关于《现金流量表的分析》的毕业论文

西南科技大学本科学年论文

Southwest university of science and technology

本科学年论文

现金流量表及其分析

学院名称 专业名称 学生姓名 学

号

经济管理学院

会计学 淡俊杰 ZS20130106 周永红

指导教师

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析

浅谈现金流量表的分析

摘要

现金流量表是以现金的流入与流出，汇总说明企业报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表。本文首先通过例证对现金流量表总体的分析，再对现金流量表的具体内容进行分析，分别对经营活动、投资活动及筹资活动的现金流量进行分析。找到在阅读及分析中应注意的问题，并对问题的解决提出个人见解，最后，通过资产负债表比较综合分析，更为客观的评价企业的偿债能力、盈利能力及支付能力。通过利润表比较综合分析，来评价企业的利润的质量，并对企业面临的问题提出个人见解，以帮助企业运用资产产生有效收益的目的，使企业获得更大的利润。

关键词：现金流量表； 经营； 投资； 筹资； 分析

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目 录 第1章绪论 .................................................................................................. 5 第2章 现金流量的基本概念及分析意义 ........................................................ 6

2.1概念 ................................................................................................ 6 2.2现金流量的主要意义和作用在于 ....................................................... 6

2.2.1分析企业资产的流动性，评价企业财务的适应性 ..................... 6 2.2.2分析企业的收益能力，评价企业的直接效益 ............................ 7

第3章 对现金流量表总体的分析 .................................................................. 8 第4章 对现金流量表具体内容的分析 .......................................................... 10

4.1对经营活动的现金流量分析 .............................................................. 10

4.1.2应当将经营活动的现金流入与现金流出联系起来阅读。 ............ 11 4.1.3经营活动的现金净流量可以观察企业销售和盈利的品质。 ........ 12 4.2对投资活动的现金流量分析 ............................................................. 13

4.2.1将投资活动的现金流入量与现金流出量联系起来阅读。 ............ 14 4.2.2将投资活动的现金净流量与企业的理财和投资策略联系起来阅读。 ..................................................................................................... 14 4.3对筹资活动的现金流量分析 .............................................................. 15

4.3.1将筹资活动的现金流入与现金流出联系起来阅读。 .................. 16 4.3.2将筹资活动的现金净流量与企业理财政策的调整联系起来阅读。 ..................................................................................................... 16

第5章 现金流量表与其他二张主要报表的比较分析 .................................. 17

5.1.2盈利能力及支付能力分析。 .................................................... 19 5.2现金流量表与利润表比较分析.......................................................... 20

5.2.2将销货收到的现金项目与利润表中的销售净收入项目比较，通过销货收到的现金对销货收入的比率，可以判断企业的收现质量，判断时有三种情况： .................................................................................... 21 5.2.3 同样的道理，将购货支付的现金与销货成本对比，通过购货现金对销货成本的比率，可以判断企业付现成本的情况。判断时也有三种情况： .......................................................................................... 22 5.2.4将投资收益所得的现金项目与利润表上的投资收益项目联系。.. 22 5.3现金流量表分析时要掌握几大钩稽关系。 ......................................... 23 第6章 表外因素 ......................................................................................... 23 第7章 对企业现金流量状况进行综合评价 ................................................... 24 结论 ........................................................................................................... 25 参考文献 .................................................................................................... 26 致谢 ........................................................................................................... 27

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析

浅谈现金流量表的分析

摘要

现金流量表是以现金的流入与流出，汇总说明企业报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表。本文首先通过例证对现金流量表总体的分析，再对现金流量表的具体内容进行分析，分别对经营活动、投资活动及筹资活动的现金流量进行分析。找到在阅读及分析中应注意的问题，并对问题的解决提出个人见解，最后，通过资产负债表比较综合分析，更为客观的评价企业的偿债能力、盈利能力及支付能力。通过利润表比较综合分析，来评价企业的利润的质量，并对企业面临的问题提出个人见解，以帮助企业运用资产产生有效收益的目的，使企业获得更大的利润。

关键词：现金流量表； 经营； 投资； 筹资； 分析

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第1章

绪论

现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时间内现金收入和现金支出情况的报表，是会计报表体系中极其重要的组成部分，是企业对外报送的三大会计报表之一。现金流量表可以反映出企业创造现金流量的能力，揭示企业资产的流动性和财务状况，企业的现金流量犹如人体中的血液，其流量大小和净流量多少直接关系到企业能否生存和发展，怎样对现金流量表进行分析？会遇到那些问题？该如何判断并解决呢？

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析

浅谈现金流量表的分析

第2章 现金流量的基本概念及分析意义

2.1概念

现金流量是企业一定时期现金和现金等价物流入流出的总量，在企业通常是通过

编制现金流量表来反映的。在国际上，现金流量表作为企业一项主要报表来反映企业一定时期的现金流量和财务状况。我国《企业会计准则》对现金流量表的编制也作了专门规定。现金流量分为三大类：一是经营活动产生的现金流量，如购买货物、销售产品、支付工资、交纳税款等；二是筹资活动产生的现金流量，如吸收股本、分配红利、发行债券、筹集借款、清算债务等有关的现金流量；三是投资活动产生的现金流量，如购置和处理固定资产、无形资产和债券投资、股权投资以及收回投资、投资收益等。

2.2现金流量的主要意义和作用在于

2.2.1

分析企业资产的流动性，评价企业财务的适应性

资产的流动性是指企业的资产在生产经营正常情况下的流入和流出。财务的适应性是指企业目前的现金流量状况能否适应企业生产经营发展的需要，能否适应财务状况变化的需要。企业经营活动的现金流动速度越快、流动量越大，财务的适应性和流动性就越强。

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2.2.2分析企业的收益能力，评价企业的直接效益

衡量企业收益能力有生产能力、营销能力、收取现金和控制支出的能力、回避

风险的能力等，其中收取现金和控制支出的能力是最直接的经济效益。生产能力好而没有销售，销售能力好而收不回来现金，或者收回的现金因支出控制不好而浪费，都会使企业经济效益不佳。因此，收回现金和控制支出能力的强弱，直接体现了企业经济效益的好坏，评价企业的经济效益首先要看企业的现金净流量。

2.2.3

分析企业的财务风险，评价企业抗风险能力

财务风险是企业利用现金归还到期债务的不确定性。企业债务到期而没有足够的现金归还，积累到一定程度将会导致企业破产。因此，企业应保持良好的偿债能力。偿债能力的好坏取决于现金流动效益的高低，所以，企业必须随时了解和掌握自身的现金流动信息，提前做出安排，尽量避免随时可能发生的财务风险。

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析

浅谈现金流量表的分析

第3章 对现金流量表总体的分析

现金流量表揭示了企业的现金从哪里来,到哪里去,首要任务是分析各项活

动谁占主导地位。企业的现金流量分为三类:包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。在企业的现金流量表中,每一类现金流量都按现金流入、现金流出、现金流量净额的格式列式。这三块构成了企业的现金循环系统,而企业是这三项活动和功能的有机体。一个财务健全的企业在现金流量上应维持一定的协调和均衡能力。如果不同性质的现金流量出现失衡,则预示企业的血液系统可能出现了障碍,企业正常的生产经营活动将受到影响。判断一家企业的现金流入是否强劲。不仅要观察其现金流入的金额大小,还要探究其产生现金流入的源泉是否稳定可靠。因而拿到一张现金流量表,应先对其总体进行分析,其中包括绝对数分析和结构分析。以下表为例:

某企业2000年度现金流量概况分析表

单位:万元

经营活投资活动筹资活分析 动(1) 流入(1) 300425 流出(2) 287284 净现金13114 流量(3) 从上表可以看出某企业的净现金流量为106万元,无论是现金流入还是流出,经营活动产生的现金流量都占了主导地位,这与利润表中的营业利润相比较,经济活

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结构比 (2) 2576 9000 合计(4) 动(3) (1)/ (4) (2) /(4) (3) /(4) 59623 362624 66234 362518 82.8% 79.2% 0.7% 2.5% 16.5% 18.3% -6424 -6611 106 —— —— —— 西南科技大学本科学年论文

动现金流量应为正数,投资活动的现金流量应为负数,筹资活动的现金流量应是正负相间的。应注意到,投资活动和筹资活动产生的现金流量均为负数。投资活动中,流入和流出比例虽不大,但现金流出约相当于流入的四倍;而在筹资活动中,流入数和流出数相对较大,且两者数额相当。进行概况分析之后，就要对各层次结构作个别分析。

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析

浅谈现金流量表的分析

第4章 对现金流量表具体内容的分析

4.1对经营活动的现金流量分析

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，其范围很广。

对工商企业而言，经营活动所产生的现金流量主要包括：销售产品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等活动的现金流入和流出。分析时要从生产经营的角度出发，看其生产能力、销售能力、市场竞争能力、现金回笼能力、成本控制能力的强弱。这些环节有一个出问题都会影响现金净流量。比如生产、销售、成本控制、利润都很好，只是资金回笼能力差，形成的销售多数挂应收款，这时就要重点分析资金回笼差的原因，采取强有力措施收回现金。或者回笼的资金又被积压存货和不良资产所占用，这时就要设法出售存货和不良资产。否则，就要进行新的筹资，才能维持正常的生产经营活动。

由此可见，阅读和观察这部分现金流量时，要充分注意和把握如下基本要点：

4.1.1经营活动的现金流量的稳定性较好，一般情况下应占较大比例。

一般情况下，在现金流量表所反映的三类现金流量中，经营活动现金流量的稳定性和在生性较好。如果企业经营所得的现金占较大的比重，说明企业从生产经营中获得现金的能力较强。若连续多年或长期的结构比率均是如此，则说明企业采取的资金筹措战略是利润型经营型的资金战略；反之，如果企业经营活动的现金流量比重较小，则说明企业资金来源主要依靠增加资本或对外借款，采用的是金融型证券型的资金战略。

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本文来源：https://www.bwwdw.com/article/92ft.html