人大高财课后练习答案
更新时间:2023-10-24 08:00:01 阅读量: 综合文库 文档下载
第一章
1. 支付的货币性资产占换入资产公允价值(或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)的比例= 49 000/400 000=12.25%<25%
因此,该交换属于非货币性资产交换。
而且该交换具有商业实质,且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量。因而,应当基于公允价值对换入资产进行计价。
(1)甲公司的会计处理:
第一步,计算确定换入资产的入账价值
换入资产的入账价值=换出资产的公允价值-收到的补价-可抵扣的增值税进项税额
=400 000-49 000-51 000=300 000(元)
第二步,计算确定非货币性资产交换产生的损益 甲公司换出资产的公允价值为400 000元,账面价值为320 000元,同时收到补价49 000元,因此,
该项交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值
=400 000-320 000=80 000(元)
第三步,会计分录
借:固定资产——办公设备 300 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 51 000 银行存款 49 000
贷:其他业务收入 400 000 借:投资性房地产累计折旧 180 000 其他业务成本 320 000
贷:投资性房地产 500 000 (2)乙公司的会计处理:
换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价+应支付的相关税费
=300 000+49 000+300 000 ×17%=400 000(元)
资产交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值
=300 000-280 000=20 000(元)。
借:投资性房地产——房屋 400 000
贷:主营业务收入 300 000 银行存款 49 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000 300 000 ×17%=51 000
借:主营业务成本 280 000
贷:库存商品 280 000
2. (1)丙公司:
换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1200000(元) 换入专利技术的入账金额=1200000×400000÷(400000+600000) =480 000(元)
换入长期股权投资的入账金额=1200000×600000÷(400000+600000) =720 000(元)
借:固定资产清理 1500000
贷:在建工程 900000 固定资产 600000
1
借:无形资产——专利技术 480000 长期股权投资 720000 银行存款 300000
贷:固定资产清理 1500000 (2)丁公司:
换入资产的总成本=400 000+600 000+300 000=1300000(元) 换入办公楼的入账金额=1300000×900000÷(900000+600000) =780 000(元)
换入办公设备的入账金额=1300000×600000÷(900000+600000) =520 000(元)
借:在建工程——办公楼 780000 固定资产——办公设备 520000
贷:无形资产——专利技术 400000 长期股投资 600000 银行存款 300000
2
第二章
1.(1)甲公司的会计分录。
债务重组利得=1 000 000-460 000-460 000=80 000
固定资产处置收益=460 000-(600 000-180 000-10 000)=30 000 假定甲公司转让该设备不需要缴纳增值税。 借:应付账款 1 000 000 贷:固定资产清理 460 000
交易性金融资产 460 000
营业外收入――――债务重组利得 80 000 借:固定资产清理 420 000
累计折旧 180 000 贷:固定资产 600 000 借:固定资产清理 10 000
贷:银行存款 10 000
借:固定资产清理 30 000
贷:营业外收入------处置非流动资产收益 30 000
借:交易性金融资产 60 000
贷:投资收益 60 000 借:投资收益 1 000 贷:银行存款 1 000 (2)乙公司的会计分录。
债务重组损失=1 000 000-460 000-460 000=80 000 借:固定资产 460 000
交易性金融资产 460 000 营业外支出——债务重组损失 80 000
贷:应收账款 1 000 000
2.(1)A公司的会计分录。
债务重组损失=7 605 000-380 000-3 500 000-595 000-3 000 000=130 000
借:库存商品-------甲产品 3 500 000
应交税费------应交增值税(进项税额) 595 000 固定资产 3 000 000 坏账准备 380 000 营业外支出-------债务重组损失 130 000
贷:应收账款------B公司 7 605 000
(2)B公司的会计分录。
债务重组利得=7 605 000-3 500 000-595 000-3 000 000=510 000
3
固定资产处置收益=3 000 000-(4 340 000-2 000 000-50 000)=610 000
1)借:固定资产清理 2 340 000 累计折旧 2 000 000
贷:固定资产 4 340 000 2)借:固定资产清理 50 000
贷:银行存款 50 000
3)借:固定资产清理 610000
贷:营业外收入------处置非流动资产收益 610 000
4)借:应付账款-------A公司 7 605 000
贷:主营业务收入 3 500 000 应交税费-------应交增值税(销项税额) 595 000 固定资产清理 3 000 000 营业外收入--------债务重组利得 510 000
5)借:主营业务成本 2 500 000
贷:库存商品 2 500 000
3.(1)A公司的会计分录。
债务重组利得=550000-200 000-120 000-120 000=110 000 固定资产处置损失=120 000-(300 000-100 000)=80 000 借:应付票据 550 000 贷:银行存款 200 000 股本 100 000 资本公积 20 000 固定资产清理 120 000 营业外收入-----债务重组利得 110 000
借:固定资产清理 200 000 累计折旧 100 000 贷:固定资产 300000 借:营业外支出------处置非流动资产损失 80 000 贷:固定资产清理 80 000
(2)B公司的会计分录。
债务重组损失=550 000-200 000-120 000-120 000=110 000 借:银行存款 200 000 长期股权投资 120 000 固定资产 120 000 营业外支出------债务重组损失 110 000
4
贷:应收票据 550 000
5
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