计划阶段审计实务操作说明2014,3 - 图文

计划阶段审计实务操作流程、方法及步骤说明

【实验目的】

通过对计划阶段审计实务的操作，对现代风险导向审计有一个感性认识，并能运用其理念完成审计计划的各项工作。 【实验要求】

根据提供的实务操作资料，借助“审计之星教育系统”，按照审计操作流程完成计划阶段的各项审计工作并完成各工作底稿的编制。 【实验流程】

计划阶段审计实验的操作流程如下：

★ 开展初步业务活动，与审计模拟对象签订业务约定书 ★ 了解被审计单位及其环境，识别评估其重大错报风险 ★ 针对评估的重大错报风险计划实施的程序 ★ 初步确定重要性水平与可接受的审计风险 ★ 编制总体审计策略

流程一：开展初步业务活动

（一）初步业务活动的目的 1. 总体目的：控制和降低审计风险 2. 具体目的：第一，具备执行业务所需的独立性和能力；第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。

（二）初步业务活动内容

1）了解被审计单位基本情况、经济环境及行业情况（程序和方法：阅读被审计单位背景资料、询问、复核年度报告）；

2）实施针对保持客户关系和具体审计业务的质量控制程序（程序和方法：阅读被审计单位背景资料、询问、分析程序）；

3）评价遵守职业道德规范的情况（程序和方法：阅读被审计单位背景资料、询问、小组成员内部沟通并讨论）；

要求编制的工作底稿的方法及步骤提示说明：

＊被审计单位基本情况表：主要阅读被审计单位背景资料里的基本资料及后

附的营业执照、验资报告等来填写，其中总资产额、净资产额、主营业务收入、税后利润金额可查阅公司2010年度财务报表获取等。

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＊承接业务的风险初步评价表：

主要通过阅读被审计单位背景资料（含上年度审计报告）和对所学的审计理论知识的理解来填写和评价风险。

其中资产负债率指标信息可通过审计之星的【财务分析】功能模块获取，实验步骤如下：

（1） 点击主菜单〖财务分析〗—【分类指标分析】—*******分析（具 体在哪个类别的指标里自己找）或点击界面引导图上的〖财务分析〗进入引导界面，然后双击“******分析”图标。

该步骤也可省略，直接操作步骤（2）也可以：

（2）点击主菜单〖财务分析〗——【同行业指标评价】或点击界面引导图上的〖财务分析〗进入引导界面，然后双击“同行业指标评价”图标，出现选 择对话窗。（如图9-16）

图9-16

? 行业类型选择：金属加工机械制造业，企业规模选择：小型

选择后，点击“确定”进入“同行业指标评价”界面。如图9-17

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图9-17

? 图中“本年值”是被审计单位的数据，“优秀值”、“良好值”、“平均值”、

“较差值”来自同行业数据。

? 系统自动显示评价结果。根据该结果做出风险评价。

4）商定审计业务约定书的相关条款并签订（程序和方法：与被审单位管理层充分沟通）

可在审计之星提供的底稿模板基础上修改，操作步骤：

第一步：点击主界面引导图上的“审计工具”进入引导界面；

第二步：选择【审计底稿】——【底稿模板】中的【中注协审计底稿模板】——初步业务活动底稿中 找到“AC审计业务约定书.doc”，利用复制——粘贴拷贝下来； 第三步：按照审计业务约定书的项目和内容及被审单位实际情况修改拟定“审计业务约定书”；

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第四步：与审计委托方签订审计业务约定书。（注意保存） 附审计业务约定书的内容要求（2010年最新修订的审计准则） （一）审计业务约定书的基本内容 审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容： 1．财务报表审计的目标与范围； 2．注册会计师的责任； 3．管理层的责任； 4．指出用于编制财务报表所适用的财务报吿编制基础； 5．提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。 （二）审计业务约定书的特殊考虑 1．考虑特定需要。如果情况需要，注册会计师还应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容： （1）详细说明审计工作的范围，包括提及适用的法律法规、审计准则，以及注册会计师协会发布的职业道德守则和其他公告； （2）对审计业务结果的其他沟通形式； （3）说明由于审计和内部控制的固有限制，即使审计工作按照审计准则的规定得到恰当的计划和执行，仍不可避免地存在某些重大错报未被发现的风险； （4）计划和执行审计工作的安排，包括审计项目组的构成； （5）管理层确认将提供书面声明； （6）管理层同意向注册会计师及时提供财务报表草稿和其他所有附带信息，以使注册会计师能够按照预定的时间表完成审计工作； （7）管理层同意告知注册会计师在审计报告日至财务报表报出日之间注意到的可能影响财务报表的事实； （8）收费的计算基础和收费安排； （9）管理层确认收到审计业务约定书并同意其中的条款； （10）在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排； （11）对审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的安排； （12）在首次审计的情况下，与前任注册会计师（如存在）沟通的安排； （13）说明对注册会计师责任可能存在的限制； （14）注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项； （15）向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务。

流程二、三：了解被审计单位及其环境，识别评估其重大错报风险

一、 了解被审计单位及其环境的内容

《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大

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错报风险》作为专门规范风险评估的准则，规定注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。 了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节做出职业判断提供重要基础： 1．确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当； 2．考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当； 3．识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等； 4．确定在实施分析程序时所使用的预期值； 5．设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平； 6． 评价所获取审计证据的充分性和适当性。 （1）相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素；（2）被审计 单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。

风险评估程序：分析程序、阅读背景资料和检查、其他审计程序。

要求编制的工作底稿的方法及步骤提示说明：

＊“小型被审计单位基本情况调查问卷”一些项目填写的提示： 1）“被审计单位概况”——“组织结构”，可将被审单位背景资料里的组织结构图复制、粘贴在底稿最下面（电子版的背景资料；教材上P129）

2）“被审计单位概况”——“所有制性质”，指属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型

3）“被审计单位概况”——“治理结构”，给大家举个例子参考：公司设股东会、董事会、监事会。股东会根据实际需要开会，每年至少一次。董事会成员*位，包括*名独立董事。公司三会运作正常。治理结构中设立了审计委员会、薪酬与考核委员会、提名委员会、战略委员会。…………

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本文来源：https://www.bwwdw.com/article/7ncd.html