关于燃气企业税务会计的几点思考

关于燃气企业税务会计的几点思考

【摘要】 本文首先阐述了燃气企业税务会计的相关内容，并在此基础上着重分析了燃气企业的税务筹划，随后提出了燃气企业税务管理及税务稽查的应对措施，最后论述了税务会计师在企业税务工作中的作用及意义，以期为我国燃气企业进行税务会计处理提供有效借鉴。

【关键词】 燃气企业 税务会计 税务筹划 一、燃气企业税务会计概述

《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则释义》中规定所称货物，是“指有形动产，包括电力、热力、气体在内”。燃气主要包括天然气和煤气，是由燃气企业买进以后，再经配送供不同用户使用的货物，燃气企业在整个过程中没有改变燃气的化学成分，燃气企业可把输配成本作为销售成本，但不构成燃气实际组成成本。

对燃气企业而言，营业成本分为外购气源成本及配送成本，从企业生产流程而言，外购货物一旦步入生产流通环节，就产生了增值，符合增值税的征税原理：增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。

燃气企业税务会计主要包括：城市煤气和天然气销售、经营建设天然气管道项目，主要营业收入有两块：销售天然气（缴13%的增值税）、收取初装费（缴3%的营业税）。在经营过程中，燃气企业还收取一些零星费用，如IC卡工本费、上门维修检测服务费、改线费、表具维护费等。

二、燃气企业税务筹划分析 1、燃气企业税务筹划内容

随着现代企业财务管理工作的加强，税金成本已经引起了众多企业的重视，正是降低税负、合理避税的需求催生了纳税筹划。IC卡工本费是燃气企业销售IC卡给燃气用户，用户凭借IC卡开户或者是购入燃气时输入对应的信息借以实现燃气销售的信息化管理而产生的费用，所以从根源上说属于燃气企业的商品销售收入，IC卡工本费应按销售IC卡业务对待，缴纳17%的增值税；燃气企业开展的上门维修费、检测服务费、改线费、表具维护费等相关业务主要对用户在使用燃气的过程中发生的一些问题，导致无法正常使用，燃气企业给予的有偿维修服务，如输通管道、抢修漏气、维修燃气表和管道改造改线等，这些业务属于燃气企业在提供维修劳务收入。判断维修劳务收入是缴纳增值税还是营业税的关键是看维修的标的物是不是不动产。如果维修不动产应该缴纳营业税；如果维修有形动产，则应该缴纳增值税。依照《固定资产分类与代码》，燃气企业的燃气管道不属于不动产范围中的建筑物、构筑物和土地附着物中的任何一种，而属于固定资产国标分类中的第二大类：通用输送设备中的输气管道设备，所以维修输气管道设备要缴纳增值税。

2、燃气企业税务筹划具体措施

增值税税务筹划的具体措施：燃气税率13%，预收客户气费情况下，按照抄表金额，分期进行收入确认，计算增值税销项税和所得税；燃气灶具税率为17%（小规模企业为3%），根据燃气企业的购进和销售方式进行。依照预计燃气的销售额、增值率测算，以推断企业哪种计税基础有利；燃气企业购买的除应纳消费税的小车外的固定资产均能抵扣增值税。燃气企业管道购进材料的进项税金也能抵扣。

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