浅谈强化会计监督的必要性及措施

毕 业 论 文

题 目：浅谈会计监督的必要性及措施 系 部：财金系 专 业：会计电算化 姓 名： 学 号： 指导教师 ：

二O一 三 年 五 月 十二 日

目录

摘 要 ................................................................ 2 一、会计监督的含义 .................................................... 3 二、会计监督的目的及作用 .............................................. 3 （一）会计监督的目的 ................................................ 3 （二）会计监督的作用 ................................................ 3 三、强化我国会计监督存在的必要性 ...................................... 5 （一）强化会计监督是社会主义市场经济发展的需要 ...................... 5 （二）加强会计监督是贯彻执行财政经济法律、法规的需要 ................ 5 （三）强化会计监督是部门负责人履行职责的重要保证 .................... 5 （四）强化会计监督是提高经济效益的需要 .............................. 6 四、我国会计监督存在的问题 ............................................ 6 （一）企业管理体制不全，内部控制制度失调 ............................ 6 （二）财会人员缺乏对会计监督重要性的认识 ............................ 6 （三）存在执法不严的情况 ............................................ 6 五、强化企业会计监督的对策 ............................................ 7 （一）改革考核体制和再监督力度 ...................................... 7 （二）加强会计人员的政治和业务素质, 提高监督水平 .................... 7 （三）实行目标管理, 建立激励机制 .................................... 8 六、结束语 ............................................................ 8 七、参考文献 .......................................................... 9

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摘 要

随着社会主义市场经济的建立和发展，经济活动的日趋复杂，新的经济问题层出不穷，也赋予了会计监督更为重要的使命。会计的监督职能作为其基本职能之一，它是通过立法赋予会计机构、会计人员可以正当行使的职权，也是我国经济监督体系的重要组成部分。然而现在我国会计信息失真情况非常严重，对经济体制的改革和社会经济的发展产生重大的不利影响，为解决这些问题，必须强化会计监督。进一步认识企业内部会计监督对企业加强经营管理，提高经营效率的重要意义，分析其存在的问题及原因，从而有针对性地提出具体的完善措施。如今会计已经完善成为一个体系，会计监督职能对维护经济秩序的发展也越来越重要。本文就会计监督进行了一些探讨。

关键词：会计监督 重要性 意义 措施

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一、会计监督的含义

所谓会计监督，是指单位内部的会计机构和会计人员、依法享有经济监督检查职权的政府有关部门、依法批准成立的社会审计中介组织，对国家机关，社会团体，企业事业单位经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性、完善性以及本单位内部预算执行情况所进行的监督。是指会计工作人员依据《会计法》赋予的职权，将《会计法》规定的各项内容适用于具体的人和事，对企业经济业务事项的合法性、真实性和有效性所开展的监察、督促，落实法律规定应依法办理的业务内容会计监督包括内部监督、社会监督和政府监督三部分。会计监督是会计机构和会计人员按照国家统一的会计制度和有关法规，在会计核算过程中对企业经济活动中所提供的会计事项的合法性、真实性的确认。

二、会计监督的目的及作用

（一）会计监督的目的

为了保护资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章的要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等，必须制定一系列监督制度。任何一个经济组织，特别是现代公司制组织，都是一个复杂的社会契约的综合体，为了提高经济组织的效率，减少损失浪费、贪污舞弊行为，需要对契约各方的权利和责任作出明确的规定，而会计工作正是界定各方权利和责任的焦点，会计工作有意偏袒那一方，那一方将会得到更多的利益。社会为了维护契约的公正与高效，往往通过制定会计法律和会计准则，要求会计进行客观公正的监督，以维护契约各方的合法权益。

（二）会计监督的作用

我国正在处在社会主义市场经济的初级阶段，虽然市场经济高速发展，但在新旧经济体制转变的过程中，经济环境复杂，加强会计监督，完善会计监督体系，对促进市场经济发展，保护国家、企业的利益有着非常重要的作用。

1.有利于维护国家财经法规

财经法规是一切经济单位从事经济活动必须遵循的基本准绳和依据。会计监督

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正是依据国家财经法规，对各单位经济活动的真实性、合法性、可行性等进行检查，从而促进各单位严格遵守国家财经法规。会计工作是财政经济工作的基础，一切财务收支都要通过会计这个“关口”。因此，有效地发挥会计监督职能，对于防范和制止违犯财经法规的行为，保护国家和集体财产的安全完整具有非常重要的意义。

2.有利于强化单位内部的经营管理

会计监督是经济管理的一种手段，其最终目的是促进各单位改善经营管理，提高经济效益。通过对单位经济活动的真实性、合法性、合理性等方面的监督，保证各单位的经济活动在遵守国家财经法纪的同时，符合本单位的计划、定期、预算和经营管理要求，以便提高经济效益，或避免不必要的经济损失。

3.防止国有资产流失

近几年，我国企业制度改革进程不断加快，建立“产权明晰、责任明确、政企分开、管理科学”的现代化企业制度，成为发展和完善社会主义市场经济体制的需要。但值得警醒的是，在改革过程中国有资产流失“黑洞”不断显现。一方面，流失数额不断增大，犯罪手段日趋多样，另一方面，国有资产还面临难监管、难查处的现实问题。有关专家认为，对国有资产加强监管是当前迫在眉睫之举。

4.防止偷税漏税

国家税收作为调节社会财富分配的主要手段和杠杆，其作用发挥的十分有限。当前，在我国偷税漏税的现象十分普遍，其原因有法制不健全，执法力度不够、公民价值观念不到位，会计监督不力等，完善的法律制度，加大执法力度，改变公民的价值观念是防止偷税漏税的重要措，同时加强会计监督也是防止偷税漏税的一个重要方面。

5.防止会计信息失真

近年来，会计信息失真越来越严重，弄虚作假的报表日益增多。2001年审计署组织力量对1290家国有控股企业资产负债损益情况进行审计，发现会计报表严重失真的企业占68%，有的虚赢实亏，有的虚亏实赢，有的把大量资金体外循环私设小金库，各类违纪问题金额达1000多亿元，上市公司中也出现了诸如琼民源、银

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广厦等严重的会计造假事件。会计信息真实性已成为社会关注的问题，会计信息失真已严重影响我国正常的经济秩序和经济建设，因此加强会计监督是防止会计信息失真的有效途径。

三、强化我国会计监督存在的必要性

（一）强化会计监督是社会主义市场经济发展的需要

市场经济是法制化的经济，社会主义市场经济要求各单位的经济活动必须

在法律、法规、制度所规定的范围内进行。违法乱纪等活动是任何成熟而健全的市场经济所不允许的。在社会主义市场经济条件下，作为各项法规、制度的执行者，应当在本部门领导者的领导下，在维护本单位经济利益的同时，承担着认真执行法律、法规、制度的责任。这是法律赋予会计工作人员的职责。在社会主义市场经济条件下，如果每个企业都能够认真强化会计监督，社会主义市场经济秩序必将会井然有序地健康发展。反之，社会主义市场经济将难以实现健康发展的态势。

（二）加强会计监督是贯彻执行财政经济法律、法规的需要

财经法律、法规是进行各项经济工作的规范，是经济工作有序进行的重要保证。会计监督的依据是财经法律、法规，离开这些依据，会计监督就会无的放矢。会计监督是贯彻执行财经纪律、法规的重要保证。会计人员在实行会计监督过程中，必须坚持以财经法规、法律为依据，维护本单位和国家、社会各方面的利益，凡是不符合财政经济法律、法规的“指令”都不能成为会计监督的依据。

（三）强化会计监督是部门负责人履行职责的重要保证

单位领导人是部门或单位的最高领导者，对本单位包括会计工作的一切经营和业务管理活动都负有第一责任。单位法人或负责人要想保证会计工作和会计资料的真实完整性，在很大程度上取决于会计监督工作是否能按规定进行。严格的讲，只要会计监督真正起到“把关守口”的作用，财务收支中的任何违法、违规问题都会得到有效的制止和纠正。因此，加强会计监督，对于单位法人履行职责起到至关重要的作用。作为法人要支持、保障会计人员依法进行监督，为会计工作人员撑腰，并在单位内部为会计工作人员进行有效的监督创造一个良好的环境。同时，单位领

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导人要以身作则，带头支持会计工作人员履行其监督职责，尤其不应对会计工作人员在履行职责时进行干扰与阻挠。这样单位法人履行其职责时就能得到有效的保证。

（四）强化会计监督是提高经济效益的需要

在社会主义市场经济条件下，各种经济活动复杂多样，会计监督工作也就变得异常艰巨。会计监督工作除了对不合法的收支予以制止和纠正等职责外，更重要的是会计监督的服务职能，即通过有效的会计监督为单位的经济活动服务，达到加强经济管理、提高经济效益的目的。会计工作人员必须转变会计监督的观念，不断改变会计监督的方式和方法，把会计监督寓于服务之中，改变单纯事后“制止和纠正”，为事前、事中、事后的全过程控制和服务。这样才能实现会计监督和经济效益的双丰收。

四、我国会计监督存在的问题

（一）企业管理体制不全，内部控制制度失调

我国企业内部管理和控制制度不健全，主要体现在有的单位根本就缺乏内部监督和控制制度，有的单位虽然建立了相应的制度，但这些制度形同虚设，没有得到有效执行，以至会计秩序混乱，徇私舞弊现象经常发生。

（二）财会人员缺乏对会计监督重要性的认识

目前有相当一部分财会人员对会计监督的重要性认识模糊。他们认为，企业实行自主经营、自负盈亏及厂长、经理负责制，会计监督没有必要了。事实上，我们必须严格按照有关规定进行会计核算，财会人员必须具备必要的法律观念和职业道德，要有主人翁意识和责任感，明确对企业经济利益进行会计监督是财会人员不可推卸的责任。

（三）存在执法不严的情况

一般是通过法规制度的制订、执行和监察三个环节来进行内部会计监督的。但由于会计人员具有既代表国家行使所有权的监督又代表企业行使经营管理权的监

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督双重责任，在国家与企业利益发生冲突时会计人员很可能首先考虑自己所在企业的利益，利用法规制度中的漏洞，甚至采用各种违规手段来维护企业利益。而在企业与个人利益发生冲突时，也往往是个人利益放在首位。如实际工作中，面对企业管理当局违法或违规行为，会计人员如果知情不举，就会违反会计法要负法律责任；如果向有关部门举报，日后又有可能受到管理当局的打击报复，从而把会计人员摆在了一个进退两难的尴尬位置。

五、强化企业会计监督的对策

会计监督是《会计法》 赋予会计人员的重要责任, 必须严格认真地履行。在社会主义市场经济条件下, 经济活动千变万化, 会计监督显得异常艰巨。会计人员要履行好会计监督的职责, 加强自身学习, 认真掌握财经法律法规制度, 在工作中能够准确地判断出各种经济活动是否合理、合法。会计管理部门也要认真抓好在职人员的培训工作。

（一）改革考核体制和再监督力度

改进企业组织结构,实施审计委派制度组织结构是企业针对组织机构设置、职权分工的合理性和有效性进行调整,企业强化组织结构调整,可从决策层着手,通过成立总经理领导下的专业执行委员会实施合理有序的流程设置,使企业的各项流程程序化、透明化;然后部署实际工作任务,通过高层人员设计企业总体组织机构,按照不相容职权分离原则将权限进行分离,避免多头领导,确保会计信息资料的治理质量范围,提高工作效率.在建立现代企业制度方面,不少企业财会人员由于长期隶属于固定岗位或部门,有一定的人际关系.为了杜绝会计信息失真,便于人员的统一监督,财务领导人应实施派驻制、对审计人员实施分片委派制.被委派至子公司的主管会计其所有人事关系由母公司管理,母公司又对子公司会计人员参照母公司管理办法条例从“德、能、勤、绩”四个方面进行考核,实行交叉管理.这不仅可以分离会计人员与子公司之间人事及经济利益关系,而且可以强化审计监督职能,真正发挥会计委派制度的监督作用,进一步强化企业会计监督力度。

（二）加强会计人员的政治和业务素质, 提高监督水平

强化企业文化建设,提高财会人员综合素质在企业内部监督和内部管理的过程

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中保持与员工顺畅的沟通渠道,积极听取员工的意见,在管理中及时纠正工作误差,使企业文化在特定的社会经济条件下通过社会实践形成为全体成73员遵循的价值观念、职业道德、行为规范和基本准则.同时,建立企业内部继续教育体系,通过对企业内部财会人员开展内部继续教育,结合每年定期的财政部门的会计继续教育培训和外出培训,不断更新、补充、拓展财会人员的专业知识和业务技能,完善财会人员的知识结构和创新能力.在提高业务素质方面,要求财会人员严于律己、爱岗敬业、遵纪守法、忠于职守,不断提高思想觉悟,自觉抵制不法行为

（三）实行目标管理, 建立激励机制

为切实加强会计监督, 还必须建立激励机制。建立激励机制的最好方法是实行目标管理。目标管理是一种以考核最终成果为核心的现代化管理方法。实行目标管理必须做到三点: 其一是目标的设定要科学化、合理化; 其二是目标的执行、检查和考核要制度化; 其三是奖惩要到位, 目标执行结果要严格地与单位评先, 单位会计达标挂钩, 并作为考察提拔、任免干部的重要内容。通过这一系列措施, 使单位领导和会计人员明确会计监督的目标和责任, 以高度的责任心去实施会计监督, 更好地发挥会计工作在社会主义市场经济建设中的作用。

六、结束语

会计监督是一项涉及面极其广泛的经济基础工作，只有各个方面、各个层次协同一致，通过国家政策扶持和社会各界的努力才能将会计监督落实，切实贯彻会计监督职能。进一步做好会计监督职能强化是一项利国利民，健全法律法规，切实为人民谋福利的政治工程，是一项调整产业结构，促进我国社会稳定和谐全面发展的经济工程，是一项全面提高会计人才素质，改善现有体制的文化工程。只有切实做好会计监督，才能维护社会主义市场经济秩序，确保国家和人民的利益不受侵害,促进我国经济全面，协调，迅速、健康的发展。

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七、参考文献

[1]朱永永.企业内部审计独立性的思考[J].技术与创新管理, 2009, 30(5): 6 [2]蒋燕辉.会计监督与内部控制.中国财政经济出版社,2002.

[3]杨慧荣.会计监督问题及其对策[J].财会通讯:综合版, 2009(9): 150. [4]程琳。我国会计监督工作存在的问题及问题探索[J] 财会研究2006 [5]黄元元.社会管理者视野下的会计监管[J].生产力研究, 2007(12) [6]陈留平.《对〈会计法〉中若干问题的思考》[J]，《会计之友》，2005(10) [7]王萍.会计监督弱化的原因分析及对策研究[J].财会研究, 2008(22)

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