2009年注册税务师《财务与会计》模拟试题（四）-中大网校

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2009年注册税务师《财务与会计》模拟试题(四)

总分：140分 及格：84分 考试时间：150分

一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。）

(1)增值税一般纳税人委托加工材料用于继续加工生产产品，向受托方支付的增值税记入（ ）。

A. 委托加工物资

B. 应交税金——应交增值税（进项税额） C. 材料成本差异 D. 管理费用

(2)某股份公司2008年度实现利润总额2 500万元，各项资产减值准备年初余额为810万 元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。所得 税采用资产负债表债务法核算，2008年起所得税税率为25%（非预期税率变动），2008 年以前所得税税率为33%。假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳 税所得额中扣除；2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳 税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度发 生的所得税费用为（ ）万元。 A. 689.8 B. 560.2 C. 679.2 D. 625

(3)2008年12月31日，乙公司预计某生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为400万元、600万元、800万元、1 200万元。2013年产生的现金流量净额以及该生产线 使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为800万元；假定按照5%的折现率和相 应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为3 000万元。已知部分时间价值系数如下：

该生产

线2008年12月31日的可收回金额为（ ）万元。 A. 3 230.24 B. 3 000 C. 3 300 D. 3 488

(4)甲公司予2008年10月受到A公司的起诉，A公司声称甲公司侵犯了A公司的软件版权，要求甲公司予以赔偿，赔偿金额为40万元。在应诉过程中，甲公司发现诉讼所涉及的软件

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主体部分是有偿委托乙公司开发的。如果这套软件确有侵权问题，乙公司应当承担连带责任，对甲公司予以赔偿。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对A公司予以赔偿的可能性在50%以上，最有可能发生的赔偿金额为30万元；从乙公司获得的补偿基本上可以确定，最有可能获得的赔偿金额为35万元。在上述情况下，甲公司在年末应确认的负债和资产分别是（ ）。 A. 30万元和35万元 B. 30万元和30万元 C. 40万元和35万元 D. 40万元和30万元

(5)企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200万元，投资 性房地产的账面余额为160万元，其中成本为140万元，公允价值变动为20万元。该 项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20万 元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（ ）万元。 A. 60 B. 40 C. 80 D. 10

(6)乙公司在2007年5月发现2006年已经售出的一批商品，没有结转销售成本 金额为30000元。2007年1月1日的期初未分配利润为80000元，所得税税率为33% 所得税按资产负债表债务法核算。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取 法定公益金。对该事项进行会计调整后，未分配利润和递延所得税资产借方的年初数分 别为（ ）。 A. 62915元，9900元 B. 62915元，0元 C. 59900元，9900元 D. 59900元，0元

(7)甲企业拟对外投资一项目，建设期为2年，使用期为6年，企业预计的投资报酬率为8%，且年均从该项目获得的收益为500万元。则该企业现在的投资额为（ ）万元。(已知年利率为8%时，8年的年金现值系数5.7466，2年的年金现值系数为1.7833)。 A. 2 873.3 B. 891.65 C. 1 981.65 D. 2 358.65

(8)A对B在2005年1月1日投资500万元，占B有表决权资本19%，从2007年1月1日起，A对B的投资由成本法核算改为权益法核算，2005年、2006年B企业分别实现净利润100万元、200万元，分别分回A企业15万元、30万元，A企业分别按10%、5%对净利润提取法定盈余公积和公益金(A与B的所得税率相同)则该项会计政策变更的税前累积影响数

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是（ ）万元。 A. 12 B. 15 C. 30 D. 57

(9)甲公司的某项固定资产原价为1 000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为1O 年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要 部件进行更换，发生支出合计500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换部 件的原价为300万元。甲公司更换主要部件后的固定资产原价为（ ）万元。 A. 1 100 B. 920 C. 800 D. 700

(10)某企业自行建造管理用房屋一间，购入所需的各种物资100 000元，支付增值税17 000 元，已全部用于建造固定资产。另外还领用本企业所生产的产品一批，实际成本2 000 元，售价2 500元，支付工程人员工资20 000元，提取工程人员的福利费2 800元，支 付其他费用3 755元。该企业适用的增值税税率为17%，则该房屋的实际造价为（ ） 元。 A. 145 980 B. 145 895 C. 145 555 D. 143 095

(11)下列项目中，不在所有者权益（或股东权益）变动表中反映的是（ ）。 A. 前期差错更正

B. 与计入所有者权益项目相关的所得税影响 C. 提取的盈余公积 D. 计提的坏账准备

(12)关于利润分配的顺序，下列说法正确的是（ ）。

A. 提取法定盈余公积金、弥补亏损、支付普通股股利、提取任意盈余公积金 B. 提取法定盈余公积金、弥补亏损、提取任意盈余公积金、支付普通股股利 C. 弥补亏损、提取法定盈余公积金、提取任意盈余公积金、支付普通股股利 D. 弥补亏损、支付普通股股利、提取任意盈余公积金、提取法定盈余公积金

(13)甲公司决定为企业的部门经理每人租赁住房一套，并提供轿车一辆，免费使用，所有轿 车的月折旧额为100 000元，所有外租住房的月租金为15 000元，则甲公司的账务处理 不正确的是（ ）。

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A. 借：管理费用100 000

贷：应付职工薪酬100 000 B. 借：应付职工薪酬100 000 贷：累计折旧100 000 C. 借：管理费用15 000

贷：应付职工薪酬15 000 D. 借：管理费用15 000

贷：银行存款15 000

(14)某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为200万元和300万元，资金成本分别为 13%和8%。本年度拟发行长期债券100万元，年利率为8%，筹资费用率为2%；预计 债券发行后企业的股票价格变为每股25元，每股年末发放股利3元，股利增长率为3%。 若企业适用的企业所得税税率为25%，则债券发行后的综合资金成本为（ ）。 A. 10% B. 12% C. 13% D. 14%

(15)下列会计处理，不符合现行企业会计准则规定的是（ ）。 A. 由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用 B. 非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

C. 以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失

D. 为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本

(16)甲公司购买一台新设备用于生产新产品A，设备价值为60万元，使用寿命为5年，期满 无残值，按年数总和法计提折旧（与税法规定一致），使用该设备预计每年能为公司带来 销售收入40万元，付现成本16万元，最后一年全部收回第一年垫付的流动资金5万元。 假设甲公司适用的企业所得税税率为25%，资金成本为10%，则该项目投资的净现值为 （ ）万元。（PVA10%，5=3.7908，PV10%，5=0.6209） A. 12.03 B. 7.03 C. 10.13 D. 15.13

(17)关于投资的风险价值，下列说法不正确的是（ ）。

A. 风险价值是指投资者因在投资活动中冒风险而取得的超过资金时间价值的额外报酬 B. 投资者冒的风险越大，实际获得的投资收益就越多 C. 风险价值可以用风险报酬率和风险报酬额来表示 D. 投资者冒的风险越大，投资的预期收益率就越高

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(18)某公司20 ×8年年初产权比率为60%，所有者权益为1 000万元；20 ×8年年末所有者权 益增长5%，产权比率下降5个百分点。假如该公司20 ×8年实现净利润200万元，则其 资产净利润率为（ ）。 A. 12.3% B. 13% C. 12.4% D. 13.5%

(19)下列事项中体现了可比性要求的是（ ）。

A. 发出存货的计价方法一经确定，不得随意改变，确有需要改变的应在财务报告中说明 B. 对赊销的商品，出于对方财务状况恶化的原因，没有确认收入 C. 对资产发生的减值，相应计提减值准备 D. 对交易性金融资产采用公允价值计量

(20)A公司于2003年12月1日购入并使用一台机床。该机床入账价值为1 020000元，估计使用年限为10年，预计净残值20 000元，按直线法计提折旧。2008年初由于技术进步等原因，将原估计使用年限改为8年，折旧方法改为双倍余额递减法（税法规定采用直 线法按10年计提折旧），所得税税率为25%，则该变更对2008年净利润的影响金额是（ ）元。 A. -210 000 B. 210 000 C. -157 500 D. 157 500

(21)某股份有限公司采用移动加权平均法计算发出材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司2001年12月1日甲种材料的结存数量为200千克，账面实际成本为40000元；12月4日购进该材料300千克，每千克单价为180元（不含税，下同）；12月10日发出材料400千克；12月15日又购进该材料500千克，每千克单价为200千克；12月19日发出材料300千克，12月27日发出材料100千克。若2001年12月月初“存货跌价准备——甲材料”科目的贷方余额为500元，2001年末甲材料的可变现净值为每千克220元，则该公司2001年12月31日甲材料的账面价值为（ ）元。 A. 19000 B. 39600 C. 39800 D. 79200

(22)下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（ ）。 A. 购入原材料应支付的外币 B. 接受投资收到的外币 C. 取得借款收到的外币

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D. 销售商品应收取的外币

(23)甲股份有限公司为建造某固定资产于2007年12月1日按面值发行3年期一次还本付息 公司债券，债券面值为12 000万元（不考虑债券发行费用），票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项 如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款1 117万元；4月1日，支付工程进度款 1 000万元；；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工；8月8日重新开 工；9月1日支付工程进度款1 599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按 30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入2008年为50万元。则2008年度甲股份有限公司应计入该固定资产 建造成本的利息费用金额为（ ）万元。 A. 37.16 B. 310 C. 200 D. 360

(24)根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是（ ）。 A. 资产是企业拥有或控制的经济资源 B. 资产预期会给企业带来未来经济利益 C. 资产是由企业过去交易或事项形成的 D. 资产能够可靠地计量

(25)甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月5日以每股2美元的价格购人A公司10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=7.6元人民币，款项已经支付， 20×7年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元：7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（ ）元人民币。 A. 3 400 B. 800 C. 10 000 D. 4 600

(26)下列哪个项目不能用于股利分配（ ）。 A. 盈余公积 B. 资本公积 C. 税后利润

D. 上年未分配利润

(27)某公司原有资本500万元，其中债务资本200万元（每年负担利息20万元），普通股资本300万元（发行价格25元），所得税税率为25%。由于扩大业务，需追加筹资200万元，

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其筹资方式有两个：一是全部发行普通股，发行价格20元；二是全部筹借长期借款，利率为12%，则两种筹资方式每股收益无差别点的息税前利润为（ ）万元。 A. 79 B. 72.8 C. 80 D. 73.5

(28)甲公司发生的下列事项或交易中，可能影响甲公司资本公积的是（ ）。 A. 将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，且转换日该房地产的 公允价值大于其原账面价值

B. 采用债务转为资本进行债务重组时，应付债务账面价值大于其债权人应享有股权份 额的公允价值的部分

C. 以支付现金的方式取得集团公司内另一家公司65%的股份，支付款项与初始投资成 本之间的差额

D. 子公司增发股票形成的溢价

(29)某人拟购买一处房产，开发商提出的付款方案是前3年不支付，后5年起每年年初支付20万元。假设按年利率10%计息，则该购买者相当于现在一次支付款项（ ）万元。 （PVA10%，8=5.3379，PVA10%，7=4.8684，PVA10%，3=2.4869，PVA10%，2=1.7355） A. 62.658 B. 57.02 C. 72.048 D. 65.035

(30)某股份有限公司对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007年7月1日和6日分别进口境外商品两批，价款分别为400万美元和280万美元.货款尚未支付。7月1日和7月6日的市场汇率分别为1美元=7.27元人民币和1美元=7.25元人民币。7月31日市场汇率为1美元=7.20元人民币，假设期初外币应付账款余额为0，该外币债务7月份所发生的汇兑收益为（ ）万元人民币。 A. 42 B. -68 C. 68 D. -42

(31)某企业2008年销售收入为7 200万元，流动资产平均总额为760万元，固定资产平均总额为1 040万元，平均负债总额1 000万元。假定没有其他资产，则该企业2008年的总资产周转率为（ ）。 A. 4 B. 12 C. 3

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D. 6

(32)企业于2007年7月1日发行2年期面值总额为1 800万元的一次还本付息债券，每半年计息一次，债券票面半年利率为2%，发行收入总额为1 733万元，实际利率半年利率 为3%，采用实际利率法摊销。2008年12月31日，该应付债券应确认的利息费用为（ ）万元。 A. 55.16 B. 52.46 C. 105.92 D. 104.921

(33)企业在收到减免的增值税时，其会计处理为（ ）。 A. 借：银行存款

贷：应交税金——应交增值税 B. 借：银行存款 贷：营业外收入 C. 借：银行存款 贷：本年利润 D. 借：银行存款 贷：补贴收入

(34)甲股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2008年实现利润总额500 万元，所得税税率为25%，8公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支 10万元，国债利息收入30万元，B公司年初“预计负债——预计产品质量保证损失”余 额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保 费。甲公司2008年净利润为（ ）万元。 A. 376.5 B. 378.75 C. 400 D. 325.75

(35)下列项目中，不通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。 A. 应付租入包装物的租金

B. 应付经营租入固定资产的租金 C. 企业支付的包装物押金

D. 企业采用售后回购方式融人的资金

(36)2007年1月1日，甲公司取得专门借款2 000万元直接用于当日开工建造的厂房，2007年累计发生建造支出1B00万元，2008年1月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利

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率为6%，当天发生建造支出300万元，以借入款项支付（甲企业无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲企业按季汁算利息费用资本化金额。2008年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息赞用为（ ）万元。 A. 1 B. 3 C. 4.5 D. 7.5

(37)以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有应收金额的，债权人对或有应收金额，正确的处理是（ ）。 A. 在债务重组时计人当期损益

B. 在债务重组时计入重组后债权的入账价值

C. 在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积 D. 在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入当期损益

(38)20 x8年1月1日，甲公司自证券市场购人面值总额为2000万元的债券。购人时实际 支付价款2 078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为20×8年1月1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资20×8年12月31日的账面价值为（ ）万元。 A. 2 062.14 B. 2 068.98 C. 2 072.54 D. 2 083.43

(39)下列资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。

A. 按期履行报告年度签订的商品购销合同 B. 以前年度销售的商品发生退回 C. 出售重要的子公司 D. 火灾造成重大损失

(40)某公司按照面值发行可转换公司债券20 000 000元，债券利率(年利率)6%，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不 附选择权的类似债券的资本市场利率为9%。假设PV9%,3=0.7626，PVA9%,3=2.7128。发行时产生的资本公积为（ ）元。 A. 18 507 360 B. 1 492 640 C. 1 492 646 D. 1 926 440

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二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得0．5分。）

(1)下列项目中，会影响企业营业利润的有（ ）。 A. 交易性金融资产的公允价值变动 B. 权益法下被投资单位实现净利润

C. 非货币性资产交换换出固定资产的账面价值低于其公允价值的差额 D. 可供出售金融资产发生的减值损失 E. 以现金清偿债务形成的债务重组收益

(2)A控制C与D，B控制C与D，C与D共同控制E，下列关系中构成关联关系的有（ ）。 A. B与D B. A与C C. A与B D. C与D E. C与E

(3)下列存货中，企业应将其账面价值全部转入当期损益的有（ ）。 A. 已霉烂变质的存货

B. 已过期且无转让价值的存货

C. 生产中已不再需要，待处理的存货 D. 对外捐赠的存货

E. 因自然损耗而盘亏的存货

(4)下列关于包装物的核算，正确的有（ ）。

A. 生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物应计人生产成本 B. 随同产品出售不单独计价的包装物应计入销售费用 C. 随同产品出售单独计价的包装物应计入其他业务成本 D. 出租的包装物应计人销售费用 E. 出借的包装物应计入其他业务成本

(5)下列有关或有事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（ ）。 A. 或有事项的结果可能导致经济利益流入企业的，应对其予以披露 B. 或有事项的结果很可能导致经济利益流入企业的，应对其予以披露

C. 或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但不符合确认条件的，不需要披露

D. 或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但无法可靠计量的，需要对其予以披露 E. 或有事项的结果很可能导致经济利益流出企业且符合确认条件的，应作为预计负债予以确认

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(6)下列事项中，投资企业应确认为投资收益的有（ ）。 A. 成本法核算下，被投资企业宣告发放的现金股利

B. 权益法核算的初始投资成本小于占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额

C. 出售长期股权投资时，实际收到的金额与其账面余额及尚未领取的现金股利或利润的差额

D. 出售采用权益法核算的长期股权投资时，结转原计入“资本公积——其他资本公积”科目的金额

E. 权益法下，被投资方接受捐赠时

(7)宏发公司只生产一种产品，单价9元，单位变动成本6元，固定成本15000元， 预计产销量为10000件，若想实现利润25000元，可采取的措施有（ ）。 A. 固定成本降低5000元，单价提高到9.5元 B. 单价提高到10元

C. 单位变动成本降低至5.5元

D. 销量提高到12000件，固定成本降低11000元 E. 销量提高到11000件，单位变动成本降低至5.5元

(8)下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有（ ）。 A. “应收账款”科目所属明细科目的借方余额 B. “应收账款”科目所属明细科目的贷方余额 C. “预收账款”科目所属明细科目的借方余额 D. “预收账款”科目所属明细科目的贷力余额 E. “应付账款”科目所属明细科目的借方余额

(9)下面表述正确的有（ ）。

A. 外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示 B. 外币货币性资产在汇率上升时产生汇兑收益 C. 外币货币性资产在汇率上升时产生汇兑损失 D. 外币货币性负债在汇率下降时产生汇兑收益 E. 外币货币性负债在汇率下降时产生汇兑损失

(10)下列各项中，投资方不应确认投资收益的有（ ）。 A. 采用权益法核算长期股权投资，被投资方实现的净利润

B. 采用权益法核算长期股权投资，被投资方因发生资本溢价而增加的资本公积 C. 采用权益法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的现金股利

D. 采用成本法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的属于投资后实现的现金股利 E. 采用成本法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的属于投资前实现的现金股利

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(11)相关性原则要求会计报表信息（ ）。 A. 满足企业内部加强经营管理的需要 B. 满足投资人进行投资决策的需要 C. 满足债权人进行信贷决策的需要 D. 满足国家宏观经济管理的要求 E. 满足各类人员各种特定用途的需要

(12)下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（ ）。 A. 支付的各项赞助费

B. 购买国债确认的利息收入 C. 支付的违反税收规定的罚款

D. 对销售的商品计提的质量担保费

E. 按公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值大于账面价值的差额

(13)下列各项中，可以构成存货人账价值的有（ ）。 A. 购买存货运输途中发生的超定额损耗 B. 购买存货发生的运杂费

C. 采购存货的人员发生的差旅费 D. 接受捐赠存货支付的相关税费

E. 以非货币交易方式换入存货支付的补价

(14)下列会计差错应按照《企业会计准则——资产负债表日后事项》的规定处理的是（ ）。 A. 对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度的非重大会计差错

B. 对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度的重大会计差错 C. 对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现以前年度的非重大会计差错 D. 对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现以前年度的重大会计差错 E. 对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的当期的重大会计差错

(15)下列关于财务预算编制方法的表述正确的有（ ）。 A. 滚动预算和零基预算的缺点是工作量大

B. 增量预算是能够调动各方面的积极性，有助于企业的长远发展

C. 零基预算下，需要考虑每一项的收入及支出是否合理，而不考虑以前的情况 D. 定期预算的缺点是具有滞后性和间断性

E. 弹性预算是在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润间关系为依据编制的预算

(16)下列各项应包括在交易性金融资产初始投资成本中的有（ ）。 A. 支付的买价中包含的已宣告但尚未领取的现金股利

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B. 支付的印花税 C. 支付的手续费

D. 支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息 E. 支付的价款中包含的未到付息期的债券应计利息

(17)下列关于固定资产处置的说法中，正确的有（ ）。

A. 处于处置状态的固定资产不再符合固定资产的定义，应予终止确认 B. 固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益时，应当予以终止确认

C. 固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后 的金额计入当期损益

D. 企业持有待售的固定资产，不需对其预计净残值进行调整

E. 持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试

(18)按照企业会计准则的规定，“资本公积”应设下列明细科目项目中（ ）。 A. 资本(或股本)溢价 B. 外币资本折算差额 C. 其他资本公积 D. 股权投资准备

E. 接受捐赠非现金资产准备

(19)增量预算的缺点在于（ ）。 A. 工作量大

B. 受原有项目的制约

C. 不利于根据情况的变化调整预算 D. 具有滞后性 E. 具有间断性

(20)财务预算按照预算编制的时间分为（ ）。 A. 固定预算 B. 弹性预算 C. 零基预算 D. 滚动预算

(21)债务人以非现金资产清偿债务时，以下影响债权人受让非现金资产入账价值的是（ ）。

A. 债务人转让投资时包含的已到付息期尚未领取的债券利息 B. 债务人为该项资产计提的减值准备

C. 债务人为该项资产转让交纳的增值税销项税额 D. 债权人重组过程中收到的补价

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E. 债权人为该项资产计提的减值准备

(22)影响总资产报酬率的因素有（ ）。 A. 净利润 B. 所得税 C. 利息

D. 平均资产总额 E. 资产总额

(23)杜邦分析体系主要反映的财务比率关系有（ ）。 A. 净资产收益率与资产净利润率及权益乘数之间的关系 B. 资产周转率与销售收入及资产总额之间的关系 C. 存货周转率与销售成本及存货余额之间的关系 D. 销售净利润率与净利润及销售收入之间的关系

E. 资产净利润率与销售净利润率及资产周转率之间的关系

(24)下列各项中，应计入其他业务成本的有（ ）。 A. 随同商品出售不单独计价的包装物成本 B. 随同商品出售单独计价的包装物成本 C. 领用的用于出借的新包装物成本 D. 对外销售的原材料成本

E. 领用的用于出租的新包装物成本

(25)某工业企业开展补偿贸易业务，从国外引进设备价款折合人民币50万元（不需要安装），企业用所生产的产品归还设备款。引进设备投产后，第一批生产产品100件，每件销售价格1000元、销售成本800元，这一批产品全部用于还款。下列有关上述经济业务的会计处理中（不考虑相关税费），正确的有（ ）。

(26)债务人以投资清偿某项债务时，债权人在确定投资的入账价值时，应考虑的因素有（ ）。

A. 投资的账面价值 B. 相关税费

C. 已宣告但尚未领取的现金股利 D. 补价

E. 债权的账面价值

(27)下列项目中，应记入“坏账准备”账户贷方的有（ ）。 A. 经批准转销的坏账

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B. 因以前年度销售退回面使该项已计提坏账准备的应收账款转销 C. 收回过去已确认并转销的坏账

D. 年末按应收账款余额的一定比例计提的坏账准备 E. 因降低提取比例而冲回的已计提的坏账准备

(28)根据《企业会计准则》的规定，下列项目中，应当在财务报表附注中披露的有（ ）。 A. 重要报表项目的说明 B. 或有事项的说明 C. 企业购入一批原材料 D. 财务报表的编制基础

E. 重要的会计政策和会计估计

(29)甲股份有限公司在编制本年度财务报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：（1）正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得100万元的赔偿；（2）由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额60万元；（3）甲公司为其子公司提供银行借款担保，担保金额400万元，甲公司了解到其子公司近期的财务状况不佳，可能无法支付将于次年6月20 E1到期的银行借款。甲公司在本年度财务报告中，对上：述或有事项的处理正确的有（ ）。

A. 甲公司将诉讼过程中很可能获得的100万元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露

B. 甲公司未将诉讼过程中很可能获得的100万元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露

C. 甲公司将因污染环境而很可能发生的60万元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露

D. 甲公司将为其子公司提供的、子公司可能无法支付的400万元担保确认为负债，并 在会计报表附注中作了披露

E. 甲公司未将为其子公司提供的、子公司可能无法支付的400万元担保确认为负债， 因披露该担保事项预期会对该公司造成重大不利影响，因此，该公司在报表附注中未作披露

(30)按《企业会计准则——资产减值》的规定，存在下列（ ）迹象的，表明固 定资产、无形资产等资产可能发生了减值。 A. 资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而 预计的下跌 B. 市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产 预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低 C. 有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏 D. 资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置 E. 根据生产需要，已停工进行季节性大修理

三、计算题［共两题，每题由四小题（单选或多选）组成，每小题2分。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0．5分。〕

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(1)根据下述资料，回答下列{TSE}题：

(2)如果长江公司2009年度实现税前利润总额比2008年度增长10%，在其他条件不变的情 况下，2009年度应实现销售收入将比2008年度增加（ ）元。 A. 100 000 B. 120 000 C. 134 000 D. 450 000

(3)如果长江公司为了保证2009年度实现净利润比2008年度增长10%，在其他条件不变的 情况下，甲产品单位变动成本应降低为（ ）元。 A. 45.25 B. 48.55 C. 51.36 D. 52.84

(4)如果长江公司2009年的销售收入和净利润均比2008年度增加10%，并且2008年度还有剩余生产能力，即增加收入不需增加固定资产投资，则该公司2009年度的追加资金 需要量为（ ）元。 A. 89 322.40 B. 127 500 C. 150 368 42 D. 260 400

(5)根据下述资料，回答下列{TSE}题：M公司目前拥有资金6 000万元，其中，长期借款2 400万元，年利率10%；普通股3600万元，上年支付每股股利2元，预计以后各年股利增长率为5%，股票发行价格20元，目前价格也为20元。M公司为生产A产品，急需购置一台价值为2 000万元的W型设备，该设备购入后即 可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为1%。按年限平均法计提折旧。经测算，A产品的单位变动成本(包括销售税金)为600元，边际贡献率为40%，固定 成本总额为1 250万元，A产品投产后每年可实现销

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售量4万件。为购置该设备，M公司计划再筹集资金2 000万元，有两种筹资方案： 方案甲：增加长期借款2 000万元，借款利率为12%，筹资后股价下降到18元，不考虑筹资费用，其他条件不变。 方案乙：增发普通股80万股，普通股市价上升到每股25元，其他条件不变。已知当年限为4年、年利率为10%时，1元的复利现值系数和终值系数分别为0.683和1.464，1元的年金现值系数和终值系数分别为3.17和4.641。企业所得税税率为25%。{TS}若不考虑筹资费用，采用EBIT—EPS分析方法计算，甲、乙两个筹资备选方案筹资无差别点的EBIT为（ ）万元。 A. 1 250 B. 1 020 C. 1 500 D. 1 000

四、综合分析题（共两题，每题由6小题（单选或多选）组成，每小题2分。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0．5分。）

(1)根据所述资料，回答下列{TSE}题：丙公司2006年1月1日股东权益有关账户的贷方余额为：“股本”账户为100000000元，“资本公积”账户为8000000元，“盈余公积”账户为8000000元，“利润分配——未分配利润”账户为4000000元。丙公司的股本由法人股60000000股、社会公众股40000000股组成。2006年12月10日，丙公司因关联交易增加资本公积600000元。2006年度丙公司累计实现净利润14000000元，其中1—3月份实现净利润2000000元，4—9月份实现净利润6000000元。2006年12月31日，丙公司社会公众股股票的每股市价为4.13元。2007年2月15日丙公司董事会做出年度利润分配决议：按2006年实现净利润的10%、5%和5%分别提取法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金，不分配现金股利，也不用未分配利润转增股本。丙公司2006年年报于2007年2月20日对外报出。2．甲公司2006年1月1日持有丙公司法人股30000000股，其“长期股权投资——丙公司”账户的相关明细账户的借方余额为：“投资成本”为34400000元，“损益调整”为3000000元。甲公司于2006年4月1日与乙公司达成资产置换协议：以持有的丙公司15000000股法人股(公允价值为20000000元)换人乙公司的厂房一处，并收取补价500000元，假设整个交易过程中未发生其他相关税费。资产置换后，甲公司对丙公司的投资采用成本法核算。3．乙公司在与甲公司的资产置换前未持有丙公司股票，用于资产置换的厂房账面原价22000000元，已提折旧3200000元，该厂房的公允价值1950万元，并将取得的丙公司的股权作为长期股权投资并采用成本法核算。2006年10月1日，乙公司用银行存款8300000元购入丙公司社会公众股5000000股，使持有丙公司的股权比例达到20%，符合权益法核算的条件采用权益法核算，不考虑购买过程中发生的相关税费。丙公司2006年9月30日可辨认净资产的公允价值为128000000元。{TS}甲公司因2006年4月1日的资产置换业务而换入的固定资产的入账价值为（ ）元。 A. 20000000 B. 1 8800000 C. 19500000 D. 1 8525000

(2)根据所述资料，回答下列{TSE}题：美林公司为上市公司、增值税一般纳税人，适用的增

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值税税率为17%，2006年之前适用的企业所得税税率为15%，2006年起改为33%，所得税核算采用资产负债表债务法，未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，2006年之前未发生任何暂时性差异。2006年1月1日，公司“利润分配——未分配利润”账户的贷方余额为510万元。2006年度公司实现税前会计利润3809.5万元。2006年度发生的有关经济业务如下：(1)2006年1月1日起，公司将一项生产用设备的折旧方法由直线法改为年数总和法(税法规定采用直线法计提折旧)，该项设备账面原价500万元，预计净残值率4%(与税法规定一致)，折旧年限为5年(与税法规定一致)，2003年12月投入使用。(2)2006年1月1日，公司应收账款余额为80万元，12月31日应收账款余额为160万元。年末将坏账准备计提方法由应收账款余额5‰改为账龄分析法后补提坏账准备1.4万元。按税法规定，坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提，可在缴纳所得税前扣除，不考虑其他应收款计提坏账准备事项。(3)2006年1月1日，公司“存货跌价准备”账户余额为0，2006年12月31日存货账面实际成本865.1万元，可变现净值为860万元，存货按成本与可变现净值孰低法计价。按税法规定，存货变现损失以实际发生的损失在税前扣除。(4)公司为购买一条生产线，于2006年4月16日向银行借款800万元，借款期限5年，年利率为6%；5月15日向另一银行借款1000万元，借款期限3年，年利率5.4%。5月1日购买的第一批设备运抵公司并开始安装，5月16日支付货款800万元和安装费50万元；6月1日支付货款700万元和安装费100万元；6月15日生产线验收合格交付使用，并支付余款100万元。(5)2006年6月5日，公司收到宏达公司分配的现金股利59.5万元，该项股权投资系公司2005年1月1日购入，公司采用成本法核算。宏达公司适用企业所得税税率15‰(6)2006年度，公司以每台售价4万元(不含增值税，下同)销售产品1000台给子公司；以每台售价3：8万元销售产品5000台给非关联企业；以每台售价3.5万元销售产品1000台给非关联企业。所有的销售均符合收入确认条件，款项均已收到，所销售产品的账面平均成本为每台3万元，未计提存货跌价准备。无产品出口、产品销售退回和销售折让事项发生。(7)2006年1月1日，公司“应交税费——应交增值税”账户的借方余额为250万元，“应交税费——未交增值税”账户的贷方余额为100万元。2005年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额1051万元，取得的增值税专用发票及货物运输业发票均通过税务机关认证、审核。12月31日“应交税费——应交增值税”账户和“应交税费——未交增值税”账户的余额均为0。当年未发生减免税款和进项税额转出事项。(8)2006年度，公司用银行存款向税务机关缴纳城建税、教育费附加310万元，缴纳印花税、房产税、车船使用税150万元，缴纳企业所得税1254万元，缴纳代扣的个人所得税200万元。(9)2007年2月18日，公司召开董事会，制定如下利润分配方案：按2006年度净利润的10%提取盈余公积，按5%提取法定公益金，不提取任意盈余公积，分配普通股现金股利每10股2.5元(公司总股本为100000000股，每股面值1元)，并批准于2007年2月25日对外公布财务报告。{TS}美林公司2006年度因购建固定资产向银行借款，当年应计入财务费用的借款利息(不考虑借入款项存入银行的利息收入)为（ ）万元。 A. 59 68 B. 60.46 C. 61.85 D. 67.75

(3)美林公司2006年度应确认的主营业务收人为（ ）万元。 A. 26100 B. 26250

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C. 26300 D. 26500

(4)若2006年1月1．日美林公司“递延所得税资产”账户余额为0，则12月31日“递延所得税资产”账户的借方余额为（ ）万元。 A. 2.013 B. 23.133 C. 31.68 D. 33.693

(5)2006年度美林公司发生的所得税费用为（ ）万元。 A. 1232.82 B. 1250.10 C. 1315.32 D. 1332.60

(6)美林公司2006年度现金流量表中“支付的各项税费”项目应填列的金额为（ ）万元。 A. 5175.5 B. 5218 C. 6226.5 D. 6269

(7)美林公司对董事会决定的利润分配方案进行账务处理后，“利润分配——未分配利润”账户的贷方余额为（ ）万元。 A. 115.365 B. 130.053 C. 185.49 D. 200．178

答案和解析

一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。） (1) :B

委托加工物资如果用于继续加工生产产品，则应该记入“应交税金——应交增值税（进项税额）”，用于增值税进项税额抵扣。(2) :A

应交所得税=（2 500+275—30）X25%=686.25（万元）

至2008年初累计产生可抵扣暂时性差异因税率降低而调减的递延所得税资产=810 ×（33%-25%）=64.8（万元）（贷方）

2008年产生的可抵扣暂时性差异对递延所得税资产的影响数=（275-30）×25%=61.25（万

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元）（借方）

因此，2008年度发生的所得税费用=686.25+64.8-61.25=689.8（万元）。(3) :A

该生产线未来现金流量现值=400 x0.9524+600 x0.9070+800×0.8638+1 200×0.8227+800 ×0.7835=3 230.24（万元），而公允价值减去处置费用后的净额：3 000 （万元），所以，该生产线可收回金额=3 230.24（万元）。(4) :B 因或有事项应确认的负债金额为30万元。对于补偿金额，只能在基本确定能 够收到时作为资产单独确认。确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值。因此， 确认的资产金额为30万元。 (5) :A 本题相关分录如下： 借：银行存款200

贷：其他业务收入200 借：其他业务成本160

贷：投资性房地产——成本140

投资性房地产——公允价值变动20

将公允价值变动损益科目的金额转出至其他业务收入： 借：公允价值变动损益20 贷：其他业务收入20

（这笔分录借贷双方都是损益类科目，不影响处置当期的损益） 再将转换时产生的资本公积金额转出： 借：资本公积20

贷：其他业务收入20

从上面的分录可以得出，处置当期的损益=200—160+20=60（万元）。 (6) :B (7) :C (8) :A

累积影响数=100 ×X 19%+200 ×X 19%-15-30=12(万元)(9) :B 将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。甲公司更换主要部件后的固定资产原价=1 000-1 000/10 x4+500-（300-300/10×4）=920（万元）；

或=（1 000-300）-（1 000-300）/10×4+500=920（万元）。 (10) :A

房屋的实际造价=100 000+17 000+2 000+2 500×17%+20 000+2 800+3 755=145 980（元）(11) :D

计提的坏账准备应该作为应收账款的减项反映在资产负债表上，并不反映在所有者权益（或股东权益）变动表中。 (12) :C

根据我国《公司法》的规定，公司税后利润分配的顺序是：(1)弥补亏损；(2)提取法定盈余公积金；(3)提取任意盈余公积金；(4)支付普通股股利。 (13) :D 租赁住房等资产供职工无偿使用的，每期应支付的租金，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目，支付时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。所以选项D错误。 (14) :A

长期债券资金成本=8%×(1-25%)÷(1-2%)=6.12% 普通股票的资金成本=3÷25+3%=15%

债券发行后资本成本=200÷(200+300+100)× 15%+300÷(200+300+100)×8%+100÷(200+300+100)×6.12%=10% (15) :C

对于因债务重组、非货币性资产交换转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备，但不冲减当期的资产减值损失，应按债务重组和非货币性资产交换的原则进行会计处理。 (16) :C 每年的折旧=60×1/15=4（万元），每年现金净流量（不包含最后一年）=净利润+折旧=

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（40-16-4）×（1-25%）+4=19（万元）；该项目的净现值=19 × PVA10%，5+5×PV10%，5-60-5=10.13（万元）。 (17) :B

投资者冒的风险越大，要求得到的ix-t,险报酬就越多，但实际获得的收益不一定高，所以选项B的说法不正确。(18) :C

20×8年年初资产总额=负债总额+所有者权益总额：1 000×60%+1 000=1 600（万元），20×8年年末负债总额=（60%-5%）×1 000×（1+5%）=577.5（万元），20×8年末资产总额=577.5+1 000×（1+5%）=1 627.5（万元），资产净利润率：200/ [（1 600+1 627.5）/2]=12.4%。 (19) :A

可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比，包括同一企业不同时期的可比和不同企业相同会计期问的可比，但并不表明企业不得变更会计政策。选项A体现的就是同一企业不同时期的可比；选项B，体现了实质重于形式和谨慎性要求；选项C，体现了谨慎性要求；选项D，体现了相关性要求。 (20) :C

已计提的折旧额=（1 020 000-20 000）÷10×4=400 000（元），变更当年按照原估计计算的折旧额=（1 020 000-20 000）÷10=100 000（元），变更后计算的折旧额：（1 020 000-400 000）×2/（8-4）=310 000（元），故使净利润减少=（310 000-100 000）×（1-25%）=157 500（元）。 (21) :B

存货发出计价的移动加权平均法以及存货期末计价的成本与可变现净值孰低法。见教材第219、220页，225-229页。(22) :B

企业收到的投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。 (23) :B

利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用一尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入=12 000 ×3%一50=310（万元）。由于进行工程质量和安全检查停工，属于正常中断，所以中断期间不需要暂停资本化。(24) :D 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。由资产的定义可知，选项D不是资产的特征，符合题意。 (25) :A 交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额=2.1×10 000×7.4—2×10 000×7.6：155 400—152 000=3 400(元人民币)。 (26) :B

资本公积是一种准资本，只能用于转增资本，不能用于发放股利和弥补亏损，通常情况下，企业当年无利润，就不能进行利润的分配，但是如果盈余公积金弥补亏损以后，经股东大会特别决议，也可以用盈余公积金支付股利，但是支付股利后留存的法定盈余公积金不得低于注册资本金的25%(27) :B

[（EBIT-20-200×12%）×（1-25%）]/12=[（EBIT一20）×（1—25%）1/（12 +10），解得EBIT=72.8（万元）。(28) :C

选项A，计入公允价值变动损益；选项B，计入营业外收入；选项D，成本法下甲公司不必调整。 (29) :A

本题考查是递延年金限值的计算。 P=20（PVA10%，7-PVA10%，2）=20×（4.8684-1.7355）=62.658万元(30) :A

该外币债务7月份所发生的汇兑损=400×（7.20-7.27）+280×（7.20-7.25）=-42（万元）。账务处理为： 借：应付账款42

贷：财务费用42(31) :A

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总资产周转率=销售收入/平均资产总额，在题目假设“没有其他资产”情况下，平均资产总额：平均流动资产+平均固定资产，所以2008年的总资产周转率=销售收入/(平均流动资产+平均固定资产)=7 200/(760+1 040)=4。 (32) :A （1）2007年12月31日

确认利息=1 733×3%=51.99（万元） 应计利息=1 800×2%=36（万元） （2）2008年6月30日

确认利息=（1 733+51.99）×3%=53.55（万元）， 应计利息=1 800×2%=36（万元） （3）2008年12月31日

确认利息=（1 733+51.99+53.55）×3%=55.16（万元）(33) :D

企业实际收到的即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，应借记银行存款，贷记补贴收入，不通过应交税金——应交增值税（减免税款）科目核算。(34) :B

①预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元；年末账面余额为39万元，计税基础依然为0，形成可抵扣暂时性差异39万元，由此可见，产品质量担保费用的提取和兑付使当期新增可抵扣暂时性差异9万元； ②当年递延所得税资产借方发生额=9×25%=2.25（万元）； ③当年应交所得税=（500+5+10—30+9）×25%=123.5（万元）； ④当年所得税费用=123.5—2.25=121.25（万元）； ⑤当年净利润=500—121.25=378.75（万元）。 (35) :C

选项C企业支付的包装物押金应该通过“其他应收款”科目来核算。 (36) :A

本题要求计算的是2008年第一季度应予以资本化的一般借款的利息费用，注意：这里要求计算的是一般借款的利息费用金额，专门借款共2 000万元，2007年累计支出1 800万元，2008年支出的300万元中有200万元属于专门借款，一般借款占用100万元。所以一般借款累计支出加权平均数=100 ×90/90=100(万元)，2008年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用=100 ×6%×3/12=1.5(万元)。 (37) :D

企业会计准则规定，在重组日，如果修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，或有应收金额不包括在重组后债权的人账价值中，或有应收金额实现时，计人当期损益。 (38) :C 20 x8年溢价摊销额=2 000×5%-2088.98×4%=16.4408（万元），20×8年12月31日账面价值=2 088.98-16.4408=2 072.5392-2072.54（万元）。 (39) :B

选项A属于企业当期发生的13常经营活动事项，选项CD是自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的与资产负债表日存在状况无关的事项，属于资产负债表日后非调整事项。 (40) :B

负债成份的初始入账价值为18 507 360元(20 000 000×0.7 626+1 200 000 ×2.7128).所以权益成份的入账价值=20 000 000—18 507 360=1 492 640(元)。 二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得0．5分。） (1) :A, B, D

选项C属于固定资产的处置利得，应计入营业外收入，不影响营业利润；选项 E，债务重组收益应计入营业外收入，不影响营业利润。 (2) :A, B, D, E

A控制C与D，构成关联关系；B控制D，构成关联关系；C与D共同控制E，所以C与E构成关联关系;B控制C与D，C与D受同一方控制，属于关联方。(3) :A, B, E 存货期末计价的账务处理。见教材第228页。(4) :A, B, C

出租的包装物应计入其他业务成本，出借的包装物应计人销售费用。 (5) :B, D, E

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选项A，或有事项的结果很可能导致经济利益流入企业的，才需要披露；选项C，或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但不符合确认条件的，需要披露。(6) :C, D

选项A可能确认为投资收益，也可能冲减投资成本；选项B应计入营业外收入；选项E，投资方在被投资方接受捐赠时不做账务处理。 (7) :A, B, D (8) :A, C

资产负债表“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减去对应的“坏账准备”的金额填列。 (9) :A, B, D

外币货币性资产在汇率上升时产生汇兑收益，汇率下降时，产生汇兑损失；外币货币性负债在汇率上升时产生汇兑损失，汇率下降时，产生汇兑收益。 (10) :B, C, E

选项A，投资企业应按被投资企业实现的净利润计算应享有的份额确认投资收益；选项8，被投资方因发生资本溢价而增加的资本公积，投资方应按享有的份额调整资本公积；选项C、D，长期股权投资所获得的现金股利，成本法下属于投资后实现的部分应确认为投资收益，权益法下应冲减长期股权投资成本；选项E，成本法下，被投资方宣告分派的属于投资前实现的现金股利，应作为投资成本的收回，冲减长期股权投资的成本，不确认投资收益。 (11) :A, B, C, D

E项不对，相关性原则要求企业提供的会计信息要满足会计信息使用者的需要，而不是要满足各类人员的需要。(12) :A, B, C

按照税法的有关规定，支付的各项赞助费、支付的违反税收规定的罚款，以后期间不得在税前扣除，因此其计税基础等于其账面价值。购买国债的利息收入税法上不要求纳税，计税基础也等于账面价值。 (13) :B, D, E (14) :A, B, C

对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错及以前年度的非重大会计差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理；重大会计差错，应调整报告年度报表的期初数和上年数；当期的会计差错，应该调整当期相关项目。(15) :A, C, D, E

增量预算受原有项目制约、不利于根据情况的变化调整预算，不利于企业的长 远发展；而零基预算的优点是一切从现实出发分析企业的各项收支，能够调动各方面的 积极性，有助于企业的长远发展。所以选项B表述不对。(16) :B, C, E (17) :A, B, C, E

企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整。 (18) :A, C (19) :B, C

增量预算优点是简单、工作量小，所以选项A不正确；缺点是受原有项目制约，不利于根据情况的变化调整预算，所以选项BC正确；选项DE是定期预算的缺点。 (20) :C, D 固定预算与弹性预算是按照产量是否变动分的。(21) :A, C, D, E

债务人为该项资产计提的减值准备与债务人确认营业外支出或者资本公积的数额有关。(22) :A, B, C, D

见教材25页。总资产报酬率=息税前利润总额÷平均资产总额×100%=（净利润+所得税+利息）÷平均资产总额×100%(23) :A, B, D, E (24) :B, D, E

能够取得收入的包装物成本计人其他业务成本。(25) :A, B, C 长期应付款的核算。见教材第416、417页。(26) :B, C, D, E 债权人确认投资的入账价值时，应该考虑债权的账面价值并考虑支付的补价、相关税费及已宣告但尚未领取的现金股利。(27) :C, D (28) :A, B, D, E

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企业购入一批原材料属于企业日常经营活动中的非重大事项，不需要在财务报表附注中说明。 (29) :B, C

将或有事项确认为资产的条件是：与或有事项有关的义务已经确认为负债，清偿负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。或有资产很可能会给企业带来经济利益时，应在会计报表中披露。因此，选项A不正确，选项B正确。或有事项确认为负债应同时符合三个条件，其中之一就是履行该义务“很可能”导致经济利益流出企业，事项（2）是“很可能”，事项（3）是“可能”，因此，选项C正确，选项D为“可能”，而不是“很可能”，不满足预计负债的确认条件。在涉及未决诉讼的情况下，如按要求披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露该未决诉讼的性质，以及没有坡露这些信息的事实和原因。因此，选项E不正确。(30) :A, B, C, D

三、计算题［共两题，每题由四小题（单选或多选）组成，每小题2分。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0．5分。〕 (1) :D

单价=单位变动成本/变动成本率=54/（1—40%）=90（元），单位边际贡献=单价-单位变动成本=90—54=36（元）；盈亏临界点销售量=固定成本/单位边际贡献=1 125 012/36=31 250.33（件）。考虑到现实意义，产品数量应该取整，所以答案应该选择D。(2) :C

2009年的边际贡献=2009年的利润总额+固定成本=402 000/（1—25%）x（1+10%）+1 125 012=1 714 612（元）

2009年的销售收入=2009年的边际贡献/边际贡献率=1 714 612/40%=4 286530（元） 2008年的销售收入=2008年的边际贡献/边际贡献率=（2008年的利润+固定成本）/边际贡献率=[402000/（1-25%）+1 125 012]/40%=4 152 530（元）

2009年销售收入增加额=4 286 530-4 152 530=134 000（元）(3) :D

2008年的销售量=边际贡献/单位边际贡献=（利润总额+固定成本）/单位边际贡献=[402 000/（1-25%）+1125 012]/36=46 140（件）

2009年甲产品单位变动成本=单价一单位边际贡献=90-[402 000/（1-25%） ×（1+10%）+1125 012]/46 140=52.84（元）(4) :B

边际贡献率=边际贡献销售收入，2008年的销售收入=边际贡献率边际贡献率=[402 000/（1-25%）+1 125 012]/40%=4 152 530（元），2009年需要追加资金需要量=10%×（3 736 000-250 000）-402 000×（1+10%）×（1-50%）=127 500（元）。 (5) :B

[(EBIT-2 400×10%)×(1-25%)]/(3 600/20+80)=[(EBIT-2 400×10%-2 000 × 12%)×(1-25%)]/(3 600/20)，解得，EBIT=1 020(万元)。 四、综合分析题（共两题，每题由6小题（单选或多选）组成，每小题2分。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0．5分。） (1) :C (2) :C (3) :B (4) :A (5) :D (6) :B (7) :A

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