消费税练习题及答案

消费税作业答案

1．某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒两种产品。2009年7月销售粮食白酒200吨，不含税销售额为200万元，收取包装物押金117000元，单独记账；7月2日销售啤酒250吨，每吨售价2000元（不含增值税），收取包装物押金5850元，到2009年7月末，该酒厂销售白酒包装物押金返还给购货方50000元，销售啤酒包装物押金返还给购货方5265元，余者因包装物逾期未退回没收押金。计算该酒厂2009年7月应纳的增值税和消费税额为多少？

增值税＝2000000×17%＋1170005850-5265×17%＋250×2000×17%＋×17% 1+17%1+17%

＝340000＋17000＋85000＋85＝442085元

消费税＝2000000×20%＋200×2000×0.5＋117000×20%＋250×220 1+17%

＝400000＋200000＋20000＋55000＝675000元

2．某酒厂2009年8月发生下列业务：销售粮食白酒1000公斤，售价为10296元（含增值税额）；用自产的散装白酒5吨生产非应税消费品，每吨成本为6000元，成本利润率为10%;发送给本厂职工粮食白酒每人10瓶，共计200箱，每箱6公斤，同类白酒的不含税单价为10元/公斤。

试计算本酒厂本月应纳的增值税和消费税额。 增值税＝（

消费税

＝（10296＋200×6×10）×17%＝3536元（自产自用不征增值税） 1+17%102965×6000×（1+10%）+5×2000×0.5＋＋200×6×10）×20%＋（1000×2＋51+17%1-20%

×2000＋200×6×2）×0.5

＝（8800＋47500＋12000）×20%＋14400×0.5＝13660＋7200＝20860元

3．某卷烟厂2009年9月生产销售的卷烟中，每条调拨价为80元的有30大箱；每条调拨价为60元的有20大箱卷烟。另外，新研制一种低焦油卷烟，提供10大箱用于展览会样品，并分送参观者，这批新产品尚未确定售价，其实际成本为每大箱6000元，成本利润率为10%。计算该厂9月应纳消费税额。

消费税＝30×250×80×56%＋20×250×60×36% ＋10×6000×（1+10%）+10×50000×0.003×56%＋（30＋20＋10）×50000×0.003 1-56%

＝336000＋108000＋85909＋9000＝538909元

4．2009年8月5日某卷烟厂（一般纳税人）委托某烟丝加工厂(一般纳税人)加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本80000元。15日烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额14040元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝50％对外直接销售，取得不含税收入75000元，另50％当月全部用于生产卷烟。8月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入1000000元。

请根据以上业务计算卷烟厂应纳的消费税税额。

1000000÷40÷250＝100元 80000+

烟丝已纳消费税＝14040×30%＝39428.57元 1-30%

卷烟厂应纳消费税＝1000000×56%＋40×50000×0.003－39428.57×50%

＝566000－19714.29＝546285.71元

若为2012年9月以后

卷烟厂应纳消费税＝1000000×56%＋40×50000×0.003＋75000×30－39428.57 ＝566000＋22500－39428.57＝549071.43元

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