《小企业会计准则》考试复习题答案

《小企业会计准则》考试复习题

一、单项选择题（本题型共30题，每题1分，共30分。每题只有一个正确答案） 1.《小企业会计准则》开始执行的时间是（ B ）1月1日。

A.2012年 B.2013年 C.2011年 D.2014年 2.《小企业会计准则》规定小企业可以采用的计量方法是（ B ）。 A.现值 B.历史成本 C.重置成本 D.可变现净值 3.下列各项中，不属于资产特征的是（ D ）。 A.资产应为企业拥有或者控制的资源 B.资产预期会给企业带来经济利益 C.资产是由企业过去的交易或者事项形成的 D.资产是投资者投入的

4.小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年，下同）的投资，如小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，进行会计核算时应划分为（ C ）。

A.交易性金融资产 B.可供出售金融资产 C.短期投资 D.应收票据

5.E公司为增值税一般纳税人企业，2×13年3月5日该公司销售一批产品，按价目表标明的价格为20000元（不含税）。由于是成批销售，E公司给予购货方10%的商业折扣，则应收账款的入账金额为（ C ）元。

A.19000 B.20000 C.21060 D.23400 6.下列项目中，不应包含在小企业外购存货成本中的是（D ）。 A.购买价款 B.运输费 C.装卸费及保险费

D.按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额

7.小企业购入债券准备长期持有，实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应（ A）。

A.确认为应收利息 B.计入长期债券投资的成本 C.计入资本公积 D.计入投资收益

8.《小企业会计准则》对长期股权投资的核算（C ）

1

A.只能采用权益法核算 B.采用成本法和简易的权益法核算 C.只能采用成本法核算 D.采用权益法和简易的成本法核算

9.小企业通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照换出非货币性资产的（C ）和相关税费作为成本进行计量。

A.公允价值 B.账面价值 C.评估价值 D.市场价值

10.甲企业为增值税一般纳税人企业，2×13年购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10000元，增值税税额为1700元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。安装过程中用银行存款支付安装费1000元。则该固定资产的入账价值是（ C ）元。

A.10000 B.10300 C.11300 D.13000 11.一般情况下，小企业应当按照（ A ）计提折旧。 A.年限平均法 B.工作量法 C.双倍余额递减法 D.年数总和法

12.下列各项中，属于小企业资本公积的是（ A ） A.资本溢价 B.外币资本折算差额 C.接受现金捐赠 D.接受实物捐赠 13.小企业的流动负债不包括（D ）。 A.短期借款 B.应交税费 C.应付利息 D.预付账款

14.下列各项中，不属于小企业“应付职工薪酬”核算范围的是（ D）。 A.职工工资、奖金、津贴和补贴 B.医疗保险费 C.非货币性福利 D.职工差旅费

15.小企业从事工程建设人员的职工薪酬，借记（ C ）。 A.生产成本 B.制造费用 C.在建工程 D.管理费用

16. C公司为增值税一般纳税人企业，为生产产品购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价格为200000元，增值税额为34000元。C公司后来将这批原材料的10%用于生产免征增值税的产品。为生产免征增值税产品而领用原材料时，“应交税费”的正确会计处理是（ B ）

2

A.借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目3400元 B.贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目3400元 C.借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目3400元 D.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目3400元

17.小企业的长期借款应当按照借款本金和（ A ）在应付利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。

A.合同利率 B.实际利率 C.市场利率

D.合同利率和实际利率两种中的较高者 18.小企业的其他业务收入不包括（ C ）。 A.出租固定资产的租金 B.出租无形资产的租金 C.销售商品的价款 D.销售材料的价款

19.小企业应当在（ D ）时，确认销售商品收入。 A.发出商品 B.收到货款 C.取得收款权利

D.发出商品且收到货款或取得收款权利

20.小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让，应当在发生时（ B）。 A.冲减当期销售成本 B.冲减当期销售商品收入 C.记入财务费用 D.记入管理费用

21.下列各项中，不属于营业成本的是（ C ）。 A.销售产品的成本 B.销售材料的成本 C.生产产品的成本 D.提供劳务的成本 22.小企业的“营业外收入”科目不核算（ A ）。 A.出租固定资产的租金 B.接受捐赠收益 C.汇兑收益

D.固定资产盘盈收益

23.政府补助的形式不包括（ C ）。

3

A.财政拨款 B.财政贴息 C.政府的资本性投入 D.税收返还

24.小企业对所得税费用（ A ）进行核算。

A.只能采用应付税款法 B.可以采用纳税影响会计法 C.只能采用资产负债表债务法 D.可以采用资产负债表债务法

25.某小企业核定的全年业务招待费10万元，根据税法规定可税前扣除的业务招待费3万元。该公司固定资产折旧采用双倍余额递减法，本年折旧额60万元，按照税法规定采用直线法，本年折旧额为50万元。本年度税前会计利润183万元，无其他纳税调整事项，企业所得税率25%。该小企业在会计上应确认（ A ）所得税费用。

A.50万元 B.45.6万元 C.45万元 D.47.5万元

26.外币交易在初始确认时，采用交易发生日的（ A ）将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用交易当期平均汇率折算。

A.即期汇率 B.买入价 C.卖出价 D.实际汇率

27.下列各项中，不会影响小企业营业利润的有（ D）。 A.营业税金及附加 B.投资收益 C.管理费用 D.营业外支出

28.小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用（A ）进行会计处理。

A.未来适用法 B.追溯调整法 C.追溯重述法 D.红字冲销法

29.小企业资产负债表中的“应收账款”项目，应根据“应收账款”的期末余额分析填列。如“应收账款”科目期末为贷方余额，应当在（C ）项目列示。

A.应付账款 B.预付账款 C.预收账款

D.以负数形式在应收账款

30.小企业发生的下列税金，不应计入“营业税金及附加”科目的是（ B ）。 A.资源税 B.增值税 C.房产税 D.车船税

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二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题均有两个或两个以上符合题意的正确答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）

1.以下企业，不适用《小企业会计准则》的有（ACD ）。 A.股票或债券在市场上公开交易的小企业。 B.民营小企业

C.金融机构或其他具有金融性质的小企业。 D.企业集团内的母公司和子公司。 2.小企业的流动资产包括（ ABCD ）等。 A.货币资金 B.短期投资 C.应收及预付款项 D.存货

3.小企业应收及预付款项作为坏账损失应符合的条件有（ABCD ）。

A.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的

B.债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的 C.债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的 D.因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的 4.小企业的存货包括（ABC ）。 A.周转材料 B.委托加工物资 C.消耗性生物资产 D.生产性生物资产

5.小企业在确定发出存货的成本时，可采用的方法包括（ABC ）。 A.先进先出法 B.个别计价法 C.加权平均法 D.后进先出法

6.小企业应当根据（ABC ），合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。 A.固定资产的性质 B.固定资产的使用情况 C.考虑税法的规定 D.考虑银行的规定

7.小企业的无形资产包括（ ABC ）等。 A.土地使用权 B.专利权 C.商标权 D.商誉 8.小企业的流动负债包括（ABCD ）等。 A.短期借款 B.预收款项 C.应付职工薪酬 D.应付利息

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9.小企业的盈余公积可以用于（ ABC ）。 A.弥补亏损 B.转增资本 C.扩大生产经营 D.转为资本公积 10.下列各项中，属于小企业费用的有（ ABCD ）。 A.主营业务成本 B.营业税金及附加 C.制造费用 D.管理费用

11.下列各项中，属于小企业管理费用的有（ABCD ）。 A.小企业在筹建期间内发生的开办费 B.业务招待费 C.长期待摊费用摊销 D.诉讼费

12.利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果，包括（ABC ）。 A.营业利润 B.利润总额 C.净利润 D.未分配利润 13.小企业取得的政府补助，分为（ CD ）。 A.货币性资产 B.非货币性资产 C.与资产相关的政府补助 D.其他政府补助

14.下列各项中，属于货币性项目的有（ ABCD）。 A.库存现金 B.银行存款 C.应收账款 D.应付账款

15.财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：( ABCD)

A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.附注

三、判断题（本题型共20题，每题1分，共20分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的打“√”号，你认为错误的打“×”号。）

1.符合《小企业会计准则》规定的小企业，都属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》所界定的小规模纳税人。（ × ）

2.执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项《小企业会计准则》未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。（ √ ）

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3.执行《小企业会计准则》的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》。（ √ ）

4.已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，可以根据企业情况转为执行《小企业会计准则》。（ × ）

5.小企业的资产发生减值的，应计提资产减值准备。（× ）

6.在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利，应当计入投资收益。（ √ ） 7.盘盈存货实现的收益进行会计处理时，应贷记“管理费用”。（ × ） 8.投资者投入存货的成本应当按照投资合同或协议约定的价值确定。（ × ） 9.长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当冲减投资成本。（ × ）

10.长期股权投资损失应当于实际发生时计入投资收益，同时冲减长期股权投资账面余额。（√ ）

11.在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当按照应分得的金额确认为投资收益。（√ ）

12.小企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值进行复核，发现与原先估计数有差异的，应予以调整。（ × ）

13.小企业固定资产的日常修理费，应当在发生时根据固定资产的受益对象计入当期损益。（ √ ）

14.自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权应计入建筑物的成本。（ × ） 15.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，《小企业会计准则》与《企业所得税法》均规定在收到代销清单时确认收入。（ √ ）

16.小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回,属于以前年度销售的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。（ √ ）

17.小企业发生的房产税、车船税、印花税和城镇土地使用税等应计入“管理费用”科目（ √ ）。

18.财务费用，是指小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括：利息费用（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣（减享受的现金折扣）等费用。( √ )

19.小企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。（√ ）

20.小企业应当按照企业所得税法规定计算当期应纳税额，确认所得税费用。（√ ）

四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。）

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1.长安公司2×13年1月开始自行研制某项新型技术，该项目在研究开发过程中发生材料费用40万元、人工费用30万元、以及其他费用20万元，总计90万元，其中，符合资本化条件的支出为50万元。2×13年7月，该项新型技术已经达到预定用途。

要求：

（1）根据上述资料，编制长安公司2×13年的有关会计分录；

（2）假定该费用符合税法规定的扣除条件，做出长安公司2×13年的税务处理。 答：（1）①发生开发支出时：

借：研发支出-费用化支出 40万 研发支出-资本化支出

50万

贷：原材料 40万 应付职工薪酬 30万 银行存款

20万

②达到预定用途时结转处理： 借：管理费用 40万 无形资产 50万

贷：研发支出-费用化支出 40万 研发支出-资本化支出 50万 （2）税务处理：

根据税法有关规定,对无形资产研究开发过程中形成的费用，在形成费用的当年按照开发费用的50%加计扣除，对形成无形资产的按无形资产成本的150%摊销，按十年摊销期计算，在2×13年该企业共计应作纳税调减21.25万元。

2.生辉公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税率为17％。2×13年2月1日销售甲产品100件，单位售价2000元（不含税），单位成本为1250元。由于是成批销售，生辉公司给予购货方10％的商业折扣，同时提供现金折扣，折扣条件为“2/10，1/20，N/30”（合同规定计算折扣时不考虑增值税）。客户于2月9日付款，同时退回不符合质量要求的10件产品（假定相应的销项税额可以冲减），其余货款全部用银行存款付讫。该销售业务符合收入确认条件。

要求：

（1）根据上述资料，编制有关会计分录；

（2）如果生辉公司适用的企业所得税税率为25％，在只考虑上述业务的情况下，该业务发生后生辉公司利润总额和净利润分别增加多少？

答：（1）①销售时的处理： 借：应收账款 210600 贷：主营业务收入 180000

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应交税费-应交增值税（销项税金） 30600 借：主营业务成本 125000 贷：库存商品 ②退货时的处理： 借：应收账款 （21060） 贷：主营业务收入 （18000）

应交税费-应交增值税（销项税金） （3060） 借：主营业务成本 （12500） 贷：库存商品

（12500） 125000

③2月9日收款时的会计处理： 借：银行存款 185749.2 财务费用 3790.8 贷：应收账款 189540 （2）①本次业务产生的利润总额计算：

利润总额=（180000-18000）-（125000-12500）-3790.8=45709.2元 ②所得税计算：

税法上与会计上处理无差异

应纳所得税额=45709.2×25%=11427.3元 ③净利润计算：

净利润=45709.2-11427.3=34281.9元

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