国税目前常见发票种类相关规定

国税目前常见发票种类和相关规定

虽然“营改增”已经两年多了，但常常有人来问，现在国税还保留哪些发票种类？收到的发票总担心是不合规票据，不知道是否可以入账。现在我就来整理一下国税目前常见的发票种类以及相关规定。

1、营改增纳税人使用的发票种类有哪些？

答：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016 年第23 号）已经明确，营改增纳税人可以使用的发票种类有：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、机动车销售统一发票、定额发票、通用机打发票以及二手车销售统一发票。

2、不同发票的适用范围是什么？

答：增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为，使用新系统开具增值税专用发票、增值税普通发票。纳入新系统推行范围的小规模纳税人，使用新系统开具增值税普通发票。纳入增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点的小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，可以通过新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。纳入增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。

纳税人所有增值税业务均可使用增值税电子普通发票。一般纳税人和小规模纳税人从事机动车(旧机动车除外)零售业务开具机动车销售统一发票。

3、已纳入增值税发票管理新系统的纳税人是否可以领用通用定额发票、通用机打发票和手工发票(百元版) ？

答：已纳入增值税发票管理新系统的纳税人应按照规定使用增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票;对于确有需求如未达起征点小规模纳税人不便使用税控系统开票、小额收费等使用增值税发票管理新系统的纳税人可以向主管国税机关申请领用通用定额发票或通用手工发票(百元版)。月不含税销售额不超过3万元或季不含税销售额不超过9万元的小规模纳税人，可使用国税通用机打发票。

4、商家为消费者开具发票有什么要求？

答:购买方索要增值税专用发票,由购买方提供4项信息:名称(不得为自然人)、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号，但不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。

自2017年7月1日起，销售方开具增值税普通发票的,如购买方为企业、非企业性单位(有纳税人识别号)，购买方栏的“名称”、“纳税人识别号”为必填项，其他项目根据实际业务情况需要填写;购买方为非企业性单位(无纳税人识别号)和消费者个人的，“名称”为必填项，其他项目可根据实际业务情况填写。消费者不需要向销售方提供相关证件或其他证明材料。

5、收到的增值税电子普通发票是否可以入账？

答：可以。根据新修订的《会计档案管理办法》(中华人民共和

国财政部国家档案局令第79号)第八条、第九条的规定,符合条件的电子发票,可仅以电子形式保存,形成电子会计档案。根据《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第84号),增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的,可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用规定等与国税机关监制的增值税普通发票相同。

6、收到纳税人识别号有误的发票是否可以入账？

答：不可以。《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)第二十一条，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

7、成品油发票报销新规有哪些？特别注意事项有哪些？ 答：《关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第1号）规定，自2018年3月1日起，成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。

特别注意事项：成品油发票的票面左上角多了“成品油”三个字；.正确选择商品和服务税收分类与编码；发票“单位”栏应选择“吨”或“升”,蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。

因此，在索取或取得发票时应根据以上规定，一定要注意其合

法性与正确性，对开具有误，项目不齐全，内容不真实，没有加盖财务印章或者发票专用章等不符合规定的发票，有权拒收。

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