会计基础计算分析题

计算分析题案例

1、甲企业有关坏帐准备的业务如下，写出相应的会计分录：

（1）2009年年初“坏帐准备”贷方余额为2000元，2009年年末“应收帐款：的余额为50000元，估计坏帐准备的计提比率为10%；

（2）2010年发生坏帐4000元（为应收乙公司的货款）；

（3）2010年年末“应收帐款”余额为30000元，估计坏帐准备的计提比率不变； （4）2011年3月份以前发生的坏帐又收回1000元；

（5）2011年年末“应收帐款”余额为10000元，估计坏帐准备的计提比率不变。

2、甲公司于2011年4月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款200000元，期限为三个月，年利率为6%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金及利息到期后一次性归还；利息分月预提（单利计息）。作出以下时点的会计分录。

（1）4月1日借款时的分录 （2）4月30日的分录 （3）5月30日的分录 （4）6月30日的分录

3、甲公司为构建办公楼发生下列经济业务：

（1）2010年1月1日向银行借款800万元，用于构建办公楼，借款期限3年，年利率为6%（到期一次还本付息，不计复利，每年末计提利息）；做分录

（2）构建期间为一年，购买工程物资花了500万元，另外，支付工程价款300万元；问办公楼完成交付使用时入帐价值是（ ）万元；

（3）2010年12月31日结转办公楼的成本；做分录

（4）办公楼可使用20年，净残值是8万，写出2011年计提的折旧的分录； （5）在工程未完成时期，计提的利息编制分录。

4、（1）2011年3月20日，甲公司以10.2元/股购入A公司股票200万股作为交易性金融资产，其中0.2元/股为尚未领取的现金股利，另支付相关交易费用0.5万元。写会计分录。 （2）3月25日，收到现金股利，写出相应的会计分录 （3）6月30日该股票涨到13元/股，写出相应的会计分录 （4）12月31日该股票涨到11元/股，写出相应的会计分录

（5）2012年1月2日以12元/股的价格卖掉全部股票，另支付相关交易费用0.6万元。写出相应的会计分录。

5、某企业出售建筑物，原价50万，已提折旧10万，支付清理费用4万，出售收入60万，款项均走银行，营业税率5%

（1）转入清理的会计分录 （2）发生清理费用的会计分录 （3）出售建筑物的会计分录 （4）计提税金的会计分录

（1） 结转处置固定资产收益的会计分录

6、甲公司2008年开始核算坏账，该公司年末应收帐款余额为100万，该公司确定的坏帐提取比例是1% （1）2008年末，甲公司提取坏帐准备的会计分录

（2）甲公司2009年实际发生坏帐损失3000元，会计分录为

（3）甲公司2009年末应收帐款余额为120万，甲公司提取坏帐准备的分录 （4）2010年4月，收到2009年冲销的坏帐2000元存银行，分录为

（5）2010年末，甲公司的应收帐款余额为110万，有关坏帐准备的分录 7、（1）A公司为大中型生产企业，共有职工100人，其中70人直接参加生产产品，10人为车间管理人员，20人为厂部行政管理人员。2011年12月31日，公司以其自产的电视作为福利发放给员工。该型号的电视每台市场售价2000元，该公司为一般纳税人，增值税税率为17%，每台成本为1000元。（2）年末，A公司计提因解除与职工劳动关系的补偿费20万元。（3）A公司因与职工王小Y解除劳动合同，支付补偿费2万元。（4）职工刘水根报销医药费360元。要求根据上述资料编制相关会计分录；

1）编制将自产产品发放给员工做福利，确认应付职工薪酬的会计分录； 2）编制将自产产品发放给职工做福利，确认收入并结转成本的会计分录； 3）编制按规定计提与职工解除劳动关系补偿费的会计分录； 4）编制公司与职工解除劳动关系，支付补偿费的会计分录； 5）编制职工报销医药费的会计分录

8、资料：某企业2010年12月31日帐户余额如下：

帐户名称 借方余额 帐户名称 贷方余额 库存现金 6 000 短期借款 200 000 银行存款 594 000 应付帐款 360 000 应收帐款 270 000 应交税金 40 000 材 料 330 000 长期借款 1 000 000 待摊费用 110 000 长期应付款 200 000 委托加工物资 150 000 实收资本 1300 000 工程物资 310 000 本年利润 700 000 库存商品 690 000 材产成本差异 60 000 生产成本 500 000 累计折旧 220 000 固定资产 1100 000 坏帐准备 30 000 利润分配 100 000 存货跌价准备 50 000 合计 4 160 000 合计 4 160 000 要求：请根据上述资料填列资产负债表有关项目

（1） 存货（ ）万元； （2）资产合计（ ）万元； （3） 债合计（ ）万元； （4）所有者权益合计（）万元 9、资料：某企业2010年12月31日结帐前有关帐户的余额如下： （1）12月月初“本年利润”帐户余额为140万元；

（2）2010年初“利润分配—未分配利润”帐户借方余额为3万元； （3）2010年12月份损益类帐户发生额如下：（所得税税率25%） 主营业务收入200万元（贷方） 其他业务收入30万元（贷方） 投资收益20万元（借方） 营业外收入10万元（贷方） 主营业务成本100万元（借方） 其他业务支出20万元（借方）

主营业务税金及附加1.6万元（借方） 管理费用19.4万元（借方） 营业费用18万元（借方） 财务费用29万元（贷方） 营业处支出10万元（借方）

要求：根据上述资料计算以下指标

（1）2010年12月份实现营业利润（）万元； （2）2010年12月份实现利润总额（）万元； （3）2010年12月份计算应交所得税（）万元； （4）2010年12月份实现净利润（）万元； （5）2010年度实现净利润（）万元；

（6）2010年末，按年度净利润的10%，计提法定盈余公积（）万元； （7）2010年末，按年度净利润的40%，向股东分配利润（）万元； （8）计算2010年末“利润分配—未分配利润”帐户余额（）万元。

10、2011年5月，甲公司以240万元购入乙公司30万股作 为交易性金融资产，另支付手续费5万元。2011年6月30日该股票每股市价为7.5元。2010年8月10日乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至2011年12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元。2012年1月5日以250万元出售该交易性金融资产，扣除手续费1万元后，实际收到249元存银行。 （1）2011年5月购入乙公司股票的会计分录。 （2）2011年6月30日的会计分录。

（3）2011年8月宣告股利和收到股利的会计分录。 （4）2011年12月31日的会计分录。

（5）2012年1月出售乙公司股票的会计分录

11、乙企业2011年12月份的业务如下：12月初“生产成本—基本生产成本（甲产品）”余额为5 000元；“生产成本—基本生产成本（乙产品）”余额为2 000元。本月其他资料如下，做出相应的会计分录。

（1）基本生产车间领用A材料5 000公斤，B材料200公斤用于生产甲产品；基本生产车间领用A材料 1 000公斤，C材料200公斤用于生产乙产品；基本生产车间领用A材料1 000公斤用于车间共同耗用。（注：每公斤材料的单位成本分别为A材料100元；B材料200元；C材料300元）

（2）分配本月应支付的职工工资，其中甲产品生产人员工资150 000元，乙产品生产人员工资50 000元，车间管理人员工资5 000元，行政管理人员工资9 000元。

（3）计提本月固定资产折旧费6 000元，其中生产车间计提4 000元，行政管理部门计提2 000元。 （4）根据生产工人工资比例分配并结转本月制造费用。

（4） 本月生产的甲产品和乙产品已完工并验收入库，按其实际成本入账。

12、2010年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50000元，增值税税额为8500元，上述款项以银行存款支付。该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为固定资产原价的2%。2011年12月25日，甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税额为5100元，己通过银行收回价款。甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑除增值税以外的其他税费，不考虑减值因素。 (1)编制甲公司购入设备的会计分录.

(2)编制甲公司计提2011年度折旧的会计分录. (3)编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录. (4)编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录. (5)编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录.

13、某公司2011年度的有关账户资料如下： （1）有关损益类账户资料如下： 账户名称 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业税金及附加 营业外支出 1-11月累计发生额 借方 700000 300000 200000 100000 3000 20000 5000 贷方 1000000 500000 10000 12月发生额 借方 60000 6000 4000 5000 1000 2000 贷方 100000 10000 1000 年初未分配利润为200万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整因素： （2）按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。 （3）向投资者宣告分配利润100万元。 要求：根据上述资料编制相应业务的会计分录. (1) 编制结转2011年度12月损益的会计分录. (2) 编制计提公司所得税费用的会计分录. (3) 编制结转净利润的会计分录. (4) 编制提取盈余公积的会计分录. (5) 编制宣告分配利润的会计分录.

计算分析题答案：

1、（1）2009年年末计提坏帐准备的分录：

借：资产减值损失3000 贷：坏帐准备 3000 （2）借：坏帐准备 4000 贷：应收帐款 4000

（3）2010年年末计提坏帐准备的分录： 借：资产减值损失2000 贷：坏帐准备 2000

（4）借：应收帐款 1000 同时，借：银行存款 1000 贷：坏帐准备1000 贷：应收帐款 1000 或者合作一笔：借：银行存款 1000 贷：坏帐准备 1000 （5）借：坏帐准备 3000 贷: 资产减值损失3000

2、（1）4月1日借款时的分录 借：银行存款 20000 贷：短期借款 20000

（2）4月30日的分录（利息=20000*6%/12=1000元/月）

借：财务费用 1000

贷：应付利息 1000

（3）5月30日的分录 借：财务费用 1000

贷：应付利息1000

（4）6月30的分录 借：短期借款 200000 应付利息 2000

财务费用 1000

贷：银行存款 203000

3、（1）2010年1月1日借款 借：银行存款 800 贷：长期借款—本金 800

（2）办公楼完成交付使用时入帐价值是500+300+800*6%=848（万元） （3）2010年12月31日结转办公楼成本 借：固定资产 848 贷：在建工程 848 （4）2011年折旧额：（848-8）/20=42（万元） 借：管理费用 42 贷：累计折旧 42 （5）借：在建工程 48

贷：长期借款—应计利息 48 4、（1）2011年3月20日，购入股票 借：交易性金融资产-成本 2000 应收股利 40 投资收益 0.5 贷：银行存款 2040.5 （2）3月25日,收到现金股利 借：银行存款 40 贷：应收股利 40

（3）6月30日该股票涨到13元/股 借:交易性金融资产-公允价值变动600 贷:公允价值变动损益 600 (4)12月31日该涨到11元 借：公允价值变动损益 400

贷：交易性金融资产-公允价值变动400 （5）借：银行存款 2399.4 贷：交易性金融资产-成本 2000 -公允价值变动200 投资收益 199.4

同时，借：公允价值变动损益 200 贷：投资收益 200 5、1、转入清理：借：固定资产清理 50 累计折旧 10 贷：固定资产 60 2、发生清理费用 借：固定资产清理 4 贷：银行存款 4 3、出售建筑物 借：银行存款 60 贷：固定资产清理 60 4、计提税金：借：固定资产清理 60*5% 3 贷：应交税金-营业税 3 5、结转处置固定资产的净收益 借：固定资产清理 13

贷：营业外收入 13

6、1、2008年末 借：资产减值损失 10000 贷：坏帐准备 10000 2、2009年实际发生坏帐 借：坏帐准备 3000 贷：应收帐款 3000 3、2009年末甲公司应计提12000-10000+3000=5000（元） 借：资产减值损失 5000 贷：坏帐准备 5000

4、2010.4甲公司收到2009年冲销的坏帐

借：应收帐款 2000 同时 借：银行存款 2000 贷：坏帐准备 2000 贷：应收帐款 2000

5、2010年末，甲公司应收帐款余额为110万，应冲销12000+2000-11000=3000 借：坏帐准备 3000

贷：资产减值损失3000

7、1）确认应付职工薪酬=100*2000*（1+17%）=234000（元） 借：生产成本 163800元 制造费用 23400元 管理费用 46800元

贷：应付职工薪酬-职工福利234000元

2）以自产产品作为职工福利发放员工，按税法规定应视同销售，按销售价确认收入，按成本价结转销售成本 借：应付职工薪酬 234000元 贷：主营业务收入 200000元

应交税费-应交增值税（销项税额）34000元 同时 借：主营业务成本 100000元 贷：库存商品 100000元

3）年末，企业按规定计提与职工解除劳动关系补偿费 借：管理费用 200000元 贷：应付职工薪酬 200000元

4）企业与职工王小Y解除劳动关系，支付补偿费 借：应付职工薪酬 20000元 贷：库存现金 20000元 5）职工报销医药费

借：应付职工薪酬 360元 贷：库存现金 360元 8、（1）存货（156）万元

存货=材料+委托加工物资+库存商品+生产成本-材料成本差异-存货跌价准备=330000+150000+690000+500000-60000-50000=1560000（元） （2）资产合计（370）万元

A、货币资金=现金+银行存款+其他货币资金=6000+594000+0=600000（元） B、应收帐款=应收帐款-坏帐准备=270000-30000=240000（元） C、存货=1560000（元） D、待摊费用=110000（元）

E、流动次产合计=货币资金+应收帐款+存货+待摊费用=600000+240000+156000+110000=2510000(元)

F、固定资产合计=（固定资产-累计折旧）=（1100000-220000）=880000（元） G、资产合计=流动资产+固定资产+工程物资=2510000+880000+310000=3700000（元) (3)负债合计（180）万元

A、流动负债合计=短期借款+应付帐款+应交税金=200000+360000+40000=600000（元） B、长期负债合计=100000+200000=1200000（元）

C、负债合计=流动负债合计+长期负债合计=600000+1200000=1800000（元） （4）所有者权益合计（190）万元 A、实收资本=1300000（元）

B、未分配利润合计=本年利润+利润分配=700000+（-100000）=600000（元） C、所有者权益合计=实收资本+未分配利润合计=1300000+600000=1900000（元） 9、按《企业会计制度》规定计算有关指标：

1）2010年12月份实现营业利润=营业收入-营业成本-营业税金附加-（营业费用+管理费用+财务费用）+投资收益=200+30-100-20-1.6-（18+19.4-29）+20=108.4-8.4-20=80

2）2010年12月份实现利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=80+10-10=80（万元） 3）2010年12月份计算应交所得税=利润总额*所得税率=80*25%=20（万元） 4）2010年12月份实现净利润=利润总额-所得税=80-20=60（万元）

5）2010年年度实现净利润=（1-11月份净利润）+12月份净利润=140+60=200（万元）

6）2010年末，按年度净利润的10%，计提法定盈余公积=年度净利润*法定盈余公积计提比例=200*10%=20（万元） 7）2010年末，按年度净利润的40%，向股东分配利润=年度净利润*向股东分配利润的比例=200*40%=80（万元） 8)未分配利润”帐户余额=年初未分配利润+本年度未分配利润=年初未分配利润+（本年度净利润-计提法定盈余公积-应付股东利润）=（-3）+（200-20-80）=97（万元）

10、1、2011。5购入乙公司股票；借：交易性金融资产-成本 240 投资收益 5 贷：银行存款 245 2、2011.6.30 借：公允价值变动损益 15

贷：交易性金融资产--公允价值变动 15 3、2011.8 借：应收股利 6 借：银行存款 6

贷：投资收益 6 贷：应收股利 6

4、2011.12.31 借：交易性金融资产--公允价值变动 30 贷：公允价值变动损益 30

5、2012.1出售 借：银行存款 249 投资收益 6

贷：交易性金融资产-成本 240 交易性金融资产-公允价值变动 15

11、（1）借：生产成本—基本生产成本（甲产品）540 000

—基本生产成本（乙产品）160 000

制造费用 100 000

贷：原材料—A材料 700 000 —B材料 40 000

—C 材料 60 000

（2） 借：生产成本—基本生产成本（甲产品）150 000

—基本生产成本（乙产品） 50 000

制造费用 5 000 管理费用 9 000

贷：应付职工薪酬 214 000

（3）借：制造费用4 000

管理费用 2 000

贷：累计折旧 6 000

（4）借：生产成本—基本生产成本（甲产品） 81 750

—基本生产成本（乙产品） 27 250

贷：制造费用 109 000

（5）甲产品完工成本= 5 000（期初余额）+ 540 000（材料成本）+ 150 000（人工成本）+ 81 750 （制造费用）=776 750 （元）

乙产品完工成本= 2 000（期初余额）+ 160 000（材料成本）+ 50 000（人工成本）+ 27 250 （制造费用）=239 250 （元）

借:库存商品—甲产品 776 750

—乙产品 239 250

贷: 生产成本—基本生产成本（甲产品） 776 750

—基本生产成本（乙产品） 239 250

12、（1）借：固定资产 50000

应交税费——应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 58500

（2）借：制造费用 4900

贷：累计折旧 4900 （50000-1000）*10=4900 （3）借：固定资产清理 45100 累计折旧 4900 贷：固定资产 50000 （4）借：银行存款 35100 贷：固定资产清理 30000

应交税费——应交增值税（销项税额） 5100 （5）借：营业外支出 15100 贷：固定资产清理 15100

13、（1）借：本年利润 78000

贷：主营业务成本 60000 其他业务成本 6000 销售费用 4000 管理费用 5000 财务费用 1000 营业税金及附加 2000 借：主营业务收入 100000 其他业务收入 10000 营业外收入 1000 贷：本年利润 111000

（2）2011年度利润总额=1000000+100000+500000+10000-700000-60000-300000-

6000-200000-4000-100000-5000-3000-1000-20000-2000+10000+1000-5000=215000（元） 甲公司所得税费用=215000×25%=53 750（元）

甲公司所得税费用的会计分录为： 借：所得税费用 53750

贷：应交税费——应交所得税 53750 （3）借：本年利润 161250

贷：利润分配——未分配利润 161250 （4）借：利润分配——提取法定盈余公积 16125 ——提取任意盈余公积 8062.5 贷：盈余公积——法定盈余公积 16125

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/9hpv.html