个人所得税制度的完善研究论文

目 录

摘 要 .......................................................................................... 1 关键词 .......................................................................................... 1 Abstract ........................................................................................ 1

Key words 1

前 言 .......................................................................................... 2 一、个人所得税概述 ................................................................. 2

（一）基本概念 2

（二）个人所得税的发展历程 4

二、个人所得税存在的问题 ..................................................... 5

（一）课税模式不合理

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（二）个人所得税率形式存在问题 3 （三）个人所得税的费用扣除存在缺陷 3 （四）税收调节贫富差距的作用在缩小 4

三、完善个人所得税法的建议 ................................................. 5

（一）建立综合所得税制模式 5 （二）调整个人所得税率形式 6 （三）完善个人所得税费用扣除

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（四）优化社会政策配套体系的构筑

结束语 .......................................................................................... 8 注 释 ............................................................................................ 8

参考文献 9

个人所得税制度的完善研究

摘 要：随着经济的发展和个人收入的提高，个人所得税的纳税人日益增多，个人所得税在我国税制中重要性也增强。但是现行个人所得税制并不完善，存在着分类课税有失公平和效率、税率设计不合理、费用扣除方式不科学等问题。要解决这些问题，就要进行税制

改革，重新确定扣除标准，重新设计税率结构，尽早完善我国个人所得税制。

关键词：个人所得税；课税模式；税率结构；费用扣除

The Research on Consumummate of Personal Income Tax

System

Abstract: With the development of economy, and increase of personal income, personal income taxpayers raise progreaively, the importance of personal income tax system in our country also enhanced. But the current personal income tax system is not perfect, existing unfair taxation and the efficiency of classification, the unreasonable rate design, less scientific way of deduct and other issues. To solve these problems, we should reform the taxation system, to redefine the standard deduction, redesigned rate structure to improve our personal income tax system as soon

as possible.

Key words: Personal income tax; Assessment model; Rate structure; Expense deduction

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前 言

随着中国经济的持续快速增长，个人所得税的税收额连年攀升，它在税收结构中的地位正日渐提高，目前已成为我国的第四大税种。但是，我们同时也注意到，在聚拢更多的财政收入的同时，个人所得税制度也暴露出一些问题。因此研究如何完善我国个人所得税以适应市场经济发展需要有着极其积极的现实意义。本论文的研究目的就是想从个人所得税制度本身出发，揭示制度设置上的漏洞，阐明个人所得税完善的必要性。个税的改革无论是对于纳税人还是政府都是有力的，通过个人所得税改革以期达到增强公平提高效率的目的。那么要想完善税制，应考虑哪些方面的问题，才能保证实现成功改革是本论文想要研究的。笔者通过对我国个人所得税开征近三十多年历程进行回顾，对现阶段个人所得税运行状况进行分析，归纳出了我国个税存在的问题，并对改革的方向和着手点提出了建议。 一、个人所得税概述

（一）基本概念

在市场经济体制下，个人所得税是一国税制结构中的主题税种之一，是一国财政收入的主要来源。当代税制优化理论始终把个人所得税作为重要研究对象。

1.个人所得税概念

个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税①。它的主要功能是调节收入分配，通过税收杠杠对社会经济运行进行引导和调整，同时还起到筹集财政收入、促进经济增长的作用。

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个人所得税最早于1799年在英国开征，经过200多年的发展，已成为世界各国的一个重要税种，目前世界上已有140多个国家开征了这一税种。它是世界各国普遍征收的税种，特别是经济发达的国家，个人所得税在整个税收中占有非常重要的地位。随着我国经济的飞速发展，个人所得税在整个税制体制中的作用也越来越大，目前已经成为我国第四大税种。

2.个人所得税制度概念

税收制度是国家在一定历史条件下规定的各项税收法律、条例、征收管理办法和税收管理体制的总称②。税收制度的法律形式是税法，而税法是由若干基本要素课税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、减免税等构成。个人所得税作为一个税种，也是由以上要素构成的。

3.我国现行个人所得税制度

我国的个人所得税是对中国公民、居民来源于中国境内外的应税所得和非中国居民来源于中国境内的应税所得征收的一种税。世界各国的个人所得税制大体可以分为分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制三种类型。我国采用的是分类所得税制，就是将个人各项所得分成11类，分别适用不同的税率、不同的计征方法以及不同的费用扣除规定。个人所得税的税率，基本上分为比例税率和累进税率两类。当今多数国家使用累进税率，而我国采用的是累进税率与比例税率并用，对于工资、薪金所得和个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得分别适用九级和五级超额累进税率，对于稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、

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红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，均适用税率为20%的比例税率；在费用扣除方面我国采用的是定额扣除和定率扣除两种方法对工资、薪金所得，每月扣除额为2000元，外籍人员每月扣除额为4000元。对劳务报酬所得，财产租赁所得等，每次收入4000元以下的减除800元的费用；每次收入4000元以上的减除20%的费用。

（二）个人所得税的发展历程

我国个人所得税最早始于20世纪初，历史要晚于西方国家。早在晚清时，一些人学习介绍西方文化，引进所得税，清政府曾草拟《所得税章程》。中华民国成立后于1914年初公布了《所得税条例》，但由于当时社会大背景的动荡不安，使得《所得税条例》未真正得以实行，直到1936年国民政府公布《所得税暂行条例》后，我国才真正开征了个人所得税。1943年国民政府公布了《所得税法》，其中也包括了个人所得税内容，这些都为新中国成立后个人所得税的确立和发展奠定了基础。

1949年新中国成立，旧的个人所得税制遭废弃。由此时直至1980年的30年时间里，中国并没有建立独立的个人所得税制度，直到 l978年中国开始实行改革开放政策，为了解决来华工作的外国人的所得税问题，国家财税部门开始研究建立个人所得税制度。1980年9月10日，五届全国人大第三次会议通过了新中国的第一部个人所得税法。1986年7月，国务院颁布了《中华人民共和国城乡个体工商户所得税暂行条例》，并于同年开始实施。随后1994年l月28日，国务院发布了《中华人民共和国个人所得税实施条例》。此新条例对

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