会计基础部分

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第一篇会计基础部分

主要内容：

第一章总论第二章会计科目和账户第三章复式记账第四章会计凭证第五章会计账簿第六章账务处理程序第七章财产清查第八章会计档案内容精讲

第一章总论

本章内容：

[考点1]会计的基本职能；（核算和监督的职能）

[考点2]会计核算的七种方法；

（设置会计科目、设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务报表 [考点3]会计四个基本假设；

（会计主体的假设、持续经营的假设、会计分期的假设、货币计量的假设）

[考点4]会计记账基础；

真题详解班

[考点5]会计信息的质量要求；

重点掌握：可比性原则、实质重于形式的原则、谨慎性原则（如固定资产采用加速折旧、应收账款计提的坏账准备等贯彻了谨慎性的原则） [考点6]会计核算的六要素

[考点7]会计恒等式

一、单选题

1、会计的基本职能一般包括（） A、会计控制与会计决策

B、会计预测与会计控制 C、会计核算与会计监督 D、会计计划与会计决策【答案】C

【解析】本题考核的是会计基本职能的内容。会计的基本职能包括会计核算和会计监督。除这两个基本职能以外，会计还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等功能。

2、会计核算与监督的内容是特定主体的（）

A、经济资源 B、资金运动 C、实物运动 D、经济活动【答案】B

【解析】本题考核的是会计对象的表现形式。凡是特定主体能以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。主要体现为企业的资金运动，包括三个基本环节：资金的投入、资金的循环和周转、资金的清偿和退出。

3、（）作为会计核算的基本前提，就是将一个会计主体持续的生产经营活动人为地划分为若干个相等的会计期间。 A、持续经营 B、会计年度 C、会计分期 D、会计主体【答案】C

【解析】本题考核的是会计假设之会计分期。会计分期是指将一个会计主体持续的生产经营活动人为地划分为若干相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。

4、会计核算必须以（）为核算的基础和假设条件

A、会计主体 B、持续经营 C、会计分期 D、货币计量【答案】B

【解析】本题考核的是会计假设之持续经营。持续经营是指在可以预见的将来，报告主体将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。但从其本意来讲，持续经营假设并不是假设特定的报告主体可以无限期地生存下去，而只是假设其将持续经营足够长的时间，以使之可以履行其现存的应予承担的义务。 5、会计核算使用的主要计量单位是（） A、货币计量 B、劳动计量 C、实物计量 D、单一计量【答案】A

真题详解班

【解析】本题考核的是会计假设之货币计量。会计以货币为主要计量单位，以劳务、实物为辅助计量单位，进行会计核算。 6、我国的会计期间包括会计年度和会计中期，并且均按公历起讫日期确定。

下列不属于会计中期的是（） A、旬 B、月度 C、季度 D、半年度【答案】A。

【解析】本题考核的是会计假设之会计分期的类别。会计分期包括年度和中期两种，中期包括月度、季度和半年度三种。

7、关于会计核算的基本前提，下列说法中不正确的是（）

A、会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量 B、如果企业发生破产清算，经相关部门批准后，可以继续适用持续经营假设

C、在我国，以公历年度作为企业的会计年度，即公历1月1日至12月31日

D、会计的货币计量假设包含了两层含义，一是以货币作为会计的统一计量单位；二是作为会计计量单位的货币，其币值是稳定不变的。【答案】B

【解析】本题考核的是持续经营。持续经营是指在可以预见的将来，会计

主体将会按照当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

8、由于有了（）假设，才产生了本期和其他期间的差别，从而出现了权责发生制和收付实现制的区别。

A、会计主体 B、配比原则 C、会计分期 D、持续经营【答案】C

【解析】本题考核的是会计假设之会计分期。会计分期界定了会计核算的时间范围，正是有了会计分期的假设，才有了本期与他期的差别，进而产生了权责发生制和收付实现值不同的记账基础。

9、会计核算上将融资租入的资产视为承租企业的资产进行，体现了（）的要求。

A、重要性 B、谨慎性

C、实质重于形式 D、及时性【答案】C

【解析】本题考核的是会计信息质量要求之实质重于形式的要求。融资租

入资产在法律形式上不拥有所有权，但是企业能够控制其创造的未来经济利益。根据实质重于形式原则的要求，会计核算上将融资租入的资产视为承租企业的资产进行核算。

10、下列各项中不属于会计核算一般要求的是（）

A、各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制会计报表

B、各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务报表

C、使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务报告和其他资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定 D、各单位对经济业务事项进行会计核算时必须使用人民币【答案】D

【解析】本题考核的是会计核算要求的一般内容。各单位对经济业务事项进行会计核算时应以人民币作为记账本位币，会计核算业务收支以外币为主的单位也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。二、多项选择题

1、下列不属于对会计信息质量要求的是（） A、重要性 B、谨慎性

C、会计分期 D、权责发生制【答案】CD

【解析】本题考核的是会计信息质量要求的内容。会计信息质量要求包括

可靠性、可比性、可理解性、重要性、谨慎性、实质重于形式、及时性和相关性。

2、会计核算的环节为（） A、确认 B、记录 C、计量 D、报告【答案】ABCD

【解析】本题考核的是会计核算的基本环节。会计核算的基本环节包括确认、计量、记录和报告四个环节。 3、下列说法正确的是（）

A、会计人员只能核算和监督所在主体的经济业务，不能核算和监督其它主体的经济业务。

B、会计主体可以是企业中的一个特定部分，也可以是几个企业组成的企业集团

C、会计主体一定是法律主体

D、会计主体假设界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围【答案】ABD

【解析】本题考核的会计基本假设的相关内容。会计主体与法律主体并不

是对等的概念，法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。

4、下列各项中，可以作为一个会计主体进行核算的有（）

真题详解班

A、销售部门 B、分公司 C、母公司 D、企业集团【答案】ABCD

【解析】本题考核的是会计主体的范围。会计主体界定的是会计核算的

范围，所以会计主体必须能够独立核算，本题四个选项都符合会计主体的定义。

5、下列说法正确的有（）

A、在境外设立的中国企业向国内报送的财务报告，应当折算为人民币 B、业务收支以外币为主的单位可以选择某种外币为记账本位币 C、会计核算过程中采用货币为主要计量单位

D、我国企业的会计核算只能以人民币为记账本位币【答案】ABC

【解析】本题考核的是会计基本假设之货币计量。在我国的企业如果日

常业务收支以某种外币为主也可以选择某种外币作为记账本位币，只是需要在对外编制财务报表时折算为人民币。

6、谨慎性原则指在有不确定因素情况下做出判断时，不抬高资产或收益，

也不压低负债或费用，下面能体现此项原则的有（） A、将融资租入的固定资产视作自有资产核算 B、采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧 C、对固定资产计提减值准备 D、将长期借款利息予以资本化 E、长期股权投资采用成本法核算【答案】BC

【解析】本题考核的会计信息质量要求谨慎性要求的现实体现。谨慎性要

求在会计中的应用是多方面的，如对应收账款计提坏账准备、对固定资产计提减值准备和采用加速折旧法等。

7、下列项目中，属于流动负债项目的是（）。 A．预付账款 B.预收账款 C.应付职工薪酬 D.应付账款【答案】 BCD

【解析】预付账款是流动资产。

8、下列会计要素中，属于反映财务状况的会计要素的是（）

A. 收入

B. 所有者权益

C. 资产 D. 负债

【答案】BCD

【解析】资产、负债、所有者权益是反映财务状况的会计要素，收入、费用和利润是反映经营成果的会计要素。

三、判断

1、我国企业会计采用的计量单位只有一种，即货币计量。（）【答案】×

【解析】本题考核的是货币计量。会计核算以货币为主要计量单位，以实物、劳务为辅助计量单位。因此计量单位非货币一种。

2、企业会计的确认、计量和报告应当以收付实现制为基础。（）【答案】×

【解析】本题考核的是会计对象。会计对象是能以货币表现的经济活动，凡是能用货币表现的经济活动都是会计对象的核算内容。

3、会计核算以人民币作为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选择其中的一种外币作为记账本位币，编制报财务会计报告时可以采用本位币。（）【答案】×

【解析】本题考核的是会计假设之货币计量。我国的记账本位币为人民币，

境内企业若日常业务收支以某种外币为主也可以选择某种外币作为记账本位币，但在对外编送财务报表时应折算为人民币。三、简答

1、会计核算的主要内容是什么？

[答案及解析]会计核算的主要内容有七项，分别是（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权、债务的发生和结算；（4）资本的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）其他需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 2、简述会计核算程序日常的环节。

[答案及解析]会计核算程序的日常流程是“证一账一表”，具体环节如下：（1）填制和审核原始凭证；（2）编制和审核记账凭证；（3）根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；（4）根据记账凭证登记明细账和总账；（5）编报会计报表；（6）装订会计凭证，建立会计档案，按相关规定妥善保管。

3、权责发生制是什么，并举例说明

[答案及解析]权责发生制：权责发生制是以收入、费用是否发生而不是以款项是否收到或付出为标准来确认收入和费用的一种记账基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。它是现代企业必须遵循的最可行的原则。比如2013年1月份销售货物一批，价值1万元，货款在2月

真题详解班

份收到。按权责发生制的要求，这1万元虽然在1月没有收到但也要算作1月的收入，2月份虽然收到了这笔款项也不能算作2月的收入。 4、信用社会计核算的基本原则有哪些?

[答案及解析]⑴会计核算以持续、正常的经营活动为前提，以所发生的各项业务为活动对象，记录和反映信用社经济业务情况。⑵会计核算遵循真实性原则。⑶会计核算遵循及时性原则。⑷会计核算遵循权责发生制原则。⑸会计核算遵循谨慎性原则。⑹各项财产按取得时的实际成本计价。 5、会计核算\六无、六相符\的内容是什么?

[答案及解析] 1、\六无、六相符\是会计工作必须坚持的最基本的质量要求，其内容是：帐务无积压、结算无事故、计息无差错、记帐无串户、存款无透支、帐表无虚假;帐帐、帐款、帐据、帐实、帐表、内外帐务全部相符。

6.会计核算的方法。

[答案及解析]会计核算有7种方法：（1）设置会计科目和账户；（2）复式记账；（3）填制会计凭证；（4）登记会计账簿；（5）进行成本计算；（6）财产清查；（7）编制财务报表。

第二、三章会计科目与账户、复式记账

本章的主要内容：

[考点1]会计科目、账户的分类

[考点2]会计科目与账户的区别与联系

（会计科目是账户的名称，但账户有格式和结构，但会计科目内容结构）

[考点3]复式记账法的记账规则

“有借必有贷、借贷必相等”

[考点4]账户的试算平衡及平衡登记

试算平衡的方法包括：（1）发生额试算平衡；（2）余额试算平衡

真题详解班

结论：

1.一般而言，如果所有账户在一定期间内借、贷方发生额合计不平衡，借、贷方余额合计不平衡，则可以肯定本期内记账和结账有错误；

2.如果两者都平衡，则说明记账和结账可能正确（但不能就此断定记账肯定没有错误）。试算平衡虽然有利于及时检查和发现记账过程中的差错，但本身也存在一定的局限性：不能发现全部记账过程中的错误和遗漏，因为有些错误并不影响借、贷方的平衡关系。

比如记账时，发生以下情况难以通过试算平衡检查出来。重记或漏记整笔业务；

对相互对应账户都以大于或小于正确金额的数字进行记账；

对应账户的同方向串户等。 [考点 5]会计分录三要素：

（1）记账方向的符号：借方和贷方（2）账户名称，即会计科目

（3）记录的金额

一、单项选择题

1、关于会计科目，下列说法中不正确的是（） A、会计科目是对会计要素的进一步分类

B、会计科目按其所提供的详细程序不同，可以分为总分类科目和明细分类科目

C、会计科目可以根据企业的具体情况自行设定 D、会计科目是复式记账和编制记账凭证的基础【答案】C

【解析】本题考核的是会计科目的相关内容。总分类科目也叫总账科目

或一级科目，是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。明细分类科目又称为二级会计科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细、更具体会计信息的科目。对于一级科目，企业不可以自行设定，明细科目可以依据企业的具体情况设置。 2、所有者权益类账户的期末余额根据（）计算

A、借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额 B、借方期末余额=借方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额 C、贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额 D、贷方期末余额=贷方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额【答案】C 【解析】本题考核的是试算平衡公式。所有者权益类账户性质是借减贷增，

余额在贷方。因此其期末余额的试算平衡公式为贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额。

3、在借贷记账法下，期末没有余额的账户类别是（）账户。 A、资产类 B、损益类

C、负债类和所有者权益类 D、成本类【答案】B

【解析】本题考核的是会计账户的性质。损益类各账户在一定时期内

的发生额合计在当期期末会结转到“本年利润”账户。因此损益类账户期末一般没有余额。

4、下列各项中，不符合借贷记账法记账规则的是（）

真题详解班

A、资产数额的增加记在借方

B、所有者权益、负债数额的增加记在贷方 C、收入数额的减少记在借方

D、成本、费用数额的增加记在贷方【答案】D

【解析】本题考核的是会计账户的性质。一般而言，资产、费用的账户结构是借方登记增加，贷方登记减少，资产期末余额在借方，表示期末资产的账面价值，其公式通常为期末借方余额=期初的借方余额+本期借方发生额一本期贷方发生额。费用在期末结转后一般没有余额。负债、所有者权益、收入类账户的结构是贷方登记增加，借方登记减少，负债、所有者权益期末余额一般在贷方，表示负债、所有者权益的期末余额，其公式为期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额一本期借方。收入在期末结转后一般没有余额。

5、如果某一账户的左方登记增加，右方登记减少，期初余额在左方，而期末余额在右方，则表明（）

A、本期增加发生额低于本期减少发生额，且两者差额小于期初余额 B、本期增加发生额低于本期减少发生额，且两者差额大于期初余额 C、本期增加发生额高于本期减少发生额，且两者差额小于期初余额 D、本期增加发生额高于本期减少发生额，且两者差额大于期初余额【答案】B

【解析】本题考核的是会计账户的性质。账户的关系如下：期末余额=期初余额+本期增加发生额一本期减少发生额，由于账户期初余额在左方，期末余额在右方，可知本期增加发生额一本期减少发生额<0，且其差额的绝对值大于期初余额。

6、借贷记账法下的发生额平衡是由（）决定的。 A、“有借必有贷，借贷必相等”的规则 B、“资产=权益”的会计等式 C、平行登记要点 D、账户的结构【答案】A

【解析】本题考核的是试算平衡。试算平衡的发生额平衡是根据“有

借必有贷、借贷必相等”的记账规则决定的。 7、在复合会计分录“借：固定资产 100 000；贷：银行存款 80 000，应付账款 20000”中“银行存款”账户的对应账户是（）

A、“应付账款” B、“银行存款” C、“固定资产”

D、“固定资产”和“应付账款” 【答案】C

【解析】本题考核的是借贷记账法。借贷记账法下，应借和应贷的科目

之间是一种相互关联的对应关系。

8、总分类科目是对会计要素具体内容进行（）分类的项目。 A、一般

B、分别 C、详细 D、总括【答案】D

【解析】本题考核的是总分类会计科目的定义。总分类科目是对会计

要素具体内容进行总括分类的科目。

9、下列会计分录中，属于简单会计分录的是（）

A、一借多贷 B、一贷多借 C、一借一贷 D、多借多贷【答案】C

【解析】本题考核的是简单会计分录。简单会计分录是指会计分录中只有一借一贷的分录。

10、用以反映债权债务或权利责任已经形成，但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等事项的是（）

A、表内科目 B、表外科目 C、资产科目 D、负债科目【答案】B 【解析】本题考核的是银行会计学之会计科目分类。用以反映债权债务或权利责任已经形成，但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等事项的是表外科目。

11某企业“累计折旧”科目的年初贷方余额为600万元，假设该企业“累计折旧”当年的借方发生额为200万元，贷方发生额为300万元，则该企业“累计折旧”的年末余额为（）。 A.贷方500万元 B.借方500万元 C.贷方700万元 D.借方700万元

【答案】C

【解析】年初贷方余额600元＋本期贷方发生额300元－本期借方发生额200元＝期末贷方余额700元。

二、多项选择题

1、会计科目的设置原则是（） A、合法性 B、相关性 C、真实性 D、实用性【答案】ABD

【解析】本题考核的是会计科目的设置原则。会计科目的设置原则有

（1）合法性原则；（2）相关性原则；（3）实用性原则。 2、账户一般应包括下列内容中的（） A、账户名称

真题详解班

B、日期和摘要

C、增加和减少的金额及余额 D、凭证号数【答案】ABCD

【解析】本题考核的是账户的结构。账户的结构一般包括账户名称（会

计科目）、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。

3、对于资产类账户，下列说法正确的有（） A、借方登记增加数，贷方登记减少数 B、借方登记减少数，贷方登记增加数 C、期末余额一般在借方 D、期末余额一般在贷方【答案】AC

【解析】本题考核的是资产类账户。资产类账户借方登记增加、贷方登

记减少、期末余额在借方。

4、下列差错中，（）是通过试算平衡难以发现的。

A、全部漏记经济业务 B、全部重记经济业务

C、应借账户和应贷账户中借贷方向登记颠倒 D、借贷双方中一方多记金额，另一方少记金额【答案】ABC

【解析】本题考核的是试算平衡的局限性。试算平衡不能检查出的记账

错误有经济业务的重记、漏记，同时少记或多记相等的金额，记账方向颠倒，错用会计科目等。

5、下列项目中，属于企业损益类科目是（） A、主营业务收入 B、投资收益 C、其他业务成本 D、所得税费用【答案】ABCD

【解析】本题考核的是损益类科目的内容。损益类科目包括（1）收入

类科目：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益等；（2）费用类科目：主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等；（3）利得：营业外收入；（4）损失：营业外支出。

6、总分类账户发生额及余额试算平衡表中的平衡数字有（）

A、期初借方余额合计数和期初贷方余额合计数相等 B、期初贷方余额合计数和期末贷方余额合计数相等 C、期末借方余额合计数和期末贷方余额合计数相等 D、期初借方余额合计数和期末借方余额合计数相等【答案】AC

【解析】本题考核的是试算平衡的公式。发生额试算平衡公式为：全部

账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计。余额试算平衡公式为：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期

初余额合计；全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计。基本平衡公式为：期末余额合计=期初余额合计+本期增加额合计-本期减少额合计。

7、“平行登记”要求对发生的每一笔经济业务（） A、既要记入有关总账，又要记入有关总账所属的明细账 B、登记总账和所属明细账的依据应相同 C、必须在同一天登记总账和所属明细账 D、登记总账和所属明细账的借贷方向相同【答案】ABD

【解析】本题考核的是平行登记。平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。平行登记要求做到：所依据会计凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间相同、计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。 8、下列有关科目与账户的关系说法正确的是（）

A、两者口径一致，性质相同 B、账户是设置科目的依据

C、账户具有一定的格式和结构，而会计科目不具有格式和结构 D、没有账户、科目就无法发挥作用【答案】ACD

【解析】本题考核的是会计科目与会计账户的关系。会计科目和账户所反映的会计对象的具体内容是相同的，两者口径一致，性质相同，会计科目是会计账户设置的依据，依托会计账户发挥作用。二者都是体现对会计要素具体内容的分类，会计科目仅仅是账户的名称，而账户则具有一定的格式和结构。

9、下列关于账簿与账户的关系表述，正确的有（） A、账户存在于账簿之中，没有账簿，账户就无法存在 B、账簿存在于账户之中，没有账户，账簿就无法存在 C、账户只是一个外在形式，账簿才是它的真实内容 D、账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容【答案】AD

【解析】本题考核的是账户与账簿的关系。账户存在于账簿之中，没有

账簿，账户就无法存在，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。

10、借贷记账法的试算平衡方法有（）

A、发生额试算平衡法 B、余额试算平衡法 C、增加额试算平衡法 D、减少额试算平衡法【答案】AB

【解析】本题考核的是试算平衡公式。试算平衡公式包括余额试算平衡和发生额试算平衡。三、判断题

真题详解班

1、企业只能使用国家统一的会计制度规定的会计科目，不得自行增减或合并。（）

【答案】×

【解析】本题考核的是会计科目的设置原则。企业可以根据自身的生产经营特点，在不违反相关会计法规、不影响会计核算要求和会计报表指标汇总以及对外提供统一的财务会计报表的前提下，可以自行增设、减少或合并某些会计科目。

2、在发生经济业务时，单式记账法只在一个账户中登记，复式记账法则在两个账户中登记。（）

【答案】×

【解析】本题考核的是会计记账方法。复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。

3、复合会计记录是由几个简单会计分录合并而成的。（）

【答案】×

【解析】本题考核的复合分录的定义。复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录，并不是由几个简单会计分录合并而成的。 4、任何会计期间，企业所有账户借方发生额合计必然等于贷方发生额合计。（）【答案】√

【解析】本题考核的试算平衡公式。发生额试算平衡公式为：借方本期发生额合计=贷方本期发生额会计。 5、通过试算平衡检查账簿记录后，如果左右平衡就可以肯定记账没有错误。（）【答案】×

【解析】本题考核的试算平衡的局限性。通过试算平衡检查账簿记录存在一定的局限性，有些记账错误通过试算平衡难以检查出来，所以左右平衡只能表示记账可能没有错误。

6、为判断会计账户记录是否正确，常用编制试算平衡表的方法。只要实现了期初余额、本期发生额和期末余额的三栏平衡关系，即说明账户记录正确无误。（）【答案】×

7、账户按其归属的会计要素不同，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。（）【答案】×

【解析】本题考核的账户的分类。账户按其归属的要素不同可分为资产类、

负债类、所有者权益类、共同类、成本类和损益类。 8、在借贷记账法下，账户的“借方”表示增加，“贷方”表示减少。（）【答案】×

【解析】本题考核的是借贷记账法记账符号的意义。“借”和“贷”表示增加还减少取决于账户的性质和经济业务的内容。

9、某企业银行存款期初借方余额为10万元，本期借方发生额为5万元，本期贷方生额为3万元，则期末借方余额为12万元。（）【答案】√

【解析】本题考核的是试算平衡公式。银行存款为资产类账户，借方登记增加，贷方登记减少。所以，期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额一本期贷方发生额=10+5-3=12（万元）。

10、发生额试算平衡是根据资产与权益的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。（）【答案】×

【解析】本题考核的是试算平衡公式。发生额试算平衡是根据本期所有账户的借方发生额合计等于贷方发生额合计的关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。四、简答题

1.会计科目与账户的区别与联系

[答案及解析]联系：（1）会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；（2）无论会计科目还是账户，都是对会计对象的具体内容进行分类核算的，其性质相同。

区别：会计科目没有结构，而账户有格式和结构，可以记录经济业务的增加、减少及余额。

2、简述复式记账的原理。 [答案及解析]

（1）复式记账法是指对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中以相等金额登记的一种记账方法。

（2）与单式记账法相比，复式记账法的特点是：对于发生的每一项经济业务，都要在两个或者两个以上账户中相互联系地进行分类记录，可以反映每项经济业务的来龙去脉；可以检查每笔经济业务是否合理合法。 3、什么是总账账户与明细账户的平行登记？平行登记的要求有哪些？ [答案及解析]

平行登记方法是指对每一项经济业务内容，一方面要在总分类账户中总括登记，另一方面在该总分类账户所属明细分类账户中详细登记。平行登记有时亦称平行处理。会计核算进行平行登记需要做到：（1）会计期间相同。即对同一项经济业务在同一会计期间内，既要记入有关的总分类账户，又要记入其所属的明细分类账户。

（2）方向一致。将经济业务记入总分类账及其所属明细分类账时，记账方向必须一致。即如果总分类账记在借方，明细分类账也必须记在借方；如果总分类账记在贷方，明细分类账也必须记在贷方。

（3）金额相等。企业把每项经济业务记入某一总分类账的金额，必

须等于记入其有关明细账户的金额之和。

（4）依据相同。登记总分类账与登记明细分类账的最终依据都是反

映同一经济业务的原始凭证。 4、简述信用社会计记账的方法。 [答案及解析]

真题详解班

(1)表内科目记账方法。信用社表内科目核算根据复式记账原理，采取借贷

记账法。借贷记账法是以会计科目为记账主体，以“借”、“贷”为记账符号，以资产等于负债加所有者权益为平衡原理，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用于记录和反映资金增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。栏次的排列是借方在左，贷方在右。凡资产的增加、负债的减少、支出的发生，记入借方;凡资产的减少、负债的增加、收入的发生，记入贷方。各科目借、贷方发生额合计和借贷方余额合计应各自平衡。

(2)信用社的表外科目核算采用单式记账法，以“收”、“付”为记账符

号。领入、增加时记收方，领出、减少时记付方，余额在收方。 (3)外币业务记账方法信用社外币业务采用外汇分账制。除以人民币为记

账本位币外，对各种外币的收付，都按原币立账。决算时，信用社除分别编制各种分账货币决算表外，还应汇总编制折合人民币决算报表和汇总编制外币折合美元决算报表。

第四章会计凭证

本章主要内容

[考点1]原始凭证的种类

[考点2]原始凭证的内容（1）原始凭证的名称；（2）填制原始凭证的日期；（3）接受原始凭证的单位名称；

（4）经济业务内容(含数量、单价、金额等)；（5）填制单位签章；（6）有关人员签章；（7）凭证附件。 [考点3]原始凭证的审核

1.六性：真实性；合法性；合理性；完整性—原始凭证的内容和填制手续的完整性；正确性；及时性——当月入账。 2.处理方法

（1）.对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；（2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；

3.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

（原始凭证如有错误，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。

原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。） [考点4]记账凭证的种类

真题详解班

[提示1]对于库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取库存现金，或者把库存现金存入银行的经济业务，只编制付款凭证、不编制收款凭证，以避免重复记账或填证。

[提示2]收款凭证和付款凭证是登记现金日记帐和银行存款日记账、总分类帐和明细账等有关账簿的依据，同时也是出纳员收、付款项的依据。 [提示3]出纳不能直接依据有关收、付款业务的原始凭证来收、付款项，必须根据审核批准的收款凭证，或者根据付款凭证付款，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重复收付。只有加盖“收讫”、“付讫”后的收、付款凭证，才能作为登记账簿的依据。 [考点5]记账凭证的编制要求（1）记账凭证各项内容必须完整（2）记账凭证应连续编号；

（3）除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证；

（4）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制一张记账凭证；

（5）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。 [考点6]记账凭证的审核内容（1）内容是否真实；（2）项目是否齐全；（3）科目是否正确；（4）金额是否正确；（5）书写是否正确。 [考点7]会计凭证的传递和保管

（1）从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证；

（2）如果不能从原出票单位取得证明，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。

（3）原始凭证不得外借，外单位确实需要时，经会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制；

（4）会计凭证应定期装订成册，防止散失，并应加贴封条，防止偷换凭证等。

一．单项选择题

1、企业购进原材料60000元，款项未付。该笔经济业务应编制的记账凭证是（）

A、收款凭证 B、付款凭证 C、转账凭证 D、以上均可【答案】C。

【解析】本题考核的是转账凭证的编制。不涉及现金或银行存款的经济

业务编制转账凭证。

2. 下列业务中，应该填制现金收款凭证的是（） A、将多余现金存入银行 B、从提取现金

C、出租设备，收到一张现金支票 D、报废一台电脑，出售残料收到现金【答案】D。

【解析】本题考核的是收款凭证的编制。收到款项时编制收款凭证，A

项编制现金付款凭证，B项编制银行付款凭证，C项中现金支票是支票的一种，不是现金。

3、一项经济业务需要连续编制多张记账凭证的，应（） A、自制内容相同的多张原始凭证

真题详解班

B、编制原始凭证分割单 C、采用分数编号的方法

D、在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证附在哪张记账凭证下【答案】C

【解析】本题考核的是记账凭证的编制要求。一项经济业务需要编制多

张记账凭证的，采用分数法编号。

4、对经济业务的发生和完成具有证明效力的是（） A、记账凭证 B、原始凭证 C、会计账簿 D、会计报表【答案】B

【解析】本题考核的是原始凭证的定义。原始凭证是在经济业务的发生

和完成是取得和填制的，用于证明经济业务发生和完成的单据。

5、签发支票时，2100.07的大写金额正确的是（） A、贰仟壹佰元零柒分整 B、贰仟壹佰零柒分 C、贰仟壹佰元零角柒分 D、贰仟壹佰元零柒分【答案】D

【解析】本题考核的是原始凭证的金额填制要求。

6、原始凭证按照（）的不同分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。

A、格式 B、来源

C、填制手续及内容 D、用途【答案】C

【解析】本题考核的原始凭证的分类。原始凭证按照填制手续及内容不

同，可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。

7、原始凭证主要起一种证明经济业务实际发生或完成的作用。因此，下列各种单据中，只有（）是原始凭证。

A、材料请购单 B、经济合同 C、银行对账单 D、限额领料单【答案】D

【解析】本题考核的是原始凭证的实例。原始凭证是表明经济业务发生或完成的，只有限额领料单符合此定义。

8、经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的会计凭证是（） A、记账凭证 B、单式凭证 C、复式凭证 D、汇总凭证【答案】A

【解析】本题考核的是记账凭证的定义。记账凭证，又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。 9、为了避免重复记账，习惯上对于将现金存入银行的业务，一般只编制（）

A、现金付款凭证 B、银行存款收款凭证 C、现金收款凭证 D、银行存款付款凭证【答案】A

【解析】本题考核的是记账凭证的编制。对于现金与银行存款之间的转换，

为避免记账重复只编制付款凭证，不编制收款凭证。 10. 下列关于记账凭证填制的基本要求，不正确的是（） A、记账凭证各项内容必须完整，并且应当连续编号 B、填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制

C、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销

真题详解班

D、所有的记账凭证都必须附有原始凭证 [答案】D

【解析】本题考核的是记账凭证的填制要求。结账和更正错误的记账凭

证可以不附原始凭证，原始凭证较多的也可以单独装订成册。

二、多项选择题

1、可以不附原始凭证的记账凭证有（） A、一张原始凭证涉及到几张记账凭证时 B、更正错误的记账凭证

C、一张原始凭证需要有多个单位共同使用时 D、期末结账的记账凭证【答案】BD

【解析】本题考核的是记账凭证的填制要求。更正错误的记账凭证、期末结账的记账凭证可以不附原始凭证。 2、下列属于汇总原始凭证是（）

A、限额领料单 B、差旅费报销单 C、领料单 D、工资结算汇总表【答案】BD

【解析】本题考核的是汇总凭证的实例。汇总凭证也称原始凭证汇总表，是指根据一定时期内反映相同经济业务内容的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。它也是一种自制的原始凭证。如收料凭证汇总表、发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、销售日报等。 3、原始凭证真实性的审核内容包括（）等。

A、原始凭证日期、业务内容、数据是否真实

B、外来原始凭证，必须有填制单位公章和填制人员签章 C、自制原始凭证，必须有经办部门和经办人员的签章 D、所记录的经济业务中是否有违反国家法律法规问题【答案】ABC

【解析】本题考核的是原始凭证审核的内容。具体来说，审核原始凭证主

要是以下两方面：①审核原始凭证的真实性。即原始凭证上所有项目是否填全，有关人员或部门是否签章，摘要、金额是否填写清楚，金额计算是否正确，金额大、小写是否一致等。②审核原始凭证的合法性、合规性和合理性。即原始凭证所反映的经济业务是否符合国家颁发的有关财经法规、财会制度，是否有违法乱纪等行为。

4、下列各种凭证属于外来原始凭证的有（）

A、银行转来的结算凭据 B、出差人员填制的差旅费报销单 c、仓库保管员填制的收料单据 D、购买外单位原材料收到的发货票【答案】AD

【解析】本题考核的是外来原始凭证的实例。外来原始凭证是指在经

济业务发生或完成时，从其他单位或个人处直接取得的原始凭证，如购买材料时取得的增值税专用发票、银行转来的各种结算凭证、对外支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票、车船票等。 5、存款类金融机构会计凭证具有以下特点（）

A、采用单式凭证 B、采用复式凭证

C、传递环节多 D、原始凭证代替记账凭证【答案】ACD

【解析】本题考核的是存款类金融机构会计凭证的特点。其特点有：（1）采用单式凭证；（2）大量使用外来原始凭证代替记账凭证；（3）凭证在各个部门间传递，传递环节多。 6、以记账凭证为依据，按有关账户的贷方设置，按借方账户归类的有（）

A、汇总收款凭证 B、汇总转账凭证 C、汇总付款凭证 D、科目汇总表【答案】BC

【解析】本题考核的是账务处理程序的相关内容。编制汇总记账凭证时，汇总收款凭证按照按有关账户的借方设置，按照账户贷方归类；汇总付款凭证和汇总转账凭证应该按照有关账户的贷方设置，按照借方账户归类。 7、根据（）登记现金总账。

A、现金收款凭证 B、现金付款凭证 C、银行收款凭证 D、银行付款凭证 [答案】AB

【解析】本题考核的是账簿的登记。现金总账根据现金收、付款凭证来登记。

8、原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。对于有错误的原始凭证，正确的处理方法是（）

A、由出具单位重开

B、由出具单位在凭证上更正并由经办人员签名

C、原始凭证金额有错误的，必须由出具单位重开，不得在凭证上更正

真题详解班

D、非金额错误，由出具单位在凭证上更正并加盖出具单位印章【答案】CD

【解析】本题考核的是原始凭证审核的内容。

三、判断题

1、出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重复收付。（）【答案】√

【解析】本题考核的记账凭证的审核。

2、对不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员有权要求其重填。（）【答案】√

【解析】本题考核的是会计凭证的审核。这是会计法规赋予会计人员的权力。

3、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。（）【答案】√

【解析】本题考核的是记账凭证的填制要求。

4、除结账和更正错误的记账凭证可不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。（） [答案]√

[解析]题干正确。四、简答：

1、简述会计原始凭证审核的要点。

[答案及解析]

原始凭证的审核主要包括以下六方面的内容：

（1）审核原始凭证的真实性：包括日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。

（2）审核原始凭证的合法性：经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有违法乱纪等行为。

（3）审核原始凭证的合理性：原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。

（4）审核原始凭证的完整性：原始凭证的内容是否齐全，包括：有无漏记项目、日期是否完整、有关签章是否齐全等。

（5）审核原始凭证的正确性：包括数字是否清晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦、涂改和挖补等；（6）及时性。

2、简述记账凭证的审核内容。

[答案及解析]记账凭证的审核包括以下内容：内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否正确。

第五章第六章、第七章、第八章

会计账簿、账务处理程序、财产清查、会计档案

本部分的主要内容： 1.会计账簿

2.账务处理程序的种类

真题详解班

3.财产清查

4.会计档案

会计档案和保管和销毁 [考点1]账簿的分类

[考点2]会计账簿的基本内容

1．封面；2.扉页；3.账页（账户的名称、登记账簿的日期栏、记账凭证的种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次等）

真题详解班

[考点3]会计账簿的登记规则

1.将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。

2.登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账。 3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 5.下列情况，可以用红色墨水记账：【题型：多选】（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；

（4）根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。 6.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。【题型：判断】

7.凡需要结出余额的账户，结出金额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。

8.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；

对不需要结计发生额的账户，也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。

对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；【题型：判断】

对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。

[考点4]对账和结账

1. 对账的内容包括账证相符、账账相符、账实相符（3个相符）。

一、账证核对

对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。一般是在日常编制凭证和记账过程中进行，检查所记账目是否正确。二、账账核对【题型：多选、简答】

1.总分类账簿有关账户的余额核对。总分类账各账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数应核对相等；

2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对。总分类账的借、贷方本期发生额和期末余额与所属明细分类账的借、贷方本期发生额和期末余额之和应核对相等；

3.总分类账簿与序时账簿核对。现金日记账和银行存款日记账期末余额应与总分类账的库存现金、银行存款期末余额核对相符；

4.明细分类账簿之间的核对。会计部门财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账期末余额应核对相符。

三、账实核对【题型：多选、简答】

1.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。现金日记账账面余额应每天同库存现金实际库存数相核对。

2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。银行存款日记账的账面余额，应同开户银行寄送企业的银行对账单相核对，一般至少一月核对一次。

3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。 4.有关债权、债务明细账账面余额与对方单位的账项记录是否相符。 2.结账

一、结账的程序

结账就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。结账工作建立在会计分期的前提下，同时它也是编制会计报表的先决条件。

真题详解班

1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。 2.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。（待摊费用和预提费用）

3.将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目； 4.结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。

二、结账的种类

根据结账时期的不同，可分为月结、季结和年结三种。【注意】月结、季结划通栏单红线，年结划通栏双红线

三、结账的方法对于明细账：

1、对于不需要按月结计发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，月末结账时，只需在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。

2、库存现金、银行存款日记账和需要按月结发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏注明“本月合计”，并在下面通栏划单红线。

3、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。

4、总账账户平时只需要结出月末余额。年终结出全年发生额和余额，摘要注明“本年合计”并在其下通栏划双红线。

5、年度终了有余额的要将余额转入下年，新旧账有关账户之间转记余额，不必编制记账凭证。 [考点5]错账的更正方法 1.划线更正法； 2.红字更正法； 3.补充登记法

一、划线更正法——凭证无错

1.适用情形：在结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证并无错误，只是过账时不慎，纯属账簿记录中的文字或数字的笔误，应采用划线更正法予以更正。

2.更正方法：先在错误的文字或数字上划一条红色横线，表示注销；然后将正确的文字或数字用蓝字或黑字写在被注销的文字或数字的上方，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。二、红字更正法——凭证有错【题型：多选】（一）第一种情况

1.适用情形：记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或金额有错误，致使账簿记录错误，可用红字更正法予以更正。

2.更正方法：先用红字金额填写一张与错误凭证相同的记账凭证，其中：在“摘要”栏注明“冲销某月某日第×号记账凭证的错误”，并据以用红字金额登记入账，冲销原来错误的记录。然后，再用蓝字填写一张正确的记账凭证，摘要栏内写明“补记某月某日账”，并据以登记入账。——先冲销错误分录，后编写正确分录

（二）第二种情况（会计科目是正确的，所记金额大于应记金额） 1.适用情形：记账后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。

2.更正方法：将多记金额用红字填写一张与原凭证相同的记账凭证，其中：在“摘要”栏注明“冲销某月某日第×号记账凭证多记金额”，并据以用红字金额登记入账，冲销多记的金额。

三、补充登记法——（会计科目是正确的，所记金额小于应记金额） 1.适用情形：记账后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。

2.更正方法：将少记金额用蓝字填写一张与原凭证相同的记账凭证，其中：在“摘要”栏注明“补记某月某日第×号记账凭证少记金额”，并据以登记入账，弥补少记的金额。 [考点6]会计账簿的更换与保管

会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次，变动较小的明细账可以连续使用，不必每年更换，如固定资产卡片账可以连续使用不必每年更换。

真题详解班

[考点7]账务处理程序

（不同之处：登记总账的依据不同） 1.记账凭证的账务处理程序

优缺点和适用范围【题型：单选、多选】

1.优点：

（1）简单明了，易于理解

（2）总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。 2.缺点：登记总分类账的工作量较大。

3.适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位。

2.汇总记账凭证的账务处理程序

优缺点与适用范围【题型：单选、多选】

1.优点：

（1）简化了登记总分类账的工作量；

（2）在总分类账中也注明了对方科目，因而在汇总记账凭证和总分类账中，可以清晰地反映科目之间的对应关系，便于查对和分析账目。

2.缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 3.适用范围：适用于规模较大、经济业务较多的单位。

3.科目汇总表的账务处理程序

优缺点与适用范围【题型：单选、多选、判断】 1.优点：

（1）较为简便，大大减少登记总分类账的工作量

（2）可以起到试算平衡的作用，从而保证账簿登记的正确性。 2.缺点：

不能反映账户的对应关系，不便于查对账目。 3.适用情况：适用于经济业务量较多的单位。 [考点7]财产清查的方法

1. 按财产清查的范围不同——全面清查和局部清查

真题详解班

2. 按财产清查的时间不同——定期清查和不定期清查 3.库存现金的清查

（1）方法：实地盘点，确定实有库存现金的数额，然后与现金日记账的账面余额核对，查明账款是否相符以及盈亏情况。（2）人员：库存现金盘点时，出纳人员必须在场。

（3）禁止：在清查过程中不能用不具法律效力的借条、收据充抵库存现金——不许“白条抵充库存”。

（4）签章：盘点后，应根据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员签章。

（5）“库存现金盘点报告表”兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。

4. 银行存款的清查

是通过将银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行核对，以查明银行存款的实有数。

（1）方法：通过与开户银行转来的对账单进行核对。——银行存款日记账与银行对账单

（2）不一致的原因：

一是双方或一方记账有错误；二是存在未达账项（企业和银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项），对未达账项，应通过编制银行余额调节表进行调整。

（3）未达账项包括的内容（4）银行余额调节表银行余额调节表

项目企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款金额项目银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款金额

调节后的存款余额

调节后的存款余额 [提示]银行存款余额调节表只起对账的作用，不能作为调账的依据。

5.往来款项的清查方法

往来款项的清查是对各种应收、应付、预收、预付等往来款项的清查。

一般采用发函询证的方法与往来单位的有关账项进行核对。 6. 物资产的清查方法（实存数与账存数是否相符）（1）实地盘点法（2）技术推算法 7.财产清查结果的处理通过“待处理财产损溢”账户 [考点8]会计档案

1.会计档案的保管

保管期限分为永久、定期两类，从会计年度终了后第一天算起。

企业和其他组织会计档案保管期限表

序号一．会计凭证类 1. 2 3 原始凭证记账凭证汇总凭证档案名称保管期限 15年 15年 15年备注

真题详解班

二 4 5 6 7 8 三 9 10 四 11 12 13 14 15 会计账簿类总账明细账日记账固定资产卡片辅助账簿财务报告类月、季度财务报告年度财务报告（决算）其他类会计移交清册会计档案保管清册会计档案销毁清册银行余额调节表银行对账单 15年 15年 15年 15年 3年永久 15年永久永久 5年 5年包括日记总账现金日记账和银行存款日记账25年固定资产报废清理后保管5年包括各级财务部门汇总财务报告包括文字分析包括文字分析 2. 会计档案的销毁

会计档案保管期满需要销毁时，由本单位档案部门提出销毁意见，会同财务会计部门共同鉴定和审查，编造会计档案销毁清册。单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。

销毁会计档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。（1）对于保管期满但尚未结清的债权债务原始凭证和（2）涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案管理部门保管到未了事项完结时为止。

一、单项选择题

1、下列账簿中，一般不需要根据记账凭证登记的账簿是（） A、日记账 B、总分类账 C、明细分类账 D、备查账【答案】D

【解析】本题考核的是备查账。备查账是对在分类账和序时账中不能登

记或登记不详细的事项进行补充说明，不依据会计凭证编制，没有固定的格式。 2、账簿的装订形式主要有卡片式、活页式、订本式三种。现金日记账和银行存款日记账必须采用（）账簿

A、订本式 B、活页式 C、三栏式 D、多样式【答案】A

【解析】本题考核的是日记账账簿的格式。现金和银行存款日记账必须使用订本式账簿。

3、对账簿可以按照不同的标准进行分类。将账簿分为即时账、分类账和备查账的分类标准是（） A、用途

真题详解班

B、经济内容 C、外表形式 D、会计要素【答案】A

【解析】本题考核的是账簿的分类。