审计课后答案主编刘兆明 陈继林

第一章 一单选

1、 没有（C ）关系，就不可产生审计行为。

A、剥削 B、统治 C、受托经济责任 D、经济利益 2、纵观中外审计发展史，最早出现的审计是（ A ）

A、国家审计 B、注册会计师审计 C、内部审计 D、独立审计 3、审计组织的（ B ）是审计监督正常发挥作用的重要保证。 A、权威性 B、独立性 C、客观性 D、合法性

4、一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，属于（ A ）。

A、任意审计 B、强制审计 C、专项审计 D、突击审计 二、多项选择题

1、审计关系人是由（ ACD ）组成。

A、审计主体 B、审计法规 C、审计客体 D、审计委托者 E、审计载体 2、审计的基本职能有（ADE）

A、经济监督 B、经济司法 C、经济建议 D、经济评价 E、经济签证 3、审计作用通常包括（DE）

A、经济监督 B、经济评价 C、经济鉴证 D、制约性 E、建设性 4、审计主体包括（ABD）

A、征服审计机关 B、内部审计机构 C、公司经理 D、注册会计师 5、按审计的目的与内容，审计可分为（ABC）

A、财政财务审计 B、经济效益审计 C、财经法规审计 D、国家审计 6、审计的特征有（ABC）

A、权威性 B、公正性 C、独立性 D、建设性 E、促进性 7、按照就地审计方式不同，审计又可分为（ABE）

A、驻在审计 B、专程审计 C、强制审计 D、任意审计 E、巡回审计 三判断

1、 西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计和征服审计都在那是产生。（ × ） 2、 纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。（× ） 3、 审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。（ √）

4、 一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等，属于不定期

审计。（ √ ）

5、 一般进行财务审计和经济效益审计时，多采用突击审计的方式。（ × ）

6、 注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态表示意见。

（× ）

第三章 一单选

1、 在审计人员过程中，如果遇到低层次的规定与高层次的规定相抵触时，则应以（ A ）

的规定为准，做出判断和评价。

A、 高层次 B、低层次 C、审计制度 D、会计制度 2、 中国注册会计师审计准则是由（ A ）负责颁布执行的。

A、中国注册会计师协会 B、财政部 C、国家审计署 D、工商、税务部门

3、鉴证业务涉及的三方关系人是指（ A ）

A、注册会计师、委托人、被鉴证单位 B、注册会计师、委托人、责任方 C、注册会计师、责任方、预期使用者 D、注册会计师、委托人、预期使用者 4、注册会计师对其助理人员应当（C ）

A、进行监督和管理 B、进行约束和指导 C、进行指导和监督，并对其工作结果负责 D、进行指导和监督，但不能对其工作结果负责 5、评价审计证据的阶段是审计的（C ）

A、准备阶段 B、终结阶段 C、实施阶段 D、后续审计阶段 6、法律是由（ B ）制定和颁布

A、国家执法机关 B、国家立法机关 C、国家司法机关 D、国务院 7、工作准侧亦被称为审计的（ A ）准则

A、行为 B、运用 C、内勤 D、外勤 8、我国注册会计师审计准则的制定依据是（ A ） A、《审计法》 B、《会计法》 C、《注册会计师法》 D、《企业会计准则》 二多选

1、一般公认审计准则由（ ACD ）等构成。

A、一般准则 B、工作准则 C、报表准则 D、报告准则 2、审计人员对被审事项合法、合规性评价有（ ABC ）等依据。 A、法律 B法规 C、制度 D、法理 3、审计依据的特点为（ ACDE ）

A、层次性 B、可比性 C、相关性 D、时效性 E、地域性 4、注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为规范有（ ABC ） A、《中华人民共和国注册会计师法》 B、《中华人民共和国审计法》 C、《注册会计师审计准则》 D、《企业会计准则》 第四章 一单选

1、函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（ C ）的查证。

A、无形资产 B、固定资产 C、往来款项 D、流动资产

2、现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统基础上实行（ A ） A、抽样审计 B、逆查法 C、详查法 D、审阅法 3、（ B ）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法。 A、鉴定法 B、调节法 C、盘存法 D、抽样法

4、审计人员亲自到现场观察企业内部控制、人员素质的方法通常称为（ B ） A、询问法 B、函证法 C、观察法 D、鉴定法 5、（ D ）的高低与抽取样本的多少成反比例的关系。

A、可靠程序 B、精确度 C、预计差错 D、抽样误差 二多选

1、以下不是审计查账的技术方法的是（ AC ） A、顺查法 B、审阅法 C、函证法 D、调节法

2、审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可分为（ CE ） A、详查法 B、抽查法 C、顺查法 D、审阅法 E、逆查法

3、审查书面资料的方法按审查书面资料所涉及的数量，可分为（BC ）

A、顺查法 B、详查法 C、抽查法 D、逆查法 E、分析法 4、证实客观事物的方法，主要包括（ BDE ）

A、核对法 B、盘点法 C、调节法 D、观察法 E、鉴定法 5、经营风险导向审计明确了审计工作以（ AB ）为起点和导向。 A、评估财务报表重大错报风险 B、内部控制测试 C、被审计单位内部审计工作结果 D、检查账证表

6、按（ AB ）来组织财务报表审计的方法称为业务循环法。 A、财务报表项目 B、业务循环 C、内部控制 D、重大错报风险

7、制造业企业可以划分为下面几个业务循环，即（ABCD ） A、销售与收款循环 B、购货与付款循环 C、理财循环 D、生产循环 三判断

1、 对被审计单位进行报送财务审计时，同样采用盘点法、观察法。（× ）

2、 顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。

（× ）

3、 详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用。

（√ ）

4、 统计抽样有很多优点，并解决了判断抽样难于解决的问题，因此统计抽样的产生意味着

判断抽样的消亡。 （ × ）

5、 虽然各被审计单位的业务性质和规模不同，但其业务循环的划分应该一样。（ × ） 第五章 一单选

1、 如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，则属于（C ）认定错误。

A、发生 B、完整性 C、截止 D、计价或分摊 2、作为财务报表审计目标，（ A ）是指被审计单位财务报表是否遵循适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。

A、合法性 B、公允性 C、一贯性 D、认定

3、由（ D ）认定推导出的审计目标是确认已记录的交易是否按正确金额反映。

A、发生 B、分类 C、完整性 D、准确性 4、“存在或发生”的认定和“完整性”的认定，分别与（ B ）有关。

A、财务报表要素的低估或高估 B、财务报表要素的高估或低估

C、财务报表要素的缩小错误或夸大错误 D、财务报表的舞弊和违法行为

5、如果控制测试结果显示相关控制有效运行，注册会计师对控制有较高程度的信赖，只需要从实质性程序中获取（ A ）程度的认证。

A、较低 B、较高 C、中等 D、不确定

6、( C )就是实施审计计划进行取证的阶段，也就是识别、评估或应对重大错报风险的过程。它是整个审计过程的中心环节。

A、审计了解阶段 B、审计报告阶段 C、审计实施阶段 D、审计计划阶段 7、注册会计师针对财务报表层次的重大错报风险，运用职业判断来确定（ D ） A、进一步审计程序 B、控制测试 C、实质性程序 D、总体应对措施 8、注册会计师针对评估的各类交易、事项、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施（ A ） A、进一步审计程序 B、控制测试 C、实质性程序 D、总体应对措施

9、无论选择何种进一步审计程序的总体方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、

账户余额、列报设计和实施（ B ）

A、控制测试 B、实质性程序 C、总体应对措施 D、风险评估程序 10、控制测试的结果对实质性程序（D ）

A、一定没有影响 B、一定有影响 C、不一定有影响 D、可能有影响 二判断题

1、 被审计单位管理层认定只是对财务报表各组成要素的确认、计量、列报与披露作出的明

确的表达。（ √ ）

2、 完整性认定可能存在的问题是管理层把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财

务报表组成要素的高估有关。（× ）

3、 若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则属于准确性认定错

误，而发生认定没有错误。√

4、 由分类认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易是否录入恰当的期间。

（× ）

5、 初步业务要是对被审计单位的财务报表及账户余额进行检查。（× ）

6、 注册会计师实施进一步审计程序的时间可以在期中，也可以在期末。( √ )

7、 实施风险评估程序，了解被审计单位及其环境，识别与评估重大错报风险只是在审计计

划阶段要做的工作，且不是必须实施的程序。（× ） 8、 总体应对措施是针对认定层次重大错报风险来实施的。（× ）

9、 进一步审计程序的目的只是在于通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。

（√ ） 10、 完成审计工作前，注册会计师应根据实施进一步审计程序发现的错报或控制执行偏

差，对所获取审计证据进行评价，修正认定层次的重大错报风险的评估结果。（√ ） 第六章

1、实物证据通常用来证明（ A ）

A、实物资产的存在 B、实物资产的所有权 C、实物资产的计价准确性 D、有关会计记录的正确性 2、在下列审计证据中。可靠性最弱的是（ B ）

A、购货发票 B、入库单 C、银行对账单 D、应收账款函证的回函 3、审计证据的相关性是指审计证据必须与（ B ）相关

A、审计内容 B、审计目标 C、审计范围 D、审计程序

4、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计质量的影响。错报风险（ ），需要的审计证据可能（ ）。审计证据质量（ ），需要的审计证据可能（ D ）。

A、大，少，高，少 B、大，少，高，少 C、大，多，高，多 D、大，多，高，少 5、在审计过程中，注册会计师将了解到的被审计单位管理层的诚信情况形成文字记录，属于（ C ）

A、实物证据 B、书面证据 C、环境证据 D、口头证据 二、多选

1、下列项目中，可以作为审计证据的有（ ABC ） A、原始凭证、记账凭证和会计账簿等会计记录 B、被审计单位的会议记录 C、内部控制手册

D、注册会计师编制的各种计算表

2、审计证据是否有说服力，注册会计师一般应考虑审计证的（ AB ） A、充分性 B、适当性 C、及时性 D、正确性

3、评价审计证据的适当性时，注册会计师一般应考虑审计证据的（ BC ） A、重要性 B、可靠性 C、相关性 D、及时性 4、以下审计证据中，属于外部证据的有（AD ）

A、购货发票 B、发货单 C、生产领料单 D银行存款函证回函 5、关于审计工作底稿的说法中，以下正确的是（ABC ）

A、审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据及得出的审计结论作出的记录

B、审计工作底稿是审计证据的载体

C、审计工作底稿形成于审计过程，反映整个审计过程 D、审计工作底稿是与被审计单位沟通的唯一方法 三、判断

1、审计质量越高，需要的审计证据数量可能越少。（√ ）

2、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系，因此当获取审计证据很困难和成本很高时，注册会计师可以此为由减少不可替代的审计程序。× 3、由于审计证据的数量直接关系到审计结论是否正确，因此审计证据的数量越多越好。（× ） 4、一般来说，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。√ 5、在外勤工作结束时，应由项目经理对工作底稿进行重点复核。（× ） 6、审计工作底稿可以纸质、电子或其他介质形式存在。（√ ） 7、风险评估程序足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。（× ）

8、原始凭证、记账凭证和会计账簿等会计记录中所含有的信息，是注册会计师执行财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要部分。（√ ） 9、编制审计工作底稿的文字只能使用中文。（×） 10、在对被审计单位进行审计中所形成的审计工作底稿，其所有权归执行此项业务的注册会计师。（ × ） 第七章 一单选

1、下列哪一项不是内部控制的要素（ D ）

A、控制活动 B、控制环境 C、风险评估活动 D、会计制度

2、在控制测试之后，如果审计人员将控制风险评价得太高，其评估的风险高于其实际的风险，则可能导致（ C ）

A、拟实施的实质性测试程序比应实施的少，影响审计的效率 B、给予内部控制的信赖超过可给予的信赖，影响审计的效果 C、拟实施的实质性测试程序比应实施的多，影响审计的效率 D、给予内部控制的信赖低于可给予的信赖，影响审计的效果

3、为了更好地实现审计目标，审计人员对那些（ C ）的内部控制实施控制测试。 A、可能导致账户余额、交易产生重大错报、漏记 B、可能导致会计报表产生重大错报、漏记

C、有助于保护资产的安全、完整和会计记录真实、合法、完整 D、有助于防止、发现或纠正会计报表认定中得重大错报、漏报 二多选

1、审计人员记录和描述对内部控制制度的了解，可选用的方法有（ ABC ） A、文字描述法 B、流程图法 C、调查表法 D、审阅法 2、定期进行对账、结账属于（ BC ）

A、内部应用控制 B、内部会计控制 C、内部管理控制 D、察觉型控制

3、被审计单位内部控制制度的局限性主要表现在（ ABCDE ） A、串通舞弊使控制失效 B、考虑成本效益原则

C、滥用职权，逾越控制，使控制失效 D、控制主要针对经常发生的业务而制定 E、执行人员粗心大意，没有严格按照规定履行职责，使控制失效

4、无论被审计单位内部控制设计得多么合理、运行得如何有效，审计人员都应对会计报表的重要账户或交易进行实质性测试，其原因是（ ABC ）

A、由于固有限制，控制风险始终大于零，需要通过实质性测试降低检查风险 B、实质性测试是每次审计必做得，完全不做实质性测试违反审计准则

C、有关内部控制的信息仅属于环境证据，它不能单独证明具体的交易、余额 D、无法完全省略实质性测试的根本原因是控制测试不是每次审计必做的

5、通常情况下，在控制测试前，出现（ BD ）情况，审计人员应将重要账户或交易余额的某些或全部认定的控制风险评估为高水平。 A、审计人员不拟进行控制测试

B、企业内部控制失效或设计方面存在重大失误 C、审计人员决定进行控制测试

D、难以对内部控制的有效进行适当评价 第八章 一单选

1、以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（ D ）

A、对由于地址不详导致询证退回的应收款项，全额计提坏账准备

B、对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备 C、对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项

D、对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表

2、在对询证函的以下处理方法中，正确的是（ A ）

A、在粘封询证函时进行统一编号

B、寄发询函证，并将重要的询函证复制给J公司进行催收

C、有10封询函证直接交给J公司的业务员，由其道被询证单位盖章后取回

D、有10封询函证要求被询证单位传真给J公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所 3、为证实某月份被审计单位关于销售收入的“存在”或“发生”认定或“完整性”认定，下列程序中得（ A ）是最有效的。

A、汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较 B、汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较 C、汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对 D、汇总当月销售发票的销售商品数量，与当月开出的发运单数量相比较 4、关于收入，下列说法中不正确的有( C )

A、工业企业转让无形资产使用权产生的经济利益的总流入属于收入 B、收入是企业在日常活动中产生的

C、工业企业处置固定资产产生经济利益的总流入属于收入 D、咨询公司提供咨询产生的经济利益的总流入构成收入 二多选

1、一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象（ ABCD ）

A、账龄较长且金额较大的项目 B、与债务人发生纠纷的项目 C、交易频繁但期末金额较小甚至余额为零的项目

D、可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目

2、当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑从采用消极的函证方式（ ABCD ）

A、重大错报风险评估为低水平 B、涉及大量余额较小的账户

C、预期不存在大量的错误 D、没有理由相信被询证者不认真对待函证 3、申公司对与销售业务相关的职务的具体分工如下，其中有缺陷的是（BCD ）

A、会计人员甲登记应收账款明细账与营业收入明细账

B、销售人员乙负责与客户谈判销售价格、信用政策、发货及收货方式

C、货运部门职员丙根据与客户达成的条件签订销售合同并负责收取销售现款 D、销售人员丁根据丙与客户达成的条件签订销售合同并负责收取销售现款 4、以下与销售业务相关的内部控制中，存在缺陷的是（ BC D ）

A、销售部门在收到顾客订单后，按收到的时间先后顺序连续编号，并据以编制连续编号的销售单，将第一联移交信用管理部门，第二联送仓库，第三联留底

B、仓库街道信用部门负责人的电话后，方可组织出库

C、商品出库后，仓库人员将出库商品连同销售部门的销售单一并交给发运部门组织发货，发运部门电话请示信用管理部门后方可发运。

D、发运部门将销售单返回信用部门签字，然后根据销售单装运，根据装运数量填写连续编号的发货凭证，将销售单与装运单交给开具账单的部门。

5、按会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（ABCD ）

A、销售商品收取的增值税 B、出售飞机票时代收的保险费 C、旅行社代客户购买景点门票收取的款项 D、销售产品代垫的运杂费 三判断题

1、 函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和完整性，防止或发现被审计

单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为√

2、 在审计实务中，注册会计师对未能收到回函的询证函，应当考虑与被询证者联系，要求

对方做出回应或再次寄发询证函，否则视审计范围受到限制。×

3、 注册会计师实施主营业务收入截止测试时应当以该年的销售发票为起点，以检查主营业

务收入是否多计。×

4、 注册会计师应当将应收账款询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿管理，询证函

回函的所有权属于审计的会计师事务所√

5、 应收账款询证函的寄发和收回均应由注册会计师直接控制√ 第九章 一单选

1、为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实施（ B ）程序。

A、对固定资产实地观察 B、以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查 C、检查固定资产的所有权归属 D、以实地为起点，追查固定的明细分类账

2、某企业应付账款明细账年末余额和本年度进货金额如下，注册会计师对应付账款进行审计时，如只选择一家公司进行函证，应选择的公司是（ C ）

A、50650,58265 B、2658,4925 C、0,300369 D、1470,2230

3、以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“发生”认定的常用控制测试程序是（ C ）

A、检查企业验收单是否有缺号 B、检查有无未记录的卖方发票存在 C、检查付款单是否附有卖方发票 D、审核批准采购价格和折扣的标志

4、下列分析性符合比率中，可能发现已减少固定资产未在账户上注销问题的是（ D ）

A、本年度与以前各年度的修理及维护费用之比较 B、固定资产总成本与全年产品产量的比率 C、本年度与以前各年度的固定资产增减之比较 D、本年度计提折旧额与固定资产总成本比率

5、下列情况中，注册会计师可以初步判断被审计单位固定资产折旧计提不足的是（A ） A、累计折旧与固定资产原值比率较大 B、提取折旧的固定资产账面价值不大 C、固定资产的投保价值大大超过账面价值 D、经常发生大额的固定资产清理损失 二多选

1、应付账款一般不需要函证，但出现（ BCD ）时，注册会计师应实施函证程序。 A、应付账款存在借方余额 B、控制风险较高

C、某应付账款的明细账户余额较大 D、被审计单位处于经济困难阶段 2、在审查房地产类固定资产所有权时，注册会计师应查阅的文件有（ BC ）

A、有关的合同 B、产权证明 C、财产税单 D、抵押借款的还款凭证 3、购货与付款循环所涉及的主要凭证和会计记录有（ BD ） A、买方发票 B、请购单 C、出库单 D、卖方对账单

4、适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（ ABCD ）

A、询价与确定供应商 B、采购与验收

C、付款审批与付款执行 D、采购合同的订立与审批

5、以下内部控制中，能够防止或发现购货及付款发生错误或舞弊的有（ ACD ） A、所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门 B、现购业务必须经财会部门批准方可支付价款

C、收到购货单位发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符合 D、采用总价法记录库存现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失 三判断

1、将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方相比较，可以查明本期计提折旧是否已全部摊入本期成本或费用。 （√ ） 2、一个良好的应付账款内部控制，在收到购货发票后，应立即送交会计部门登记入账。（× ） 3、通过审查关于固定资产所有权的有关书面文件，可以实现固定资产所有权目标。（ √ ） 4、应付账款均不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。（× ）

5、在检查固定资产披露是否恰当时，只需关注其在会计报表附注中的是否恰当。（ × ） 6、注册会计师实地观察固定资产的重点为本期增加的固定资产。（√） 7、本年计提折旧额与固定资产总成本的比率同上年比较，旨在发现累计折旧额核算的错误。（ × ）

8、为了防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单位有无漏记应付账款的行为。比如注册会计师可通过检查资产负债表日后应付账款贷方发生额来证实有无未入账的应付账款。（√ ） 第十章

1、一般来说（ D ）与存货有关，而与其他任何审计循环无关。 A、采购材料与储存材料 B、购置设备和维护设备 C、销售商品 D、生产产品和储存完工产品

2、如果某公司成本费用预算和审批和成本支出的审批工作与（ B ）工作分离，不属于公司成本费用的内部控制存在重大缺陷。

Ａ、成本费用预算编制 Ｂ、成本费用的执行 Ｃ、成本费用支出的会计记录 Ｄ、成本费用支出的稽核 ３、下列各项中部属于存货监盘计划内容的是（ B ）

Ａ、存货监盘的目标范围和时间安排 Ｂ、存货监盘的要点及注意事项 Ｃ、参加存货盘点人员的分工 Ｄ、检查存货的范围

４、对存货进行定期盘点是管理层的责任，盘点计划应由（ C ）负责编制。 Ａ、会计师事务所和被审计单位共同 Ｂ、参与审计的注册会计师 Ｃ、被审计单位管理层 Ｄ、被审计单位主管部门 ５、下列项目部属于存货实质性测试程序的是（A）

Ａ、成本费用的控制测试 Ｂ、存货的计价测试 Ｃ、存货的分析复核程序 Ｄ、存货的截止测试 二多选

1、在存货与仓储循环中，生产单位的主要职责是（ ABCD）

A、生产产品 B、计划生产 C、记录生产消耗 D、保管存货 2、存货与仓储循环的内部控制包括（ ACD ）

A、存货内部控制 B、存货实物盘点控制 C、成本费用内部控制 D、工薪内部控制 3、在存货监盘过程中，检查程序的目的包括（ A D ） A、判断被审计单位的盘点计划得到适当的执行 B、评价被审计单位的盘点计划是否合理 C、证实被审计单位存货的所有权 D、证实被审计单位存货实物总额

4、下列属于直接人工成本实质性测试程序内容的是（ ABCD ） A、审核直接人工会计处理的正确性

B、检查直接人工成本计算与分配的正确性 C、检查直接人工成本范围合规性 D、对直接人工成本进行分析程序

5、无法对存货进行监盘时，可以执行的替代的程序是（ ABC ） A、检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关的资料 B、检查资产负债表日后销售交易凭证 C、向顾客或供应商函证 D、直接盘点存货 第十一章 一、单选

1、基于筹资与投资循环业务数量较少、金额额度通常很大的特点，在审计时，注册会计师应采用（ D ）的程序

A、较低的控制风险估计水平法 B、抽样审查 C、较大范围的控制测试 D、主要证实法 2、（ D ）循环的内部控制目标与管理当局对会计报表的让定在名称上完全一致。 A、销售与收款 B、购货与付款 C、生产 D、筹资与投资 3、“明确的职责分工”是筹资与投资循环内部控制目标中与（ A ）相应的关键内部控制程序。

A、存在或发生 B、完整性 C、估价与分摊 D、权利与义务

4、建立严密而完善的账簿体系和记录制度，是确保（ C ）目标的关键内部控制。 A、估价与分摊 B、权利与义务 C、表达与披露 D存在或发生

5、授权批准是筹资与投资循环内部控制目标中（ D ）的关键内部控制程序 A、存在或发生 B、完整性 C、估价与分摊 D、权利与义务 二多选

1、发行记名股票的公司一般应在股东名册上记载的内容包括（ ACD ） A、股东姓名、名称及住所 B、所持股票的票面金额、利率、利息方式 C、取得其股份的日期 D、所持股份数、所持股票的编号

2、为了核实被审计单位有关借款和所有者权益的增减变动及其利息和鼓励会计记录的完整性，注册会计师应作的控制测试通常包括（ ABCD ）

A、索取借款或股票的批准文件 B、了解债券持有人明细资料保管制度 C、检查公司是否与外部机构核对 D、观察并描述筹资业务的职责分工 3、下列能证明被审计单位房地产类固定资产所有权的资料包括（ CD ） A、租赁协议 B、财产账单 C、保险单 D、产权证明

4、注册会计师审查短期借款的增加情况时，应检查并与相关会计记录相核对的内容有（ ABC ）

A、借款合同和授权批准情况 B、借款数额、借款日期 C、借款利率、还款期限 D、金融机构的授信情况

5、为证实被审计单位是否存在未入账的长期负债业务，注册会计师可选用（ABC ）程序进行测试。

A、函证银行存款余额的同时函证负债业务 B、分析财务费用，确定付款利息是否异常地高 C、向被审计单位索取债务声明书

D、审查年内到期的长期负债是否列示在流动负债类项目下 三判断

1、 对于企业所拥有的投资资产，应由内部审计人员与参与投资业务的有关人员进行定期盘

点，并将盘点记录与账面记录相互核对以确定账实的一致性。（× ）

2、 在对投资业务的内部控制制度进行研究和评价中，注册会计师往往一实施所谓“简易抽

查”程序，这一程序属于内部控制进行“了解”的程序。（× ）

3、 注册会计师在审阅被审计单位有关投资的内部盘核报告时，如果各期盘核报告的结果未

发现账实之间存在差异，则可以认为投资资产的内部控制制度得到了有效执行。（√ ） 4、 向银行或其他债权人函证短期借款，是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。

√

5、 由于短期借款金额较长期借款小，还款期限较短，因此通常无须抵押，所以注册会计师

一般无须审查短期借款的抵押、担保情况。（× ） 第十二章 一单选

1、审计人员怀疑被审计单位付给作为关联方的某位股东的利息超过现行利率，应当采取（ D ）审计程序予以查实。

A、向银行函证 B、向关联方函证 C、询问管理当局 D、复核各笔借款利率

2、在计时工资制下，为证实被审计单位是否存在付给某位职工的工资数额超过其实际工作时间应得数额的现象，应在（ C ）循环中进行审计。

A、销售与收款循环 B、购货与付款循环 C、生产循环 D、筹资与投资循环

3、被审计单位动用银行存款支付假造、并未收到的原材料款，注册会计师可以采取（ D ）

程序予以发现。

A、向银行函证 B、从卖方发票追查银行存款日记账

C、调节银行对账单 D、从银行存款日记账追查卖方发票

4、如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（ D ）的现金数，倒推计算资产负债表上所包含的现金数是否正确。

A、审计报告日 B、资产负债表日 C、盘点日 D、外勤工作结束日 5、向开户银行函证，可以证实若干预目标，其中最基本的目标是（ A ） A、银行存款真实存在 B、是否有欠银行的债务

C、是否有漏列的负债 D、是否有充作抵押担保的存货 二多选

1、有价证券审计目标与现金审计目标相同的有（ ABC ）

A、确定存在性 B、确定所有权 C、确定完整性 D、确定计价正确 2、下列审计程序中属于现金、银行存款账户实质性程序的有（ ABCD ） A、盘点库存现金，编制库存现金盘点表 B、抽查大额现金和银行存款收支 C、抽取银行存款余额调节表作检查 D、向开户银行函证银行存款余额 3、、为证实资产负债表所列的现金是否存在，应采用盘点库存现金的程序。参与盘点的人员有（ ACD ）

A、被审计单位出纳人员 B、被审计单位管理当局 C、注册会计师 D、被审计单位财务主管人员 4、函证银行存款余额，注册会计师可以证实（ ABC ） A、银行存款是否存在 B、银行贷款金额

C、是否存在企业未入账的负债 D、是否存在或有损失项目

5、函证被审计单位银行存款的银行询证函与验资的银行询证函不同之处主要包括（ ABD ）

A、函证目的不同 B、函证内容不同 C、函证方式不同 D、函证范围不同 二判断题

1、如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。（ × ）

2、在需要对期初余额进行适当审计的情况下，注册会计师对期初余额所实施的审计程序不受上期会计报表是否经过其他会计师事务所审计的影响。（× ）

3、由于现金盘点往往在资产负债表日后进行，注册会计师需要根据资产负债表日至审计报告日之间所有现金收支数倒退计算资产负债表日的现金数额。（ √ ） 4、即使企业银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，注册会计师就进行函证。（ √ ） 5、A公司股份的60%被其母公司B公司持有，但在被审计年度内未与B公司放生任何交易，则A公司不必在其会计报表附注中披露这一关联关系。（ × ） 第十三章 一单选

1、某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“除前段所述??的影响外”的术语，这种审计报告是（ B ）

A、无保留审计报告 B、保留意见审计报告 C、否定意见审计报告 D、无法表示意见审计报告

2、某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影响”

的术语，这种审计报告是（ C ）

A、无保留审计报告 B、保留意见审计报告 C、否定意见审计报告 D、无法表示意见审计报告

3、某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用“由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”的术语，这种审计报告是（ D ）

A、无保留审计报告 B、保留意见审计报告 C、否定意见审计报告 D、无法表示意见审计报告

4、注册会计师出具的审计报告的正确性和合法性应由（ D ）负责 A、会计师事务所 B、委托单位 C、国家审计机构 D、注册会计师 5、审计人员用于表达审计意见，作出审计结论的书面文件是（ D ） A、审计工作底稿 B、审计档案 C、审计证据 D、审计报告 二多选

1、根据审计报告使用目的的不同，可以分为（ CE ）

A、标准审计报告 B、非标准审计报告 C、公布目的的审计报告 D、一般审计报告 E、非公布目的的审计报告

2、审计报告按其详略的不同，可以分为（ AB ）

A、简式审计报告 B、祥式审计报告 C、标准审计报告 D、非标准审计报告 3、审计意见一般有下列哪几种（ ABCE ）

A、无保留意见 B、无法表示意见 C、否定意见 D、部分赞成意见 E、保留意见 4、下列哪些基本内容属于审计报告所应有的内容（ ABCD ） A、意见段 B、报告日期 C、收件人 D、附件 5、祥式审计报告一般适用于（ABD ）

A、政府审计 B、内部审计 C、民间审计 D、效益审计

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