财务报表分析 综合练习题（答案参考） - 图文

新版教材 财务报表分析综合练习

一、单项选择题：从下列各题的选项中选择一个正确的，并将其序号字母填入题干的括号里。

第一章

1.财务报表分析的对象是企业的基本活动,不是指（ ）。 A.筹资活动B.投资活动C.经营活动D.全部活动 2.在正常情况下企业收益的主要来源是（ ）。 A.经营活动B.投资活动C.筹资活动D.投资收益

3.下列关于财务报表分析一般目的的概括中，不正确的是（ ）。

A.评价过去的经营业绩B.衡量现在的财务状况C.预测未来的发展趋势D.改善企业的财务状况 4.下列项目中，属于短期债权项目的是（ ）。 A.融资租赁B.银行长期贷款C.商业信用D.长期债券 5.下列项目中属于长期债权的是（ ）。 A.短期贷款B.融资租赁C.商业信用D.短期债券 6.在财务报表分析中，投资人是指（ ）。 A.社会公众B.金融机构C.优先股东D.普通股东 7.下列权利中，不属于普通股股东权利的是（ ）。

A.公司管理权B.分享盈余权C.优先认股权D.剩余财产优先求偿权 8.应归属于资产负债表附表的是（ ）。

A.利润分配表B.分部报表C.财务报表附注D.应交增值税明细表 9.利润表能够反映企业的（ ）。

A.财务状况B.经营成果C.财务状况变动D.现金流动 10.在我国会计规范体系中，属于最高层次的是（ ）。 A.企业会计制度B.企业会计准则C.会计法D.会计基础工作规范 11.（ ）不属于上市公司信息披露的主要公告。 A.收购公告B.重大事项公告C.利润预测D.中期报告 12．下列项目中，属于利润表附表的是（ ）。

A.资产减值明细表B.所有者权益增减变动表C.应交增值税明细表D.利润分配表 13.为了了解企业财务状况的发展趋势，应当使用的方法是（ ）。 A.比较分析法B.比率因素分解法C.定基替代法D.连环替代法

14.财务报表分析的最终目的是（ ）

A.阅读财务报表 B.做出某种判断 C.决策支持 D.解析报表 15.下列不属于财务报表分析对象的是（ ）

A. 筹资活动 B.经营活动 C.投资活动 D.管理活动 16.下列不属于财务报表分析基本原则的是（ ）

A.严谨性原则 B.目的性原则 C.全面性原则 D.多元立体性原则 17.下列不属于财务报表分析基本程序的是（ ）

A. 设计分析要点 B. 收集、整理分析资料

1

C. 选择分析方法 D. 提交分析报告

18.通过相关经济指标的对比分析以确定指标之间差异或指标发展趋势的方法是（ ） A.比率分析法 B.比较分析法 C.因素分析法 D.平衡分析法 19.股东进行财务报表分析时将更为关注企业的（ ） A. 偿债能力 B. 营运能力 C. 获利能力 D. 投资能力 20.基于比较分析法的比较标准，下列各项具有可比性的是（ ） A.中国石油的销售利润率与中国石化的成本费用率 B.家乐福超市与麦当劳的销售额

C.苏宁电器本年一季度利润额与上年年度利润额 D.百度本年一季度利润指标与本年一季度计划利润指标 21.下列方法中常用于因素分析的是（ ）

A.比较分析法 B.比率分析法 C.连环替代法 D.平衡分析法

二、多项选择题

1.财务报表分析具有广泛的用途，一般包括（ ）。

A.寻找投资对象和兼并对象B.预测企业未来的财务状况C.预测企业未来的经营成果 D.评价公司管理业绩和企业决策E.判断投资、筹资和经营活动的成效 2.企业的基本活动分成（ ）。

A.经营活动B.投资活动C.筹资活动D.销售活动E.经济活动 3.财务报表分析的结果是（ ）。

A.对企业偿债能力的评价B.对企业盈利能力的评价C.对企业抵抗风险能力的评价 D.找出企业存在的问题E.提出改进的措施和建议 4.下列各项中，能够称为财务报表分析主体的有（ ）。 A.债权人B.投资人C.经理人员D.审计师E.职工和工会 5.能够作为财务报表分析主体的政府机构包括（ ）。

A.税务部门B.国有企业的管理部门C.证券管理机构D.会计监管机构E.社会保障部门 6.根据分析的具体目的，财务报表分析包括（ ）。

A.流动性分析B.盈利性分析C.财务风险分析D.专题分析E.资产周转能力分析 7.财务报表分析的原则可以概括为（ ）。

A.目的明确原则B.动态分析原则C.系统分析原则D.成本效益原则E.实事求是原则 8.在财务报表附注中应披露的会计政策有（ ）。

A.所得税的处理方法B.借款费用的处理C.存货的毁损和过时损失D.长期待摊费用的摊销期E.坏帐损失的核算 9.在财务报表附注中应披露的会计政策有（ ）。

A.坏账的数额B.收入确认的原则C.所得税的处理方法D.存货的计价方法E.固定资产的使用年限 10.在财务报表附注中应披露的会计政策有（ ）。

A.长期待摊费用的摊销期B.存货的毁损和过时损失C.借款费用的处理D.所得税的处理方法E.坏账损失的核算 11.在财务报表附注中应披露的会计估计有（ ）。

A.长期待摊费用的摊销期B.存货的毁损和过时损失C.借款费用的处理D.所得税的处理方法E.坏账损失的核算 12.以下项目中属于企业在报表附注中进行披露的或有负债包括（ ）。

A.已贴现商业承兑汇票B.预收帐款C.为其他单位提供债务担保D.应付帐款E.未决诉讼

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13.能够作为报表分析依据的审计报告的意见类型可以为（ ）。 A.无保留意见的审计报告B.赞成意见的审计报告C.否定意见的审计报告 D.保留意见的审计报告E.拒绝表示意见的审计报告 15.财务报表分析使用的主要资料包括（ ）。

A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.财务报表的附表E.财务报表的附注

三、计算分析题

1、光明公司2009年丙产品有关销售收入的资料见表1-1：

表1-1 项目 产品销售收入 销售数量（台） 销售单价（万元） 计划数 1000 200 5 实际数 1056 220 4.8 差异数 +56 +20 -0.2 要求：采用差额计算法计算各因素变动对产品销售收入计划完成情况的影响程度。 1、计划销售收入=200×5=1000万元 实际销售收入=220×4.8=1056万元 两者差异=1056－1000=56万元 销售数量变动影响

=（220－200）×5=100万元 销售单价变动影响

=220×（4.8－5）=－44万元

2个因素共同作用使产品销售收入增加100－44=56万元

2、某企业计划生产产品1500件，每件计划单耗20千克，每千克计划单价12元，本期实际生产产品1600件，每件实际消耗材料18千克，每件实际单价13元，要求：计算产品材料的实际成本、计划成本及差异，并分析计算由于产量变动、材料单耗变动、材料单价变动对材料成本的影响。 1、计算实际、计划指标： 实际成本=

计划成本= 差异=

2、分析计算：

由于产量增加对材料成本的影响为：

由于材料单耗节约对材料成本影响为：

由于材料单价提高对材料成本影响为：

全部因素影响为：

2、（1）计算实际、计划指标：

实际成本=1600×18×13=374400元

计划成本=1500×20×12=360000元 差异=374400-360000=14400元 （2）分析计算：

由于产量增加对材料成本的影响为： （1600-1500）×20×12=24 000（元） 由于材料单耗节约对材料成本影响为： 1600×（18-20）×12=-38 400（元）

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由于材料单价提高对材料成本影响为： 1600×18×（13-12）=28 800（元） 全部因素影响为：

24000-38400+28800=14 400 （元）

3、康达公司材料消耗统计资料见表1-2：

表1-2 项目 产品产量（件） 单位产品材料消耗（千克） 材料单价（元） 材料消耗总额（元） 计划数 280 50 8 112000 实际数 300 45 10 135000 差异数 +20 -5 +2 +23000 要求：分析用连环替代法和差额计算法计算各因素变动对材料消耗总额的影响，并作出分析评价。 计划材料费用

实际材料费用

两者差异=

产品产量提高影响

单位产品消耗量下降影响

材料单价提高影响

三个因素共同作用使材料费用增加 3、计划材料费用

=280×50×8=112000元 实际材料费用

=300×45×10=135000元

两者差异=135000－112000=23000元 产品产量提高影响

=（300－280）×50×8=8000元 单位产品消耗量下降影响

=300×（45－50）×8=－12000元 材料单价提高影响

=300×45×（10－8）=27000元

三个因素共同作用使材料费用增加8000－12000＋27000=23000元

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第二章 财务报表分析的信息基础

第一节 资产负债表

练习题

一、单项选择题 第二章

9.下列各项中对账户式资产负债表表述不正确的是（ ） A.将资产负债表中的三个项目由上而下依次排列 B.将资产项目列在报表的左方

C.资产负债表左右两方平衡，且满足会计恒等式 D.我国现行的企业资产负债表采用账户式格式 10.下列信息中不由资产负债表提供的是（ ）

A.企业资产状况 B.企业的债务情况 C.企业的债权人信息 D.企业的自有资金 11.在资产负债表中，为了保证生产和销售的连续性而投资的资产项目是（ ） A.货币资金 B.存货 C.长期股权投资 D.固定资产 12.反映内部筹资结果的资产负债表项目是（ ）

A.长期负债 B.资本 C.长期股权投资 D.留存收益

13.按照我国现行会计准则的规定，确定发出存货成本时不可以采用的方法是（ ） A.先进先出法 B.后进先出法 C.加权平均法 D.个别计价法 14.商业汇票实质是一种（ ）

A.交易性资产 B. 商业信用行为 C.可供出售资产 D.持有至到期投资 15.下列关于“存货”的各种表述中错误的是（ ）

A.存货对企业生产经营活动的变化具有特殊的敏感性，必须使存货数量与企业经营活动保持平衡 B.若企业存货过少，会影响生产，导致企业错失销售良机

C.在传统的工业企业和商业企业，存货往往占流动资产总额的一半左右

D.根据《企业会计准则第1号——存货》，个别计价法不再作为可供企业选择的存货计价方法之一 16.下列有关资产负债表项目表述错误的是（ ）

A.企业持有投资性房地产的目的是赚取租金或资本增值，或二者兼而有之 B.为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产属于固定资产 C.对于无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产不应摊销 D.企业应当根据与固定资产有关的造价合理选择固定资产折旧方法。 17.下列有关流动负债项目表述错误的是（ ）

A.企业的应付票据如果到期不能支付，不仅会影响企业的信誉，影响以后资金的募集，而且还会招致银行的罚款 B.应付账款属于企业的一种短期资金来源，信用期一般在30~60天，而且一般不用支付利息 C.对企业来说，预收账款越多越好

D.职工退休后货币性收入和非货币性福利由社保机构统一管理，不计入企业应付职工薪酬

18.根据会计准则，与或有事项相关的义务满足一定条件，才能确认为预计负债。下列不属于确认预计负债条件的是（ ）

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A.与或有事项相关的义务是企业承担的现时义务 B.履行该义务很可能导致经济利益流出企业 C.该义务的发生无法预料 D.该义务的金额能够可靠计量

19.下列信息中不属于所有者权益变动表反映的是（ ） A.所有者权益总量的增减变动信息 B.所有者权益增减变动的重要结构性信息 C.直接计入所有者权益的利得和损失 D.企业经营规模和资产结构

20.下列各项中未在所有者权益变动表中单独列示的是（ ） A.净利润B.一般差错准备C.未分配利润D.盈余公积

21.下列表述中，关于“资产负债表结构分析”的理解不正确的是（ ）

A.资产负债表结构分析主要用于对报表结构的解析，以反映企业经营利润的状况

B.资产负债表结构分析通常采用的方法是将企业的资产负债表转化为结构百分比形式的资产负债表 C.通过资产负债表的结构分析，可以揭示企业资产运营和资金筹集情况 D.资产负债表的结构分析也应结合报表中各项目的绝对数额

二、多项选择题

1. 资产负债表分析的目的是（ ）。 A 了解企业财务状况的变动情况

B 评价企业会计对企业经营状况的反映程度 C 修正资产负债表的数据 D 评价企业的会计政策

E 说明资产负债表的编制方法

2. 企业资产利用效率提高，形成资金相对节约是指（ ）。 A 产值、收入不变，资产减少 B 增产增收时增资，但增资幅度小 C 增产增收时不增资

D 减产减收时减资，但资产减少幅度大 E 增产增收时增资，但增资幅度大

3. 引起材料存货变动的原因有（ ）。 A 期初结存量 B 本期购入量 C 本期耗用量 D 生产周期 E 材料单位价格

4. 产成品存货变动的原因有（ ）。 A 期初结存量 B 本期生产量 C 本期销售量 D 生产周期 E 产品单位成本

5. 引起股东权益结构变动的情况有（ ）。 A 发行新股 B 配股

C 资本公积转股 D 盈余公积转股 E 以送股进行利润分配

6. 进行负债结构分析时必须考虑的因素有（ ）。 A 负债规模 B 负债成本 C 债务偿还期限 D 财务风险 E 经营风险

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7. 股东权益结构分析应考虑的因素有（ ）。 A 企业控制权 B 企业利润分配政策 C 财务风险 D 权益资金成本 E 经济环境

8. 正常经营企业资产与负债对称结构中的保守结构的特征是（ ）。 A 企业风险极低 B 资金成本较高 C 筹资结构弹性弱 D 企业风险极大 E 资金成本较高

9. 固定资产增长率的计算公式是（ ）。

期末固定资产原值-期初固定资产原值A B C D

本期增加固定资产原值-本期减少固定资产原值期初固定资产原值期初固定资产原值期末固定资产原值-期初固定资产原值

本期增加固定资产原值-本期减少固定资产原值

期末固定资产原值期末固定资产原值

本期固定资产原值增加数期初固定资产原值E

10. 在物价上涨的情况下，使存货期末余额从高到低排列的计价方法是（ ）。 A 后进先出法 B 加权平均法 C 移动加权平均法 D 先进先出法 E 成本与可变现净值孰低法

三、计算题

1. 负债变动情况和负债结构分析

资料 单位：万元 项目 期初 期末

7

流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 其他应付款 应付工资 应付福利费 未交税金 应付利润 其他应交款 预提费用 流动负债合计 长期负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 长期负债合计 负债合计 要求： （1）对负债的变动情况进行分析。 （2）进行负债结构分析。

四、典型案例

55000 8000 7500 230 270 3000 4500 2000 430 2400 83330 17000 25000 181000 223000 306330 37600 7000 6600 387 4000 1600 1100 700 4100 63087 18400 20000 18100 219400 282487

某企业是一家上市公司，其年报有关资料如下： 1.业务数据（单位：万元）

资产负债表 资产 期初 期末 流动资产： 货币资金 短期投资 减：投资跌价准备 短期投资净额 应收账款 其他应收款 减：坏账准备 应收款项净额 存货 减：存货跌价损失 存货净额 其他流动资产 流动资产合计 长期投资 固定资产： 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值

负债及股东权益 流动负债： 短期借款 应付账款 应付工资 应交税金 其他应付款 流动负债合计 长期负债 负债合计 股东权益： 股本 资本共积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 期初 13766 2578 478 51 2878 19751 640 20391 16535 25752 6017 13395 61699 期末 37225 5238 508 461 7654 51086 320 51406 24803 17484 7888 19225 69400 8679 9419 3489 35 12873 13052 13052 2828 37432 13957 40202 20169 20033 20994 1000 27 973 13596 7215 2081 18730 16007 229 15778 3277 59752 15197 68185 25246 42939 8

在建工程 固定资产合计 无形资产 合计

9978 30011 690 82090 1534 44473 1384 120806 合计 82090 120806 第二节 利润表

练习题

22.下列关于利润表的表述错误的是（ ） A.利润表是一种动态的时期报表

B.利润表主要揭示企业在一定时期的收入实现、费用消耗以及由此计算出来的企业利润（或亏损）的情况 C.凭借利润表，可以评价企业生产经营所面临的财务风险、资产的营运效率、企业的获利能力和成长潜力 D.利润表的列报不一定必须充分反映企业经营业绩的主要来源和构成。 23.我国实务中企业利润表通常采用的形式是（ ）。 A.单步式 B.多步式 C.报告式 D.账户式

24.将企业的损益划分为经常性损益和非经常性损益的根本目的在于（ ）

A.判断各项业务对企业收益的影响程度 B.判断企业收益的稳定性和可持续性 C.区分经常性业务和非经常性业务 D.反映企业的经营管理水平 25.软件开发企业为客户开发软件的收入属于（ ）

A.提供劳务收入 B.建造合同收入 C.销售商品收入 D.让渡资产使用权收入 26.企业将营业收入分为主营业务收入和其他业务收入的依据是（ ）

A. 经济利益流入的多少 B.收入的可持续性 C. 对利润的贡献程度 D. 日常活动在企业中的重要性 27.下列税费中不计入营业税金及附加的是（ ）

A.营业税 B.消费税 C.与投资性房地产相关的房产税 D.增值税 28.管理费用与销售费用、生产费用等区分的主要依据是（ ）

A.费用在生产流程中所归属的环节 B.费用发生的地点和时间 C.费用发生归属的部门 D.企业根据实际情况自定 29.下列项目中资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的是（ ）

A.存货跌价准备 B.无形资产 C. 持有至到期投资 D.采用成本法核算的长期股权投资 30．企业根据会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额被称为（ ） A.其他综合收益 B.综合收益总额 C.净利润 D.税后利润 31.报表使用者通过利润表趋势分析能够（ ）

A.评价企业收益的不同来源构成 B.评价不同业务的盈利水平和获利能力 C.评价不同业务对企业总盈利水平的影响方向和影响程度 D.对多个会计期间企业的盈利水平及变动趋势进行评价 32.下列关于利润表水平分析的各种表述中错误的是（ ） A.主要依据是企业的利润表和相关附注资料

B.以营业利润、利润总额、净利润和综合收益总额这四个关键利润指标展开的 C.目的是在描述企业盈利额上升或下降的基础上分析引起变化的主要原因 D.分析同一年度利润表的结构性数据所表现出来的构成比例的合理程度

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二、多项选择题

1．影响主营业务利润是基本因素有（ ）。 A．销售量 B．单价

C．期间费用 D．销售品种构成 E．产品等级

2．进行产品销售利润因素分析的主要步骤包括（ ）。 A．找出影响产品销售利润的因素

B．将影响影响产品销售利润的因素分为有利因素和不利因素。 C．确定各因素变动对产品销售利润的影响程度。 D．按各因素变动对产品销售利润的影响程度排序。 E．对产品销售利润完成情况进行分析评价。 3．企业的收入从广义上讲应包括（ ）。

A．主营业务收入 B．其他业务收入 C．股利收入 D．利息收入 E．营业外收入

4．销售净收入是指从销售收入中扣除（ ）。 A．销售退回 B．现金折扣 C．数量折扣 D．商业折扣 E．销售折让

5．下列项目属于期间费用的有（ ）。 A．营业费用 B．制造费用 C．财务费用 D．销售费用 E．管理费用

6．投资收入分析应包括的内容的有（ ）。 A．利息收入分析 B．租金收入分析

C．资产使用费收入分析 D．处理固定资产的收入分析 E．股利收入分析

7．符合纳入分部报表编制的范围的条件有（ ）。 A．分部营业收入占所有分部营业收入合计的 10％或以上

B．分部营业利润占所有盈利分部的营业利润合计的 10％或以上 C．分部营业亏损占所有亏损分部的营业亏损合计的10％或以上 D．分部资产总额占所有分部资产总额合计的10％或以上

E．某一分部的对外营业收入总额占企业全部营业收入总额 50％或以上 8．销售费用结构分析主要分析以下指标（ ）。 A．销售费用变动率 B．销售费用变动额

C．销售费用构成率 D．百元销售收入销售费用 E．百元销售收入销售费用增长率

9．财务费用项目分析的内容包括（ ）。 A．借款总额 B．利息支出 C．利息收入 D．汇兑收益 E．汇兑损失

10．影响直接材料成本的因素有（ ）。 A．产品产量 B．材料单耗 C．材料单价 D．材料配比 E．生产工人的技术熟练程度

三、计算题

1．利润完成情况分析

华日公司2002年度有关利润的资料如下表：

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华日公司2002年度简化利润表 单位：元 项 目 计 划 实 际 产品销售利润 962 112 1 070 740 其他销售利润 38 000 32 000 投资净收益 70 000 75 000 营业外净收支 -33 944 -28 514 利润总额 1 036 168 149 226 要求；根据上述资料，运用水平分析法对该公司2002年度利润的完成情况进行分析。

2．利润结构分析

欣欣公司2002年度利润表如下：

编制单位：欣欣公司 2002年度利润表 单位：元

项 目 2002年度 2001年度 产品销售收入 1 938 270 2 205 333 减：产品销售成本 1 083 493 1 451 109 产品销售税金及79 469 92 624 附加 产品销售利润 775 308 661 600 加：其他销售利润 5 488 4 320 减：管理费用 188 980 170 500 财务费用 69 500 58 000 营业利润 522 316 437 420 加：投资净收益 42 500 30 000 营业外收入 60 000 80 000 减：营业外支出 29 000 22 000 利润总额 595 816 525 420 减：所得税 196 619 173 389 净利润 399 197 352 031 要求；根据上述资料，运用垂直分析法对公司的利润结构进行分析。

第三节 现金流量表

练习题

33.现金等价物的特点不包括（ ）

A.流动性强 B.价值变动风险大 C.持有期限短 D.易于转换为已知金额现金 34.现金流量表中对现金流量的分类不包括（ ）

A. 投资活动现金流量 B. 筹资活动现金流量 C. 日常活动现金流量 D. 经营活动现金流量 35.现金流量表中，现金流入与现金流出的差额是（ ）

A.现金流量总额 B.现金流量余额 C.现金净流量 D.现金总流量 36.下列各项中属于投资活动产生的现金流量是（ ）

A.购买商品、接受劳务支付的现金 B.取得子公司及其他营业单位支付的现金 C.吸收投资收到的现金 D.收到的利息、手续费及佣金

37.下列各项中与资产负债表的非经营性资产（长期资产等）有内在联系，但无直接核对关系的是（ ） A.经营活动现金流入 B.投资活动现金流出 C.筹资活动现金流出 D.筹资活动现金流入

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38.下列项目中不属于投资活动产生的现金流量是（ ）

A.购置设备支付的现金 B.取得投资收益收到的现金 C.处置无形资产收到的现金 D.发行债券收到的现金 39.现金流量表中，导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动是（ ）。 A.经营活动 B.投资活动 C.筹资活动 D.长期股权投资

40.关于筹资活动产生的现金流量净额的变化规律，下列各种表述中错误的是（ ） A. 处于初创期的企业，筹资活动现金流量净额通常是正数； B. 处于成长期的企业，筹资活动现金流量净额通常是负数； C. 处于成熟期的企业，筹资活动现金流量净额通常是正负相间的； D. 处于衰退期的企业，筹资活动现金流量净额通常是负数。

41．“通过将连续多年的现金流量表并列在一起加以分析，以观察现金流量的变化趋势”属于（ ） A.以总现金流入为基础的结构分析 B.以总现金流出为基础的结构分析 C.经营活动现金流入结构分析 D.现金流量的趋势分析 42.下列项目中，不属于现金收益比率的是（ ）

A.每元销售现金净流入 B. 每股经营现金流量 C.全部资产现金回收率 D.经营收益指数 44.关于经营收益指数表述错误的是（ ） A.经营收益指数越大，说明收益质量越好

B.从计算公式可以看出，该指标强调的是经营收益在全部净收益中的比重 C.在全部净收益一定的情况下，非经营收益越多，收益质量越好

D.经营收益质量绝对水平的评价，需要通过与本行业先进企业的经营收益指数比较来进行

二、多项选择题

1．现金流量表中现金所包括的具体内容是（ ）。 A.库存现金 B. 银行存款 C.短期证券 D. 发行债券 E.发行股票

2．属于筹资活动现金流量的项目有（ ）。

A．短期借款增加 B．资本净增加 C．增加长期投资 D．偿还长期债券 E．取得债券利息收入收到的现金

3．从净利润调整为经营活动现金流量，应调增的项目有（ ）。 A．流动负债减少 B．财务费用

C．不减少现金费用 D．非流动资产增加 E．投资损失

4. 下列活动中,属于经营活动产生的现金流量有( )。 A.销售商品收到的现金 B.分配股利支出的现金 C.提供劳务收到的现金 D.出售设备收到的现金 E.交纳税款支出的银行存款

5. 从经营活动现金流量调整为净利润，应调减的项目有（ ）。 A．流动负债减少 B．投资损失

C．不减少现金费用 D．非现金流动资产的减少 E．固定资产折旧

6．属于筹资活动现金流量的项目有（ ）。

A.短期借款的增加 B.支付给职工的现金 C. 或有收益 D.分配股利所支付的现金 E. 取得债券利息收入

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7．．下列项目中，属于现金流入项目的有（ ）。

A． 经营成本节约额 B．回收垫支的流动资金 C．建设投资 D．固定资产残值变现收入 E．营业收入

三、典型案例

某公司2002年和2003年度现金流量资料如下：

现金流量表

编制单位：AF公司 单位：万元 项 目 2003年 2002年 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的租金 收到的增值税销项税额和返回的增值税款 收到的除增值税以外的其他税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 经营租赁所支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的增值税款 支付的所得税款 支付的除增值税、所得税以外的其他税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营性活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 分得股利、或利润所收到的现金 取得债券利息所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 权益性投资所支付的现金 债券性投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资产活动产生的现金流量： 吸收权益投资所收到的现金 发行债券所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金

1240 0 20 13 59 1332 985 0 60 76 53 14 109 1297 35 205 25 12 0 242 155 104 0 0 259 -17 150 0 165 0 315 175 1039 0 12 8 70 1129 854 0 63 127 22 10 202 1278 -149 260 20 10 0 290 175 200 0 0 375 -85 177 0 263 0 440 325

13

发生筹资费用所支付的现金 分配股利或利润所支付的现金 偿付利息所支付的现金 融资租赁所支付的现金 减少注册资本所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响额 12 5 10 0 0 0 202 113 0 10 0 15 0 0 0 350 90 0 -144 五、现金及现金等价物净增加额 131 分析要求：（1）对现金流量表进行水平分析； （2）对现金流量表进行垂直分析；

（3）从现金流量角度对企业财务活动进行综合分析。

第四节 所有者权益变动表及财务报表附注分析

练习题

一、单项选择题

1. 所有者权益是指企业资产扣除负债后由股东享有的“剩余权益”也称之为（ ）。 A 净负债 B 净资产 C 净收益 D 净流量 2. 当期所有者权益变动额等于 ( )。 A 风险较大 B 利率较低

C 弹性较差 D 满足长期资金需求

3. 下列项目中，不影响当期所有者权益变动额的是（ ）。 A 净利润 B 所有者投入和减少资本 C 所有者权益内部结转 D 利润分配 4. 产生库存股的条件是 ( )。

A 股票回购 B 股票分割 C 股票股利 D流通股权对价

5. 某公司本年净利为2 000万元，股利分配时的股票市价为20元/股，发行在外的流通股股数为1 000万股，股利分配政策为10送2股，则稀释后每股收益为（ ）。

A 1.67 B 2 C 16.67 D20

二、多项选择题

1. 将会稀释每股收益的决策方案是（ ）。 A 派现 B 送股 C 股票分割 D 缩股

2. 所有者权益内部结转包括（ ）。 A 资本公积转增资本 B 盈余公积转增资本 C 盈余公积弥补亏损 D 股票分割 E 股票回购

3. 利润表不予披露的未实现损益通常包括（ ）。

14

A 债权投资收益

B 权益法下投资子公司的亏损 C 固定资产重估产生的未实现损益 D 货币折算价差产生的未实现损益 E 长期商业投资重估产生的未实现损益 参考答案

第二章 解读财务报表 第一节 资产负债表

一、单项选择题

二、多项选择题

1. ABCD 2. BCD 3. ABCE 4. ABCE 5. ABCDE 6. ABCD 7. ABDE 8. ABC 9. ABE 10. DBCA

三、计算题

1. 负债变动情况和负债结构分析 （1）负债变动情况分析

负债变动情况分析表

项目 期初 期末 额 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 其他应付款 应付工资 应付福利费 未交税金 应付利润 其他应交款 预提费用 流动负债合计 长期负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 长期负债合计 负债合计

（2）负债结构分析

负债结构分析表

变动 -17400 -1000 -900 157 -270 1000 -2900 -900 270 1700 -20243 1400 -5000 0 -3600 -23843 变动率(%) -32 -12.5 -12 68.26 -100 33.33 -64.44 -45 62.79 70.83 -24.29 8.23 -20 0 -1.61 7.78 55000 8000 7500 230 270 3000 4500 2000 430 2400 83330 17000 25000 181000 223000 306330 37600 7000 6600 387 4000 1600 1100 700 4100 63087 18400 20000 18100 219400 282487 15

项目 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 其他应付款 应付工资 应付福利费 未交税金 应付利润 其他应交款 预提费用 流动负债合计 长期负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 长期负债合计 合计 期初 55000 8000 7500 230 270 3000 4500 2000 430 2400 83330 17000 25000 181000 223000 306330 期末 37600 7000 6600 387 4000 1600 1100 700 4100 63087 18400 20000 18100 219400 282487 结构变动情况(%) 期初 17.95 2.61 2.45 0.1 0.1 期末 13.31 2.48 2.34 0.14 0 1.42 0.57 0.39 0.25 1.43 22.33 6.52 7.08 64.07 77.67 100 差异 -4.64 -0.13 -0.11 0.04 -0.1 0.42 -0.9 -0.21 0.11 0.65 -4.87 0.97 -1.08 4.98 4.87 0 27.2 5.55 8.16 59.09 72.8 100 2. 固定资产分析

（1）固定资产变动情况分析

固定资产变动情况分析表 固定资产原值 生产用 非生产用 租出 用 期初固定资产原值 5260000 00 本期增加固定资产 其中: 购入 建造完成 盘盈 913500 105750 796000 11750 0 本期减少固定资产 其中: 出售 报废 盘亏 非常损失 投资转出 期末固定资产原值 变动额 5783000 523000 343500 390500 47000 47000 25850 21150 903000 3000 250000 0 40000 0 150000 23500 126500 0 -150000 变动率(%) 9.94

0.33 0 0 -100 0

5.63 74000 0 587500 23500 47000 25850 21150 470000 7050000 376000 0 50005000900000 25000 963500 105750 846000 11750 4000150000 未使不需用 入 74000 融资租计 6674000 合

16

(2)

固定资产增长率=963500-5875006674000

7050000?6674000 或??100f74000 105750+846000固定资产更新率=?100%?13.5p50000 47000+23500+126500固定资产退废率=?100%?2.95f74000 25850+21150固定资产损失率=?100%?0.7f74000

(3) 固定资产净值率：

?100%?5.63%期初数?期末数?6674000?907100?100%?86.41f74000

7050000?1211190?100%?82.82p50000 907100期初数??100%?13.59f74000 固定资产磨损率：

或?1?86.41%?13.59%

1211190期末数??100%?17.18p50000

或?1?82.82%?17.18%

四、典型案例

1. 资产负债表变动情况分析 资产 流动资产： 货币资金 短期投资 减：投资跌价准备 短期投资净额 应收账款 其他应收款 减：坏账准备 应收款项净额 存货 减：存货跌价损失 存货净额 其他流动资产 流动资产合计 长期投资 固定资产： 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 在建工程

期初 8679 4 9419 3489 35 6 12873 13052 13052 2828 37438 2 13957 2 0 期末 变动额 20995 1000 27 973 13597215 2081 187316007 229 15773277 59753 0 1240 2798 1231变动率（%） 141.89 44.35 106.79 5845.745.5 22.64 20.89 15.88 59.63 8.88 69.61 25.17 114.34

1000 27 973 4177 3726 2046 1 5857 2955 229 2726 449 2232 17

固定资产合计 无形资产 2 402020169 20033 15197 68185 25246 2 42931534 44473 1384 6 5077 2290-8444 1446694 -84.63 48.19 100.58 9978 30019 1 690 合计 0 负债及股东权益 流动负债： 短期借款 应付账款 应付工资 应交税金 其他应付款 流动负债合计 长期负债 负债合计 股东权益： 股本 资本共积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 820906 期初 13766 2578 478 51 2878 19751 640 20391 16535 25752 6017 13395 61699 0 82090 06 5 4 3 6 6 5 12086 387147.16 期末 变动额 37229 5238 508 461 7654 51085 320 51405 248017487888 1922694012086 38718 1871 5830 7701 8268 -826-320 31012660 30 410 4776 3133 2345变动率(%) 170.41 103.18 6.28 803.92 165.95 158.65 -50 152.1 50 -30.1 31.1 43.52 12.48 合计 47.16 根据上表，可对该公司的财务状况作如下分析：

（1）本期总资产增加了38716万元，增长幅度为47.16%。说明公司经营规模在高速增长，处于扩张阶段。其中：

① 固定资产原值增加27983万元，增长幅度为69.61%，超过了经营规模的增长幅度，表明公司经营规模的增长主要表现在生产能力的增长方面，这对于公司今后的经营是十分有利的。

18

② 流动资产增长了22320万元，其中存货增加了2955万元，增长了22.64%，在生产能力大幅度增长的同时，存货相应增长，才能使生产能力真正发挥作用，由于存货增长幅度低于固定资产原值增长幅度，有利于提高资产的利用效率，但要注意避免固定资产的闲置或生产能力的利用不足。

③ 货币资金增加了12315万元，增长率为141.89%，尽管货币资金增加有助于提高公司的偿债能力，但过多的货币资金存量会影响资金的利用效率。

④ 其他应收款增长速度过快，应引起注意。

⑤ 本期无形资产尽管本身增长幅度超过100%，但由于其金额较小，在总资产中所占比重较低，所以对总资产的影响仅为0.85%，不必作为重点分析。

（2）从负债与股东权益方面分析，可以看出：

① 负债增加了31015万元，增长率为152.1%，主要是由于短期借款大幅度增加引起的，公司大量使用短期借款，对于降低资金成本，提高经济效益是有好处的，但会加大公司的风险，这一点应注意。应交税金的增长幅度虽然超过800%，由于其金额较小，所占比重又低，对总额的影响只有0.5%，可以忽略不计。

② 股本增加8268万元，同时资本公积减少8268万元，是因为本期实施资本公积转股的结果，既不影响负债及股东权益总额发生变动，也不影响股东权益结构变动。股东权益变动是因为盈余公积和未分配利润变动引起的。

（3）从会计政策和会计政策变更方面分析可以看出，会计政策变更的影响有以下几方面： ① 本期坏账准备2081万元，如果应收账款会计政策不变，本期坏账准备余额应为： 坏账准备 = 应收账款期末余额×5‰

= 13596×5‰ = 68万元

由于会计政策变更，使本期坏账准备多提2013万元(2081 – 68)，其结果是使本期总资产减少2013万元，同时使本期利润减少2013万元，显然这不是生产经营的结果。

② 由于短期投资会计政策变更，本期提取投资跌价准备27万元，其结果是使本期总资产减少27万元，同时使本期利润减少27万元。

③ 由于存货会计政策变更，本期提取存货跌价损失229万元，其结果是使本期总资产减少229万元，同时使本期利润减少229万元。

如果剔除会计政策变更的影响，本期期末总资产应为123075万元（120806+2013+27+229），比上期增加40985万元，实际增长率应为49.93%。

（4）结合该公司提供的应收账款账龄表和其他应收款账龄表可以发现，应收账款账龄在2—3年的比重仅占2.38%，3年以上的比重仅占3.14%，两者合计，即2年以上的应收账款所占比重不过5.52%。其他应收款账龄在2—3年的比重为5.76%，3年以上的比重为0.58%,两者合计，即3年以上的其他应收款比重只有6.34%。通过应收账款账龄表和其他应收款账龄表还可以发现，该公司应收账款和其他应收款的回收是很顺利的，但公司却将按应收账款的5‰提取坏账准备改为按应收账款和其他应收款的10%提取坏账准备，似乎有调节利润之嫌。

2. 资产负债表结构及变动情况分析 资产 期初 期末 结构及变动情况（%） 期初 期末 差异 流动资产： 货币资金 短期投资净额 应收款项净额 存货净额 其他流动资产 流动资产合计 长期投资 固定资产： 固定资产净值 在建工程 固定资产合计 无形资产

8679 4 12873 13052 2828 8 37432 13957 7 2 0 20997 973 18738 15773277 59751519 10.58 15.615.9 3.45 45.6 17 24.4 12.16 17.30.81 15.5 13.02.71 49.46 12.58 9 4 6.81 0.81 -0.18 -2.84 -0.74 3.86 -4.42 11.1-10.8 19

20033 9978 9 30011 690 合计 0 负债及股东权益 流动负债： 短期借款 应付账款 应付工资 应交税金 其他应付款 流动负债合计 长期负债 负债合计 股东权益： 股本 资本共积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 期初 820906 3 42931534 44471384 12086 36.56 0.84 1 4 35.51.27 36.81.15 100 100 0.25 0.31 0 期末 结构及变动情况(%) 期初 期末 30.81 3.14 0.58 0.06 3.51 24.06 9 0.78 24.84 5 20.14 3 31.37 7 7.33 16.32 2 75.16 5 100 100 0 57.46.53 15.91 14.4 20.50.26 42.51 0.39 -16.9 -0.8 -0.4 -17.74.34 0.42 0.38 6.34 42.23 -0.52 17.74 1.2 -0.16 0.32 2.83 18.2差异 14.0 13766 2578 478 51 2878 19751 640 20391 16535 25752 6017 13395 61699 0 82090 06 5 4 3 6 6 5 37227 5238 508 461 7654 5108320 5140 248017487888 192269401208 16.7合计 根据上表可作如下分析评价：

（1）总资产虽然有较大幅度增长，但是资产结构却变化不大，比较稳定，流动资产比重增加了3.86%，长期资产比重下降了3.86%。流动资产比重上升主要是因为货币资金增长速度过快引起的。长期资产比重虽然下降，但固定资产净值比重上升幅度较大，一方面是在建工程完工转入，另一方面是购入新的固定资产，都使公司的生产能力得到提高。

（2）权益结构变动幅度较大，负债比率由期初的24.84%提高到期末的42.55%，提高了17.71%，主要是短期借款大幅度增长引起的。在公司经营业绩较好的情况下，适度提高负债比率，对提高股东收益是有利的，但要注意控制财务风险。负债中，流动负债比重极高，使公司的财务结构具有较大的弹性。

（3）由于流动负债比重增长速度过快，尽管流动资产比重也有所增长，但因其增长速度低于流动负债增长速度，短期偿债能力仍会下降。

20

修正系数=1.0＋（0.6＋0.92×0.2－0.83）=0.95 加权修正系数=0.95×（10÷38）=0.25

财务效益状况类综合修正系数=0.19＋0.25＋0.12＋0.25=0.81 （2）资产运营状况类指标

资产运营状况类基本指标分析系数=14.29÷18=0.794 ①存货周转率：较差档

修正系数=1.0＋（0.2＋0.525×0.2－0.794）=0.51 加权修正系数=0.51×（5÷18）=0.14 ②应收账款周转率：平均档

修正系数=1.0＋（0.6＋0.423×0.2－0.794）=0.89 加权修正系数=0.89×（5÷18）=0.25 ③不良资产比率：平均档

修正系数=1.0＋（0.6＋0.77×0.2－0.794）=0.96 加权修正系数=0.96×（8÷18）=0.43

资产运营状况类综合修正系数=0.14＋0.25＋0.43=0.82 （3）偿债能力状况类指标

偿债能力状况类基本指标分析系数=18.09÷20=0.9045 ①速动比率：良好档

修正系数=1.0＋（0.8＋0.06×0.2－0.9045）=0.91 加权修正系数=0.91×（10÷20）=0.455 ②现金流动负债比率：平均档

修正系数=1.0＋（0.6＋0.65×0.2－0.9045）=0.83 加权修正系数=0.83×（10÷20）=0.42 偿债能力状况类综合修正系数=0.455＋0.42=0.875 （4）发展能力状况类指标

发展能力状况类基本指标分析系数=14.67÷24=0.61

功效系数?5.65%?0.3%6.4%?0.3%?0.92功效系数?1.93?1.32.5?1.3?0.525功效系数?6.1?5.07.6?5.0?0.423功效系数?4%?11.5%1.8%?11.5%?0.77功效系数?92%?90.38.3%?90.3%?0.06功效系数?8.5%?5.2.3%?5.2%?0.65 46

①三年资本平均增长率：平均档

修正系数=1.0＋（0.6＋0.7×0.2－0.61）=1.13 加权修正系数=1.13×（8÷24）=0.38 ②三年销售平均增长率：良好档

修正系数=1.0＋（0.8＋0.056×0.2－0.61）=1.2 加权修正系数=1.2×（9÷24）=0.45 ③技术投入比率：平均档

修正系数=1.0＋（0.6＋0.5×0.2－0.61）=1.09 加权修正系数=1.09×（7÷24）=0.32

发展能力状况类综合修正系数=0.38＋0.45＋0.32=1.15 5．修正后得分计算

修正后得分计算表 项目 基本指标得分 财务效益状况类 31.6 资产运营状况类 14.29 偿债能力状况类 18.09 发展能力状况类 14.67 修正后定量指标总分 6．综合评价得分计算 该企业绩效等级属于良（B-）级。

第八章 会计报表分析报告

97.下列有关财务报表分析报告理解错误的是（ ） A. 财务报表分析报告是一种书面总结

B. 撰写财务报表分析报告是财务报表分析活动的最后一个环节 C. 财务报表分析报告是分析工作成果的集中体现 D. 财务报表分析报告具有统一规定的固定格式 98.下列不属于财务报表分析报告基本要素的是（ ） A.标题 B.引言 C正文. D.落款

99.专项财务报表分析报告、综合财务报表分析报告、项目财务报表分析报告的主要区别在于（ ）

功效系数?6%?1.1%8.1%?1.1%?0.7功效系数?9.5%?9.1.2%?9.1%?0.056功效系数?0.6%?0.4%0.8%?0.4%?0.5类别修正系数 0.81 0.82 0.875 1.15 修正后得分 25.6 11.72 15.83 16.87 70.02 综合评价得分=70.02×80%＋86.5×20%=73（分）

47

A.报告编写时间不同 B.报告的内容不同

C.分析活动实施者及报告撰写者与企业的关系不同 D.财务报表分析的对象不同

100.财务报表分析报告的内容必须紧紧围绕分析的目的，突出分析重点，以满足不同分析主体及报告使用者的需求。这体现了财务报表分析报告应遵循的（ ）

A.重要性原则 B.相关性原则 C.清晰性原则 D.客观性原则 101.在实际工作中，财务报表分析报告的撰写一般采用（ ） A.直接叙述法 B.问题引导法 C.开门见山法 D.综合表述法

48

3. 资产负债表变动原因分析 本期总资产增加38716万元，增长率为47.16%。其中，由于负债增加使总资产增加31015万元，增长率为37.78%，这是举债经营的结果。由于留存收益增加使总资产增加7701万元，增长率为9.38%，这是企业经营的结果。事实上，企业经营的影响应为9970万元（7701+2013+27+229），由于会计政策变更使其减少到7701万元。本期股本增加8268万元，并不是投资人追加投资的结果，而是资本公积送股形成的。

4. 资产与权益对称结构分析 流动负债

51086 流动资产 59752 长期负债 320 股东权益 69400 长期资产 61054 从上表可以看出，该公司流动资产的资金需求主要依靠流动负债来满足，不足部分则主要依靠股东权益来解决，属于稳健结构，公司的总风险并不高。

五、思考题

1. 回答这个问题可从以下几个角度思考：

第一，基本目的：了解企业会计对企业财务状况的反映程度和会计信息质量，据此做出恰当评价。 第二，具体目的：

（1）揭示资产负债表及相关项目的内涵。 （2）了解企业财务状况的变动情况和原因。 （3）评价企业会计对企业经营状况的反映程度。 （4）评价企业的会计政策。 （5）修正资产负债表的数据。

2. 回答这个问题可从以下几个角度思考： 第一，采用的分析方法。 第二，如何进行概括分析。

3. 回答这个问题可从以下几个角度思考：

第一，某项目变动对总额的影响除与本项目本身变动有关外，还与本项目的比重有关。 第二，与产值、收入的变动相联系评价资产变动的合理性。 第三，从影响资产变动的主观因素和客观因素两方面分析。 第四，从实物量变动和价值量变动两方面分析。 第五，与所有者权益变动相结合。 第六，要注意会计政策的影响。

4. 回答这个问题可从以下几个角度思考： 第一，与销售规模相结合进行分析。 第二，与信用政策相结合进行分析。

第二节 利润表

一、单项选择题

1.C 2.A 3.B 4.C 5.D

21

6.C 7.D 8.B 9.A 10.D 11.B 12.D

二、多项选择题

1.ABCD 2.ACE 3.ABCDE 4.ABE 5.CDE 6.ACE 7.ABCD 8.CD 9.BCDE 10.ABCD

三、计算题

1．利润完成情况分析

运用水平分析法对企业2002年度利润的完成情况进行分析，如下表：

华日公司2002年度利润水平分析表 单位：元 项 目 实 际 计 划 增减额 增减（%） 产品销售利润 1070740 962112 +108628 +11.3 其他销售利润 32000 38000 -6000 -15.8 投资净收益 75000 70000 +5000 +7.1 营业外净收支 -28514 -33944 +5430 +16.0 利润总额 149226 1036168 +113058 +10.9 通过上表计算可以看出，该公司2002年度利润任务完成情况较好，利润总额实际比计划超额完成113 058元，即增长10.9%，主要原因在于产品销售利润增加了108 628元，超额11.3%，投资净收益增加了5 000元，增长了7.1%，营业外支出减少了5 430元，降低了16%，此三项共使利润增加了119 058元，但由于其他销售利润减少了6 000元，所以2002年度利润总额只增加113 058元。

2.利润结构分析

对欣欣公司2002年度利润构成情况分析如下表：

2002年度欣欣公司利润垂直分析表 单位：% 项 目 2002年度 2001年度 产品销售收入 减：产品销售成本 产品销售税金及附加 产品销售利润 加：其他销售利润 减：管理费用 财务费用 营业利润 加：投资净收益 营业外收入 减：营业外支出 利润总额 减：所得税

100.00 55.90 4.10 40.00 0.28 9.75 3.59 26.94 2.19 3.11 1.50 30. 74 10. 100. 00 65.8 0 4.20 30.00 0.20 7.74 2.63 19.83 1.36 3.63 1.00 23.82 7.86

22

14 净利润 20. 15.96 60 从上表可以看出公司2002年度各项利润指标的构成情况，产品销售利润占销售收入的40%，比上年的30%上升了10%；营业利润的构成为26.94%，比上年度的19.83%上升了7.11%；利润总额的构成为30.74%，比上年度上升了6.92%；净利润构成为20.6%，比上年上升了4.64%。从公司的利润构成情况看，2002年度的盈利能力比上年度有所提高。具体分析如下：2002年度该公司的营业利润构成比上年有较大幅度的上升，这主要是由于产品销售利润构成上升导致的，而引起产品销售利润构成上升的原因，则是产品销售成本构成的下降，也就是说，成本的下降是营业利润构成提高的根本原因。但由于2002年度的管理费用和财务费用构成比上年度都有所提高，所以营业利润构成上升的幅度小于产品销售利润的上升幅度。从上表还可以看出，2002年度公司对外投资略有改进，但营业外支出有增长趋势，值得注意。净利润构成上升幅度小于利润总额构成的上升幅度，这主要是交纳所得税的比重上升所致。

四、思考题

1．回答这个问题可从以下几个角度思考：

第一，利润分析可正确评价企业各方面的经营业绩。

第二，利润分析可及时、准确地发现企业经营管理中存在的问题。

第三，利润分析可为投资者、债权者的投资与信贷决策提供正确信息。

2．回答这个问题可从以下几个角度思考： （1）利润表主表分析

通过利润表主表分析，主要对各项利润的增减变动、结构增减变动及影响利润的收入与成本进行分析。

第一，利润额增减变动分析。通过对利润表的水平分析，从利润的形成角度，反映利润额的变动情况，揭示企业在利润形成过程中的管理业绩及存在的问题。

第二，利润结构变动情况分析。利润结构变动分析，主要是在对利润表进行垂直分析的基础上，揭示各项利润及成本费用与收入的关系，以反映企业的各环节的利润构成、利润及成本费用水平。

第三，企业收入分析。收入是影响利润的重要因素。企业收入分析的内容包括：收入的确认与计量分析；影响收入的价格因素与销售量因素分析；企业收入的构成分析等。

第四，成本费用分析。成本费用分析包括产品销售成本分析和期间费用分析两部分。产品销售成本分析包括销售总成本分析和单位销售成本分析；期间费用分析包括销售费用分析和管理费用分析。

（2）利润表附表分析

利润表附表分析主要是对利润分配表及分部报表进行分析。

第一，利润分配表分析。通过利润分配表分析，反映企业利润分配的数量与结构变动，揭示企业在利润分配政策、会计政策以及国家有关法规变动方面对利润分配的影响。

第二，分部报表分析。通过对分部报表的分析，反映企业在不同行业、不同地区的经营状况和经营成果，为企业优化产业结构，进行战略调整指明方向。

（3）利润表附注分析

利润表附注分析主要是根据利润表附注及财务情况说明书等相关详细信息，分析说明企业利润表及附表中的重要项目的变动情况，深入揭示利润形成及分配变动的主观原因与客观原因。

3．回答这个问题可从以下几个角度思考：

对利润水平表分析,应抓住几个关键利润指标的变动情况进行分析评价。 第一，净利润或税后利润分析。 第二，利润总额分析。 第三，营业利润分析。

第四，主营业务利润分析。

4．回答这个问题可从以下几个角度思考：

进行利润垂直分析主要从各项财务成果结构变化的原因入手，如从主营业务利润结构变化、营业利润和利润总额结构的变化来分析。另外还要分析财务费用、管理费用、补贴收入等因素的变化对营业利润、利润总额和净利润结构带来的影响。

23

5. 回答这个问题可从以下几个角度思考： 第一，从可供分配利润变动分析。

第二，从可供股东分配的利润变动分析。 第三，从未分配利润变动分析。

第四，结合国家有关财政税收政策法规和企业规章制度，对各项基金及利润分配的比例、金额等的合法性、合理性进行分析。

第三节 现金流量表

一、单项选择题

1.D 2.C 3.B 4.B 5.D 6.D

二、多项选择题

1.ABC 2.A D 3.BCE 4.ACE 5.BCDE 6.AD 7.ABDE

三、典型案例

分析思路：此案例所提供的资料与本章教材中所举实例类似，所以，可以参照该公司的水平分析、垂直分析的分析思路进行。首先水平分析时，以02年为基期，运用比较方法计算两期的差异额和差异率，以发现成绩及存在的问题；垂直分析时，先分别计算两期的结构比，然后再进行相应的差异比较，从而进行评价。

当然，如果能结合AF公司两年的资产负债表、利润表以及财务报表的附注进行分析，效果将更好。 下面分析过程及其结论，仅供参考。 (1)对现金流量表进行水平分析：

水平分析表 单位：万元 ; ％ 差异 项 目 2003年 2002年 金额 百分比% 经营活动：现金流入 现金流出 现金流量净额 投资活动：现金流入 现金流出 现金流量净额 筹资活动：现金流入 现金流出 现金流量净额 汇率变动对现金影响额 现金及现金等价物增加额 1332 1297 35 242 259 -17 315 202 113 0 131 1129 1278 －149 290 375 -85 440 350 90 0 －144 203 19 184 -48 -150 66 -125 -148 23 0 275 15.24 1.49 525.71 -16.55 -40 — 28.41 -42.29 25.56 0 209.92 分析数据说明：本期现金净流量比上期有较大规模的增加，增加额为275万元。增加的主要原因是经营活动现金净流量的增加；而经营活动现金净流量的增加主要依靠经营活动现金流入量的增加，本期比上期增加184万元，增加幅度为525.71％，说明本期经营活动回笼现金实力较强。

(2)对现金流量表进行垂直分析：

现金流入量结构分析表 单位：万元 ; ％ 项目 2003年结构（％） 2002年结构 （％） 经营活动产生的现金流入 投资活动产生的现金流入

1332 242 70.51 12.81297 259 63.80 18.

24

1 筹资活动产生的现金流入 315 16.68 202 72 17.48 现金流入小计 1889 100 1758 100 从上表可以看出，无论是02年，还是03年，在全部现金流入量中，经营活动所产生的现金流入都是主要的，基本的，而且比重在不断上升,其重要原因是经营活动现金流入量绝对数的增长。

现金流出量结构分析表 单位：万元 ; ％ 项目 2003年结构 （％） 2002年结构 （％） 经营活动产生的现金流出 投资活动产生的现金流出 筹资活动产生的现金流出 1129 290 440 73.78 14.73 11.49 1278 375 350 63.80 18.72 14.48 现金流出小计 1859 100 2003 100 从上表可以看出，无论是02年，还是03年，在全部现金流出量中，经营活动所产生的现金流出量占主要比重，而且比重比02年上升。其原因是经营活动规模扩大，并且与流入量相应匹配。

（3）综合分析：最好结合AF公司两年的资产负债表、利润表以及财务报表的附注进行分析及其评价，其结论将会客观和有效。

四、思考题

1.回答这问题可从以下几个角度思考：

现金流量表的编制和分析能弥补资产负债表和利润表的不足。

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，可以提供企业某一日期资产或负债的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间； 但是，资产负债表无法说明一个企业的资产、负债和所有者权益为什么发生了变化。

利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表中有关营业收入和营业成本等信息说明了经营活动对财务状况的影响，一定程度上说明了财务状况变动的原因，但由于利润表是按照权责发生制原则确认和计量收入和费用的，它没有提供经营、投资、筹资活动引起的现金流入和现金流出的信息。

现金流量表主要提供有关企业现金流量方面的信息，在评价企业经营业绩、衡量企业财务资源和财务风险以及预测企业未来前景等方面，现金流量表有着十分重要的作用。

2.回答这问题可从以下几个角度思考：

现金流量表是以收付实现制作为记账基础，反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的一张动态报表。

1. 回答这问题可从以下几个角度思考：现金流量根据企业经济活动的性质，通常可分为经营活动现金流量、

投资活动现金流量、筹资活动现金流量以及非常项目的现金流量。现金流量根据现金的流程，又可分为现金流入量、现金流出量以及现金净流量。具体项目详见现金流量表。

第四节 所有者权益变动表及财务报表附注分析

一、单项选择题

1.B 2.D 3.C 4.A 5.A

二、多项选择题

1.BC 2.ABC 3.CDE

25

第三章 企业偿债能力分析

45.下列关于偿债能力的理解错误的是（ ） A.偿债能力是指企业清偿到期债务的资产保障程度 B.偿债能力分为短期偿债能力和长期偿债能力

C.短期偿债能力分析要看企业流动资产的多少和质量以及流动负债的多少与质量 D.分析企业的长期偿债能力主要是为了确定企业偿还债务本金和支付债务利息的能力 46.流动资产转换为现金所需要的时间即我们通常所说的（ ） A.短期偿债能力 B.流动性 C.长期偿债能力 D.营运资金

47.短期偿债能力是企业的任何利益关系人都应重视的问题。下面说法不正确的是（ ） A.短期偿债能力弱，企业获得商业信用的可能性会降低

B.企业短期偿债能力下降通常是获利水平降低和投资机会减少的先兆 C.企业短期偿债能力下降将直接导致债权人无法收回其本金与利息

D.对企业的供应商和消费者来说，短期偿债能力的强弱意味着企业履行合同能力的强弱 48.下列有关速动比率的理解不正确的是（ ）

A.速动比率只是揭示了速动资产与流动负债的关系，是一个静态指标

B.速动资产中包含了流动性较差的应收账款，使速动比率所反映的偿债能力受到怀疑 C.各种预付款项的变现能力也很差

D.速动比率是速动资产与速动负债的比值，是流动比率的一个重要的辅助指标 49.下列有关短期偿债能力指标的判断正确的是（ ） A.企业营运资金越多越好

B.流动比率越高说明短期偿债能力越好，因此企业应该不断追求更高的流动比率 C.不同行业的速动比率会有很大差别，因此不存在统一的速动比率标准 D.现金比率高不能说明企业支付能力强，所以这个指标过高不一定是好事 50.下面各种关于“资本结构对企业长期偿债能力的影响”的表述中不正确的是（ ） A.在流动负债一定的情况下，如果企业长期负债比例高，企业不能偿债的可能性增大 B. 权益资本是承担长期债务的基础，权益资本越多，债权人越有保障 C.资本结构影响企业的财务分析，进而影响企业的偿债能力

D.借款越多，固定的利息越多，但对净利润的稳定性没有影响，不会对企业偿债能力产生影响。 51.“资产负债率对不同信息使用者的意义不同。”对此，下列判断错误的是（ ） A.对于债权人来说，资产负债率越低越好

B.在全部资本利润率高于借款利息率时，股东会希望资产负债率维持较高水平

C.企业通过负债筹资获得财务杠杆收益，从这一点出发，股东会希望保持较高的资产负债率 D.企业资产负债率过高会影响向债权人贷款，因此对经营者来说，资产负债率越低越好 52.“产权比率主要反映了负债与所有者权益的相对关系。”对此理解不正确的是（ ） A.产权比率反映了债权人在企业破产清算时能获得多少有形财产保障 B.产权比率反映了债权人提供的资本与股东提供的资本的相对关系 C.产权比率反映了债权人投入资本受所有者权益保护的程度 D.产权比率反映了管理者运用财务杠杆的程度 53.下列指标不属于资本结构比率的是（ ）

26

A.资产负债率 B.固定支出保障倍数 C.产权比率 D.权益乘数

54.对于计算利息费用保障倍数时使用息税前利润的原因，下列各种理解中不正确的是（ ） A.如果使用税后利润，不包括利息支出，将会低估企业偿付利息的能力 B.如果使用税后利润，不包括所得税，也会低估企业偿付利息的能力

C.因为利息支出是剔除了资本化利息后计算的，因此对评价企业偿付利息能力不产生影响D.因为所得税在支付利息后才计算，故应将所得税加回到税后利润中

55.关于利息费用保障倍数的局限性，下列各种理解中错误的是（ ）

A.该指标是从利润额与固定性利息支出之间的比例关系来衡量企业的偿债能力的 B.利润是一个会计数据，会计账目数据不能作为长期债务偿付的手段 C.与现金流入和流出不同，利润不是企业可以动用的净现金流量 D.固定支出保障倍数指标弥补了利息费用保障倍数的局限性 56下列内容不属于资产负债表日后调整事项的是（ ）

A.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值 B.资产负债表日后发生的重大诉讼、仲裁

C.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入 D.资产负债表日后发现财务舞弊或差错

57.影响资产负债表中固定资产价值的因素不包括（ ）

A.固定资产的入账价值 B.固定资产折旧 C.固定资产减值准备 D.管理者对固定资产的出售意图 58.下列各种关于长期偿债能力分析的表述中不正确的是（ ）

A.当企业经营租赁量比较大、期限比较长或具有经常性时，必须要考虑其对企业债务结构的影响 B.对提供担保可能产生的损失可以通过分析债务人的财务状况进行推测 C.与偿债能力有关的金融工具主要是股票、债券和金融衍生工具

D.如果金融工具代表的是负债，计价采用的价格低于其应计的公允价值，会增大企业潜在损失发生的可能性

企业偿债能力分析

一、单项选择题

1．某企业现在的流动比率为2 ：1 ，下列哪项经济业务会引起该比率降低

A．用银行存款偿还应付账款 B．发行股票收到银行存款 （ D ） C．收回应收账款 D．开出短期票据借款

2．如果流动比率大于1，则下列结论成立的是 （ C ） A．速动比率大于1 B．现金比率大于1 C．营运资金大于0 D．短期偿债能力绝对有保障

3．在企业速动比率是0.8的情况下，会引起该比率提高的经济业务是 （ D ） A．银行提取现金 B．赊购商品 C．收回应收账款 D．开出短期票据借款

4．某企业年初流动比率为2.2，速动比率为1；年末流动比率为2.4，速动比率为0.9。发生这种情况的原因可能是 （ A ）

A．当存货增加 B．应收账款增加 C．应付账款增加 D．预收账款增加

27

5．如果流动资产大于流动负债，则月末用现金偿还一笔应付账款会使（ C ） A．营运资金减少 B．营运资金增加 C．流动比率提高 D．流动比率降低

6．影响企业短期偿债能力的最根本的原因是 （ D ） A．企业的资产结构 B．企业的融资能力 C．企业的权益结构 D．企业的经营业绩

7．运用资产负债表可计算的比率有 （ D ） A．应收账款周转率 B．总资产报酬率 C．利息保障倍数 D．流动比率

二、多项选择题

1．下列项目中，属于速动资产的有 （ ABC ） A．现金 B．应收账款 C．其他应收款 D．固定资产 E．存货

2．下列各项指标中，反映短期偿债能力的指标有 （ AB ） A．流动比率 B．速动比率 C．资产负债率 D．净资产负债率 E．赚取利息倍数

3．企业采取备抵法核算坏账损失，如果实际发生一笔坏账，冲销应收账款，则会使 A．流动比率提高 B．流动比率降低 （ CDE ） C．流动比率不变 D．速动比率不变 E．营运资金不变

4．计算速动资产时，把存货从流动资产中扣除的原因有 （ ACDE ） A．存货的变现速度慢 B．存货的周转速度慢 C．存货的成本与市价不一致 D．有些存货可能已经报废 E．有些存货可能已经被抵押

5．某企业流动比率为2,以下那些业务会使该比率下降 （ BD ） A．收回应收账款 B．赊购商品与材料 C．偿还应付账 D．从银行取得短期借款已入账 E．赊销商品

6．反映短期偿债能力的动态指标是 （ AD ） A．近期支付能力系数 B．流动比率

C．现金比率 D．期末支付能力系数 E．现金比率

三、判断题

28

1．对债权人而言，企业的资产负债率越高越好。 （ × ） 更正：对债权人而言，企业的资产负债率越低越好。

2．对任何企业而言，速动比率应该大于1才是正常的。 （ × ） 更正：对任何企业而言，速动比率标准不一定都大于1为好。

3．现销业务越多，应收账款周转率越高。 （ × ） 更正：现销业务越多，现金周转率越高

4．流动比率越高，表明企业资产运用效果越好。 （ × ） 更正：流动比率越高，表明企业资产流动性越好，收益性越差。

5．获利能力强的企业，其偿债能力也强。 （ × ） 更正：获利能力强的企业，其长期偿债能力也强。

6．利息赚取倍数、债务本息偿付保障倍数、固定费用保障倍数越高，则长期偿债能力保证程度就越强。 （ √ ）

7．企业的负债最终要以企业的资产去偿还。 （ √ ） 8．资产负债率越高,财务杠杆利益就越大。 （ × ）

更正：前提是：当投资效益大于负债成本时，资产负债率越高,财务杠杆利益就越大；同时，财务风险也越大。

9．期末支付能力系数和近期支付能力系数是反映短期偿债能力的指标。 （ √ ） 10．从稳健角度出发，现金比率用于衡量企业偿债能力最为保险。 （ √ ） 11．会计政策的变更会增加企业偿债能力指标的虚假性。 （ √ ）

六、计算题

1．存货周转率计算

某企业年末流动负债60万元，速动比率2.5，流动比率3.0，销货成本81万元。已知年初和年末的存货相同。

要求：计算存货周转率。 解：流动比率?速动比率? 即：3?2.5?存货周转率=

2．流动比率、速动比率计算

某企业流动负债200万元，流动资产400万元，其中：应收票据50万元，存货90万元，待摊费用2万元，预付账款7万元，应收账款200万元（坏账损失率5‰）。

要求：计算该企业的流动比率和速动比率。 解：流动比率?

平均存货

流动负债平均存货 ∴平均存货=30万元 6081?2.7次 30400?2 200

29

速动比率?400?（90?2?7?200?0.005）?1.5

400/2

3．填充资产负债表

某公司年末资产负债表简略形式如下： 资产负债表

资产 货币资金 应收账款净额 存货 固定资产净值 总计 期末数 25 000 294 000 432 000 权益 应付账款 应交税金 长期负债 实收资本 未分配利润 总计 期末数 25 000 300 000 已知：（1）期末流动比率=1.5 (2)期末资产负债率=50% (3)本期存货周转次数=4.5次 (4)本期销售成本=315000元 (5)期末存货=期初存货

要求：根据上述资料，计算并填列资产负债表空项。 解：（1）存货周转次数?315000?4.5次 存货315000?70000元 4.5则：期初存货?期末存货?(2）应收帐款净额?432000?294000?70000?25000?43000元 （3）流动比率?则：流动负债?流动资产432000?294000??1.5

流动负债流动负债138000?92000元 1.5 应付帐款?92000?25000?67000元

（4）资产负债率=50% 则： 负债总额?432000?50%?216000元 则：长期负债=216000-92000=124000元

（5）未分配利润=432000-25000—67000-216000-300000=-84000元

第四章 企业盈利能力分析

59.企业营运能力分析的主要目的不包括（ ）

A.评价企业资产的流动性 B.评价企业资产利用的效益

C.分析企业资产利用的潜力 D.分析企业资产转换为现金及其等价物的时间 60.“指标的变动不一定会引起总资产周转率变动。”符合上述条件的指标是（ ） A.流动资产周转率 B.应收账款周转率 C.固定资产周转率 D.营运资金周转率 61.计算固定资产周转次数时“固定资产占用额”的取值可用（ ）

30

A.固定资产总额 B.固定资产折旧额 C.固定资产变现价值 D.固定资产净值 62.在一定时期内，企业应收账款的周转天数越多，周转次数越少，说明（ ） A.企业收回应收账款的速度越快，信用销售管理严格 B.应收账款的流动性强，从而有利于增强企业短期偿债能力 C.收账费用和坏账损失减少，流动资产的投资收益相对增加 D.企业的营业资金过多滞留在应收账款上，资金的机会成本变大 63.下列关于存货周转率的表述不正确的是（ ）

A.该指标是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标 B.以收入为基础的存货周转率指标更符合实际表现的存货周转状况 C.该指标反映了企业实现销售的快慢 D. 该指标反映存货周转速度和存货占用水平 64.下列关于营运资金周转率的表述错误的是（ ）

A.营运资金周转天数越短，表明企业运用较少的营运资金可获得较多的销售收入 B.营运资金周转率越高越好，说明营运资金的运用效果越显著 C.若营运资金周转率过低，表明营运资金不能有效发挥其效率

D.分析营运资金周转率的时候，要在综合考虑多种因素的基础上，决定企业的营运资金数量 65.下列哪个指标的计算取决于存货周转时间和应收账款周转时间（ ） A.总资产周转率 B.固定资产周转率 C.营运资金周转率 D.营业周期 66.分析营业周期应注意的问题，下列表述错误的是（ ）

A.不同企业之间因坏账准备的提取方法、提取比例不同导致营业周期差异，不反映企业的营运能力 B.不同企业对存货的计价方法会存在较大差异，会影响存货周转天数 C.如果销售具有季节性，也会影响营业周期的计算

D.销售收入中既包括现销收入又包括赊销收入，则应收账款周转天数会被高估，进而影响营业周期的计算 67.对企业短期资产营运能力分析所采用的指标不包括（ ）

A.固定资产周转率 B.流动资产周转率 C.营运资金周转率 D.营业周期 68.企业的资产运用效率受到其所属行业的影响是因为（ ） A.行业不同会导致企业间营业收入的巨大差额 B.行业不同会导致企业间资产占用额的巨大差额 C.行业不同会导致企业间营业周期的巨大差额 D.行业不同会导致企业间资产管理力度的巨大差额

69.与获利能力分析有关的财务报表分析中，最为重要的是（ ）

A.资产负债表分析 B.利润表分析 C.现金流量表分析 D.报表附注分析 70.“从各个视角对企业赚取利润的能力进行定量分析和定性分析”指的是（ ） A.财务报表分析 B.偿债能力分析 C.营运能力分析 D.获利能力分析 71.对利润产生重要影响的非正常因素不包括如下特点（ ） A.偶发性 B.不稳定性 C.非连续性 D.非重大性 72.影响销售毛利变动的内部因素不包括（ ）

A.季节性销售 B.存货管理水平 C.产品结构决策 D.存货盘盈盘亏 73.可用于衡量每百元营业收入所赚取利益的指标是（ ） A.销售毛利率 B.营业利润率 C.销售净利润 D.速动比率

31

74.下列关于营业收入构成分析的表述错误的是（ ）

A.营业收入的业务构成分析的目的是分析影响企业盈利水平的业务因素

B.主营业务收入的产品构成分析的目的是掌握影响企业收入水平和获利能力的产品或劳务项目因素 C.主营业务收入的地区构成分析就是分析企业产品在不同地区的市场竞争力和比较优势 D.主营业务收入的行业构成分析就是分析企业在行业内的市场竞争力

75.企业销售毛利率与去年基本一致，销售净利率却大幅度下降，最可能的原因是（ ） A. 主营业务收入上升 B. 主营业务成本上升 C. 期间费用上升 D. 营业外收支净额下降 76.下列对总资产收益率的理解不正确的是（ ） A.该指标是评价企业资产综合利用效果的核心指标 B.该指标是评价企业总资产获利能力的核心指标

C.通常企业总资产收益率越高，表明其运用全部资产进行经营管理的效益越好

D.债权人提供贷款所投资的部分已包括在“总资产”中，因此该指标计算中要保留作为债权人报酬的利息，而不保留所得税费用

77.“与总资产收益率进行比较时，可以反映利息、所得税及非常项目对企业资产获利水平的影响”的指标是（ ） A.总资产净利率 B.投资收益率 C.营业利润率 D.销售净利率 78.当财务杠杆系数不变时，净资产收益率的变动率取决于（ ）

A. 销售净利率的变动率 B. 销售毛利率的变动率 C. 资产周转率的变动率 D. 资产收益率的变动率 79.下列关于每股收益的表述错误的是（ ）

A.上市公司必须在利润表中披露基本每股收益和稀释每股收益 B.每股收益反映企业为每一普通股和优先股股份所实现的税后净利润 C.稀释每股收益要考虑到当期所有发行在外的稀释性潜在普通股的影响

D.每股收益是用于反映企业的经营成果，衡量普通股的投资回报及投资风险的财务指标 80.下列项目不属于潜在普通股的是（ ）

A.可转换债券 B.认证权证 C.优先股 D.股份期权 第五章 企业资产周转能力分析

第六章 企业增长能力分析

第七章 会计报表综合分析

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一、单项选择题

1. 业主权益乘数的计算公式是 （ A ）

总资产净资产A．净资产 B．总资产 C． 1?资产负债率 D．1?资产负债率

2. 最能体现企业经营目标的财务指标是 （ B ） A．总资产周转率 B．净资产收益率 C．销售利润率 D．成本利润率

3. 可持续增长比率的计算公式是 （ C ）

总资产支付现金股利净利润支付现金股利净利润A．收益率净资产?（1?）

总资产B．收益率净资产?（1?支付现金股利净利润支付现金股利净利润）

）C．收益率?（1?）收益率 D．

?（1?

4. 总资产报酬率的计算公式是 （ D ）

销售利润+利息支出净利润+利息支出

A．C．

平均资产总额B．平均资产总额

利润总额?利息支出营业利润?利息支出平均资产总额

D．

平均资产总额

5. 以下指标中，属于正指标的是 （ D ） A．资产负债率 B．流动比率 C．流动资产周转天数 D．资本收益率

6. 资产负债率的标准值为50%，实际值为60%，其单项指数为 （ C ） A．120% B．100% C．80% D．83.33%

7. 盈余现金保障倍数的计算公式是 （ B ）

企业现金净流量经营现金净流量A．C．

（ B ）

净利润企业现金净流量利润总额 B． D．

净利润经营现金净流量利润总额

8. 某修正指标的实际值是90%，其上档标准值是100%，本档标准值时80%，其功效系数是 A．40% B．50% C．60% D．80%

9. 杜邦财务分析体系的核心指标是 （ C ） A．总资产报酬率 B．销售利润率 C．净资产收益率 D．可持续增长比率

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10. 企业绩效评价的四类指标中，最重要的一类是 （ D ） A．资产营运 B．发展能力 C．偿债能力 D．财务效益

二、多项选择题

1. 综合分析评价的目的是 （ ABCD ） A．明确企业财务活动与经营活动的相互关系 B．评价企业财务状况及经营业绩 C．为投资决策提供参考 D．为完善企业管理提供依据 E．是进行职工奖励的基础

2. 根据杜邦财务分析体系，影响净资产收益率的因素有 （ ACE ） A．业主权益乘数 B．速动比率 C．销售利润率 D．成本利润率 E．总资产周转率

3. 根据帕利普财务分析体系，影响净资产收益率的因素有 （ ABD ） A．销售利润率 B．财务杠杆作用 C．总资产利润率 D．总资产周转率 E．股利支付率

4. 根据帕利普财务分析体系，与财务杠杆作用相关的指标有 （ ABCDE ） A．流动比率 B．速动比率 C．负债与资本比率 D．负债与资产比率 E．现金比率

5. 经营业绩评价综合指数法所选择的经济效益指标包括 （ ABCDE ） A．盈利能力指标 B．资本保值增值指标 C．偿债能力指标 D．资产负债水平指标 E．对国家贡献水平指标

6. 企业社会贡献总额包括 （ ABCDE ） A．应交增值税 B．工资 C．利息支出净额 D．利润 E．净利润

7. 经营业绩评价综合评分法所选择的业绩评价指标包括 （ ABCD ） A．财务效益状况指标 B．资产运营状况指标 C．偿债能力状况指标 D．发展能力状况指标 E．社会贡献状况指标

8. 反映财务效益状况的修正指标有 （ BDE ） A．净资产收益率 B．资本保值增值率

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C．总资产报酬率 D．主营业务利润率 E．成本费用利润率

三、判断题

1. 最能体现企业经营目标的财务指标是净资产收益率。 （ √ ） 2. 业主权益乘数越大，财务杠杆作用就越大。 （ √ ） 3. 股利支付率越高，可持续增长率就越高。 （ × ） 更正：股利支付率越高，可持续增长率越低。 （ × ）

更正：也可能是某项指标完成的较好弥补了完成较差的指标形成的结果。

5. 只要期末股东权益大于期初股东权益，就说明通过企业经营使资本增值。（ × ） 更正：也可能是投资人追加投资的结果。

6. 盈余现金保障倍数的计算公式是经营现金净流量除以利润额。 （ √ ）

81.下列关于财务报表综合分析的表述错误的是（ ） A.财务报表综合分析是对财务报表的综合把握

B.财务报表综合分析的意义在于全面、准确、客观地揭示与披露企业财务状况和经营情况 C.财务报表综合分析通过构建简单且相互孤立的财务指标并测算，得出合理、正确的结论

D.财务报表综合分析是在专项分析的基础上，将企业各方面的分析纳入一个有机的分析系统之中，从而做出更全面的评价的过程。

82.下列关于财务报表综合分析和专项分析的对比描述错误的是（ ） A.专项分析的重点是财务计划，综合评价的重点是企业整体发展趋势

B.专项分析通常采用由个别到一般的方法，而综合分析则是从一般到个别的方法 C.专项分析具有实务性和实证性，综合分析则具有抽象性和概括性

D.专项分析把每个分析指标视为同等重要，综合分析则认为各种指标有主辅之分 83.杜邦分析体系的核心比率是（ ）

A.净资产收益率 B.总资产收益率 C.销售毛利率 D.销售净利率 84.杜邦分析体系中的基本指标不包括（ ）

A.总资产周转率 B.销售净利率 C.资产负债率 D.流动比率 85.运用综合系数分析法进行综合分析时的基本步骤不包括（ ） A.选定评价企业财务状况的比率指标

B.根据企业目标和预期确定各指标的标准值和实际值 C.计算各指标实际值与标准值的比率 D.计算各项指标的综合系数

86.《企业绩效评价操作细则（修订）》所提供的指标体系中的八项基本指标不包括（ ）

4. 综合经济指数按不封顶计算时，如果等于或超过100%，说明各项指标均达到或超过标准值。

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