新准则会计分录大全2010
更新时间:2023-03-17 07:47:01 阅读量: 教育文库 文档下载
资产类,负债类,所有者权益,损益类,成本类,共同类~~
借增贷减的:资产类,成本类,损益类的费用科目 贷增借减的:负债类,所有者权益类,损益类的收入科目
另外资产类的:累计折旧,坏账准备,累计摊销,和减值准备的科目是资产类的抵减科目—“贷增借减”
1,抵销只在合并财务报表的时候涉及。比如母公司把产品卖给子公司,期末母公司有一笔应收账款,子公司有一笔应付账款,但就整个集团而言,这笔款项是从左边口袋到右边口袋,合并财务报表时候,应将内部应收账款和应付账款相互抵销,抵销分录为: 借:应付账款 贷:应收账款
2,转销、冲回都是和坏账有关。销售商品并确认收入的时候,会计分录为:
借:应收账款 贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
应收账款存在收不回来的可能性,根据“谨慎性原则”,对应收账款计提坏帐准备,会计分录为:
借:资产减值损失 贷:坏账准备
后来这笔应收账款果然没有收回来,即确认发生坏账,转销坏帐准备。会计分录为:
借:坏账准备 贷:应收账款
坏帐准备只是一个过度科目,通过转销坏帐准备,确认应收账款的减少。
冲回坏帐,或者叫转回坏帐,则是指刚才确认坏账了的应收账款,又收回来了,会计分录为:
借:应收帐款
贷:资产减值损失-计提的坏帐准备
借:银行存款 贷:应收帐款
3,冲销和冲减意思差不多,都是指收入或者费用之间相互抵消,略有差异。
冲销就是将全部金额一次性全部减去。 冲减就是将金额减去一部分,而不是全部。
比如还是刚才的例子,销售商品并确认收入的时候,会计分录为:
借:应收账款 234 贷:主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
后来因为商品不合格,全部被退回来了,冲销收入,则会计分录为:
借:主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 贷:应收账款 234
假设不是全部退回来,而只是退回来一半,冲减收入,则会计分录也是一样的,只是金额不同。
借:主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 贷:应收账款 117
还有一种红字冲销的情况。
例如采购了一批原材料,原材料已经到达企业,但发票未到,即料到单未到的情况。企业可以按暂估价入账,会计分录为:
借:原材料 500 贷:应付账款——材料暂估款 500
下个月发票到了,实际金额是400,则用红字冲销原来的分录,会计分录为:
借:原材料 500 贷:应付账款——材料暂估款 500
这笔分录的颜色是红色的,意思是负值,抵消掉原来的估价。
再用蓝字做账,会计分录为: 借:原材料 400 贷:应付账款——材料暂估款 400
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一、流动资产 (一)货币资金 1、收到股东投入的股款 借:银行存款
贷:股本(实收资本) 资本公积
2、收到实现的主营业务收入 借:银行存款 贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额) 3、收到应收款项 借:银行存款 贷:应收账款 应收票据 应收内部单位款
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额 借:其他应收款 贷:库存现金
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借:库存现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额) 贷:其他应收款(按实际借出的现金)
5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,属于库存现金短缺 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 属于现金溢余: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢
待查明原因后作如下处理:如为现金短缺,属于由责任人赔偿的部分: 借:其他应收款—应收现金短缺款(××个人) 库存现金
贷:待处理财产损溢
属于应由保险公司赔偿的部分: 借:其他应收款—应收保险赔款
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