浅析会计信息化条件下的企业内部控制

业管理

浅析会计信息化条件下的企业内部控制

贾新峰

中铁二十二局哈尔滨铁路建设集团有限责任公司

黔黔”摘赛：套滞信惠纯簿发惹跨豁受铹内攀湖｝按制产生了很大影响，会计信息系统的应用≤ｔ也对内部控制制度提出＿『挑战。因此，在会ｉ§计信息化条件下。内部控制制度需要进一步、ｌ

不能完全取代人在经济活动中的作用。

３．会计信息的处理过程不能人为参与，如果系统出现错误，或者输入错误时，将造成一系列的错误，导致输出结果不正确，影响会计信息的质量和管理决策。

４．会计信息的安全性不能够得到很好的保障。

三．会计信息化条件下内部控翩制度的完善

１．完善企业内部控制环境

《１）组织结构调整。信息技术的引入使管理幅度增大，层次减少，高耸型的组织结构逐渐趋于扁。Ｆ。同时，网络使内、外部人员进行更多的沟通，内部控制【ｌ｜命令号控制向集中与协调转变。因此，必须进行组织结构调整才能更好地进行内部控制。企业应通过组织结构调整、建立恰当的组织机构和职责分丁制度，并通过部门设置、人员分工，岗位职责的制定、权限的划分等形式进行控制，从而达到相互牵制、相互制约、防Ｉ｝：或减少舞弊发生的目的。应设立会计岗位和系统管理岗位。岗位的设置应遵循不相容职务分离的原则，使不同岗位之间相互监督，相巨制约，以达到控制的目的。

（２）培养管理人员的内部控制观念和信息观念。管理者的观念在很大程度ｊ：决定了企业的内部控制制度能否顺利实施，也大大影响着内部控制的效率和效果。在会计信息化条件下，应该注重培养管理人员的内控观念和信息观念，理解企业信息化建设．内部控制和企业发展的关系。随着企业流程蓖组和组织结构变革，管理人员必须更新观念，有效实施内部控制制度，注重管理实效，对企业进行现代化管理。

《３）加强董事会的建设，发挥董事会的作用和职能。企业应当以董事会作为内郎控制系统的核心，加强董事会建设，发挥董事会的作用和职能，完全履行其监控、引导和监督的责任，消除内部人控制现象，完善内部控制环境，保证内部控制的有效运行。

２．正确地进行风险砰估和风险分析

会计信息化后，由于会计信息系统自身的特点，增加了会计工作的风险。主要包括：（１）开发和设计中存在的风险。由干系统研发人员对

的控制。首先，要明确规定每个用户的安全级别和身份标识，并分圳定义具体的访问对象。每个岗位的人员只能按照所授予的权限对系统进行操作，不能越权使用。其次，要对进出机房的人员进行登记，对运行系统的事件类型、用户身份、操作时间、系统参数和状态以及系统敏感资源进行实时监视和记录，并对日志文件定期进行安全检查和评估。

（２）系统维护控制。为了保障会计信息系统的正常运行，必须定期对系统的硬件和软件进行检查和维护，并对检奁过程中出现的问题进行记录。对系统运行过程中出现的故障应及时进行维修并记录。定时对软件和硬件进行升

级，以确保系统的安全和系统运行的效率。

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近年来．以计算机技术与通信技术囱．机结合而形成的现代信息技术迅猛发展，引发了全球信息化浪潮，加速＿广人类信息化进程，推动社会和国民经济信息化已成为当今时代的主ｉ题。会计是一门古老而年轻的科学，它的产生与发展是与生产力的发展密切相关的。计算机技术的产生与发展，推动了社会生产力的全面进步。会计也毫无例外地受到一场全方位、根本性的变革。

一．会计信息化给企业内部控制带来的影响

１．手工会计系统中，内部控制的方式主

要是人员和职位的内部牵制制度ｔ会计信息化

后，由于会计账务的处职都是通过会计软件来实现的，会计部门传统的内部控制措施已经不起作用。因此，会汁信息化条件卜．的控制转变为计算机内部的控制和人的控制相结合的方Ｉ式。

２．手工会计环境下。企业的经济业务都记录在纸张上，由手工录入各种证，账、表。而会计信息化条件下，会计人员只需录入原始的数．据，其他程序则只由计算机完成，并且将数据存储征磁介质中。这种情况Ｆ的会计信息的安全性大大降低，人们修改或删除数据变得很容易，并且可以做到不留痕迹。因此数据的安全性问题成为内部控制中的一个非常重要的问题。

３．计算机技术和网络技术的引入，使系。统变得相对复杂，增加了会计Ｔ作的内容。同时，也相应地增加了内部控制的内容。如，网络系统安全的控制、系统权限的控制、计算机病．毒防治、计算机操作管理、硬件和软件的维护‘与管理、系统管理人员与维护人员的岗位责任｛制度以及相互的牵制制度等都成为信息化条｝件Ｆ内部控制的内容。

４、会计信息化后，内部控制的重点也发生｝了很大变化，由原来的证实相符，证证相符、证账相符、账账相符以及人员与岗位之间的牵制制度等控制方式，转变为以原始数据输入控制．会计信息的输出控制．人机交互处理的控制、计算机系统之问连接控制为重点的控制方；武。

＝．会计信息化条件下的内部控制存在。的问盟

１．会计系统信息化后，由于功能的集中，导致职责的集中，加大了出现错误和舞弊的风

险。

ｆ３）信息化会计档案管理的控制。系统运行过程中会生成各种账簿、报表．凭证，这些文件可能被打印输Ｈｊ，也可能存在磁盘中，这些档案必须被妥善管理，防Ｉ七会计信息的泄漏或丢失。磁盘的存放环境应该是安全、洁净、通风良好的；定期对会计档案进行检查和备份，防止由于存储介质的损坏而使会计信息丢失。

４．加强内部审计

设立内部审计部门定期或不定期地对企业的会ｔｆ信息系统进｛ｉ审计。会计信息化的应用给内部审计提出了更高的要求。内部审计应包括：１１）对会计资料定期进行审计，会计信息化系统账务处理是否正确；（２）审查机内数据与书面资料的一致性。（３）监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象 （４）对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞等。

５．加强法制建设

会计信息化的运用使企业对会计数据的处理更迅速、更高效，为企业管理带来方便，同时也增大了高科技犯罪的可能性。为了防止犯罪的发生和保护企业的利益，制定专门的法律法规足很有效的手段。首先，应明确哪些行为属于舞弊行为，并规定相应的惩处办法，其次，必须明确会计信息系统中的硬件，软件、数据等都受到法律的保护。

６．提高会｝从员素质

会计人员素质是加强内部会计控制的关键，企业要通过科学合理的措施，提高财会人员整体素质。在聘用会计人员上，要制定严格的招聘程序，不仅要选择业务能力强的人，更要选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。在培养人才上，不仅要定期进行业务培训，更要注意其职业道德及法制观念的培养。并定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核，以充分激发会ｉ｝．人员的积极性和责任感。

会计信息化顺应了经济发展的潮流，成为实现现代企业管理的重要途径。同时也给企业内部控制带来很大的影响。只有建越完善的内部控制制度，才能充分发挥会计信息化在管理中的作用，确保企业财产的安全，为决策提供完整准确的信息，促进企业的发展。

会｝怔作的不了解或者考虑问题不全面，致使

实际工作中的情况不能与系统相吻合，容易出现差错，从而导致的风险。（２）操作不规范和玩忽职守造成的风险。（３Ｊ计算机维护不当造成的风险。会计信息郜储存在磁介质中，如果计算机维护不当，容易使会计信息丢失或被删改。（４）不可控制的风险。如突然断电、自然灾害，病毒攻击、黑客侵入等。这些都是会计信息化所带来的风险。管理者必须对这些风险进行正确的评估和分析，才能防患于未然，有效地进

２．会计信息系统无法判断经济业务发生｛行内部控制。

３．加强系统内部控制

的合理性、合法性和真实性。虽然现行的会计ｌ

１１）系统操作控制。由于操作系统的用户较软件系统均具有一定的智能化程度，能够ｉ＝｝｝别ｌ

信息，帮助人们作出预测和决策，但是系统并ｆ多．加上自身的缺陷，系统面临着来自各方面

的潜在威胁。因此，必须对系统操作进行严格

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万方数据

浅析会计信息化条件下的企业内部控制

作者：作者单位：刊名：英文刊名：年，卷(期)：

贾新峰

中铁二十二局哈尔滨铁路建设集团有限责任公司中国科技财富FORTUNE WORLD2010(20)

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