《税务会计与纳税筹划》练习题四

《税务会计与纳税筹划》练习题四

（消费税）

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一、单项选择题

1.下列应税消费品仅从价计征的是（ D )

A.卷烟 B.薯类白酒 C.粮食白酒 D.烟丝 2.下列不是应税消费品税目的是：（ B ）。

A.烟 B.护肤护发品 C．手表 D．酒及酒精

3.下列各项中，适用从量定额办法计算缴纳消费税的是（ D ） A.酒精 B.化妆品 C.汽车轮胎 D.汽油

4．对连续生产的应税消费品，在计税时按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。下列不属于这一类外购的应税泪费品的是：（ B ）。 A．化妆品 B．汽车轮胎 C．酒精 D．烟丝

5.纳税人自产自用的应税消费品，组成计税价格的公式是（ B ）

A.（成本+利润）÷（1+消费税税率） B.（成本+利润）÷（1-消费税税率） C.（完税价格+关税）÷（1+消费税税率）D.（完税价格+关税）÷（1-消费税税率） 6.委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格的计算公式为（ B ）

A.（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率） B.（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率） C.（材料成本+加工费）÷（1+增值税税率或征收率）D.（材料成本+加工费）÷（1-增值税税率或征收率）

7.消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品，纳税义务发生时间为（ C ） A.发出应税消费品的当天 ； B.收到货款的当天； C.销售合同规定的收款日期的当天 D.购销双方约定的任一时间

8.根据消费税暂行条例及其实施细则的规定，下列项目中应视同销售缴纳消费税的是（ D ） A.外购已税消费品继续加工成应税消费品B.委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品C.自制应税消费品继续加工成应税消费品 D.自制应税消费品用于对外单位投资 9.纳税人销售应税消费品时，因按规定不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税合并收取的，在计算消费税时，其应税消费品的销售额等于。（ A ）

A.含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）B.含增值税的销售额÷（1-增值税税率或征收率）C.含增值税的销售额÷（1-消费税税率）D.含增值税的销售额÷（1+消费税税率） 10.纳税人进口的属于从价定率征收消费税的消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税税额，其组成计税价格的计算公式是（ C ）

A. 关税完税价格+关税+增值税 C.（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） B.关税完税价格+关税 D.（关税完税价格+关税）÷（1+消费税税率）

11.纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税税款的处理办法是（ C ）

A.该已纳税款当期可全部扣除 B.该已纳税款当期可扣除50%；C.可对外购应税消费品当期生产领用部分的已纳税款予以扣除；D.该已纳税款不得扣除 12.委托加工应税消费品的受托方是（ A ）。

A.代收代缴义务人 B.纳税义务人 C.代扣代缴义务人 D．代征代缴义务人

二、多项选择题

1

1．纳税人自产自用的应税消费品用于下列方面的要缴纳消费税（ ABCD ）。 A．用于职工福利 B．用于在建工程 C.用于广告宣传 D．用作经销样品 2.某烟草商进口卷烟，报关时由海关征收（ ABD ）。 A．关税 B．增值税 C.所得税 D．消费税

3..下列项目中，按照消费税暂行条例的规定应征收消费税的有（ ABC ） A.汽车制造厂将自制的小轿车提供给上级主管部门使用；B.石化工厂将自己生产的柴油用于本厂基建工程的车辆使用；C.摩托车厂将自制的摩托车赠送给摩托车拉力赛赛手使用 D.化妆品厂将自制的化妆品继续用于化妆品的生产 4.计征消费税的商品价格由以下部分组成（ ABC ） A.成本 B.利润 C.消费税 D.增值税

5．纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（ AB ）。

A．纳税人进口的应税消费品，为报关进口的当天；B．纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应 税消费品的当天；C．纳税人赊销的，为提货当天 D．纳税人委托银行收款的，为提货当天

三、判断题（在每小题后面的话号内填入答案，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示） 1． 征收消费税的产品不征增值税，征收增值税的产品不征收消费税。（ × ）

2.消费税实行价内税,除金银首饰外,只在应税消费品的生产、委托加工和进品环节缴纳.( × )

3．委托加工的应税消费品的纳税义务人是受托方。（ × ）

4.外贸企业直接出口应税消费品的应退消费税税款，从价计征时的公式为： 应退消费税税款=出口货物的工厂销售额×消费税率。 （ √ ）

5.企业将自己生产的应税消费品,以福利或奖励等形式发给本厂职工,由于没有对外销售,因此不必计入销售额,无须缴纳消费税.( × )

6.纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳消费税。（ √ ）

7.作为消费税计税依据的销售额,是指向购买方收取的全部价款和价外费用,也包括向购买方收取的增值税金。( × )

8.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量的，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。（ √ ）

9．委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。（ √ ） 四、计算题（要求列出计算步骤）

1、A厂委托B厂加工一批应税消费品，A厂提供的原材料成本为 54 000元，B厂收取加工费 9 000元，该应税消费品适用税率为30％，受托的B厂没有同类消费品的销售价格。A厂将委托加工的已税消费品一半用于直接销售，一半用于继续生产最终应税消费品然后销售，取得销售收入额89 000元，适用税率为40%。请计算A厂应纳和支付给受托方的消费税额。

A厂支付给B厂的消费税=（54000+9000）/（1-30%）×30%=90000×30%=27000元 A厂应纳消费税=89000×40%=35600元（因不知道是何种消费品，故不存在抵扣问题）

2．某酿酒有限责任公司2016年6月发生的购销业务如下：

（1）采取直接收款方式销售粮食白酒3吨，取得销售收入26万元，提货单已交给买方； （2）采用托收承付方式销售薯类白酒2吨，取得销售收入12万元，货物已发出，但尚未办妥托收手续；

2

（3）当期收取白酒的包装物押金0．585万元；

（4）将销售价格6万元(含税)的粮食白酒（共0．4吨）作为季度奖金发给职工。 请计算应纳消费税额。

应纳消费税=26×20%+3×2000×0.5/10000+5850/1.17×20%/10000+6/1.17×20%+0.4×2000×0.5/10000=5.2+0.3+0.1+1.0256+0.04=6.6656万元。

3

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