补充习题（本科）

习题一 总论及基本核算方法

一、选择题

1.下列各项,属于金融企业资产的是( )

A.再贷款 B.吸收存款 C.存放中央银行款项 D.实收资本 2.下列各项属于金融企业负债的是( )

A.同业存放 B.存放同业 C.投资 D.票据贴现 3.下列属于金融企业会计核算基本规定的是( )

A.相关性、可比性 B.钱账分管、换人复核 C.一贯性、明晰性 D.实质重于形式

4.用以反映债权债务或权利责任已经形成,但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等事项的是（ ）。

A.表内科目 B.表外科目 C.资产科目 D.负债科目 5.“××存款”科目的贷方发生额为（ ）

A.资产的增加 B.资产的减少 C.负债的增加 D.负债的减少 6.借记“存放中央银行款项”为（ ）

A.负债的增加 B.资产的增加 C.负债的减少 D.资产的减少 7.（ ）凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的专用格式。 A.原始凭证 B.记账凭证 C.基本凭证 D.特定凭证

8.计息余额表的填制依据是各计息科目分户账,每日营业终了根据分户账最后余额填列。当日未发生收付的账户,（ ）。

A.根据期初余额填列 B.根据上一日的最后余额填列 C.当日无余额 D.根据上一日借贷方发生额轧差填列

二、判断并改错：

1.金融企业会计核算的对象是金融企业经营的各项业务活动和财务活动。( ) 2.再贴现是商业银行的资产。（ ）

3.会计人员不得超越权限范围处理会计帐务,也不得一人兼或独自操作会计核算的全过程。( )

4.熟练出效率,所以联行、记账、同城票据交换、财务等重要岗位的人员应相对稳定,一般不轮换。( ) 5.金融企业的业务都表现为货币资金的收付,因此,金融企业的全部业务都要通过会计部门的账务处理才能得以实现。( )

6.现金支票、现金缴款单都属于通用的基本凭证。( )

7.特种转账借方传票、特种转账贷方传票属于特定凭证。（ ）

8.银行账务组织分为明细核算系统和综合核算系统,明细核算系统对综合核算系统起补充作用,综合核算系统对明细核算系统起统驭作用。（ ）

9.经济业务发生后,涉及表内科目,采用单式记账法；涉及表外科目的,用复式记账法。（ ） 10.金融企业会计凭证系根据审查合格的原始凭证编制记账凭证,根据记账凭证登记账簿。（ ） 11.基本凭证一般是由金融企业统一印制,多联套写,一般系由客户填交或联行寄来。（ ）

12.对现金业务会计凭证传递的基本要求是:现金收入业务,先记账后收款;现金付出业务,先付款后记账。（ ）

13.会计凭证传递不仅在一个金融机构内进行,有的还要在不同金融机构之间进行。除有关业务另有规定外,一律通过邮局或金融机构内部自行传递,不得交客户代为传递。（ ）

14.分户账四种基本格式中,甲种账有的行称为“分户式账页”,乙种账有的行称为“计息式账页”,丁种账称为“销账式账页”。（ ）

15.各行系统内会计科目是在编制银行业会计报表时使用。（ ）

16.明细核算和综合核算是根据同一会计凭证进行平行登记,分别核算的。（ ）

1

17.分户账是根据科目日结单逐笔连续记载,以具体反映每个账户的资金活动情况。（ ）

18.明细核算的账务处理程序是根据传票登记分户账,根据分户账填制余额表,根据余额表登记总账,根据总账编制日计表。（ ）

19.商业银行的会计核算只能以人民币为记账本位币。（ ） 20.银行每发生一笔业务，至少要编制两张传票。（ ）

21.明细核算系统由分户账、现金收付日记簿、登记簿和日计表组成。（ ） 22.综合核算系统由科目日结单、总账和余额表组成。（ ）

23.乙种账设有借方、贷方发生额、余额和积数四栏，适用于在账页上计息的账户。（ ）

24.日计表编制完毕后，其借方、贷方发生额和借方、贷方余额的合计数，应当各自平衡。（ ） 三、解释概念

1.表外科目 2.表内科日 3.基本凭证 4.特定凭证 5.计息余额表 6.科目日结单 四、业务处理题

某商业银行当日发生下列业务,据以作出会计分录并按科目汇总发生额。 1.某储户送存现金1 000元,存入活期储蓄存款。 2.卖出黄金,收取现金1 800元。

3.华联商厦从存款账户中支取现金8 000元。

4.宏达公司从存款账户转账支付14 600元,划入华联商厦存款账户。 5.宏达公司取得短期贷款100 000元,转入存款账户。

6.华联商厦归还贷款本金260 000元,同时支付利息7 130元,全部从存款账户支付。 7.从当年利润中提取盈余公积58 000元。

8.向宏达公司支付本季度存款利息5 516元,转入其存款账户。 9.向人民银行送存现金100 000元。 10.向人民银行取得贷款500 000元。

各科目发生额汇总（代科目日结单） 科 目 现金 贵金属 存放中央银行款项 短期贷款 活期储蓄存款 活期存款 向中央银行借款 利润分配 盈余公积 利息收入 利息支出 合计 借方发生额 贷方发生额 2

习题二 存款业务的核算

一、选择题

1.下列说法正确的是（ ）。

A.由于开户实行双向选择,因此,存款人可以选择多家银行开立基本存款账户 B.一个单位可以选择一家商业银行的多个营业机构开立基本存款账户 C.单位开立各种账户,应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理 D.存款人的账户只能办理本身的业务,不允许出租和出借他人 2.省华联商厦本计息期存款计息积数88 601 300元,本月一笔转账贷方传票1000元记账串户,串入该单位存款账户,该笔错账本月5日发生,本月10日发现并调整。计算累计计息积数时应（ ）。 A. 调增6000元 B.调减6000元 C.调增5000元 D.调减5000元

3. 省华联商厦本计息期贷款计息积数71 088 995元,本月一笔转账借方传票50 000元记账串户,应借记省华联商厦贷款户,而错误地借记市华联商厦贷款户,本月8日发生错账,14日发现并更正。计算累计计息积数时应（ ）。 A.调增350 000元 B.调减350 000元 C.调增300 000元 D.调减300 000元

4.某单位定期存款一笔,金额100 000元,2005年3月10日存入,定期1年,存入时1年期存款利率1.98%,活期存款利率0.99%。该单位于2006年3月18日支取该笔存款本息,2006年1月10日1年期存款利率调整为1.80%,活期存款利率调整为0.54%。该笔存款利息计算时（ ）。

A.存期内利率1.98%,过期部分的利率0.54% B.存期内利率1.98%,过期部分利率0.99% C.存期内利率1.80%,过期部分利率0.99% D.存期内利率1.80%,过期部分利率0.99% 5.银行应按“满付实收、更换新存单”的做法进行处理的储蓄存款业务是（ ）。

A.零存整取提前支取 B.整存整取部分提前支取 C.存本取息提前支取 D.整存零取部分提前支取

6.2006年6月8日某储户持身份证和2004年5月18日存入的整存整取3年期的存单一张,要求全部支取本息,存款金额1500元,存入时3年期存款利率2.7%,活期存款利率0.99%。2005年1月10日3年期存款利率调整为2.5%,2年期存款利率1.98%,活期利率调整为0.54%,该笔储蓄存款（ ）计算利息。 A.按1.98% B.按2.5% C.按0.99% D.按0.54%

7.存款人的工资、奖金等现金的提取，只能通过（ ）。

A.基本存款账户来办理 B.一般存款账户来办理 C.临时存款账户来办理 D.专用存款账户来办理 8.存款人在基本存款账户以外的银行借款转存开立账户是（ ）

A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户 二、判断并改错：

1.由于我国制定的存款利率是长期高于短期,所以一般对银行来说活期存款成本最低,定期存款期限越长,成本越低。（ ）

2.单位存款的存入和支取是伴随结算业务的发生而发生,银行应根据有关结算凭证,主动为存款人收款或支付,并且可以代其他单位扣收款项或中止客户的正常业务。（ ）

3.基本存款账户是单位和个人在银行开立的,用于办理转账结算和现金缴存,但不能办理现金支取。（ ） 4.银行对单位活期存款按年结息,于每年6月20日结计利息。（ ） 5.一般存款账户不能办理现金收支业务。 （ ）

7.单位定期存款应在到期时一次支取,如到期不取,其过期部分按活期存款利率计算利息。（ ） 8.计算利息时,应注意存期与利率在计算单位上的一致性,即存期以天数计算时,用日利率；存期以月计息时,用月利率；存期以年计息时,用年利率。（ ）

9.单位定期存款利息的计算,其存期按对年、对月、对日计算,对年按360天,对月按30天,存期内利息按存入日的利率计算。（ ）

10. 按期对定期存款计算应付利息后转账的会计分录为：

3

借：定期存款

贷：应付利息 （ ） 11.定期储蓄存款原定存期内的利息,应按到期日的利率计算。（ ） 12.活期储蓄存款每季结息一次,结息日为季末月20日。（ ）

13.某储户5月31日存入一笔定期半年的整存整取储蓄存款,于11月30日来行支取,存期计算为179天。（ ） 三、简答题：

1.什么是账页计息法和余额表计息法？分别适用于何种情况？

4

习题三 贷款与贴现业务的核算

一、选择题

1.贷款展期期限应按规定掌握,下列说法正确的是( ) A.短期贷款不得超过原贷款期限的一半

B.中期贷款不得超过原贷款期限 C.长期贷款不得超过3年 D.长期贷款不得超过5年

2.中长期贷款（期限在一年以上）利率实行（ ）一定。 A.半年 B.一年 C.两年 D.三年

3.抵押贷款( ) 不能归还本息的,银行可以按合同规定作价变卖处理抵押品。 A.逾期1个月 B.逾期2个月 C.逾期90天 D.逾期180天

4.抵押贷款逾期1个月不能归还贷款本息的,银行可以按合同规定作价变卖处理抵押品,抵押品处理后取得的净收入低于贷款本息的,其低于的部分,( )。

A.由贷款损失准备金抵补 B.列作银行的损失 C.由借款人偿还 D.转入逾期贷款户 5.作为贷款抵押的抵押品,其价值( )

A.不能低于贷款数额 B.不能高于贷款数额 C.必须等于贷款数额 D.不能等于贷款数额 6.下列资产项目,不计提损失准备的是( ) A.拆出资金 B.抵押贷款 C.银行卡透支 D.委托贷款 7.从净利润中计提,作为利润分配提取的准备金是( )

A.一般准备 B.专项准备 C.特种准备 D.二级准备 二、判断并改错：

1.贷款到期,借款单位既无正当理由办理展期,又无足够的存款归还全部贷款时,其不足部分转作逾期贷款。( )

2.抵押贷款系按抵押品的价值全额发放。( )

3.抵押贷款到期,借款人不能归还时,如果银行处理抵押品所得的净收入用以偿还贷款本息尚有余额,应退还借款人。( )

4.发生了逾期贷款应从贷款发放之日起按逾期贷款利率计收利息。( ) 5.短期贷款的展期期限不得超过原贷款期限的一半。( )

6.专项准备是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能损失的准备。( ) 7.贷款一般准备系从净利润中计提,作为利润分配。( )

8.抵押贷款到期,如借款人不能按期归还贷款,银行应于贷款期满日,根据合同协议作价变卖处理抵押物品。( )

9.商业汇票贴现期限应从出票日起计算到汇票到期日止,利息算至到期的前一日。( )

10.已贴现的商业承兑汇票到期时,如果付款人存款账户余额不足支付,则将凭证退回贴现银行,由贴现银行向贴现申请人收取票款。( )

三、解释概念

1.一般风险准备 2.贷款损失准备 3.票据贴现 四、问答题

1.贷款与贴现有哪些联系与区别?

2.简述不同情况下,贷款利息的计算方法。

五、业务处理题：工商银行某支行发生如下经济业务：

1.工商银行于2008年1月1日向本行开户单位天极公司发放贷款100万元，当日转入该公司存款账户，期限二年，到期一次还本，利息按年收取，合同利率为年利率10%，假设实际利率为年利率10%。银行将本金大于或

5

等于10万元的贷款作为单项金额重大的贷款。2008年12月31日，银行对该笔贷款进行减值测试，预计现金流现值为85万元；银行收到利息10万元。2009年12月31日，贷款到期，银行收回本息共110万元。（为充分简化条件，假设每年年末计息）

2. 1月15日，永昌公司因遭受重大水灾，经追偿后仍有15 000元逾期贷款和2 700元利息无法追回，经上级核准作贷款呆账损失处理。5月30日，永昌公司还来前已核销的逾期贷款15 000元和应收利息2 700元，予以转账。

3. 2月10日，收到锡南工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份，商业承兑汇票由在工商银行宁波支行开户的西湖公司签发，金额为108 000元，到期日为5月20日，月贴现率为3‰。经审查无误后，予以贴现。5月20日，贴现行填制委托收款凭证与汇票一并寄给工商银行宁波支行，工商银行宁波支行收到委托收款凭证与汇票,经审查西湖公司账户无款支付,随即将凭证退回；贴现行（本行）将锡南工厂贴现的票款从其账户中扣回100 000元，不足部分转入逾期贷款。

4. 医疗器械厂5月1日向开户行提交银行承兑汇票及贴现凭证，申请贴现，汇票面额400 000元，汇票4月15日签发并经省外某行承兑，7月18日到期。经审查同意，办理贴现，贴现率为月3.9‰。（为异地承兑汇票，加收3天贴现利息）；7月15日贴现银行填制委托收款凭证与汇票寄承兑银行；7月18日承兑银行向承兑申请人交通医院收取汇票款，7月20日收到贴现银行委托收款凭证与汇票，当日将款项划出；贴现银行7月23日收到划回的汇票款，处理转账。

5.2007年1月1日，某商业银行向甲客户发放一笔贷款50 000 000元，期限2年，合同利率10%，按季计、结息。假定该笔贷款发放无交易费同，实际利率与合同利率相同。假设该商业银行每半年对贷款进行一次减值测试。其他资料如下：

（1）2007年12月31日，综合分析与该贷款有关的因素，发现该贷款存在减值迹象，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失5 000 000元。

（2）2008年3月31日，从客户收到利息500 000元，且预期2008年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。

（3）2008年4月1日，经协商，商业银行从客户取得一项房地产（固定资产）充作抵债资产，该房地产的公允价值为42 500 000元，自此该银行与客户的债权债务关系了结；相关手续办理过程中发生税费100 000元。该银行拟将其处置，不作为固定资产；在实际处置前暂时对外出租。

（4）2008年6月30日，从租户处收到上述房地产的租金400 000元。当日，该房地产的可变现净值为42 000 000元。

（5）2008年12月31日，从租户处收到上述房地产的租金800 000元。该银行当年为该房地产发生维修费用100 000元，并不打算再出租。

（6）2008年12月31日，该房地产的可变现净值为41 500 000元。

（7）2009年1月1日，该商业银行将该房地产处置，取得价款43 500 000元，发生相关税费1 250 000元。 6.2006年1月1日，某商业银行以“折价”方式向甲企业发放5年期贷款50 000 000元（实际发放给甲企业的款项为49 000 000元），合同年利率为10%。初始确认时确定的实际利率为10.53%。2008年12月31日，有客观证据表明甲企业发生严重财务困难，该银行据此认定对甲企业的贷款发生了减值，并预期2008年12月31日将收到利息5 000 000元，但2009年12月31日仅收到本金25 000 000元。20078年12月31日该银行对甲企业应确认的减值损失按该日确认减值损失前的摊余成本与未来现金流量现值（假设其贷款在该日的未来现金流量为24 987 147元）之间的差额确定。

计算各年末该银行的摊余成本以及2008年的贷款发生的减值损失并编制计提贷款损失准备的会计分录。

6

习题四 联行往来业务核算

一、选择题：

1．采用逐笔清算联行资金存欠办法的，清算行下列做法中正确的是( )。 A．应付他行资金时，贷记“上存系统内款项” B．应付他行资金时，借记“上存系统内款项” C．应收他行资金时，贷记“上存系统内款项” D．应收他行资金时，贷记“系统内款项存放” 2．下列会计科目中属于资产类的是( )。

A．上存系统内款项 B．系统内款项存放 C．联行往账 D．联行来账 3．下面各行处之间的往来属于联行往来的是( )。 A．中国银行甲支行与中国银行乙支行之间的资金往来 B．中国银行乙支行与交通银行丁支行之间的资金往来 C．中国银行甲支行与人民银行A支行之间的资金往来 D．人民银行A支行与建设银行H支行之间的资金往来 4．某行当天轧算的应收汇差是( )。 A．联行往来各科目借方余额大于贷方余额 B．联行往来各科目贷方余额大于借方余额

C．联行往来各科目借方发生额合计大于贷方发生额合计 D．联行往来各科目贷方发生额合计大于借方发生额合计 5．联行往来账务以（ ）为界，查清未达和结平往、来账务。

A.旬 B.月份 C.季度 D.年度 二、判断并改错：

1.收报行收到借方报单，应记入联行来账科目的借方。( ) 2.联行往来是各银行之间的资金账务往来。 ( )

3.联行往来各科目借方金额大于贷方金额为应付汇差，贷方金额大于借方金额为应收汇差。( ) 4.新年度开始后，区分上下年度联行账务的标志是发报行编制报单的日期。 ( )

5. 收报行收到报单行号是他行、附件是本行的，应将附件留存转账，同时按报单上所列的收报行填发反方报单冲转。( )

6. 收报行收到贷方报单行名、行号是本行的，报单内容和附件是他行的，应填发报单将附件转寄有关行，并作(借)联行往账(贷)联行来账贷方户处理。 ( )

7. 联行来账表示银行划入资金，联行往账表示银行划出资金。（ ） 8. 联行报单都是由收报行填制的。（ ） 二、业务处理题：

1.某县商业银行发生以下经济业务，编制会计分录

（1）通过中央银行划出款项5 000 000元，在上级清算行开立备付金账户。 （2）上级清算行通知备付金5 000 000元已收到，自动进行账务处理。

（3）本日发生委托收款结算的一笔付款业务5400元，承付期满，付款单位五星公司未提出异议，收款单位开户行为系统内银行，办理划款手续，向省分行发出划出款项信息。

（4）收到省清算行发来实时汇划贷报一笔业务信息63 000元，系新兴公司发出托收承付结算的货款，经审查无误，打印“资金汇划贷方补充凭证”，自动进行账务处理。

7

习题五 金融机构往来业务

一、选择题

1.根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例计算保留在人民银行的准备金是( )。 A．备付金 B．支付准备金 C．法定准备金 D．风险准备金 2.商业银行总行或总部开立的准备金存款账户属于( )

A．备付金存款账户 B．法定准备金存款账户C．支付准备金存款账户 D．备付金和法定存款准备金合一账户

3.各商业银行分支机构在中央银行开立的存款账户属于( )。 A．备付金存款账户 B.法定准备金存款账户

C．贷款准备存款账户 D．备付金和法定存款准备金合一账户 4.人民银行对商业银行的法定存款准备金按（ ）考核。 A．分行 B．支行 C．法人 D．分支机构

5.为使人民银行对法定存款准备金进行考核，商业银行在( )自下而上编制并由法人统一汇总一般存款余额表报送法定存款准备金开户的人民银行。

A.每旬末日营业终了 B．每5日末营业终了 C．每月末日营业终了 D.每日营业终了 6.商业银行吸收的财政存款，应( )缴存人民银行，

A．全额就地 B.按10%由分行汇总 C．按10%集中总行 D．由总行全额 7.参加票据交换的行处轧算的票据交换应收差额是( ) A．提出提入的应收款票据大于提出提入应付款票据 B．提出应收款票据大于提出应付款票据 C．提出应付款票据大于提出应收款票据 D．提入应收款票据大于提入应付款票据 8.商业银行同业拆入的资金可以用于( )。

A．发放贷款 B．购买固定资产 C．清算票据交换差额 D．归还中央银行贷款 9.下列各项不作为一般存款按比例缴存法定存款准备金的有（ ）

A．中央预算收入 B．机关团体存款 C．代理发行国债 D．储蓄存款 10.下列引起商业银行在人民银行的存款账户余额减少的业务有( )。 A．归还再贷款 B．货币回笼 C．调减财政存款 D．取得再贴现 11.商业银行法人机构的准备金存款要求( )。

A．日间允许透支 B．月末不得低于法定准备率 C．日终不得低于法定准备率 D．日终不得透支 二、判断(正确的在括号内划“√”，错误的划“X”，并改写正确)

1.“借：X X存款 贷：存放中央银行准备金”这是汇出行通过人民银行或跨系统商业银行转汇划收款业务的会计分录。( )

2.票据交换后，如本行应收款项票据金额大于应付款项票据金额，则按照差额开出准备金存款账户支款凭证送交人民银行转账。 ( )

3.商业银行同业拆入的资金可以用来发放贷款、归还其他行的拆借款等。 ( )

4.各行处凡提出提入付款人在本行开户，收款人在他行开户的票据，从本行看为应收款项票据。 ( ) 5.跨系统转账结算通过人民银行转汇的，汇入行开户的人民银行收到划款报单及有关凭证，应作会计分录：(借)X X银行准备金存款(贷)联行往账(或分行辖内往来)。 ( )

6.货币发行就是商业银行将超过业务库存限额部分的现金交与人民银行。 ( )

8

7.货币发行会引起人民银行发行库的发行基金增加、流通中货币减少、商业银行业务库存现金减少和准备金存款增加。 ( )

8.法定存款准备金由各金融机构法人在法人所在地人民银行开立一个账户，统一缴存与考核。 ( ) 9.法定存款准备金目前按月考核，各金融企业自下而上逐级编制并汇总全行月末日一般存款余额表，由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户的开户人民银行，人民银行按上月末一般存款余额的6％考核法定存款准备金。 ( )

10.金融企业在人民银行的准备金存款账户，从金融企业看，属于负债性质，从人民银行来看，属于资产性质。 ( )

11.金融企业向人民银行借入再贷款和再贴现，会引起准备金存款账户的增加，金融企业对准备金存款账户记贷方，人民银行对该金融企业准备金存款账户记借方。 ( )

12.金融企业欠缴的财政性存款，在调入资金后，可以一次也可以分次由人民银行扣收。 ( )

13.各商业银行由于汇划款项未达等原因发生临时性资金短缺而向人民银行的借款，通过季节性贷款户核算。 ( )

14.季节性贷款期限为3个月，最长不超过6个月。 ( )

15.再贷款与再贴现账户在人民银行为负债性质账户，余额在贷方；在商业银行为资产性质账户，余额在借方。 ( )

16.再贴现的期限从贴现之日起至汇票到期日止。 ( )

17.再贴现汇票到期，再贴现人民银行作为持票人向申请再贴现的商业银行收取票款，申请再贴现的商业银行作为贴现银行向票据付款人收取。 ( )

18.再贴现票据到期，再贴现人民银行如果收到付款人开户银行退回的委托收款凭证、商业承兑汇票和拒付理由书或付款人未付款项通知书后，应从申请再贴现的商业银行账户收款。( ) 三、解释概念

1.金融机构往来 2.同业拆借 3.再贴现 4.同城票据交换 四、简答：

简述商业银行异地跨系统转汇的处理方法。

9

习题六 支付结算业务的会计处理

一、选择题

1.下列票据中,不得转让的是（ ）。

A.转账支票 B.银行承兑汇票 C.划掉\现金\二字的银行本票 D.大写金额前填明\现金\的银行汇票 2.银行承兑汇票的出票人必须是（ ）。

A.在银行开立账户的法人 B.在银行开立账户的法人和其他组织 C.在承兑银行开立账户的法人 D.在承兑银行开立账户的法人和其他组织

3.单位委托银行办理结算，银行需要通过联行往来划拨资金，其中填发借方报单，联行往账记借方，联行来账记贷方的是（ ）

A．托收承付结算 B．银行汇票 C．委托收款结算 D.银行承兑汇票 4.关于信用卡,下列说法正确的是（ ）。

A.单位卡账户的资金从其基本存款账户转入 B.单位卡账户的资金以现金存入 C.单位卡可以存取现金 D.个人卡不能存取现金 5.商业汇票的付款期限最长不得超过( ) A.9个月 B.6个月 C.3个月 D.2个月

6.银行承兑汇票到期,承兑申请人账户无款支付或不足支付,对不足支付的部分承兑银行应（ ）。 A.转为承兑申请人的逾期贷款 B.将承兑汇票退回持票人开户行转交持票人 C.将承兑汇票退给承兑申请人 D.汇票留存至承兑申请人有款时支付 7.商业承兑汇票到期,付款人账户无款支付,付款人开户行应（ ）。

A.将汇票款转为付款人的逾期贷款 B.将汇票退回持票人开户行转交持票人 C.将汇票退给付款人 D.将汇票留存至付款人有款时支付

8.托收承付结算的付款人应在承付期内筹集资金,以便承付期满按时付款,如果承付期满付款人无款支付或部分支付,银行可以代收款人收款,但对于超过（ ）期限仍未支付或未付清的,银行应通知付款人将凭证退回。 A.6个月 B.4个月 C.3个月 D.1个月

9.一笔托收承付结算,5月8日承付期满,付款人无款支付而发生逾期付款,5月26日上午营业开始,款项全部付款,应计算（ ）的逾期付款赔偿金。 A.18天 B.19天 C.17天 D.16天 10.对于出票人签发的空头支票、印鉴与预留印鉴不符的支票和使用密码的地区支付密码错误的支票,按照（ ）处以罚款。

A.支票面额的5% B.支票面额的3% C.支票面额的5%但不低于1000元 D.支票面额的3%但不低于1000元 11.某单位签发转账支票一张,面额18000元,经银行审查,出票人账户资金不足支付,应计算罚款（ ）。 A.900元 B.360元 C.480元 D.1000元 12.银行汇票背书转让的,其金额（ ）。

A.可以部分转让 B.必须全额转让 C.可以超过面额转让 D.以不超过出票金额的实际结算金额为准 13.支票的提示付款期（ ）。

A.自出票日起5天 B.自到期日起5天 C.自出票日起10天 D.自到期日起10天 二、判断与改错(正确的在括号内划“√”，错误的划“X”，并改写正确) 1.转账结算就是将款项由一个单位转交另一个单位。（ ） 2.支付结算就是在商品交易中一手付钱,一手交货。（ ）

3.汇兑结算只适用于在银行开有账户的汇款人汇拨各种款项。（ ）

4.汇入行收到不直接收账的信汇、电汇款,如果收款人要求支取现金,其会计分录为: 借:联行来账(或分行辖内往来)

贷:现金 （ ）

10

5.汇兑结算系由汇出行填发贷方报单向汇入行划拨款项。（ ）

6.托收承付结算系由收款人开户行填发贷方报单向付款人开户行划拨款项。（ ）

7.托收承付结算的承付期限有验单付款和验货付款之分,验单付款为3天,从银行向付款人发出承付通知的次日算起；验货付款的承付期限为10天,亦从银行向付款人发出承付通知的次日算起。（ ）

8.银行办理托收承付结算承担着为收款人扣收款项的责任,因此,承付期满时,如果付款人账户资金不足支付或无款支付,可以办理部分支付或逾期付款。（ ） 9.电机厂承付的托收承付一笔,金额105 000元,3月12日承付期满,次日部分支付25 000元;3月21日第二次划款 50 000元,同时计算延付赔偿金175元,剩余30 000元,于3月26日上午开业后付清,同时计算延付赔偿金60元。( ) 10.在各种票据中,凡没有填明\现金\字样的银行汇票、银行本票均不能背书转让,其他票据均可以背书转让。（ ）

11.银行本票、支票的转让仅限于同一票据交换区域。（ ） 12.空头支票就是未填写金额的支票。（ ）

13.3月16日某会计员受理百货公司送存的支票一张,金额为7500元,系本行开户单位第四中学3月2日签发,审查后当即转账。（ ）

14.由于支票的签发是以出票人在银行的存款为基础的,因此,支票只能是即期的。（ ）

15.转账支票可以由持票人委托银行收款,也可以直接向付款人提示付款,但用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。（ ）

16.出票行签发银行汇票后,不是直接通过联行往来科目核算,而是通过汇出汇款科目核算。（ ） 17.商业汇票经承兑后,承兑人即为付款人,因而银行承兑汇票以承兑银行为付款人。（ ） 18.商业承兑汇票到期,付款人无款支付时,银行应作为逾期贷款处理；银行承兑汇票到期,承兑申请人的存款账户

无款支付或不足支付的,银行将汇票退回收款人开户行转交收款人。 （ ） 19.出票后定期付款的商业汇票,付款期限自出票日起按月计算,并在汇票上记载。如果2月25日(2月份28天)签发

商业汇票,其付款期到期日应为3月27日。（ ） 20.银行本票在同城和异地均可使用。（ ）

21.发报行对于划拨信汇、电汇、委托收款和托收承付款项，应填发借方报单，联行往账记借方；对于划拨银行汇票款，应填发贷方报单，联行往账记贷方。 ( )

22.委托收款结算应由收款人开户行填发借方报单向付款人开户行划款。 ( ) 23.银行汇票应由签发行填发贷方报单向兑付行划款。 ( ) 三、简答：

1.什么是支付结算？简述支付结算的基本原则。 2.委托收款和托收承付的区别在哪里？

11

习题七 外汇业务的会计处理

一、选择题

1.银行为客户结汇，买入外汇,应用( )

A.买入价 B.卖出价 C.钞买价 D.中间价 2. 货币兑换科目属于( )科目。

A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.或有资产

3.银行向客户卖出外汇,所填制的货币兑换借方传票,其中一联为货币兑换科目贷方传票,根据传票上的( )记账。 A.外币金额 B.人民币金额 C.汇买价 D.汇卖价 4.对居住在中国境内外、港澳台地区的外国人、外籍华人、华侨、港澳台同胞办理的个人存款属于( ) A.甲种存款 B.乙种存款 C.丙种存款 D.丁种存款 5.对单位甲种外币活期存款每年结息一次,结息日为（ ）

A.6月30日 B.季末月20日 C.12月30日 D.12月20日 6. 外汇买卖账户平仓的银行，下列( )轧算为汇兑收益。

A．外币贷方余额 × 该种外币中间价 < 该种外币人民币借方余额 B. 外币贷方余额 × 该种外币中间价 > 该种外币人民币借方余额 C. 外币借方余额 × 该种外币中间价 > 该种外币人民币贷方余额 D．外币借方余额 × 该种外币卖出价 < 该种外币人民币贷方余额

7.即期信用证项下国外审单借记,从国外议付行主动借记我行账户那天起,到国内银行向进口商收取货款的垫款利息,应由( )承担。 A.出口商 B.议付行 C.开证行 D.进口商 8.一客户向中国银行申请美元贷款200万元,应归还（ ）

A.人民币本金,美元利息 B.美元本金,人民币利息 C.美元本金,美元利息 D.人民币本金,人民币利息

9.浮动利率外汇贷款的利率不固定，而是( )，由银行根据筹资成本，加上一定的管理费而定。 A．由贷款银行根据资金供需状况 B．参加金融市场银行同业拆放利率 C．在基准利率基础上按比例浮动 D．按人民币贷款利率的10％上下浮 三、判断与改错(正确的在括号内划“√”，错误的划“X”，并改写正确)

1．直接标价法是以一定整数单位(通常是100个)的本国货币为标准来折算若干单位的外国货币。( ) 2．人民币外汇牌价中，钞买价与汇买价同，汇卖价高于钞卖价。 ( ) 3．汇买价是单位或个人买进外汇的价格，汇卖价是单位或个人将外汇卖给外汇指定银行的价格。 ( ) 4．中间价是钞买价与汇买价的平均价。 ( )

5．外汇分账制又叫原币记账法，就是业务发生后，对有人民币外汇汇率的外币，从填制传票、登记账簿到编制会计报表，都直接按原币核算。 ( ) 6．银行对客户售汇，应用卖出价。 ( )

7．银行买入外汇，货币兑换科目外币金额记借方，人民币金额记贷方。 ( ) 8. 货币兑换科目分户账的外币余额为贷方，人民币余额一定为借方。 ( )

9．卖出外汇时所填制的“货币兑换借方传票”中，作货币兑换科目借方传票的一联，应根据该联传票上的人民币金额记账。 ( )

10．货币兑换科目账结余栏外币的贷方余额表示卖出外汇大于买入外汇，人民币的贷方余额表示买入外汇大于卖出外汇。 ( )

11．个人外汇乙种存款是对持有外币的中国境内居民办理的。 ( ) 12．个人外汇存款全部为现钞户。 ( )

13．货币兑换科目人民币的借方记载卖出的外汇，外币的借方记载买入的外汇。 ( )

14．货币兑换传票反映了一笔外汇买卖业务的全貌，在编制时，应将外币金额与人民币金额同时并列，以反映外汇兑换的实质是等价交换。 ( )

12

15．外汇买卖科目外币余额在借方时，乘以中间价，如大于人民币贷方余额，为借方差额，即为汇兑收益；如小于人民币贷方余额，为贷方差额，即为汇兑损失。 ( )

16．浮动利率外汇贷款就是以人民银行公布的利率作为基准利率，上下在一定幅度内浮动。 ( ) 17．进口信用证项下对外付汇的金额包括货款和银行费用两部分。 ( )

18．进口信用证项下，远期信用证付款时，开证行收到国外议付行的单据交进口商确认并承兑后，将承兑汇票寄到国外议付行凭以到期索汇，如信用证规定没有汇票，则不需向议付行寄承兑汇票。 ( ) 19．浮动利率外汇贷款的利率是不固定的，而是参照伦敦金融市场银行同业拆放的利率，由银行根据筹资成本加上一定的银行管理费制定的。 ( ) 四、解释概念

1．外汇分账制 2．信用证 五、问答题

什么是外汇分账制？简述外汇分账制的具体做法。

13

习题八 收入、成本和利润的会计处理

一、选择题：

1.银行在每季末缴纳营业税时，应按照利息收入(金融机构往来利息除外)与其他收入( )与规定的税率计算后缴纳。

A．加总之和 B．净增加额 C．减去费用的差额 D．加总之和减去所得税 2．所得税是以( )与所得税税率相乘而计算交纳的。

A．账面利润 B．利润总额 C．应纳税所得额 D．营业利润 3．利润分配科目的“未分配利润”账户的年末余额反映的是( )。 A．应分而未分配给股东的利润 B．当年尚未分配的利润 C．应上缴国家的利润 D．历年积存的未分配利润 4．( )在营业外支出中列支。

A．计提固定资产减值准备 B．计提无形资产减值准备 C．存货跌价准备 D．非常损失 5．( )不计入营业外收入。

A．处置固定资产净收入 B．转让无形资产使用权 C. 出纳长款收入 D．罚款净收入 二、判断与改错(正确的在括号内划“√’，错误的划“X”，并改写正确) 1．汇兑收益是办理汇兑结算业务的收入。 ( )

2．营业费用采用间接列账的，会计部门可向行政部门拨付周转金，并为行政部门开立存款户，开支各项费用时，从该存款户列支，定期向会计部门报销，年底将周转金划还会计部门。 ( ) 3．法定盈余公积金按规定比例从税前利润中提取。 ( )

4．利润分配后，将利润分配科目各明细账户逐户转入本年利润科目。 ( )

5．利润分配各账户结转后，利润分配科目只有未分配利润账户有余额，该账户贷方余额为未分配利润，借方余额为未弥补的亏损。 ( ) 6．以前年度发生的亏损连续3年在所得税后弥补而未弥补完的部分，从当年税前利润中弥补。 ( ) 7．金融企业的所得税应在营业税金及附加科目进行核算。 ( )

8．期末根据企业盈利状况，应当分配给投资者利润时，应通过本年利润科目进行核算。 ( ) 9．利润总额是指营业收入扣除成本费用和各种营业税金及附加后的数额。 ( ) 10．营业利润包括营业收入、投资净收益及营业外收支净额。 ( ) 11．营业外支出列入成本开支项目。 ( )

12．固定资产盘盈收入、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益等列作“其他营业收入”。 ( ) 13．所得税是以会计账面利润与所得税税率相乘而计算交纳的。 ( )

14．银行发生的亏损可在未来的5年内用税前利润弥补，所以在计算所得税时应将按规定弥补的亏损额扣除。 ( ) 三、业务处理题

1．工商银行以现金支付电脑小修理费用200元。 2．发放本月职工工资180 000元。

3．工商银行向企业收取结算业务手续费700元。 4. 工商银行支付给企业单位的存款利息84 000元。 5．工商银行支付人民银行借款利息7 800元。 6．支付中国银行同业存款利息150 000元

7. 工商银行盘亏旧点钞机一台，原始价值3600元，已提折旧2500元，已提减值准备300元。盘亏的旧点钞机报经领导批准，予以核销转账。

8．因办理外汇兑换和汇率变动，发生净收益50 000元，进行账务处理。 9．工商银行以转账支票支付本月份房屋租赁费3200元。

14

10．收到中央银行转来收款凭证1 400 000元，系存款准备金的利息收入。 11．年度终了，某银行各项收支科目的余额如下：

利息收入8 000万元，公允价值变动损益3 500万元，手续费及佣金收入2 000万元，汇兑收益750万元，其他业务收入800万元；投资收益 450万元，营业外收入74万元。

利息支出6 100万元，资产减值损失2 400万元，手续费支出35万元，业务及管理费145万元，其他业务成本28万元；营业税金及附加838万；营业外支出10万元。

按规定从税前利润弥补的亏损18万元(反映在“利润分配—未分配利润”的借方)

要求：

(1) 将各项收入、费用结转“本年利润”账户；

（2）按照25％的税率计算所得税并结转(假设不需要作纳税调整)； (3) 结转本年净利润。

(4)按照净利润的10％计提法定盈余公积金；

(5)将利润分配各有关明细账户余额结转“利润分配——未分配利润”账户

15

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/9e4p.html