2017年会计人员继续教育网上培训考试答案

2017年企业类考试卷

一、单选题

1、以下不属于国家税务总局重点稽查对象主要包括的内容是（ ）。 A、国务院国有资产监督管理委员会地方企业名录列名的企业

B、由财政部按规定管理的金融类企业以及代表国务院履行出资人职责管理的国有企业 C、国家税务总局稽查局确定的纳税规模较大的重点税源企业 D、国家税务总局稽查局确定的跨区域经营的大型企业集团

A

【正确答案】A 【您的答案】B

【答案解析】国务院国有资产监督管理委员会中央企业名录列名的企业，属于国家税务总局重点稽查对象。

B

C

D

2、对于企业取得的财政贴息，下列说法中不正确的是（ ）。

A、应当区分财政将贴息资金拨付给贷款银行和财政将贴息资金直接拨付给受益企业两种情况，分别进行会计处理

B、财政将贴息资金拨付给贷款银行的，企业可以选择以实际收到的贷款金额作为贷款的入账价值，也可以选择以贷款的公允价值作为贷款的入账价值

C、财政将贴息资金直接拨付给受益企业的，企业可以选择以实际收到的贷款金额作为贷款的入账价值，也可以选择以贷款的公允价值作为贷款的入账价值

D、财政将贴息资金直接拨付给受益企业的，企业只能选择以实际收到的贷款金额作为贷款的入账价值

A

【正确答案】D

【您的答案】D [正确]

【答案解析】财政将贴息资金直接拨付给受益企业的，企业可以选择以实际收到的贷款金额作为贷款的入账价值，也可以选择以贷款的公允价值作为贷款的入账价值。

B

C

D

3、下列关于案源立案的优先原则表述正确的是（ ）。 A、转办案源优先于其他案源

B、重要或者紧急的案源，优先于一般案源 C、匿名检举案源优先于实名检举案源

D、批量案源的立案优于案源的撤销

A

【正确答案】B

【您的答案】B [正确]

【答案解析】案源立案的优先原则包括： （一）督办案源优先于其他案源；

（二）重要或者紧急的案源，优先于一般案源； （三）实名检举案源优先于匿名检举案源。

B

C

D

4、如果同时确认衍生工具和被转移金融资产或转移产生的负债会导致对同一权利或义务的重复确认，则企业（转出方）与转移有关的合同权利或义务不应当作为（ ）进行单独会计处理。 A、衍生工具 B、金融工具 C、金融资产 D、金融负债

A

【正确答案】A

【您的答案】A [正确]

【答案解析】如果同时确认衍生工具和被转移金融资产或转移产生的负债会导致对同一权利或义务的重复确认，则企业（转出方）与转移有关的合同权利或义务不应当作为衍生工具进行单独会计处理。

B

C

D

5、按照《企业会计准则第14号——收入（修订）（征求意见稿）》的规定，企业据以计量收入的是（ ）。

A、分摊至各履约义务的交易价格 B、公允价值 C、市场售价 D、账面价值

A

B

C

D

【正确答案】A

【您的答案】A [正确]

【答案解析】按照《企业会计准则第14号——收入（修订）（征求意见稿）》的规定，企业应当按照分摊至各履约义务的交易价格计量收入。

6、被套期项目因被套期风险敞口形成的利得或损失应当计入当期损益，同时调整未以公允价值计量的已确认被套期项目的（ ）。 A、账面价值 B、公允价值 C、账面余额 D、以上均不正确

A

【正确答案】A

【您的答案】A [正确]

【答案解析】被套期项目因被套期风险敞口形成的利得或损失应当计入当期损益，同时调整未以公允价值计量的已确认被套期项目的账面价值。

B

C

D

7、下列关于小企业所有者权益，说法不正确的是（ ）。 A、小企业所有者权益不包括直接计入所有者权益的利得与损失

B、小企业资本公积只包括资本溢价或股本溢价，不设置“资本公积——其他资本公积”明细科目

C、小企业资本公积不得用于弥补亏损

D、小企业所有者权益不包括直接计入所有者权益的利得与损失，并且设置“其他综合收益”科目

A

【正确答案】D

【您的答案】D [正确]

【答案解析】小企业所有者权益不包括直接计入所有者权益的利得与损失，即不设置其他综合收益项目，小企业资本公积只包括资本溢价或股本溢价，且不得用于弥补亏损。不设置“资本公积——其他资本公积”明细科目。

B

C

D

8、企业收到与收益相关的政府补助，如果是用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应当计入（ ）。

A、递延收益 B、管理费用 C、预收账款 D、当期损益

A

【正确答案】D

【您的答案】D [正确]

【答案解析】企业收到与收益相关的政府补助，如果是用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，或者奖励企业已发生的行为的，直接计入当期损益。

B

C

D

9、担保合同的初始确认金额应当随担保义务的履行进行摊销，计入（ ）。 A、当期损益 B、投资收益 C、公允价值变动损益 D、所有者权益

A

【正确答案】A

【您的答案】A [正确]

【答案解析】担保合同的初始确认金额应当随担保义务的履行进行摊销，计入当期损益。

B

C

D

10、下列企业的划分，正确的是（ ）。

A、工业制造业，从业人员300人及以上，且营业收入3000万元及以上的为大中型企业 B、工业制造业，从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上不足2000万元的为小型企业

C、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过1000万元，确认为小微企业

D、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过3000万元，确认为小微企业

A

【正确答案】B

B

C

D

【您的答案】B [正确]

【答案解析】选项A，工业制造业，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为大中型企业。选项C，工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元，确认为小微企业。选项D，其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元，确认为小微企业。

二、多选题

1、关于交易价格的分摊，下列说法中正确的有（ ）。

A、合同中包含两项或多项履约义务的，企业应当在合同开始日，按照各项履约义务所承诺商品（或服务）的相对单独售价，将交易价格分摊至各项履约义务 B、单独售价，是指企业向客户单独销售某商品（或提供某服务）的价格

C、单独售价的最佳证据，是企业在任意环境下向任意客户单独销售该商品（或提供该服务）的可观察价格

D、单独售价无法直接观察的，企业应当综合考虑其能够合理取得的全部相关信息，采用适当方法合理估计单独售价

A

【正确答案】ABD

【您的答案】ABD [正确]

【答案解析】单独售价的最佳证据，是企业在相似环境下向相似客户单独销售该商品（或提供该服务）的可观察价格。

B

C

D

2、对于附有销售退回条款的销售，下列说法中正确的有（ ）。 A、企业应当在客户取得相关商品（或服务）控制权时确认收入 B、企业应当在收到相关对价时确认收入

C、按照预期因销售退回将退还的金额应确认为负债

D、按照所销售商品（或提供服务）的成本（扣除预期将退回商品的成本）结转成本

A

【正确答案】ACD 【您的答案】ABCD

【答案解析】对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品（或服务）控制权时按照因向客户转让商品（或提供服务）而预期有权收取的对价金额（扣除预期因销售退回将退还的金额）确认收入。

B

C

D

3、“双随机”抽查机制是指通过摇号从（ ）分别确定抽查对象和确定执法人员。

A、“稽查对象名录库” B、“稽查执法检查人员名录库” C、税务机关搜集的花名册 D、重点税源户名册

A

【正确答案】AB

【您的答案】AB [正确]

【答案解析】“双随机”抽查，是指税务机关通过摇号方式： （1）从“稽查对象名录库”随机确定抽查对象；

（2）从“稽查执法检查人员名录库”随机确定执法人员的方式，开展税务稽查工作，规范行政执法行为。 因此选项CD不正确。

B

C

D

4、下列各项中，不适用政府补助准则的有（ ）。 A、债务豁免 B、所得税减免

C、与资产相关的政府补助 D、与收益相关的政府补助

A

【正确答案】AB

【您的答案】AB [正确]

【答案解析】债务豁免适用《企业会计准则第12号——债务重组》的规定；所得税减免适用《企业会计准则第18号——所得税》的规定。

B

C

D

5、企业转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，应当终止确认被转移金融资产的常见情形有（ ）。 A、企业无条件出售金融资产

B、企业出售金融资产，同时约定按回购日该金融资产的公允价值回购

C、企业出售金融资产，同时与转入方签订看跌期权合同（即转入方有权将该金融资产返售给企业）或看涨期权合同（即转出方有权回购该金融资产），且根据合同条款判断，该看跌期权或看涨期权为一项重大价外期权（即期权合约的条款设计，使得金融资产的转入方或转出方极小可能会行权） D、以上都正确

A

【正确答案】ABCD

B C D

【您的答案】ABCD [正确] 【答案解析】暂无

6、下列各项中，属于金融负债的有（ ）。 A、以摊余成本计量的金融负债

B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（包括属于金融负债的衍生工具） C、金融资产转移不符合终止确认条件或者使用继续涉入法进行会计处理所形成的金融负债 D、以公允价值计量且其变动计入所有者权益的金融负债

A

【正确答案】ABC

【您的答案】ABC [正确]

【答案解析】企业应当将金融负债划分为以下三类： （1）以摊余成本计量的金融负债。

（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（包括属于金融负债的衍生工具）。 （3）金融资产转移不符合终止确认条件或者使用继续涉入法进行会计处理所形成的金融负债。

B

C

D

7、《深化大企业税收服务与管理改革实施方案》所强调的工作原则有（ ）。 A、分类管理，提升层级 B、平衡治理，合作遵从 C、风险导向，数据驱动 D、国地联合，部门协同

A

【正确答案】ABCD

【您的答案】ABCD [正确] 【答案解析】以上选项全包括。

B

C

D

8、下列各项中，不属于政府补助的有（ ）。

A、政府作为股东投入的资本 B、新能源汽车价格补贴 C、家电下乡补贴 D、政府从企业购买的服务

A

【正确答案】ABCD

【您的答案】ABCD [正确]

【答案解析】企业从政府取得的经济资源并不一定都是政府补助，还有可能是政府对企业的资本性投入和政府购买服务。新能源汽车价格补贴、家电下乡补贴等名义上是政府补贴，实际上与企业日常经营活动密切相关且构成了企业商品或服务对价的组成部分，应当作为收入而不是政府补助进行会计处理。

B

C

D

9、对于综合性项目的政府补助，下列表述中正确的有（ ）。

A、对同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，均应整体归类为与资产相关的政府补助处理

B、对同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，均应整体归类为与资产相关的政府补助处理

C、对同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，一般应当区分不同部分分别进行会计处理

D、对同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助

A

【正确答案】CD

【您的答案】CD [正确]

【答案解析】对同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。

B

C

D

10、已确认的政府补助如需返还，下列表述中正确的有（ ）。

A、存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益 B、不存在相关递延收益的，直接计入当期损益 C、存在相关递延收益的，应作为前期差错追溯调整 D、不存在相关递延收益的，应作为前期差错追溯调整

A

【正确答案】AB

B C D

【您的答案】AB [正确]

【答案解析】已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况进行会计处理： （1）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。 （2）不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。

三、判断题

1、《稽查案源管理办法》体现了信息化及税收法治时代下税务稽查选案的新特点，进一步提高税务稽查的精准度。纳税人的税收违法行为也更加难以逃过税务稽查的大网。（ ）

对

错

【正确答案】对

【您的答案】对 [正确] 【答案解析】正确。

2、《企业会计准则第23号——金融资产转移》，自2018年1月1日起施行。（ ）

对

错

【正确答案】对

【您的答案】对 [正确] 【答案解析】暂无

3、企业在评估金融资产所有权上风险和报酬的转移程度时，应当比较转移前后其所承担的该金融资产未来净现金流量金额及其时间分布变动的风险。（ ）

对

错

【正确答案】对

【您的答案】对 [正确] 【答案解析】暂无

4、境外经营净投资套期，是指对境内经营净投资外汇风险敞口进行的套期。（ ）

对

错

【正确答案】错

【您的答案】错 [正确]

【答案解析】境外经营净投资套期，是指对境外经营净投资外汇风险敞口进行的套期。

5、政府补助不具有无偿性。（ ）

对

错

【正确答案】错

【您的答案】错 [正确] 【答案解析】政府补助是无偿的。

6、交易价格，是指企业因向客户转让商品（或提供服务）而预期有权收取的对价金额。（ ）

对

错

【正确答案】对

【您的答案】对 [正确] 【答案解析】暂无

7、新准则进一步明确金融资产转移的判断原则及其会计处理。（ ）

对

错

【正确答案】对

【您的答案】对 [正确] 【答案解析】暂无

8、企业出售过与继续确认部分类似的金融资产，或继续确认部分存在其他市场交易的，近期实际交易价格可作为其账面价值的最佳估计。（ ）

对

错

【正确答案】错

【您的答案】错 [正确]

【答案解析】企业出售过与继续确认部分类似的金融资产，或继续确认部分存在其他市场交易的，近期实际交易价格可作为其公允价值的最佳估计。

9、每个资产负债表日，企业应当重新估计未来销售退回情况，如有变化，应当作为会计估

计变更进行会计处理。（ ）

对

错

【正确答案】对

【您的答案】对 [正确] 【答案解析】暂无

10、企业承担的金融资产未来净现金流量现值变动的风险没有因转移而发生显著变化的，表明该企业仍保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬。（ ）

对

错

【正确答案】对

【您的答案】对 [正确] 【答案解析】暂无

计变更进行会计处理。（ ）

对

错

【正确答案】对

【您的答案】对 [正确] 【答案解析】暂无

10、企业承担的金融资产未来净现金流量现值变动的风险没有因转移而发生显著变化的，表明该企业仍保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬。（ ）

对

错

【正确答案】对

【您的答案】对 [正确] 【答案解析】暂无

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