税前扣除限额＝会计利润×12％＝[130＋（90－6.41）＋117]×12％＝330.59×12％＝39.67（万元）

实际公益捐赠额＝50（万元）

实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额，调增的应纳税所得额＝50－39.67＝10.33（万元） （4）财务费用调增应纳税所得额＝20－200×5％×9/12＝12.5（万元） 应纳税所得额＝130＋3.59＋117＋10.33＋12.5＝273.42（万元） 或者应纳税所得额＝330.59－80＋10.33＋12.5＝273.42（万元）

自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行；同时原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止。

本题适用15%企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，应一律按照规定的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税，即2008年按18％税率计算的应纳税额实行减半征税。

应补缴企业所得税＝273.42×18％×50％－19.5＝5.11（万元）

四、综合题

（1）BC 转让国债取得的所得，不免征企业所得税；发行公司债券发生的利息支出和违

约金可以税前扣除。

（2）B 销售货物收入和出租资产收入计入销售（营业）收入中，作为广告费和业务招待费扣除限额的计算基数。

（3）C 企业实际发生业务招待费80万元，80×60%＝48万元；业务招待费扣除限额＝1210×5‰＝6.05<48，所以准予税前扣除的业务招待费为6.05万元。税前准予扣除的管理费用＝250－80＋6.05＝176.05万元。

（4）C 广告费扣除限额＝1210×15%＝181.5万元，所以准予扣除的广告费为181.5万元，则准予扣除的营业费用＝200－190＋181.5＝191.5万元。

（5）D 会计利润＝1200＋10＋20＋117＋（700－150）－780－250－200－35－47－115＝470万元。通过政府机关向贫困地区的捐赠，捐赠扣除限额＝470×12%＝56.4万元，实际捐赠90万元，所以只允许扣除56.4万元。税收滞纳金不得在税前扣除。准予税前扣除的营业外支出＝115－5－90＋56.4＝76.4万元。

（6）B 企业当年应纳税所得额（不包含技术转让净收益）： 1200＋10＋20＋117－780－176.05－191.5－35－47－76.4－10＝31.05万元。技术转让净收益未超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。应纳企业所得税＝31.05×25%＋（700－150－500）×25%×50%＝14.0125万元＝140125元。

第十一章 个人所得税法

一、单项选择题

1．B 2．D 3．A 4．A 5．B 6．A 7．B 8．A 9．C 10．D 11．C 12．D 13．B 14．C 15．A 16．A 17．D 18．C 19．C 20．C 【注释】： 6．A

财产租赁所得每次收入不超过4000元的，定额扣除800元；允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止；个人出租居民住房取得的所得减按10%的税率征税；已计征的营业税，准予税前扣除。财产租赁所得应将18000元在12个月平均；所发生的修缮费用是2月份的，已于2月份计税时扣除了800元，3月

份只需扣除400元。所以，应纳个人所得税＝〔18000÷12×（1－3%）－800－400〕×10%＝25.5（元）。 7．B

个人投资者从其投资企业（除个人独资企业、合伙企业）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依据利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税。150000×20％＝30000（元）。

8．A

个人领取的退休工资免征个人所得税。应纳个人所得税＝（3000－2000）×10％－25＝75（元） 9．C

[36000－（2000－1800）]÷12＝2983.33（元），确定奖金适用税率15%，速算扣除数125。年终奖金应纳个人所得税＝[36000－（2000－1800）]×15%－125＝5245（元）；当月的工资、薪金所得不用纳税，王某12月应纳个人所得税税额＝5245（元）。 12．D

根据个人所得税法规定，同一作品再版取得的所得，单独作为一次纳税。张教授共应缴纳个人所得税＝8000×（1－20%）×20%×（1－30%）＋（3800－800）×20%×（1－30%）＝1316（元） 13．B

四险一金中个人负担的部分免征个人所得税，企业负担的部分因不包括在职工取得的工资收入中，所以这方面不涉及扣除的问题。住宿费不得在税前扣除。李某当月应缴纳个人所得税＝〔3000－（180＋70＋30＋20＋40）×50％－2000〕×10％－25＝58（元）。 14.C

向汶川地震捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠可以根据限额扣除，扣除限额＝20000×（1－20％）×30％＝4800（元），实际捐赠额5000元，税前准予扣除4800元。翻译收入缴纳的个人所得税＝[20000×（1－20％）－6000－4800]×20％＝1040（元）。 18．C

272000×15%=40800 19．C

外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。暂免征收个人所得税。所以应纳个人所得税=[（28000-4800）×25%-1375]×10=44250（元）

二、多项选择题

1．ABD 2．BCD 3．ABC 4．ABCD 5．ABCD 6．AC 7．ABCD 8．ABC 9．ABC 10．ABC

11．ACD 12．ACD 13．ACD 14．BD 15．ABCD 16．ABD 17．ACD 18．ABCD 19．ABC 20．ABD

三、计算题

1．（1）当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税＝（8000-2000）×20％-375＝825（元） （2）该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：

每月奖金平均额＝20000/12＝1666.67（元）

根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为10％，速算扣除数为25. 一次性奖金应纳个人所得税＝20000×10％－25＝1975（元） （3）股息红利收入应缴纳的个人所得税＝10000×20％＝2000（元）

（4）稿费收入应缴纳的个人所得税＝（2000-800）×20％×（1-30％）＝168（元） （5）讲座收入应缴纳的个人所得税＝5000×（1-20％）×20％＝800（元）

2．（1）按国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴免征个人所得税。 自2008年3月1日起，工资扣除费用从1600元调整为2000元。

全年工资应纳个人所得税＝[（5000－2000－1600）×10%－25] ×2＋[（5000－2000－2000）×10%－25] ×10＝980（元）。

（2）加印作品后再次支付的稿酬，应与上一次取得的稿酬合并纳税。 2008年张教授出版专著取得的稿酬所得合计为120000＋20000＝140000（元） 稿酬应纳税所得额＝140000×（1－20%）＝112000（元）

捐赠扣除限额＝112000×30%＝33600（元）<40000（元），所以只能扣除33600元

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