税收筹划

一、单选题：

1. 税收筹划只是（ A ）的一个组成部分，因此不能只考虑纳税成本的降低，而忽略因该决策的实施所引起的其他非税因素的变化，进而对社会的整体利益产生影响。

A.财务决策 B.法律政策 C.企业运行 D.税后收益

2. 指通过筹划使纳税人在某一时期的纳税绝对总额减少称为（ A ）

A.绝对节税 B.相对节税 C.非法节税 D.无节税 3. 在直接减轻纳税人负担上，应更加注意（ A ）

A.企业的整体经济效益 B.企业发展规划 C.企业形象 D.企业业绩

4. 税收筹划是在纳税义务发生（ C ）进行的谋划过程

A.当时 B.之后 C.之前 D.任何时间都合理

5. 对于那些数额较小的，在本期发生而在以后各期受益的费用，直接计入当期成本，尽量不通过待摊费用的核算，这样可以达到（ D ）的目的

A.增加受益 B.不缴税 C.减少税负 D.延迟税负

6. 技术开发费，会计上按实列支，所得税税收上可以加扣（ B ） A.30% B.50% C.60% D。40%

7. 税基筹划、税率筹划、税额筹划是指从（ C ）进行的筹划

A.选择节税空间大的税种 B.纳税人的构成 C.影响纳税额的因素 D.税收优惠

8. 当企业所得税采用（ A ）时，通过分立可以使原本使用高税率的企业分化成两个或者两个以上适用低税率的企业，从而降低企业的整体税负

A.累进税率 B.单一税率 C.复合税率 D。比例税率 9. 避税的“非违法”只是从（ B ）而言

A.经济形势 B.法律形式 C.政治形式 D.思想观念 10. 减少税收成本最有效、最可靠、最可行的途径是（ C ） A.避税 B.偷税 C.税收筹划 D.适用范围窄 二、多选题

1. 税收筹划的主要特点包括：（ ABC ）

A.合法性 B.低风险性和高效益性 C.策划性 D无偿性 2. 税务登记分为（ ABCD ）

A.开业税务登记 B.变更税务登记 C.注销税务登记 D.停业复业登记 3. 税收优惠的形式包括有（ ABCD ），这些都对税收筹划具有诱导作用。

A.税额减免 B.税基扣除 C.税率降低 D.加速折旧 4. 根据现行《增值税暂行条例》及其实施细则规定，以下需要征收增值税的行为是（ BD ）

A.邮政部门销售集邮商品 B.生产销售实木地板 C.歌舞厅内的酒水销售 D.生产销售热力、电力

5. 一般情况下，应该尽量采用（ BCD ）方式销售货物，以达到递延增值税税款的目的。

A.托收承付和委托银行收款 B.支票、银行本票和汇兑结算 C.委托代销商品 D.赊销或分期收款

6． 通过应纳税额的计算规避税收负担的策略有以下几种（ ABCD ）

A.缩小税基策略 B.适用低税率策略 C.延缓纳税期限策略 D.合理归宿所有年度策略 7. 税收筹划去的成功的基本前提在于税收筹划要遵循以下原则（ ABC ）

A.合法原则 B.效益原则 C.简便原则 D.收入最大化原则 8. 避税行为的特征有（ CD ）

A.非违法不合理 B.只能获得短期经济效益 C。对宏观有利 D.对微观有利 9. 以下转让定价的操作方法正确的是（ AD ）

A.甲乙两企业为关联企业，当甲企业所得税率高于乙企业时，低价销售、高价采购，使得乙企业实现较多利润，而且适应较低税率

B.当甲企业所得税率低于乙企业时，低价销售，高价采购 C.当甲企业所得税率高于乙企业时，高价销售，低价采购 D.当甲企业所得税率低于乙企业时，高价销售，低价采购 10. 纳税会给企业带来哪三个方面的风险（ ABC ）

A.投资扭曲 B.经营损益风险 C.纳税支付风险 D.政府风险 11. 减免税技术的特点有（ ABCD ）

A.绝对节税 B.技术简单 C.具有一定风险 D.适用范围窄 12. 税收筹划的积极意义在微观层面表现为（ ABC ）

A.有助于会计管理水平的提高 B.有助于纳税人实现经济利益最大化 C.有助于纳税人纳税意识的增强 D.有助于现代企业制度的建设 13. 城市维护建设税是对从事工商经营，，缴纳（ ABD ）的单位和个人征收的一种税

A.增值税 B.消费税 C.关税 D.营业税 三、简答题：

1. 简述税收筹划的客观原因

1）税收制度的差异性；2）税收法律的弹性。经营活动是复杂多变的，国家要对纳税人的经营活动征税，折旧要求税收法律具有一定的弹性，这种弹性也给纳税人的税收筹划提供了可能性，这种弹性表现在：纳税人定义上的可变通性，征税范围的弹性，计税依据的可调整性，税率的差异性，税收减免优惠的有发性；3）税收法律的漏洞。任何税法都不可能尽善尽美。

2. 简述折扣销售的计税规定

折扣销售是指销售方为达到销售目的，在向购货方销售货物或提供劳务时，因为购货方信誉较好，购货数额较大等原因而给予购货方一定的价格优惠的销售形势，根据税法规定，采取折扣销售方式时，如果销售额和折扣额在同一张发票注明，那么可以以销售额扣除折扣额后的余额作为计税金额，如果销售额和折扣额不在同一张发票上体现，那么无论企业在财务上如何处理，均不得将折扣额从销售额中扣除。

3. 在不存在价外费用的情况下，降低销售额的策略主要有哪些？

1）将销售过程中收取的回扣合法化，并以此重建销售收入；2）商品性货物用于本企业专项工程或福利设施，应按视同销售计征增值税销项税额，这种情况下可以采用低估价、折扣价等方式降低销售额；3）以物易物交易中交易双方压低成交价；4）将合格商品（或产品）降为残次品，再用于公关、赠送、发放福利等。

4. 赊销和分期收款的方式为什么能有效推迟增值税纳税时间？

赊销和分期收款结算方式，都以合同约定日期为纳税义务发生时间，因此企业在产品销售过程中，在应收货款无法收回或部分无法收回的情况下，可选择赊销或者分期收款结算方式，尽量回避直接收款方式，直接收款方式不论贷款是否收回，都得在提货单移交并办理索取销售额的凭据之日计提增值税销项税额，承担销售义务，企业具有相当大的主动性，完全可以在货款收到后履行纳税义务，有效推迟增值税纳税时间。 5. 试述税收筹划运作中应把握的主要原则

1）守法原则。即税收筹划只能在法律许可的范围内进行；2）整体利益原则。即税收筹划应着眼于企业的整体利益，着眼于企业价值的最大化；3）成本效益原则。进行税收筹划要进行“成本效益分析”，判断企业所进行的经济活动是否经济可行；4）立足长久原则。税

收筹划不能只考虑降低当年的税负，而应立足长久；5）适时调整原则。筹划人员必须注意税收政策法规的变动及未来方向，不断补充和修订税收筹划方案。 6. 什么叫转让定价？并举例说明怎样利用装让定价来节税？

转让定价是指在经济活动中，有经济联系的企业各方为均摊利润或转移利润，在产品交换或买卖的过程中，不一招市场的买卖规则和市场价格进行交易，而是根据各方的共同利益，或者最大限度维护其收入而进行的产品或非产品转让，在转让过程中，产品的转让价格可根据双方意愿高于或低于市场价格，以达到少纳税或者不纳税的目的。

例如：某卷烟厂销售给独立核算的销售部门A卷烟500箱，每箱不含税价为1000元（市场价为每箱1500元），转移定价前应纳消费税=500*1500*40%=30（万元），转移定价后应纳消费税=500*1000*40%=20（万元），装一定价前后应纳消费税之差=30-20=10（万元） 7. 税收筹划与偷税有什么区别？

税收筹划是指在纳税行为发生之前，纳税人在税法规定纳税许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动实现进行筹划和安排。从而达到少缴税和递延缴税为目标的一系列手滑活动；偷税是在纳税人的纳税义务已经发生并且能够确定的情况下，采取不正当或者不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。税收筹划具有合法性，偷税具有顾宜兴和欺诈性。 8. 为什么说税收筹划是纳税人应有的权利？

1）税收筹划是纳税人的一项基本的权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经营活动获取收益的权利，有选择生存与发展、兼并与破产的权利，税收筹划所取得的收益应属合法利益；2）税收筹划是纳税人对其资产、收益的正当维护，属于纳税人应有的经济权益；3）税收筹划是纳税人对社会赋予其权利的具体运用，属于纳税人应有的社会权利。

9. 什么是税收递延？通过税收递延实现税收筹划有哪些途径？

税收递延即允许也在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。采取有力的会计处理方法，是企业实现递延纳税的有效途径。由于时间性差异造成的应按说的大于会计所得，应付所得税会大于申报所得税，出现预付税金，反映为税收损失；相反，当会计所得大于应纳所得，申报所得税会大于应纳所得税，将出现递延所得税负债，即纳税期的递延。反映为税收利益，推迟税款缴纳的基本思路为：一是推迟收入的确认，对生产经营的合理安排如交货时间、结算时间、销售方式、或合理安排财务，二十尽早确认费用，精良不进生产成本，能进成本的不仅资产，能预提的不摊销。

10. 企业所得税纳税人筹划从哪些角度切入？

1）从居民纳税人与非居民纳税人中选择筹划；2）从子公司与分公司中选择筹划；3）个人独资、合伙经营、公司制中选择筹划；4）私营与个体工商户中选择筹划；5）纳税主体是身份转变。

11. 分公司与子公司在税收筹划的区别

子公司与分公司由于他们的法律地位不同，他们税收待遇是不同的。充分利用税收的这种“差别待遇”，能为企业获得最大的利润，在公司经营组织形式的筹划中。主要应考虑分支机构的盈亏情况，首先母公司应先预计公司在异地的营业活动处于什么阶段，如果处于亏损阶段，母公司就可在该地设立一个分公司，使该地的亏损能在奎总纳税时减少母公司应纳的税收；如果处于盈利阶段，为了充分享受异地税收优惠政策——缴纳低于母公司所在地的税款，就有必要建立一个子公司，使子公司的累积利润可以得到递延纳税的好处。

12. 什么是工资薪金纳税筹划的“削山头”法？通过什么方式可以实现收入的平均化，从而减少纳税？

“削山头”是指对于适用于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布越平均，越有利于节省纳税支出，其具体做法有：第一，一次性奖金分摊筹划法；第二，工资分

摊筹划法。

13. “税收筹划可以促进纳税人依法纳税”，你同意这种说法吗？ 我同意这种说法。 1）税收筹划要求纳税人必须在法律许可的范围内规划纳税义务，这就要求纳税人学习税法，并依法纳税，同时，税收筹划将避免税收违法行为筹划的具体目标，可使纳税人从理性分析中解决对税收违法行为的正确认识，进而提高纳税人依法纳税的自觉性。2）税收筹划有助于提高纳税人的纳税意识，抑制偷逃税等违法行为，企业对金鹰、投资、筹资活动进行税收筹划正是利用国家的税收调控杠杆去的途径的有力证明；3）现在，进行税收筹划的企业多是一些大、中型企业或三资企业，这些企业的纳税事项处理的比较规范，想当一部分还是纳税先进单位，也就是说，税收筹划搞得好的企业纳税意识也比较强。具体表现在：税收筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现，是与经济体制改革发展到一定水平相适应的；企业纳税意识强与企业进行税收筹划具有共同的要求。 14． 税收筹划与避税的主要区别是什么？

税收筹划与避税是两个既有联系又有区别的概念，要完全分清有一定的困难。一般我们可以将顺法避税理解为税收筹划，但税收筹划的实施范围并不仅限于此。它的层次更高，它是在经济活动中事先作出的谋划和安排以减少税负的行为。他们的主要区别在于：1）与国家政策导向的符合程度不同，比如逆法避税是与国家税收政策导向相违背的。2）执法部门的态度不同。对于避税行为特别是逆法避税，政府要防范，而对于税收筹划，政府是支持和鼓励的。

15. 简述税收筹划的基本技术

1）尽量争取免税期最大化的“免税技术”；2）争取减税待遇和减税最大化；减税期最长的“减税技术”；3）尽量利用税率的差异使用低税率从而使税收利益最大化的“税率差异技术”；4）使所得、财产在多个纳税人之间进行分割以减少计税基数降低适用税率的“分割技术”；5）使税收扣除额、宽免额和冲抵额等尽量最大化，缩小计税基础的“扣除技术”；6）充分利用国外所得已纳税款，研发费及固定资产等鼓励性质抵免政策使应纳税款最低化的“抵免税技术”；7）在许可范围内，尽量推迟申报和纳税期限，利用无息缴税资金，打时间差的“延期纳税技术”；8）利用国家对某些投资和已纳税款的退税规定，尽量争取退税待遇和使退税额最大化。

16. 税收筹划的意义是什么？

第一，有利于提高纳税人的纳税意识，抑制偷、逃税等违法行为；第二，有利于税收法律法规的完善；第三，有利于实现纳税人利益最大化；第四，有助于企业经营管理水平和会计管理水平的提高；第五，有助于优化产业结构和资源的合理配置；第六，我国正处于法律法规和政策大变动的时期，税收政策量多而繁杂，这使得税收筹划称为纳税人必须的选择，甚至可能增加国家的税收收入。 17. 什么是税收筹划？

税收筹划是指纳税行为发生之前，在不违反法律法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。

18. 税收筹划的特点有哪些？

第一，不违法性；第二，事先性；第三，风险性；第四，方式多样性；第五，综合性；第六，专业性。 四．案例题

1. 某宾馆在从事客房、餐饮业务的同时，又设立了歌舞厅对外营业，某月该宾馆的业务收入如下：客房收入300万元，餐厅收入100万元，歌舞厅收入100万元，已知服务业营业税

税率为5%，娱乐业税率为20%，请问该宾馆如何对营业税进行税收筹划？ 1）如果宾馆未分别核算应税项目，则使用高税率，该宾馆应纳营业税为： （300+100+100）*20%=100（万元）

如果宾馆分别核算不同的应税项目，则该宾馆应纳营业税为： （300+100）*5%+100*20%=40（万元），分别核算可以节省100-40=60（万元），所以该宾馆应分别核算不同税目的收入。 2. 康康歌舞厅是一家大型娱乐场所，每月点歌等收入50万元左右，组织歌舞表演收入150万元左右，提供水烟酒等商品收入50万元左右，歌舞城总营业额合计250万元左右，其水烟酒等商品销售收入占总营业额不足50%，统一缴纳营业税。请进行税收筹划 方案一：未进行筹划：应纳税额=（50+150+50）*20%=50（万元）

方案二：歌舞城将销售水烟酒的部门独立成一家独立核算的小型超市，将组织歌舞表演的部门独立成一家独立核算的文艺公司，超市属小规模纳税人

应纳营业税税额=50*20%+150*3%=14.5（万元） 应缴纳增值税税额=50*3%=1.5（万元） 应纳税额合计=14.5+1.5=16（万元）

3. 大星科技公司主要提供证券实时行情的服务，所销售的信息接收机每台2400元（不含税），安装调试费每次800元，服务费每年800元，该公司预计2007年9月份可以安装500台，该项业务属于混合销售的行为，接收机的销售额占到总销售额的60%，请进行税收筹划。

方案一：增值税销项税额：（2400+800+800）*17%*500=340000（元），假定信息接收机是按进价卖出，则进项税为：2400*17%*500=204000（元），应缴纳增值税税额为：340000-204000=136000（元） 方案二：应按税额合计：（800+800+2400）*5%*500=100000（元），筹划比为筹划节税136000-100000=36000元，可见即使增值税进项税能够按最高可能抵扣缴纳增值税的税负也高于营业税，原因在于服务部门无进项税抵扣，要按17%缴税。所以方案二比较好。

4.某大型商场为增值税一般纳税人，假定每销售100元商品，平均商品成本为60元，商场开展促销活动，拟定满100元送20.具体方案如下：

（1）顾客销售满100元，商场送8折商业折扣的优惠。 应纳增值税=80/（1+17%）*17%—60/(1+17%)*17%=2.91元 销售毛利润=80/（1+17%）—60/(1+17%)=17.09元 应纳企业所得税=17.09*25%=4.27元 税后净收益=17.09—4.27=12.82元

（2）顾客购物满100元，商场赠送折扣价20元。

应纳增值税= 100/（1+17%）*17%—60/(1+17%)*17%=5.81元 销售毛利润= 100/（1+17%）—60/(1+17%) =34.19元 应纳企业所得税=34.19*25%=8.55元 税后净收益=34.19—8.55=25.64元

（3）顾客购物满100元，商场赠送价值20元礼品。

应纳增值税= 100/（1+17%）*17%—60/(1+17%)*17%+20/（1+17%）17%—12/（1+17%）17%=6.97元

销售毛利润= 100/（1+17%）*17%—60/(1+17%)*17%—20/（1+17%）—12/（1+17%）=21.02元

应纳企业所得税=[21.02+12/(1+17%)+20/（1+17%）17%]25%=8.55元 税后净收益=21.02—8.55=12.47元

（4）顾客购物满100元，商场返还现金20元。答案同（1）

（5）顾客购物满100元，商场送加量，顾客可再选购价值20元的商品，实行捆绑式销售，总价格不变。

应纳增值税= 100/（1+17%）*17%—60/(1+17%)*17%—12/(1+17%)17%=4.07元 销售毛利润= 100/（1+17%）—60/(1+17%)—12/(1+17%)=23.93元 应纳企业所得税=23.93*25%=5.98元 税后净收益=23.93—5.98=17.95元

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