2017年电大纳税筹划形成性考核册20171 - 图文

纳税筹划形成性考核册

作业1 讨论记录表

姓名 地点 讨 论 内 容 发 言 提 纲 比例税率与累进税率有何区别？税收筹划的侧重点有何不同？ 比例税率、累进税率都是税率的基本形式。 比例税率是对同一课税对象不论数额大小，都按同一比例征税，税额占课税对象的比例总是相同的。比例税率是最常见的税率之一，应用广泛。比例税率具有横向公平性，其主要优点是计算简便，便于征收和缴纳。 累进税率是指按课税对象数额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而随之提高的税率。具体做法是按课税对象数额的大小划分为若干等级，规定最低税率、最高税率和若干等级的中间税率，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高。 税率筹划是指纳税人通过降低适用税率的方法来减轻税收负担的筹划方法。 1.比例税率在税收筹划中，是对同一课税对象不论数额大小，都按同一比例征税，税额占课税对象的比例总是相同的。其重点主要为比例税率具有横向公平性，其主要优点是计算简便，便于征收和缴纳。 2.累进税率在税收筹划中，按课税对象数额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而随之提高的税率。其重点主要是按课税对象数额的大小划分为若干等级，规定最低税率、最高税率和若干等级的中间税率，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高。 税负转嫁筹划的具体方法 一、税负前转 税负前转又称税负顺转，它是纳税人将其已经缴纳的税款，在后来的经济交易和经营活动中转移给他人的做法。通常意义上的税收转嫁就是指这种情况。 税负前转是税收转嫁的基本形式，并非意味着所有税负都可以通过这一方式转移出去。从各国的情况看，能够进行税负前转的，主要是那些难以查定税源的商品，即那些征税时无法确定其最终负担者是谁的税种。 二、税负后转 税负后转又称税负逆转，它是指纳税人已纳税款因种种原因不能向前转给购买者和消费者，而是向后逆转给货物的供给者和生产者。比如一个批发商纳税后，因为该纳税商品市场价格下降，已纳税款难以加在商品价格之上转移给零售商，批发商不得不要求厂家退货或要求厂家承担全部或部分已纳税款。在这种情况下，厂家宁愿承担一部分税款而拒绝退货，这样就发生了税负后转。在有些情况下，尽管已经实现了税负的前转，但也仍会再发生逆转的现象。比如批发商所纳的税款已转移给零售商，但是由于商品价格昂贵，需求养活零售商不能将税负顺转给购买者或消费者，而只能逆转给批发商或厂家。可见，税负逆转实际上是指这样一种情况，即商品由于课税造成涨价，市场需求减少，商品销售量减少，迫使销售者和生产者同意减价出售，税款不由购买者或消费者承担，而由生产者或经营者承担。 教室101 班级 时间 2009秋会计学 4月10日 理解内容： 11.比例税率与累进税率有何区别？税收筹划的侧重点有何不同？ 应用内容： 3.税负转嫁筹划的具体方法。 比例税率主要是通过筹划是的业务适用的税种发生变化，而累进税率主要是通过筹划控制临界点金额以达到适用低档次税率。 体 税负转嫁是税收负担的再分配。其经济实质是每个人所占有的国民收入的再分配。没有国民收入的再分配，不构成税收负担的转嫁。 会 不同税种适用不同的税率，即使是同一税种，适用的税率也会因税基或其他相关条件不同而发生相应的变化。纳税人可以利用课税对象界定上的含糊性或者通过改变税基分布调整适用税率的方法进行税率筹划，从而达到降低税收负担的目的。 总 结 税负转嫁意味着税负的实际承担者不是直接缴纳税款的人，而是背后的隐匿者或潜在的代替者。利用税负转嫁筹划减轻纳税人的税收负担，已成为普遍的经济现象。 教师评语：

纳税筹划作业2 参加活动记录表 姓名 地点 讨 论 内 容 个 人 发 言 内 容 营业税纳税人的筹划方法 1、 避免成为营业纳税人 经营者可以通过合并原来独立经营的企业或机构，使某些原在境内发生的应税劳务转移至境外等方法避免成为营业纳税人，以减轻税负。 2、兼营行为ide纳税筹划 纳税人应加强核算，对应税劳务和非应税货物进行分别核算，并分别计税。 纳税人应准确核算兼营的不同税目，避免从高适应税率。 3、 混合销售行为的纳税筹划 需通过单独成立承担营业税业务的独立核算企业来将两类业务收入分开，以使用不同税种计算应缴税款。 税收优惠政策的筹划方法 下面的是优惠政策： 营业税相对增值税、消费税而言，优惠政策比较多，并且这些优惠政策有的是法定减免税，有的是政策规定减免税，主要是针对某些行业或某些项目。如果纳税人能够正确理解和充分运用税收优惠，就可以减少税收负担。 例如，2004年财政部和国家税务总局对民生人寿保险股份有限公司等新开办符合优惠条件的一年期以上(包括一年期，下同)返还本利的普通人寿保险、养老年金保险、一年期以上(包括一年期，下同)健康保险免征营业税；对中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务，不作为境内提供保险，为非保险劳务，不征收营业税。这些保险公司就可以利用此政策，适当扩大相关业务的比例。 又如，税法规定对托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；残疾人员个人为社会提供的劳务；医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。；纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入免征营业税上述机构就可以利用此税收优惠，多多开展相关业务。 再如，为了促进科学技术发展、帮助下岗职工积极再就业，为了吸收外资、引进技术、扩展国际经济的交往等，我国还利用税收倾斜政策，对科学技术成果转让、下岗职工再就业以及外资企业等方面给予诸多优惠政策，这些相关企业、个人和机构如果利用好税法中赋予的税收优惠，就能达到减税、缓税或免税的目的。 教室101 理解内容4：营业税纳税人的筹划方法。 应用内容7：税收优惠政策的筹划方法。 班级 时间 2009秋会计学 5月15日

通过本次小组活动，认识到：纳税人在税收法律许可的范围内，充分顺应国家的政策导向，通过对投资决策、经营管理和会计核算方法的合理选择，设计最优的纳税方案，可达到低税负或滞延纳税时间的目的，实现税后利润最大化。因此进行纳税筹划对任何企业都是必要且有重要意义的。纳税筹划作为一种可以合法节约税金支出的行为，作为企业财务人员必须要接受和重视。但是，纳税筹划是一项复杂的系统工程，涉及面极广，是一个理论与实践并重的专 参 加 活 动 小 结 门领域，我们对纳税筹划技术还比较陌生，因此在实践中应做到：准确理解税法精神，熟悉纳税筹划技术，谨慎操作，以避免筹划失当使企业陷入税收违法的境地。

教师评语：

纳税筹划作业3 讨论记录表

姓名 地点 讨 论 内 容 发 言 提 纲 理解内容 印花税的筹划方法有： 1.模糊金额筹划法 2.压缩金额筹划法 3.参与人数筹划法 4.分开核算筹划法 5.借款方式筹划法 6.最少转包筹划法 7.保守金额筹划法 应用内容1：个人所得税纳税人的筹划方法有哪些？ 答：常用的个人所得税筹划方法有： 一、在纳税义务发生前估算收入并根据情况确定税目。工资、薪金所得适用的是5%～45%的九级超额累进税率；劳务报酬所得适用的是20%～40%的三级超额累进税率。相同的收入采用不同的劳务报酬或工资、薪金方式计算的应纳税所得会产生很大差异。这就要求纳税人在纳税义务发生前提前筹划，在不违反税法规定的情况下，采用最有利的方式确定税目。（一）讲将收入确定为工资、薪金；（二）将收入确定为劳务报酬。二、合理利用税收临界点。 2005年1月26日，国家税务总局出台了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法部题的通知》（国税发［2005］9号），对年终一次性奖金的计税方法作出了新的规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，但在计征时，应先将纳税人当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数并据以计算应扣缴的个人所得税，按这种方法计算年终奖个人税后所得额会产生戏剧性的结果。三、分散税基。利用分散税基避税就是在工资、薪金收入或劳务报酬不均衡时的税务筹划。（一）对于工资、薪金收入各月不均衡的企业，应采用年薪制。由于我国个人所得税对工资薪金所得采用的是九级超额累进税率，随着应纳税所得额的增加，其适用税率也随着攀升，因此某个时期的收入越多，其相应的个人所得税税收比重就越大。（二）将劳务报酬等收入尽可能转化为多次性收入。根据我国个人所得税的规定，劳务报酬等收入项目是按次计算应纳税额。纳税人取得一次收入，就可以扣除一次费用（股息、红利、利息、偶然所得除外），然后计算出应税所得和应纳税额。在收入额一定的情况下，如果是纳税人多次取得的收入，其可以扣除的费用金额就会加大，相应地，应税所得和应纳税额也会减少。四、利用公积金优惠政策：根据《财政部、国家税务总局关于住房公积金医疗保险金养老保险金征收个人所得税问题的通知》（财税字〔1997〕144号）的有关规定：（1）企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。个人领取提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。企业可充分利用上述政策，利用当地政府规定的住房公积金最高缴存比例为职工缴纳住房公积金，为职工建立一种长期储备。 教室101 班级 时间 2009秋会计学 5月29日 理解内容10：印花税的筹划方法。 应用内容1：个人所得税纳税人的筹划方法有哪些？

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