企业内部控制论文

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企业内部控制论文：ERP环境下企业内部控制存在的问题和

对策分析

摘要：随着网络经济的迅速发展，企业的组织形式发生

了很大的变化，内部控制的研究重新成为讨论的热点。本文

将基于基础理论，提出erp环境下企业内部控制面临的挑战，

并以中国工商银行股份有限公司实施erp信贷系统为例深入

阐述erp环境下我国企业如何更好地实施内部控制。

关键词：erp环境 内部控制

企业内部控制制度是现代企业管理中的重要内容之一，

是为了有效地进行经营管理在企业内部制定的一系列相互

联系、制约和监督的制度、措施和方法。erp作为一种企业

管理思想，不仅是一种新型的管理模式，同时又是一套先进

的计算机管理系统。erp给企业内部控制带来了诸多变化。

一、erp与内部控制概述

(一)erp概念

erp又称企业资源计划，是20世纪90年代中期由美国

著名的计算机技术咨询和评估集团加特纳公司

(garntergroupinc.)提出的一整套企业管理系统体系标准。

其核心思想在于将制造企业的制造流程将质看做是一个紧

密联结的供应链，其中包括供应商、制造商、分销网络和客

户，企业内部划分成几个相互协同作业的子系统，如财务、

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市场营销、生产制造、量控制、服务维护、工程技术以及对

竞争对手的监视。企业应用erp成功与否，应该从erp实施

的战略动机、实施过程、系统的耦合度、企业的适应性等方

面进行衡量。

(二)企业内部控制概述

2008年5月22日，我国发布了《企业内部控制基本规

范》，将企业内部控制的目标定为“遵循、资产安全、报告、

经营和战略”这五个方面。所谓内部控制，是指由企业董事

会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、

治理机构）、管理层和全体员工共同实施的对企业生产经营

和财务报告产生过程的控制，是为保证企业战略的贯彻、经

营的效率效果的完成、财务报告的可靠性、资产的安全完整

以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。

二、erp环境下企业内部控制面临的挑战分析

从erp的管理理念和企业内部控制的概念来看，企业内

部控制的目标基本涵盖了企业经营管理活动的全部内容，

erp的实施目标是为企业更好的经营服务。可见，企业内部

控制过程和erp系统的实施与运行具有密不可分的联系，都

是为了最终实现功能集成和精确控制的有机统一。但是，erp

也给我过企业的内部控制工作带来了诸多挑战：

(一)环境控制风险

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企业内部控制环境因素主要由公司治理结构、组织结

构、领导者素质、企业文化和信息系统等要素组成。erp的

集成化管理将给企业控制环境带来很多影响，比如组织结

构、企业文化、绩效评价等方面都将有所改变。在这个背景

下，企业的管理者就要适应在一个变化动态的内外部环境中

强化内部控制和企业的向心力。

(二)系统安全风险

erp环境下的企业内部控制体系，由于将现代信息技术

已经渗透到企业的整个管理过程，而系统操作面向所有的用

户，因此使企业更直接的暴露在外部环境中，面临来自各方

面的潜在威胁，包括系统内人员的滥用职权、越权操作和系

统外人员的非法访问甚至破坏。

三、案例分析：以中国工商银行股份有限公司为例

(一)公司介绍

中国工商银行股份有限公司（以下简称a公司）成立于

1984年1月1日，总部设在北京。a公司在我国大型商业银

行中率先建立起统一、标准、规范的核心业务应用平台，实

现了业务处理模式以银行产品为中心到以客户为中心的转

变。目前，a公司的综合业务系统以“综合化”、“柜员制”

和“面向客户”为基础，以会计核算子系统为中心，包括资

金汇划清算、个人金融业务、财务、电子银行、国际业务、

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信贷台账、事后监督等23个业务处理子系统。本文将具体

剖析a公司实施erp信贷子系统后，如何将内部控制理论具

体应用于操作过程的问题。

(二)erp给公司内部控制带来的优势分析

a公司自2003年开始使用cm2002系统，基本上每个季

度升级一个版本，目前cm2002系统的功能逐步完善，为其

信贷业务创新、管理创新、提高信贷服务效率，降低信贷经

营成本，防范和控制信贷风险，增加信贷经营效益奠定了重

要技术基础。a公司实施erp带了了积极的效果，信贷业务

操作的全程电子化，强化了实际业务的操作功能，加强了信

贷业务与会计核算的有机结合，实施了统一的客户管理，提

高了业务监控与管理的能力。

(1)控制活动方面：用系统来管理贷款审批流程，实现

审批流程的受控管理。实现了审贷分离，提高贷款审批的公

正、客观性，避免了人情贷款；对计算机系统实施有效的用

户管理和密码（口令）管理，对用户的创建、变更、删除、

用户口令的长度、时效等有严格的控制。

(2)风险评估方面：a公司信贷数据实行统一管理和维

护，解决数据层层复制带来传输滞后和不一致的问题。系统

维护由总行在集中服务器上统一进行，保证了程序的稳定性

和维护的及时性，避免了因程序装载不一致导致数据错误的

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问题。

(三)erp给公司内部控制带来的不足分析

(1)内控制度还不完善：尽管a公司建立了较完整的规

章制度，但其内容丰富的各类文件仍缺少整合性。内控制度

没能够全面覆盖商业银行经营风险点，特别是一些分支机

构，在一些重要业务上缺乏必要的制度保障。

(2)信息与沟通不畅：erp在a公司的应用和完善，有效

地提高了信息沟通的效率，但没有从根本上解决其因规模和

复杂的结构给信息沟通带来的影响，缺少畅通的信息交流的

机制，使得银行的风险情况不能够及时地被相信的管理人员

知道，这也是a公司近来差错事故、违规违纪案件仍然时有

发生的重要原因。

参考文献：

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［j］.中外企业家.2010

[2]张庆考.erp环境下的企业内部控制建设［j］.中国

管理信息化.2010

[3]夏勇.erp环境下内部控制系统建立与实施要点分析

[j].中国管理信息化.2008.7

[4]美国国会.2002年萨班斯-奥克斯利法案[m].法律出

版社,2004

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