中级财务会计模拟题四计算及业务题答案

四、计算题（10分）

1．某企业于2010年12月31日购入一项目固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为4年，预计净残值为0．8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

要求：计算各年度折旧额（4分）

年折旧率=2÷4=50% 第一年 200×50%=100（万） 第二年（200-100）×50%=50（万） 第三年（200-100-50-0.8）÷2=24.6（万） 第四年24.6万

2．某企业对材料采用计划成本核算。2010年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元；本月入库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异借方发生额为12万元；本月发出材料的计划成本为1600万元。

要求：计算该企业2010年12月31日结存材料的实际成本（3分）

材料成本差异率=（-6+12）÷（400+2000）=0.25% 本月发出材料的实际成本=1600+1600×0.25%=1604 本月结存的实际成本=（400+2000-1600）+2=802（万元）

3．2010年7月28日，公司持出票日期为3月20日，期限为6个月，面额为25万元的带息商业汇票向银行贴现，票面利率4％，贴现率为6％

要求：计算贴现得款金额（3分）

票据到期值=25+25×4%×6÷12=25.5（万元） 贴现期=54（天）

注：到期日为9月20日，按算尾不算头计，7月3天，8月份31天，

9月份20天共54天

贴现息=25.5×6%×54÷360=0.2295（万元） 贴现得款金额=25.5－0.2295=25.2705（万元）

五、业务处理题（40分）

1．甲公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下： （1）2010年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。2010年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权。

（2）该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。

（3）2010年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。

要求：编制有关会计分录。（8分）

2．甲公司有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下： （1）2010年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6．4% ，当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。

（2）2011年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。

要求：

（1）编制2010年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。

（2）计算2010年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。

（3）计算2011年1月1日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。 （4）计算2011年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。 （10分） （1）10年1月1日

借：持有至到期投资——面值 10000000 ——利息调整 1000000 贷：银行存款 11000000 （2）10年12月31日

借：应收利息 1000000

贷：投资收益 704000

持有至到期投资——利息调整 296000

3．甲公司4月26日委托某证券公司从证券市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元。5月5日，甲收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行，6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元，7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费。

要求：进行会计处理。（8分）

①4月26日

借：交易性金融资产——成本 15 600 000 应收股利 400 000 投资收益 40 000 贷：其他货币资金 16 040 000 ②5月5日

借：银行存款 400 000

贷：应收利息 400 000 ③6月30日15 600 000-14 800 000=800 000 借：公允价值变动损益 800000

贷：交易性金融资产——公允价值变动 800000 ④7月15日

借：银行存款 16 400 000 交易性金融资产——公允价值变动 800 000

贷：公允价值损益 800 000 交易性金融资产——成本 15 600 000

投资收益 800 000

4．2010年9月，企业某固定资产不能继续使用，决定予以报废。该厂房账面原值为400000元，已提折旧为140000元；报废时的残值变价收入为40000元，已存入银行；清理过程中发生的清理费用为8060元，以银行存款支付；由于该厂房已投保，保险公司将给予160000元的保险赔偿，款项尚未收到；适用的营业税税率为5％。

要求：编写会计分录。（6分）

借：固定资产清理 260 000

累计折旧 140 000

贷：固定资产 400 000 借：银行存款 40 000

贷：固定资产清理 40 000 借：固定资产清理 8 060

贷：银行存款 8 060 借：固定资产清理 2 000

贷：应交税费——应交营业税 2 000 借：其他应收款 160 000

贷：固定资产清理 160 000

清理净损益=160 000+40 000－260 000-8060-2000=－70 060 借：营业外支出 70 060

贷：固定资产清理 70 060

5．某企业采用余额百分比法计提坏账准备，提取坏账准备的比例为3%，2008年末应收账款的余额为200000元；2009年发生了坏账损失12000元，其中A单位4000元，B单位8000元，应收账款年末余额为240000元；2010年，上年已冲销的B单位的应收账款8000元又收回，应收账款年末余额为280000元。

要求：计算2008年、2009年和2010年应提、补提或冲回多提的坏账准备，编写会计分录。（8分）

①08年 借：资产减值损失 6 000 贷：坏账准备 6 000 ②09年 借：坏账准备 12 000 贷：应收账款——A 4 000 ——B 8 000

③09年应计提坏账准备=240 000×3%－(6 000-12 000)=13 200

借：资产减值损失 13 200

贷：坏账准备 13 200

④10年 借：应收账款 8 000

贷：坏账准备 8 000 借：银行存款 8 000 贷：应收账款 8000

⑤10年应计提坏账准备=280 000×3%－(7 200+8 000)=-6800 借：坏账准备 6800 贷：资产减值损失 6800

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