外币业务及外币报表折算会计作业2018

外币业务会计、外币折算作业

一、单项选择题

1.某外商投资企业，采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。3月10日收到外商投入的资本100000美元，当日的市场汇率为1美元＝8.2元人民币，合同约定的汇率为1美元＝8元人民币。企业收到该项投资时应确认的外币资本折算差额为（ ）元。

A．0 B．10000 C．20000 D．30000

2.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2007年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元= 8.25元人民币，当日市场汇率为 1美元=8.21元人民币。 2007年3月31日的市场汇率为1美元=8．22元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。

A．2.40 B．4.80 C．7.20 D．9.60

3.企业采用外币业务发生时的即期汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指（ ）。

A．银行买入价与当日市场汇率之差所引起的折算差额．银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额 C．账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额 D．账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额 4.某企业外币业务采用即期汇率的近似汇率核算。假定月初的市场汇率为即期汇率的近似汇率。该企业本月月初持有20000美元，月初市场汇率为1美元=8.3元人民币。本月15日将其中的15000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8元人民币，卖出价为1美元=8.2元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（ ）元人民币。

A．3000 B．4500 C．1500 D．－3000

5.企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（ ）。

A．固定资产 B．长期借款 C．未分配利润 D．主营业务收入

6.某股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行核算，按月计算汇兑损益。20×0年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。7月31日市场汇率为1美元=8.23人民币，该外币债务7月份发生的汇兑损失为（ ）万元人民币。

A．-10 B．-5 C．5 D．10

7.甲企业系外资企业，其注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中、外投资者分别于2007年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2007年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：7.8、1：7.85、1：7.82和1：7.90。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2007年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（ ）万元。 A．3125 B．3160 C．3128 D．3120 8.甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝7.6元人民币，款项已经支付，20×7年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.2美元，当日汇率为1美元＝7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（ ）元人民币。

A．10800 B．800 C．10000 D．10600

二、多项选择题

1.按我国现行会计准则规定，在进行外币会计报表折算时，可按资产负债表日的即期汇率折算的报表项目有（ ）。 A．应收账款 B．实收资本 C．未分配利润 D．短期借款 2.按照《外币折算》，外币会计报表中可以按照交易发生日的即期汇率折算的项目有（ ）。

1

A．固定资产 B．实收资本 C．长期股权投资 D．盈余公积 3.下列项目中，企业应当计入当期损益的有（ ）。

A．兑换外币时发生的折算差额 B．外币银行存款账户发生的汇兑差额 C．外币应收账款账户期末折算差额 D．外币会计报表折算差额 4.企业发生外币交易时可以选择的折算汇率有（ ）。

A．交易日的即期汇率 B．外汇牌价的买入价 C．外汇牌价的卖出价 D．即期汇率的近似汇率 5.企业在选择境外经营的记账本位币时，应考虑的因素包括（ ）。 A．境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性

B．境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重

C．境外经营产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回 D．境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务

三、判断题

1.编制合并财务报表时，外币报表折算差额应计入合并资产负债表中所有者权益下的“其他综合收益”。( ) 2.买入价就是企业买进外币的价格。( )

3.企业可以选用人民币以外的货币作为记账本位币。( )

4.境外经营对其所从事的活动拥有很强的自主性的，则应该根据所处的主要经济环境选择记账本位币。( ) 5.企业发生外币交易时，都应该采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。( )

6.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期资本公积。( )

7.以成本与可变现净值孰低计量的存货，在以外币购入存货且该存货在资产负债表日的可变现净值以外币反映的情况下，确定资产负债表日存货价值时应考虑汇率变动的影响。( ) 8.即期汇率就是卖出价。( )

9.企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，应采用交易发生日即期汇率。( )

10.以历史成本计量的外币非货币性项目，由于已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。( )

四、业务题

1、A股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年 6月30日市场汇率为 1 美元 =8.25 元人民币。 2007 年6月 30日有关外币账户期末余额如下： 项目 银行存款——美元 应收账款——美元 应付账款——美元 外币(美元)金额 100000 500000 200000 折算汇率 8.25 8.25 8.25 折合人民币金额 825000 4125000 1650000 A公司2007年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 )： (1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =8.24 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元 =8.30 元人民币，款项已由银行收存。 (2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =8.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年 11月完工交付使用。

(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =8.22 元人民币，款项尚未

2

收到。

(4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =8.21 元人民币。 (5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =8.20 元人民币。

要求：

（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 ；

（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程 ； （3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。

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