《审计原理》练习 

《审计原理》复习资料

一、判断题（每题1分，共35分）

1、1886年，美国创立了第一个公证会计师协会。( ) 2、审计是生产发展到一定阶段的产物。( ) 3、权威性是审计的本质特征。( )

4、审计是经授权或委托方可执行的一种行为，所以其目的取决于审计授权人或委托人。( ) 5、审计职能是审计自身所具有的内在功能。( )

6、审计的作用是由审计职能所决定的，审计作用的发挥受主客观因素的制约和影响。( ) 7、评价是审计的基本职能。( )

8、1995年1月1日施行的《中华入民共和国审计法》标志着我国审计进入了新的发展阶段。( ) 9、独立性是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。( ) 10、受托经济责任关系的产生是审计产生的真正基础。( )

11、审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及所反映的经济活动进行审查并发表审计意见。（ ）

12、在我国，注册会计师考试和考核合格者，立即准予注册，成为执业注册会计师。（ ） 13、民间审计组织可以接受委托，代办申请注册登记，协助拟订合同、章程和其他经济文件。（ ） 14、审计人员对于执业过程中得到的资料、情况，应向社会公众公开，（ ） 15、民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。（ ）

16、在我国，注册会计必须在取得会计师事务所授权以后，才可以个人名义承接审计业务。（ ）

17.对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，具有两年的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册。（ ） 18、审计准则是衡量审计工作质量的尺度或标准。（ ） 19、实施审计准则，可以维护审计组织和审计人员的合法权益。（ ） 20、审计工作准则又称审计的外勤准则。（ ）

21、我国国家审计准则的依据是《中华入民共和国审计法》。（ ） 22.职业道德是指注册会计师职业品德、执业纪律、专业胜任能力的总称。（ ） 23、审计证据的基本职能就是证明，即证明审汁意见的正确性。( )

24、审计证据的充分性是指审计人员为形成客观、公正的审计意见和结论所需证据最低数量要求。( ) 25、审计证据是审计人员发表审计意见的根据，因此审计人员收集审计证据的数量应越多越好。( ) 26、审计证据的可靠性越高，证明力就越强，对审计意见和结论的影响也就越大。( ) 27、审计证据的内部证据比外部证据可靠性强。而亲历证据又比内部证据可靠性强。( ) 28、审计工作底稿是编写审计报告的直接依据。( )

29、社会审计是指由依法成立的社会审计机构接受委托人的委托所实施的审计。它的显著特点表现为审计的权威性和强制性。（ ）

30、详查法是指对被审计单位一定时期内所有的经济活动迸行详细审查的方法。（ ） 31、审计人员确定的审计抽样的精确度越小，需选取得样本量就应越大。（ ） 32、运用判断抽样法能否取得成效，主要取决于审计人员的经验和判断能力。（ ） 33、采用任意抽样法，总体中每个个体被抽取的机会均等，不受审计人员主观判断的影响。（ ）

34、预计差错发生率与被审计单位内部控制制度和会计核算质量有密切关系，如果内部控制制度无效，抽取样本应多一些，则预计差错发生率就低。（ ）

35、可靠程度是测定抽样可靠性的尺度。当样本量等于总体量时，样本的可靠程度为100%，因而可靠程度的数值一般在90%~100%之间。（ ）

二、单选题（每题1分，共40分）

36、1853年，在苏格兰的爱丁堡创立了英国最早的会计师协会，这是世界上（ )公证会计师专业团体。 A.第四个 B.第三个 C.第二个 D.第一个 37、下列关于注册会计师审计的表达中，不恰当的是（ ）。

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A．注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离

B．注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动与经济事项认定 C．审计监督体系中，政府审计处于主导地位 D．独立性是注册会计师审计的灵魂

38、以下事项中，属于上市公司财务报表使用者最关心的信息是（ ）。 A．上市公司是否按照适用的会计准则和相关会计制度编制财务报表

B．上市公司财务报表是否公允地反映了该公司本年度财务状况、经营成果和现金流量 C．上市公司财务报表是否公允

D．上市公司财务报表是否具有合法性和公允性

39、下列关于注册会计师提供的审阅业务的说法中，不恰当的是（ ）。 A．审阅业务是注册会计师的法定业务。

B．审阅业务可增强信息使用者对所审阅信息的信赖程度

C．虽然审阅业务程序简单，保证程度有限，但能增强审阅报告使用者对所审阅信息的信赖程度 D．审阅业务是注册会计师保证所审阅信息可信性的业务

40、注册会计师执行的下列业务中，不属于鉴证业务的是（ ）。 A．对财务信息执行商定程序 B．执行财务报表审阅业务 C．对内部控制进行审计 D．对盈利预测信息审核 41、注册会计师执行的下列业务中，属于其他签证业务的是（ ）。 A．预测性财务信息审核 B．IPO公司财务报表审核

C．上市公司本年财务报表审阅 D．对上市公司财务信息执行商定程序 42、审计区别于其他经济监督的根本特征是 （ ）

A 独立性 B宏观性 C 委托性 D 法定性 43、在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是（ ） A 效益审计 B 财务审计 C财经法纪审计 D 财政审计 44、审计的基本职能（ ）

A 经济调节 B 经济控制职能 C 经济监督职能 D 经济鉴证职能 45、我国政府审计机关成立于( )。

A. 1981年 B. 1982年 C. 1983年 D. 1984年 46、我国政府审计工作的最高领导机关是( )。

A.财政部 B.国家审计署 C.国务院 D.中国注册会计师协会 47、政府审计机关在审计过程中，不享有的权限是( )。

A.监督捡查权 B.行政处分权 C. .行政行处罚权 D.刑事处分权

48、民间审计人员在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在( )中明确提出。 A.出具的报告书 B.审计协议书 C.审计工作底稿 D.管理建议书

49、民间审计人员在执行业务中，委托入示意作不实或不正当证明的，应当( )。 A.向主管部门报告 B.予以拒绝 C.向法院起诉 D.向董事会报告. 50、注册会计师全国统考单科合格成绩的有效年限为（ ）。 A. 2年 B. 3年 C. 5年 D. 4年

51、如果甲会计师事务所是有限责任会计师事务所，则以下人员中对事务所业务质量控制承担最终责任的是（ A．高级合伙人 B．项目经理 C．项目合伙人 D．主任会计师 52、《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是（ ） A 1994年1月1日 B. 1994年8月31日 C. 1995年1月1日 D. 1995年8月31日

53、社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不正当证明的，应采用的行动是（ ）A. 必须接受其要求出具审计报告 B. 有权拒绝出具审计报告

C. 应立即向相关执法部门举报 D. 应立即向中国注册会计师协会举报

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。） 《审计原理》复习资料

54、审计人员在财务报表审计中所负的审计责任是（ ）

A. 建立健全被审计单位内部控制 B. 查出所有的差错、舞弊和违法行为 C. 编制财务报告 D. 对财务报表的公允性发表审计意见 55、审计人员在工作中首先要保持的是（ ）

A. 独立性 B. 客观性 C. 谨慎性 D. 公正性 56、( )是审计证据中最主要的部分，即审计的基本证据。

A.内部证据 B.亲历证据 C.外部证据 D.文件证据 57、下列不属于审计证据的是( )。 A.内部控制调查问卷 B.审计工作计划

C.审计人员根据被审计单位提供资料作出的分析结果 D.被审计单位自己编制的产品成本计算单

58、现代审计中铰普遍采用的取证模式是( )。 A.账目基础审讨 B.制度基础审计

C.风险基础审计 D.制度基础审计和风险基础审计 59、审计工作底稿的三级复核制度是指( )。

A.项目负责人复核、部门负责人复核、专职复核人员复核 B.项目负责入复核、部门负责入复核、专职复核机构复核

C.项目或部门负责入复核、专职复核人员复核、专职复核机构复核 D.项目负责人复孩、部门负责入复核、专职复核机构或复核人员复核

60、在审计证据中占主要部分，数量最多、来源最广的审计证据是（ ） A、实物证据 B、书面证据 C、口头证据 D、视听或电子证据 61、编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据是（B） A、审计证据 B、审计工作底稿 C、审计标准 D、审计方案

62、审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为形成审计结论基础的证明材料是（ ） A、审计证据 B、审计资料 C、审计建议书 D、审计约定书 63、对审计工作底稿进行最终复核的人员是（ ）

A、项目负责人 B、注册会计师 C、审计助理人员 D、审计组组长

64、按照目前中国注册会计师执业准则的要求，注册会计师财务报表审计方法是（ ）。 A.账项基础审计方法 B.制度基础审计方法 C.财务基础审计方法 D.风险导向审计方法

65、在对审计取证方法按取证顺序与记账程序的关系分类中，适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位的方法是（ ）

A.顺差法 B.逆查法 C.详查法 D.抽查法

66、审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析得取证方法是（ ） A.计算 B.函证 C.分析性复核 D.检查 67、函证作为一种有力的审计证据，可主要用来证实（ ）

A.财产的存在性 B.财产的价值 C.往来账项 D.财产的完整性 68、如果预计总体差错率为2%，可靠程度为95%，精确度上限为4%，则确定样本单位数为(用查表法) （ ）。 A. 500 B. 200 C. 140 D. 300

69、审计人员要从编号1~100号的应收账款明细账中抽取10%个账户作为预备样本，进行抽样审计。若从随机数表的第七行开始从左至右选择，用表中前2位数字，则可选出的第一个账户编号和第十个账户编号分别是（ ）。 A. 64、55 B. 20` 33 C.32、46 D. 28、35

70、划果其他因素不变，仅将精确度从3%变成4%，所需样本规模将会（ ）。 A.增加 B.不变 C.减少 D.无法确定

71、在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不合理，审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险

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属于（ ）

A.非抽样风险 B.抽样风险 C.误拒风险 D.信赖不足风险 72、下列抽样方法中可用于估计总体的金额特征的是（ ）

A.统计抽样 B.属性抽样 C.变量抽样 D.判断抽样

73、属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需的样本量（ ） A.减少 B.增大 C.不变 D.无法确定 74、属性抽样主要运用于（ ）

A.内部控制测试 B.实质性测试 C.非系统抽样 D.判断抽样

75、下列事项中，属于注册会计师是否应承担法律责任的关键因素是（ ）。 A.是否存在过失或欺诈 B.是否出具不实报告 C.是否违反职业准则 D.是否能够保持独立性

三、多选题（每题1分，共25分）

76、审计的独立性必须做到( )

A.组织独立 B.人员独立 C.经济独立 D.工作独立 77、审计的职能有( )

A.经济司法职能 B.经济监督职能 C.经济评价职能 D.经济鉴证职能 78、审计的职能包括（ ）

A. 经济监督 B. 经济评价 C. 经济鉴证 D. 经济管理 79、审计的独立性表现在（ ）

A. 组织结构 B. 业务工作 C. 人员 D. 经济来源 80、我国审计机关主要有（ ）。

A．政府审计机关 B. 内部审计部门 C.民间审计组织 D.审计特派员办事处 81、目前，我国的会计师事务所的类型有( )。 A.有限责任会计师事务所 B.合伙会计师事务所 C.个人会计师事务所 D.外商独资会计师事务所

82、依照《中华入民共和国注册会计师法》的有关规定，民间审计组织可以承办的业务有（ ）。 A.审查企业会计报表，出具审计报告 B.验证企业资本，出具验资报告

C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 D.承办会计咨询、会计服务业务

83、中国注册会计师的法定审计业务包括( )和其他审计业务。 A.外商投资企业的审计业务 B.股份制企业的审计业务 C.资产评估业务 D.代理记账业务

84、会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证（ ）保持相关职业道德要求的独立性。 A．项目合伙人 B．助理人员

C．聘用的专家 D．项目质量控制复核人员

85、如果注册会计师拟将一项业务作为鉴证业务予以承接，则应当考虑该项业务是否具备以下（ ）特征。 A．能够获取充分、适当的证据以支持其结论

B．结论能够以书面表述，且与提供的保证程度相适应 C．鉴证对象适当，且业务具有合理的目的

D．使用的鉴证业务标准适当且预期使用者能够获取该标准 86、对( )报表项目，注册会计师应侧重验证其“存在性”。

A.存货 B.销售收入 C.应收账款 D.库存现金

87、审计具体目标是审计总体目标的具体化，根据具体化的不同程度，又分为（ ） A.一般审计目标 B.具体目标 C.项目审计目标 D.总体目标

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88、按照不同的审计主体所实施的审计，审计可分为（ ） A.国家审计 B.部门和单位审计 C.社会审计 D.内部审计 89、审计证据的鉴定，具体表现为( )。

A.充分性 B.可靠性 C.重要性. D.相关性 90、审计证据按其形式分类有( )。

A.文件证据 B.实物证据 C.言词证据 D.视听证据 91、存货盘点表可以作为下列审计证据的是( )。

A.亲历证据 B.实物证据 C.间接证据 D.直接证据 92、下列证据属于内部证据的是( )。

A.销货发票 B.购货发票 C.仓库领料单 D.审计人员编制的计算表 93、“下列证据属于外部证据的是( )。

A.协作单位的书面证明 B.银行对账单 C.销货发票 D.应收账款函证回函 94、审计证据的取证方法主要有( )。

A.检查记录或文件 B.函证 C.观察 D.检查有形资产 95、审计工作底稿按其用途可分为( )。

A.综合类 B.业务类 C.通用类 D.备查类 96、下列审计工作底稿属于综合类工作底稿的是( )。

A.被审计单位基本概况表 B.营业执照 C.审汁业务约定书 D.审计差异调整表 97、审计标准的特点分别有（ ）

A、准确性 B、时效性 C、层次性 D、客观性 E、地域性 98、财务审计与财政审计的区别主要体现在（ ）。 A.审计对象的范围不同 B.审计主体不同 C.财务审计着眼于经济效果 D.审计的时间有区别

99、审查书面资料的方法是审计最基本的方法，这类方法审查的对象主要是（ ）。 A.会计凭证 B.会计账簿 C.会计报表 D.有关文件、合同、契约等 100、记账凭证的审阅，主要包括（ ）。

A.记账凭证是否附有合法的原始凭证 B.记账凭证是否符合会计制度和会计原理 C.记账凭证是否及时填制 D.记账凭证所列项目是否填写完整

四、简答题： 1. ABC会计师事务所指派X注册会计师对Y股份有限公司（以下简称Y公司）2007年度财务报表进行审计，出具了无保留意见审计报告。X注册会计师于2009年初对Y公司2008年度财务报表进行审计时初步了解到，Y公司2008年度的经营形势，管理及组织架构与2007年度比较未发送重大变化，且未发送重大重组行为。相关资料如下： 资料一：Y公司2008年度利润表和2007年度利润表部分项目情况如下（金额单位：万元人民币）：

项目 营业收入 营业成本 管理费用 销售费用 利润总额 净利润 项目 广告费用 产品质量保证 运输费用

2008年度（未审数） 18000 6000 1000 4000 2800 220 2008年度（未审数） 1400 500 1100 5 2007年度（审定数） 35000 6200 720 3100 3200 250 2007年度（审定数） 700 400 1000 资料二：Y公司2008年度及2007年度销售费用明细如下（金额单位：万元人民币）： 《审计原理》复习资料 工资 合计 1000 4000 1000 3100 要求：（1）为确定重点审计领域，X注册会计师拟实施实质性分析程序。请对资料一进行分析后，指出利润表中的异常波动项目；对资料二进行分析后，指出需重点审计的销售费用项目。（2）在对主营业务收入实施实质性分析程序时，X注册会计师拟实施分析程序，请列出对主营业务收入进行实质性分析程序的内容。

2.资料：ABC会计师事务所注册会计师张某某、王某某对Y股份有限公司2012年年报进行审计，审计完成日为2013年1月25日。假设Y公司2012年年报仅存在以下几个问题中的一项(注册会计师计划确认会计报表层次重要性水平为10万元)。 （1）2012年多提折旧6万元，小于累计折旧的重要性水平。

（2）12月末仅凭一张销货发票记帐联，确认销售收入120万元，并结转相应成本。经查销售合同( 购货方W公司)，此笔销售为现销方式。但年末并未收到货款，产品也未发出。此笔销售虚增利润30万元。约占当年利润总额的12%。企业拒绝调整。（注：虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告）

（3）该公司全部存货占资产总额的50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。

（4）2012年11月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定。

（5）由于财务困难，公司没有预付下年度的15万元广告费。

要求：

1、分别针对以上问题，判断注册会计师在以上五种情况下，各应出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。

2、考虑第二种情况，请你代注册会计师张某某、王某某写一份审计报告。（仅要求写审计意见段）

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