纳税意识与纳税人意识辨析

纳税意识与纳税人意识辨析

提要纳税意识作为纳税人履行纳税义务的观念和态度的反映，影响着公民在税收征纳过程中的自觉性与自律性，只有提高公民纳税意识，使税收观念深入人心，才能形成良好的税收秩序；与纳税意识不同，纳税人意识作为公民意识的基础，是一个纳税人与政府间双向互动的全方位概念，是纳税人通过向政府让渡部分财富，要求国家提供公共产品的权利实现和权力服务的思想体系，体现了纳税人权利与义务的统一。本文阐述了纳税意识和纳税人意识概念的基本区别，并对我国纳税人意识发展现状进行分析。

关键词：纳税意识；纳税人意识

税收是一个国家主要的财政收入形式，也是政府对国民经济进行宏观调控、弥补市场缺陷、促进资源合理配置、收入公平分配和经济稳定增长的有效手段。我国人口多，底子薄，在发展经济过程中不可避免地存在建设资金需求量大、贫富差距悬殊等问题，因此税收对于维持我国国民经济正常运转和社会安定具有重要作用。为了提高我国的税收保障水平，长期以来，各级税务机关一直将强化公民的纳税意识作为日常工作的一项基本内容；于是在很多场合，我们都可以看到这种字样：“依法纳税是每个公民应尽的义务”，这句话没错，但作为一个宣传标语，它却只强调了纳税人要自觉履行纳税义务，而忽视了纳税人应享有的权利。事实上，在任何情况下，权利与义务都是一个不可分割的统一整体，没有义务的权利或没有权利的义务都是无法持久的。具体到税收而言，现代公共财政理论指出，市场经济条件下的税收并不是无偿的，它具有相对有偿性，政府通过为全体公民提供公共产品和公共服务来取得征税的权利；同时，作为纳税人又要求对社会事务享有广泛的知情权和参与决策权。纳税人意识便是产生在这种要权利与义务相结合思想的基础上。那么，什么是纳税人意识？它与纳税意识究竟有什么区别？本文将就此问题进行探讨。

一、对纳税意识的理解

纳税意识是指公民在正确了解税收对国家建设和社会发展的作用，在提高对国家和社会责任感的基础上产生的照章纳税的意愿。公民纳税意识通常由内在心理因素和外在环境刺激所决定。在现实生活中，纳税意识低下往往会导致纳税人采取各种手段尽可能的逃避纳税义务。因此，一个国家国民整体纳税意识的强弱直接关系到国家的财政收入，甚至影响到该国在国际上的综合竞争力。

具体到税收征纳环节来说，公民的纳税意识决定着公民对税法的执行以及税法执行的效果。偷税、逃税现象的存在正是公民缺少纳税意识、社会道德伦理没

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