42号公告之关联关系的解读 - 国家税务总局2016年42号公告解读之五-财税法规解读获奖文档

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42号公告之关联关系的解读——国家税务总局2016年42号公告

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42号公告第二条规定：企业与其他企业、组织或者个人具有以下表中七种关系之一的就构成关联关系，表中的A、B、C、D、E、F、G为新版关联申报表中填写的关联关系类型代码。 代码 关系

具体判断条件 A 股权关系

一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。

如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，持股比例合并计算。 B

资金借贷关系

双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到A项规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保，与独立金融机构之间的借贷或者担保除外。

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