2013年12月上海会计继续教育试题

1. 政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量，但税务机关会聘请

相关资产评估机构对非货币性资产实施评估，应按公允价值确定该项资产的计税基础。

对 A、 错 B、

b

2. 会计准则规定非货币性资产交换应当采用公允价值模式，税法规定企业发生非货币性资产交换，应当视同销售货物，

但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外，因此会计与税法无差异，不需要纳税调整。

对 A、 错 B、

b

3. 承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以承包人为纳税人。

对 A、 错 B、

B

4. 广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用。

对 A、 错 B、

b

5. 根据个人所得税有关规定，纳税人应对来源于中国境内和境外的全部所得征税。

对 A、 错 B、

B

6. 某演员取得一次性的演出收入2.2万元，对此应实行加成征收办法计算个人所得税。

对 A、

错 B、

错误。因为扣除费用之后，达不到2万元，所以不能实行加成征收办法计算个人所得税。

7. 目前，我国企业所得税实行的税率是比例税率与超额累进税率相结合的税率形式。

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对 A、

错 B、

错。企业所得税实行25%的比例税率，对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

8. 企业发生的支出都可以在应纳税所得额中扣除。

对 A、 错 B、 b

9. 按2009年税法规定，企业购入的固定资产均可以抵扣进项税额。（）

对 A、

错 B、

第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额＝买价×扣除率（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7％的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额＝运输费用金额×扣除率准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。 第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

10. 只要小规模企业会计核算健全，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应

纳销售额不低于30万元的，可以认定为增值税一般纳税人。（）

对 A、 错 B、

单选题

11. 关于售后租回业务的税务处理方法正确的是（）。

收到的款项应确认为负债；售价与资产账面价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用A、

或租金费用的调整。 企业无论采取何种租赁方式，均应将售后回租业务分解为销售和租赁两项业务分别进行税务处理。 B、

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企业采取融资租赁方式的，应将售后回租业务分解为销售和租赁两项业务分别进行税务处理；企业采取经营C、

租赁方式的，收到的款项应确认为负债；售价与资产账面价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用或租金费用的调整。 企业采取经营租赁方式的，应将售后回租业务分解为销售和租赁两项业务分别进行税务处理；企业采取融资D、

租赁方式的，收到的款项应确认为负债；售价与资产账面价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用或租金费用的调整。

b .售后租回：在大多数情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入，收到的款项应确认为负债，售价与资产账面价值之间的差额应当分别不同情况进行会计处理：

①如果售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。

②如果售后租回交易认定为经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊。但是，有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本，换一种说法就是差额计入当期损益。

12. 某公司2007年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，计税基础与会计成本一致，会计与税法确定的使

用年限均为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，假设会计上确定设备净残值为0且与税法相同。2009年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2009年末该项设备的计税基础是（ ）万元。

800 A、 720 B、 640 C、 560 D、

C

13. 某公司于20×4年1月1日拥有的某项专利权的成本为1000万元，计税基础与会计成本一致，会计与税法均按10年

摊销且均无残值。20×8年末累计摊销金额为500万元，通过减值测试计提减值准备为80万元。该公司于20×9年1月出售该专利权，取得出售收入400万元。营业税税率为5％，不考虑其他税费，则期末税务处理时应调整应纳税所得额（）万元。

调减80 A、 调增160 B、

不需要调整 C、 调增80 D、

A

14. 依据会计准则规定，资产负债表日可供出售金融资产的公允价值与其账面余额的差额记入所有者权益，下列对该资产

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税务处理方法不正确的是（d）。

可供出售金融资产公允价值变动既不确认所得也不确认损失 A、

可供出售金融资产计税基础不变 B、

由于不涉及损益的变化，无需作纳税调整 C、

不需要考虑递延所得税的确认 D、

15. 某酒店，2009年7月取得客房收入25000元，餐饮收入30000元；经主管税务机关核准购进税控收款机三台，取得普

通发票，支付金额10530元，则该企业7月份应缴纳的营业税为（ ）。

2750元 A、 2345元 B、

2153.96元 C、

1220元 D、

D (25000+30000)*5%-10530/(1+17%)

16. 下列应按3％征收营业税的是（ ）。

交通运输业 A、 服务业 B、

金融保险业 C、

无船承运行为 D、

a

17. 纳税人提供的建筑业劳务应当向（）的主管税务机关申报纳税。

其机构所在地 A、 居住地 B、

劳务发生地 C、

工商注册地 D、

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C纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税，但纳税人提供的建筑业劳务以及国务院、税务主管部门规定的其它应税劳务，应当应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税；转让无形资产应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税，但对转让、出租土地使用权以及销售、出租不动产，应当向土地所在地或不动产所在地主管税务机关申报纳税。

18. 某旅行社5月份组织境内团体旅游，收取旅游费共计35万元，其中替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费

共计8万元，付给境内其他接团企业费用12万元。该旅行社当月应纳营业税为（）。

1.75万元 A、

1.35万元 B、 1万元 C、

0.75万元 D、

d

19. 在一个纳税年度内，一次离境不超过一定期限，多次离境累计不超过一定期限的，均为临时离境，仍应被视为全年在

华居住而判定为居民纳税义务人。其期限规定分别是（）。

15日、45日 A、 30日、60日 B、 15日、60日 C、 30日、90日 D、 D

20. 在甲市居住的丁某每月取得出租居民住房租金收入5000元，租期一年，当期未发生修缮费用，则丁某当年应缴纳的

个人所得税是（ ）元。（不考虑相关税费）

A、 B、 C、

400 4800 4344

5040 D、

B

个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自10%的税率征收个人所得

21. 某外籍个人2009年4月1日来华任职于境内某企业，2009年4月25日离境。该外籍人员在境内工作时间为（）天。

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23 A、 24 B、 25 C、

26 D、

境内居住天数25天，境内工作天数24天。

22. 个人所得税需要汇算清缴的，要在年度终了后（）月内完成。

1个月 A、 2个月 B、 3个月 C、 4个月 D、

C

23. 下列资产损失，应以专项申报方式向税务机关申报扣除的是（）。

企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失 A、

企业各项存货发生的正常损耗 B、

企业资产发生盗窃而产生的损失 C、

企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失 D、

C

下列资产损失应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：⑴企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；⑵企业各项存货发生的正常损耗；⑶企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；⑷企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；⑸企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

除上述应以清单申报方式申报扣除的资产损失外，其它资产损失应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

24. 企业发生的公益救济性捐赠的扣除限额的计算，应以《企业所得税纳税申报表》主表中的（ ）作为计算扣除的基数。

第10行“营业利润”

A、

第13行“利润总额” B、

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第23行“纳税调整后所得” C、

第25行“应纳税所得额” D、 C

25. 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在工资总额的（）内，准予扣除。

2% A、 3% B、 4% C、 5% D、

D

26. 某企业2011年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，

境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补的税款为（）万元（该企业税率25%）。

50 A、 60 B、 70 C、

80 D、

境内所得税＝400*25%＝100 境外所得税＝20 要补差100*（25%-20%）＝5万元要补交税＝100+5-25＝80万元

27. 某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2009年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售

金戒指50件，每件新戒指的零售价格为1000元，每件旧戒指作价300元，每件戒指取得差价款700元。该金店上述业务应纳增值税税额( )元。

7264.96 A、 5085.47 B、 8500 C、 5950. D、

50*700/1.17*0.17=5085.47

28. 某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2008年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售

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金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；向消费者收取首饰修理费2270元。该金店上述业务应纳增值税税额（ ）元。

4940.17 A、 5270 B、 7264.96 C、 7594.79 D、

(20*1700+2270)/1.17*0.17=5270

29. 某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额70200元；同时收取单独核算的包

装物押金1000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为（ ）。

10200 A、 10345.3 B、 11934 C、

12104 D、

B (70200+1000)/1.17*0.17=10345.3

30. 当期出口不予免征、抵扣和退税的税额计入产品销售成本，借记“主营业务成本”，贷记“应交税费--应交增值税（）”。

进项税额转出

A、

出口退税 B、

销项税额 C、

出口抵减内销产品应纳税额 D、

A 多选题

31. 对于会计准则与税法界定的收入概念的差异得叙述正确的是（）。

税法中的收入总额，是一个包含收入内容往往比会计准则规定更广的概念，一切能够提高企业纳税能力的收A、

入，都应当计入收入总额，列入企业所得税纳税申报表。 企业所得税有免税收入的概念，会计上没有此概念。 B、

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企业所得税有不征税收入的概念，会计上没有此概念。 C、

会计和税法对于收入概念的界定均强调“日常活动”标准。 D、

Abc

32. 会计与税法产生差异的根源主要包括（）。

会计目标与税收立法宗旨存在差异 A、

会计核算的基础与税法存在差异 B、

会计核算的计量属性与税法存在差异 C、

会计信息质量要求与税收立法原则存在差异 D、

abcb

33. 在计缴营业税时，下列对服务业的营业额表述正确的有（）。

旅游企业组团在境内旅游，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票等费用A、

后的余额为营业额征收营业税。 广告代理业，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余B、

额为营业额征收营业税。 劳务公司，以其从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公C、

积金后的余额为营业额征收营业税。 物业管理单位，以其收取的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房D、

屋租金的价款后的余额为营业额征收营业税。 abcd

34. 下列营业税税目中，税率为5%的是（）。

文化体育业 A、

服务业业 B、

转让无形资产 C、

销售不动产 D、

bcd

35. 个人公益救济性捐赠可以全额在个人所得税前扣除的有（）。

红十字事业 A、

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农村义务教育 B、

公益性青少年活动场所 C、

汶川大地震 D、

abcd

36. 以下各项所得适用超额累进税率形式的有（）。

工资薪金所得 A、

股息所得 B、

财产转让所得 C、

承包承租经营所得 D、

ad

37. 关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人，具体指（）。

在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系 A、

直接或者间接地同为第三者控制 B、

在利益上具有相关联的其他关系 C、

在同一地区经营 D、

abc

38. 在进行企业所得税的会计核算时，影响“递延所得税资产或负债”计量的有（）。

应纳税所得额 A、

应纳税暂时性差异 B、

可抵扣暂时性差异 C、

应纳所得税额 D、

bc

39. 下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（）。

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