某家电集团财务管理制度

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第一章 财务管理通则及核算制度

Ⅰ.总则

第一条 为了加强家电总公司的财务管理和经济核算,规范家电总公司的财务行为,根据《企业会计准则》、《企业财务通则》和《商品流通企业财务制度》,结合家电总公司的实际情况,制定本制度。 第二条 本制度是处理家电总公司财务事务的规范和准则，适用于家电总公司所属各经营实体。

第三条 单位负责人对家电总公司的财务工作拥有如下权责： （一）遵守国家法律、法规及财经纪律，保护家电总公司财产的安全与完整，实现家电总公司资产的保值与增值；

（二）根据家电总公司的财务预算方案，组织好家电总公司的生产经营；

（三）根据家电总公司的实际情况，确定公司内部财务管理机构的设臵；

（四）根据国家有关财政法规、制度，组织制定并认真执行家电总公司内部财务管理制度；

（五）接受财政、税务、审计机关的监督检查。 第四条 财务负责人或行使财务负责人职权、组织领导家电总公司的财务工作，拥有如下权责：

（一）组织家电总公司执行国家有关财经法规、方针、政策和制度，保护家电总公司财产的安全与完整；

（二）组织制定和执行财务预算、财务收支计划，拟订资金筹措和使用方案，有效地使用资金；

（三）协助单位负责人组织领导家电总公司的财务管理、会计核算、成本管理和会计监督等方面的工作；

（四）主管审批财务收支工作，检查各经营实体财务预算执行情况，审核年度财务决算；

（五）对家电总公司财会机构的设臵和财会人员的配备、会计专业职务的设臵和聘任提出方案，组织会计人员的业务培训和考核，支持会计人员依法行使职权；

（六）协调家电总公司外部及内部的各种财务关系。

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第五条 家电总公司的财务管理体制，按照统一领导、条条管理

的原则，实行如下管理模式：

（一）家电总公司最高财会机构为财务部，下设若干处和派出机构；

（二）财务部对家电总公司所属各经营实体的财会机构集中统一领导，并根据各经营实体的经营规模和核算需要，合理确定其财会机构的设臵及核算形式；

（三）家电总公司内所有的会计人员统归财务部管理，各经营实体的会计负责人的任用，可依据当地实际情况自行招聘，上报财务部，经财务部考查认可后方可任用；也可由财务部提出建议名单，征求用人单位意见后任用；

（四）各经营实体的所有会计人员，业务上受财务部直接管理，行政上受家电总公司和用人单位的双重领导。 第六条 财务部在家电总公司行使如下权责：

（一）负责家电总公司财务预算的编制、执行、检查和分析； （二）认真执行《两则》、《两制》及其他国家法律、法规，不断改进和完善家电总公司的财务管理，建立健全适合家电总公司连锁经营的财务管理制度，规范家电总公司的财务行为；

（三）制定适合家电总公司连锁经营的会计核算制度，负责对所属各经营实体的经济业务进行统一核算，准确反映其经营成果； （四）负责汇总、编制家电总公司的财务报表，定期向有关政府部门及公司领导提供财务报告，依法计算缴纳国家税收，总结和评价家电总公司及所属各经营实体的财务状况及经营成果，开展经济活动分析，积极参与家电总公司的经营决策；

（五）对家电总公司的经济活动实行财务监督。

（六）认真执行国家财经法规和金融政策，统筹管理、营运、监控家电总公司的货币资金，加速资金周转，保证资金安全，实现资金的保值和增值；

（七）负责纳入统一结算的家电总公司各经营实体的资金筹措、调配、对外借款和还款业务；

（八）负责纳入统一结算的各经营实体的资金结算业务； （九）对统一结算的各经营实体的资金收付、使用情况进行监督、检查，对不符合结算规定，违反金融政策和财经纪律的业务予以制止和纠正。

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第八条 家电总公司所属各经营实体要严格执行本财务管理制

度，加强内部财务管理和会计核算，按财务管理中心统一规定填报各种报表，做好各项基础工作。

第九条 家电总公司财务管理的基本任务和方法是：围绕家电总公司的经营目标，做好各种财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集和使用资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。

Ⅱ.流动资产管理及核算制度

一、流动资产管理制度

第一条 流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，包括现金、银行存款、其他货币资金、应收及预付款项、存货等。

第二条 家电总公司的货币资金要严格执行《货币资金管理及核算制度》和《结算中心管理及核算制度》，加强对现金和银行存款的监督和管理。

第三条 家电总公司的应收及预付款项包括应收票据、应收帐款、预付货款和其他应收款等。 财务部门要根据《债权债务管理制度》的规定对发生的应收帐款、预付帐款和其他应收款及时登记、对帐和清理，使货款尽快转化为货币资金，加速应收帐款周转次数，对个人借款要严格执行《职工借款管理制度》。

对发生的应收票据要按银行汇票的帐面价值逐笔登记，加强保管。

待摊费用要严格按照受益对象和受益期限进行摊销。有关事项参照核算办法。

第四条 年度终了，应按年末应收帐款余额及财政部门批准的比例提取坏帐准备金，收回已经核销的坏帐，增加坏帐准备金。公司应严格执行国家对坏帐损失处理的规定，确属坏帐不能收回的，应经有关部门审批后方可作坏帐损失处理。

第五条 存货包括：库存商品、包装物、低值易耗品、商品进销差价。商品削价损失，各部门要严格加强对存货的管理，如实反映

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商品的收发、结存情况，切实做到帐实、帐证、帐帐相符。要定期

和不定期的对存货进行清查，清查结果必须经分管经理签字批准后，据以调整存货的帐目。对盘盈、盘亏和毁损的存货要弄清原因，明确经济责任。有关制度参照《商品进销存管理及核算制度》。

二、流动资产核算制度

（一）应收票据的核算

1、销售采用银行承兑汇票结算时， 借：应收票据

贷：商品销售收入

应交税金—应交增值税（销项税） 2、银行承兑汇票到期，汇票不带息， 借：银行存款 贷：应收票据

如该汇票是带息汇票，还应贷：财务费用 （二）应收帐款的核算

1、企业销售商品，未收到销售款项， 借：应收帐款（售价） 贷：商品销售收入

应交税金—应交增值税（销项税） 2、收到销售款项时， 借：银行存款 贷：应收帐款

（三）坏帐损失的核算

1、采用备抵法，设臵“坏帐准备”科目，按应收帐款余额的一定比例计提坏帐准备， 借：管理费用 贷：坏帐准备

2、发生坏帐损失时， 借：坏帐准备 贷：应收帐款

（四）其他应收款的核算

1、除应收帐款、应收票据、预付帐款外，企业发生应收、暂付

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其他单位和个人的各种款项时，

借：其他应收款

贷：有关科目（现金、银行存款等） 2、收回各种款项时，

借：有关科目（现金、银行存款等） 贷：其他应收款 （五）预付帐款的核算

1、企业预付货款或预付工程定金时， 借：预付帐款 贷：银行存款

2、收到货物或劳务合同完成时， 借：库存商品（或有关科目） 贷：预付帐款

Ⅲ.固定资产管理及核算制度

一、固定资产管理制度

第一条 固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。

第二条 家电总公司固定资产的划分标准为：

（一）生产经营用固定资产：是指使用期限超过一年，单位价值在２０００元以上的主要设备、房屋、建筑物及运输工具等。 （二）非物产用固定资产：是指价值在２０００元以上，使用期限超过二年的主要设备。

未划入固定资产范围的劳动资料，原则上列为低值易耗品管理。 第三条 家电总公司固定资产按如下标准分类。 （一）按固定资产性质和折旧年限分为： １、通用设备部分 ２、专用设备部分

３、房屋、建筑物部分－－经营用房、非经营用房、建筑物。 （二）按使用性质和经济用途分为：生产经营用、非生产经营用、

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租出、未使用、不需用、融资租入固定资产及土地。

第四条 固定资产按下列方式计价。

购入的，按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价。

自行建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。

投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。 融资租入的，按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。

接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的，按照同类设备市价计价。

在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。

盘盈的，按照同类固定资产的重臵完全价值计价。

第五条 家电总公司固定资产折旧采用“平均年限法“，如需变动，由财务部门提出方案，经办公会同意并报主管财政机关备案后施行。

第六条 固定资产折旧年限、净残值率及年折旧率按集团公司有关规定执行。

第七条 固定资产计提折旧的范围是：房屋和建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具、季节性停用和修理停用设备；以经营租赁方式租出的固定资产、以融资租赁方式租入的固定资产。

下列固定资产不计提折旧：房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定资产，以经营租赁方式租入的固定资产，已提足折旧继续使用的固定资产，以前已经单独入帐的土地。

第八条 家电总公司固定资产的折旧按月计提，月份内开始使用的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提，月份内减少或停用的固定资产当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不得补提折旧。 第九条 家电总公司要按建立的固定资产管理责任制，对固定资产实行分级归口管理，各部门承担对自己责任范围内的固定资产管理，企划部对固定资产进行综合管理，全面核算和反映固定资产的

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增减变化，分析固定资产利用情况，督促固定资产的维修护理工作，

并组织固定资产的盘点和清查工作。

第十条 固定资产的内部调拨、有偿转让、清理、报废、变价销售等事项，要严格按照国家有关规定及公司固定资产管理制度执行。 第十一条 家电总公司发生的固定资产修理支出一律列入成本费用。其中：中小修理费用一次计入成本；大修理费用按月预提，实际发生时，冲减预提费用，实际支出大于预提费用的差额计入有关成本费用，小于预提费用的差额冲减有关成本和费用；对数额较大的修理支出经批准可列待摊费用。

第十二条 企划部负责组织定期或不定期的对固定资产盘点、清查，每年必须进行一次全面盘点清查，确保固定资产帐实相符、帐帐相符。

盘盈的固定资产，按照原价减估计折旧的差额计入营业外收入。盘亏及毁损的固定资产，按照原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。在工程施工中发生的固定资产清理净损益，计入有关工程成本。

二、固定资产核算制度

（一）固定资产的取得

1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款核算，包括买价、支付的包装费、运输费等 借：固定资产 贷：银行存款

2、购入需安装的固定资产

（1）按实际支付的价款核算，包括买价、支付的包装费、运输费等

借：在建工程 贷：银行存款

（2）发生的安装费用 借：在建工程

贷：银行存款（或应付工资、材料物资等）

（3）安装完毕交付使用，按实际支付的价款和安装成本核算 借：固定资产 贷：在建工程

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3、自行建造的固定资产

（1）自营工程领用的工程物资等，按领用的物资的实际价值核算

借：在建工程-**工程

贷：在建工程-工程物资

（2）自营工程领用的自有的商品，按商品售价核算 借：在建工程

贷：商品销售收入

（3）自营工程发生的其他费用按实际发生额核算 借：在建工程

贷：银行存款（或应付工资、经营费用等）

（4）固定资产建造完工交付使用，按实际发生的全部支出 借：固定资产 贷：在建工程

4、与所属公司往来的固定资产，按实际往来的转帐金额核算 借：固定资产

贷：与所属往来-**公司

5、上级单位或其他单位投资转入的固定资产 （1）评估确认的价值小于帐面价值的固定资产 借：固定资产（投出单位的帐面原值） 贷：累计折旧 实收资本

（2）评估确认的价值大于帐面原值的按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本

6、在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按原有固定资产帐面价值减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上因为改建、扩建而增加的支出记帐。 7、接受捐赠的固定资产 借：固定资产 贷：累计折旧 资本公积

（二）固定资产的折旧

借：管理费用（或经营费用）

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贷：累计折旧

（三）固定资产出售、报废、毁损

1、出售、报废和毁损固定资产转入清理 借：固定资产清理

贷：累计折旧（已提折旧） 固定资产（帐面原值） 2、发生的清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款等

3、收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借：银行存款（或材料物资等） 贷：固定资产清理

4、应由保险公司或过失人赔偿的损失 借：其他应收款（或银行存款） 贷：固定资产清理

5、固定资产清理后的净收益 借：固定资产清理

贷：营业外收入（处理固定资产收益） 6、固定资产清理后的净损失 （1）属自然灾害造成的损失 借：营业外支出（非常损失） 贷：固定资产清理 （2）属正常的处理损失

借：营业外支出（处理固定资产损失） 贷：固定资产清理

（四）固定资产盘盈、盘亏 1、固定资产盘盈

借：固定资产（重臵完全价值） 贷：累计折旧（估计折旧）

待处理财产损溢（待处理固定资产损溢净值） 2、固定资产盘亏

借：待处理财产损溢（待处理固定资产净损溢） 累计折旧（已提折旧）

贷：固定资产（帐面原值）

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3、转销固定资产盘盈

借：待处理财产损溢（待处理固定资产损溢） 贷：营业外收入（固定资产盘盈） 4、转销固定资产盘亏

借：营业外支出（固定资产盘亏）

贷：待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）

Ⅳ.在建工程管理及核算制度

一、在建工程管理制度

第一条 在建工程是指企业正在进行建造的固定资产工程项目，它包括固定资产新建工程、改扩建工程和大修理工程。

第二条 在建工程按其建造形式不同分为自营工程、出包工程、自营和出包相结合工程。

第三条 家电总公司在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程按下列方法计价：

（一）自营工程：按照直接材料、直接工资、直接机械施工费及可分摊的工程管理费等计价。

（二）出包工程：按照应当支付的工程价款及可分摊的工程管理费等计价。 （三）设备安装工程：按照所安装的设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及分摊的工程管理费等计价。

第四条 家电总公司在建工程管理按其进展过程可分为在建工程项目的确定、工程项目的施工和工程项目的竣工三个阶段。 第五条 在建工程发生报废或者毁损，按照扣除残值和过失人或者保险公司等赔款后净损失，计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于非正常原因造成的报废或者毁损，其净损失在筹建期间计入开办费，在投产经营以后，计入营业外支出。

工程交付使用前，因进行试运转发生的支出，计入工程成本。在试运转中形成新产品且可以对外销售的，以实际销售收入或者预计售价扣除税金后，冲减在建工程成本。

第六条 虽交付使用，但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用

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之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定

资产，并计提折旧。竣工决算办理完毕后，按照决算数调整原估价和已提折旧。

二、在建工程核算制度

在建工程的核算按工程项目设臵二级科目，按费用支出项目设臵三级科目。

1、按合同预付承建单位工程款 借：在建工程--**工程 贷：银行存款

2、项目未竣工前发生的长期借款利息 借：在建工程--**工程

贷：银行存款或长期借款 3、应缴纳投资方向调节税

借：在建工程--固定资产投资方向调节税 贷：应缴税金 4、上缴投资方向调节税 借：应缴税金 贷：银行存款

5、项目试运转中所取得的收入 借：银行存款 贷：在建工程

6、项目竣工决算按全部支出转资 借：固定资产 贷：在建工程

Ⅴ.无形资产、递延资产和其他资产管理及核算制度 一、无形资产、递延资产和其他资产管理制度

第一条 无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

第二条 无形资产的计价方法如下：

（一）投资者作为资本或者合作条件投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。

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（二）购入的，按照实际支付的价款计价。

（三）自行开发并依法申请取得的，按照开发过程中实际支出计价。

（四）接受捐赠的，按照发票帐单所列金额或者同类无形资产的市价计价。

（五）非专利技术和商誉的计价应当经法定评估机构确认。 第三条 无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用，无形资产的有效使用期限按下列原则确定：

（一）法律、合同或企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或者企业申请书规定的受益年限孰短的原则确定。 （二）法律和合同或者企业申请书均未规定法定有效期限或者受益年限的，由财务公司按照不少于十年的期限确定。

第四条 转让无形资产的收入，除国家法律、法规另有规定外，一律计入其他业务收入。

第五条 递延资产包括企业开办费，以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。

开办费的开支项目应严格按照财政部颁的《商品流通企业财务制度》列支。开办费从企业开始生产经营月份的次月起，按照5-10年的期限分期摊入费用。

以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在租赁有效期限内分期摊入管理费用。

第六条 其他资产包括国家批准储备的特种物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等。对这部分资产、财务部门要单独设臵帐户进行核算和管理。

二、无形资产、递延资产和其他资产核算制度

（略）

Ⅵ.销售收入、利润及分配管理及核算制度

一、销售收入、利润及分配管理制度

第一条 销售收入是指企业销售商品或者提供劳务等取得的收入，包括商品销售收入和其他销售收入。

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第二条 销售收入按“权责发生制”确认一般于商品已经发出，

劳务已经提供，同时收讫价款或者取得收取价款的凭据时，确认销售收入的实现。

发生的销售退回、折让或折扣冲减销售收入。其中销售退回须将原发票联、抵扣联、提贷联交财务部存档。

第三条 利润总额的构成和商品销售税金的核算要严格按照国家有关规定计算，其中企业收到减免退回的税金作为国家拨补流动资本，增资本公积金处理。

第四条 投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或者中途转让取得款项高于帐面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。

投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于帐而价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额等。

第五条 家电总公司的营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出。 第六条 企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润等弥补，下一年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补，5年内不足弥补的，用税后利润等弥补。

第七条 各独立纳税的经营实体的利润总额按照国家规定作相应调整后，依法缴纳所得税。并按家电总公司所享受的优惠政策在属地争取所得税的返还。

第八条 家电总公司缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，按照下列顺序分配：

（一）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。 （二）弥补企业以前年度亏损。

（三）提取法定盈余公司积金。法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10%提取，盈余公积金已达注册资金50%时可不再提取。

（四）按5%提取公益金。

（五）根据需要提取任意盈余公积金。

（六）向投资者分配利润，企业以前年度末分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。

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第九条 盈余公积金可用于弥补亏损或者用于转增资本金，但转

增资本金后，企业的法定盈余公积金一般不得低于注册资金的25%。 第十条 公益金主要用于家电总公司的职工集体福利设施支出。

二、销售收入、利润及分配核算制度

(一)商品销售的核算

1.商品交易形式和收款方式

商品销售核算根据实际情况采用进价或售价核算,销售的对象一般是广大消费者。商品的交易形式通常是现款交易,因此,企业必须建立健全销货收款手续制度,防止差错和堵塞漏洞。 2.商品销售的核算

企业的销售业务主要通过“商品销售收入”“商品销售成本”“现金”等帐户进行核算。零售企业商品销售主要是面对广大消费者,一般采用“一手钱,一手货”的销货方式,在这种情况下“商品销售收入”帐户反映的是不含税价格的商品销售额,“商品销售成本”帐户反映的是原含税价格的商品销售成本(平时按含税价格,即售价金额与“库存商品”帐户发生对转关系,就是所谓销售的同时暂按注销库存商品并结转销售成本.待期末再通过一定的方法计算出已销商品的进销差价,注销“商品进销差价”帐户,并冲减“商品销售成本”帐户,使其真正反映已销商品的进价成本)。商品销售时按先现行的含税价格:

借:现金或银行存款

贷:商品销售收入(不含税价格)

贷:应交税金--应交增殖税(销项税额) 同时按售价:

借:商品销售成本(含税价格) 贷:库存商品

注:商品销售核算的详细方法(见第四章)在商品进销存管理及核算制度内查找。

3.受托代销商品的核算

企业接受其他单位委托代销或寄销的商品应设臵“受托代销商品”“代销商品款”等帐户进行核算。

(1)企业不采用收取手续费的代销商,当收到代销、寄销的商

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品,其帐务处理:

借:受托代销商品(不含税价格)

应交税金--应交增殖税(进项税款) 贷:代销商品款 同时按含税的差价: 借:受托代销商品 贷:商品进销差价

此时“受托代销商品”帐户借方发生额为含税的售价金额。 接受的代销商品销售后按含税的售价金额 借:银行存款(含税售价) 贷:商品销售收入(不含税)

应交税金--应交增殖税(销项税额) 结转商品销售成本时:

借:商品销售成本(含税价)

贷:应付帐款--委托代销商品厂家 将代销商品款交还给委托厂家时

借:应付帐款--委托代销商品厂家 贷:银行存款

月份终了,已销代销商品一并分摊进销差价帐户: 借:商品进销差价 贷:商品销售成本

注:受托代销商品帐户、按委托单位设臵明细帐。 (二)其他业务收入 1、发生其他业务收入

企业发生的除商品销售以外的其他业务收入(如材料物资、包装物、自制或加工商品销售收入、技术转让、固定资产出租收入、包装物出租、出借收入,附属车(船)队的运输收入等),在收入实现时: 借:银行存款(或应收帐款) 贷:其他业务收入

2、期末将其他业务收入结转”本年利润”科目 借:其他业务收入 贷:本年利润 (三)其他业务支出

1、发生其他业务支出时

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(1)结转材料物资.包装物等的销售成本

借:其他业务支出

贷:材料物资(或包装物等) (2)发生的运输业务等的支出 借:其他业务支出 贷:银行存款 (3)出租包装物摊销 借:其他业务支出

贷:包装物--包装物摊销 (4)从事其他业务人员的工资 借:其他业务支出 贷:应付工资

(5)其他业务应交纳的税金 借:其他业务支出 贷:应交税金

2、期末分配其他业务支出 (1)为企业内部服务的

借:经营费用(或管理费用.在建工程等) 贷:其他业务支出 (2)对外经营的部分 借:本年利润

贷:其他业务支出 (四)营业外收入

1、发生各项营业收入

借:银行存款(或现金.固定资产清理.应付帐款等) 贷:营业外收入

2、期末,结转”本年利润”科目 借:营业外收入 贷:本年利润 (五)营业外支出

1、企业发生的各项营业外支出 借:营业外支出

贷:银行存款(或现金.待处理财产损溢.固定资产清理等) 2、期末,结转”本年利润”科目

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借:本年利润

贷:营业外支出 (六)利润及利润分配 1.结转本年利润

(1).将所有的收入科目,转入”本年利润”科目 借:商品销售收入(或其他业务收入.营业外收入) 贷:本年利润

(2).将所有的支出科目转入”本年利润”科目 借:本年利润

贷:商品销售成本(或经营费用.管理费用.财务费用.其他业务支出.商品销售税金及附加.营业外支出等) (3).将投资净收益转入”本年利润”科目 借:投资收益

贷:本年利润

(4).将投资净损失转入”本年利润”科目 借:本年利润

贷:投资收益 2.利润分配

(1).计算应交所得税 借: 所得税

贷:应交所得税 (2).盈余公积补亏 借:盈余公积

贷:利润分配 (3)提取盈余分积 借:利润分配

贷:盈余公积 (4).应付利润 借:利润分配

贷:应付利润 (5).应交特种基金 借:利润分配

贷:其他应交款 (6).结转本年利润

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借:本年利润

贷:利润分配__未分配利润 如为亏损,作相反分录 借:利润分配__未分配利润 贷:本年利润

(7).将”利润分配”科目下其他各明细科目的余额转入”未分配利润”明细科目

借:利润分配__未分配利润

贷:利润分配__提取盈余公积 贷:利润分配__应付利润 结转盈余公积补亏 借:盈余公积

贷:利润分配__未分配利润 3.上年利润调整

本年结帐后发现的以前年度会计事项,涉及以前年度损益的,应在”利润分配”科目的”未分配利润”明细科目核算. (1).调整增加的上年利润或减少的上年亏损 借:有关科目

贷:利润分配__未分配利润

(2).调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损 借:利润分配__未分配利润 贷:有关科目

(七).实收资本及资本公积 1.实收资本

(1).收到投资者投入的货币资金 借:现金(或银行存款) 贷:实收资本

(2).收到投资人投入的房屋.设备等实物,按评估确认价值 借:固定资产 贷:实收资本

(3).收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值 借:无形资产等 贷:实收资本

(4).将资本公积.盈余公积转增资本

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借:资本公积(或盈余公积)

贷:实收资本 2.资本公积 (1).捐赠公积

A.接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐 借:现金(或银行存款) 贷:资本公积

B.接受捐赠的固定资产

借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷:资本公积(固定资产净值)

C.接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价) 借:库存商品 贷:资本公积等 (2).法定财产重估增值 借:材料物资 借:固定资产 贷:资本公积

第二章 货币资金管理及核算制度

Ⅰ.现金管理制度

为加强现金管理，规范家电总公司的现金收付业务，促进经营活动的顺利进行，根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》，结合家电总公司实际，特制定本制度。

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一、现金使用范围

（一）职工工资、奖金、补贴；

（二）各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出； （三）向个人收购农副产品的价款； （四）出差人员必须随身携带的差旅费；

（五）支票结算起点（３０元）以下的零星开支； （六）其他经结算中心批准的现金支出。

在结算中心内部银行开户的各内部单位之间的收付款业务，不得使用现金。

二、库存现金限额的核定

（一）库存现金限额的核定，由各开户单位向财务管理中心提出申请，财务管理中心核定。

（二）财务管理中心根据各开户单位的日现金需要，核定开户单位３－５天的日常零星开支所需的周转现金数额为库存现金限额。 （三）核定后的库存现金限额，各开户单位必须严格遵守，超额部分一律没收。

（四）需要增加或减少库存现金限额的，应当向内部银行提出申请，由内部重新核定。

三、办理现金收支的规定

（一）坚持收有凭、付有据，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。办理的收款凭证除加盖“现金收讫”章外，收款人必须加盖个人印章；付款凭证必须由有关领导签字批准、报销人加盖个人印章、经稽核岗位审核无误、出纳岗位复核无误后，办理现金付款，并同时加盖“现金付讫”印章。

（二）不准以白条抵充库存现金。现金收支要做到日清月结，不得跨月处理帐务。

（三）每天收入的现金，应及时足额送存内部银行，财务主管人员定期检查、核对现金库存，每月至少一次。

（四）任何部门和个人，都不得以任何理由借支公款，对原有的职工借款，要按“职工借款管理制度”的规定办理。

（五）非现金出纳代收现金时，要登记“现金交接登记簿”办理交接登记手续。“现金交接登记簿”要同现金日记帐一起归档。

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（六）各单位的现金收入，应于当日送存内部银行，当日送存确

有困难的，由内部银行确定送存时间。

（七）各单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付，或者从内部银行提取，不得从本单位的现金收入中坐支，否则按坐支现金的10%罚款。

（八）各单位从内部银行提取现金，应当写明现金用途，内部银行审核无误后予以支付现金。

（九）因采购地点不固定，交通不方便、经营急需，以及其他特殊原因必须使用现金的，各单位应向内部银行提出申请，由内部银行审核并征得同意后，予以支付现金。 （十）严禁财务人员公款私存。

（十一）加强财务部门出纳职能的垄断性。除财务部门或经财务部委托的单位外，其他任何单位或个人都不得代表家电总公司接受现金或与其他单位办理结算业务。

（十二）禁止其他单位或个人在企业套取现金。

Ⅱ.银行结算管理制度

一、总 则

（一）为了加强资金管理，严格银行结算纪律，明确收付业务程序，根据中国人民银行颁布的《银行结算办法》结合本公司实际，特制定本制度。

（二）办理银行结算业务，必须遵守《银行结算办法》的规定，不准出租、出借帐户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。

（三）本制度适用于家电总公司所属核心层、紧密层公司及各有对外收付款业务的部门。

二、结算方式

目前，银行常用的结算方式主要有以下几种。

（一）支票。是付款人签发给收款人办理结算的票据。分为现金支票和转帐支票两种。支票一般在本范围使用，有效付款期为10天。

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财务管理制度及其核算办法 第22页（共93页）

（二）汇兑。是付款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方

式。分为信汇和电汇两种。

（三）银行承兑汇票。是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据办理银行承兑汇票需交纳1‰的承兑手续费（不足10元时按10元交纳），并交纳一定比例的保证金。

（四）银行汇票。是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。适用于异地采购业务。

（五）银行本票。是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转帐结算或支取现金的票据。此种方式只在同城范围内使用。 （六）委托收款。是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

（七）托收承付。是指根据经济合同由收款单位发货后，委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位根据合同验单或验货后，向银行承认付款的结算方式。

（八）信用证。是商业银行根据买方的要求和指示，向卖方开出的，在一定金额内，在规定期限里，凭规定单据付款的书面承诺。

三、结算要求

（一）收入款项的管理

1、销售部门收到银行汇票、承兑汇票后要立即交给财务部门，由财务部门审查验证其真实性。

2、财务部门应建立登记簿，将收到的银行汇票、承兑汇票及汇入款项逐笔登记，并按时核对注销。

3、财务部门对业务发生频繁的客户，其结算应通过往来帐户反映。

4、财务部门收到信用不好或者不了解情况的客户交来的支票、汇票应通过电话或电报查询无误后，再办理结算手续。 5、对个体公司应尽量采用现金结算方式。

6、财务部门收到各类银行票据后，应及时送存银行。

7、财务部门对销售部门开具的销售发票必须严格审核，发现错误应退票拒收。有关要求参照《增值税发票管理规定》。

8、应收款项出现贷方余额，对方单位要求退余额时，必须由销

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财务管理制度及其核算办法 第23页（共93页）

售部门经办人填制退余款申请单，经部门负责人、分管总经理签字，

财务部门核对无误后方可办理付款。此项业务须附有对方单位财务部门的收据或退款要求。退余款不得使用现金支付，每月的退余款额应抵减销售部门当月的销售货款回收额。 （二）预付款项的管理

1、业务部门办理预付款项时，必须具备以下手续：

（1）填制预付款申请单，填明“负责结算人”和付款理由，经部门负责人、分管领导签章同意。

（2）预付工程款、材料款、设备款等，必须持有一份总经理批示的合同，无合同者，财务部门不予预付款。

2、预付出的款项，由“负责结算人”全面负责，及时与财务部门办理结算。如果超期一个月不与财务部门核对，又不及时结算的，财务部门有权拒绝再办理其新的预付款业务，由于结算不及时，给企业造成损失的，一律追究“负责结算人”的责任。

3、财务部门负责往来帐目核算的会计，应对预付款项了如指掌，及时催经办人结清往来帐目。 （三）银行支票的管理 1、支票使用范围

凡在济南市五区五县范围内,金额在30元以上的经济业务往来,均可使用转帐支票结算,严禁使用现金支票结算。 2、支票领用、保管 （1）支票管理需设专人专管,专管员应于下班前把支票、单位印签和支票密码送存保险柜,支票本应与支票密码、单位印签分开保管,不能存放一处。

（2）支票应用碳素笔填写,字迹清楚,收款人、日期、用途及金额必须填写齐全,并加盖预留银行印签。

（3）支票填好后,支票专管员把支票密码告诉领用支票人,领用支票人把密码另行记录下来,在交易完成时,用碳素笔把支票密码填写在指定的位臵。若填错或漏填,造成损失由当事人负担。 （4）支票专管员应及时控制银行余额,不准签发空头支票和远期支票。

（5）使用支票时必须由本公司业务人员亲自领取,不许代领,否则造成损失由当事人承担。

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财务管理制度及其核算办法 第24页（共93页）

（6）领用支票时,领用人必须在\支票登记簿\上将领用日期、收

款单位、用途、金额、支票号码、密码等填写清楚。

（7）从支票领用之日起限期三天将支票存根及相应发票交回结算中心,如情况特殊无法及时交回发票时,应说明情况并限定期限交回,支票自签发之日起超过一个月,经办人仍未到财务部门注销的,一律视同个人借款,以签发支票金额,按月15(千)计收利息,由财务部门开具收据后,从经办人的工资或奖金中扣罚,直到支票注销为止。

（8）支票不慎丢失,应速报结算中心,支票专管员应及时汇报公司领导并到银行采取相应的措施,若隐瞒不报,造成的一切损失由当事人承担。

（9）支票专管员收到支票存根时,先在\支票登记簿\上销号,并及时进行帐务处理。

（10）作废的支票,及时交还支票专管员,加盖\作废\章后,一并到银行注销,不能自行销毁。 （11）支票领用规定:

A.金额及收款人名称确定的,领用人持有效内部结算单据至结算中心办理支票领用手续。

B.金额或收款人不确定的,领用时应在\支票领用簿\上登记注明,签发人要应填写最高限额。

C.支票使用人在与对方单位结算时要认真核实,正确填写金额。 （12）收取支票的规定:

A.收取的支票应审查以下内容:

.收款人名称:批发环节必须是家电总公司的全称;零售环节必须是家电公司的全称;

.填写的日期必须是在十日内; .交款单位的财务专用章、企业法人章、财务负责人章齐全清晰; .支票内容填写清晰,严禁涂改; .大小写一致;

.必须用碳素钢笔填写，严禁使用签字笔;

B.持票人必须持本人身份证进行结算,收取支票时应先核对身份证,并在支票背面记下持票人的联系电话和身份证号码,以备发生退票时与当事人联系。

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财务管理制度及其核算办法 第25页（共93页）

C.如持票人所在单位较偏远,应要求顾客预留有效证件,以备日

后联系。

D.收取的支票应及时送存银行,未送存银行的一定要妥善保管。 E.若发生退票,责任人应及时到签发单位更换,如属工作失误造成损失的将追究有关责任人的责任。

F.对电视报纸广播等形式挂失的支票不予受理。 四、其他 （一）财务部门要指定专人负责银行重要凭证的购买、使用和保管工作，并建立登记簿，逐本逐号进行登记。

（二）银行日记帐要按月同各开户银行对帐，按季同各开户银行面对面对帐，确保公司银行帐目与内部银行帐目、各商业银行帐目完全一致。核对出来的未过帐项要抄列清单，查明原因，及时清理。

（三）银行对帐单位须按银行帐号顺序装订归档。

Ⅲ.出纳人员工作规范

出纳工作是企业经济大门的窗口，是一项政策性、技术性很强的工作，从出纳这个窗口，可窥视一个企业财务管理之一斑。要做好出纳工作，使之不出差错，除应严格执行《会计人员工作规则》及有关财务会计制度和结算纪律等规定外，还应按如下规则处理出纳业务，以确保工作质量，提高工作效率。

（一）发货票户名与交款单位不符者不予受理；无开票人签章不予受理；对固定资产等特殊物资的销售，所附证件不齐者不予受理；各项数字必须计算复核，避免错收。

（二）收付现金要唱收唱付，通过脑、眼、手、嘴、耳并用，加深印象，核对数额，取得旁证；即使可以心算的业务，也要算盘复核。

（三）收付现金应由他人复点，收付时验明对象，问明钱数，以防错收、错付或被人冒领。

（四）收付现金要随手按票面金额分类、顺面、铺平、数准，以防假、防残、防失、防错。

（五）收付款工作程序要设计合理，形成习惯，以避免差错的发生。

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(4)企业收到银行存款捐赠款

借:银行存款 贷:资本公积 (5)收到各种赔款 借:银行存款

贷:营业外收入

(6)企业购入期限不超过一年的各种股票和债券 借:短期投资 贷:银行存款

(7)企业认购期限超过一年的各种股票和债券 借:长期投资 贷:银行存款

(8)企业购入不需要安装的固定资产 借:固定资产 贷:银行存款

(9)企业购入工程用物资 借:在建工程 贷:银行存款

(10)企业支付供货单位的货款 借:应付帐款 借:应付票据 贷:银行存款

(11)企业支付各种暂收款和其他应收款 借:其他应收款 贷:银行存款

(12)企业交纳各种税金 借:应交税金 贷:银行存款

（13)退回购买单位货款 借:商品销售收入 贷:银行存款 (14)支付各种费用 借:经营费用 管理费用

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财务费用

贷:银行存款 三.其他货币资金的核算

其他货币资金是指企业生产经营资金中存放地点和用途与库存现金和银行存款不同,但属于货币资金的款项,包括外埠存款、银行汇票存款和在途货币资金等。

为了总括反映和监督其他货币资金的收入、付出和结存情况,应设臵“其他货币资金”总分类帐户。总分类帐下再分设“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“外埠存款”和“在途货币资金” 等明细分类帐户进行明细分类核算。 1.银行汇票存款

银行汇票存款的帐务处理,一般有以下三种情况: (1)企业将款项交往银行取得银行汇票,其帐务处理 借:其他货币资金--银行汇票存款 贷:银行存款

(2)企业用银行汇票购买商品,其帐务处理 借:商品采购等

贷:其他货币资金--银行汇票存款 (3)退回剩余汇票款项时,其帐务处理 借:银行存款

贷:其他货币资金--银行汇票存款 2.银行本票存款

银行本票存款的帐务处理方法与银行汇票存款相同。 3.外埠存款

外埠存款的帐务处理,通常有三种情况:

(1)企业将款项委托当地银行汇往采购地银行开立银行存款采购专户时,其帐务处理

借:其他货币资金--外埠存款

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贷:银行存款

(2)企业收到供货单位发票及其他报销凭证时,其帐务处理 借:商品采购等

贷:其他货币资金--外埠存款

(3)将多余的外埠存款转会当地银行时其帐务处理 借:银行存款

贷;其他货币资金--外埠存款 4.在途货币资金

在途货币资金的帐务处理有以下两种情况:

(1)月份终了企业的上级单位或所属单位汇来的款项尚未收到,其帐务处理 借:银行存款

贷:其他应收款--在途货币资金

企业对其他货币资金也应定期进行清查核对,检查其帐面金

额与其他货币资金的实际存额是否相符。

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第三章 商品进销存管理及核算制度

Ⅰ.商品进销存管理制度

为合理控制商品流转过程，提高商品周转速度，保证商品流通各环节单据传递的及时性、合理性，制定本制度。

一、商品购进环节流通程序

(一)商品购进、入库程序

1、商品购进由配送中心统一负责，业务人员根据不同情况采取相应的结算方式。

2、商品购进后，业务人员应立即与商检部和仓库联系办理商品检验、入库手续，由保管员填制经销或代销商品验收单，标明供货单位名称及商品名称、数量，保管员及送货人员应在商品验收单上签章，同时业务人员必须提交商品随货同行单。

3、商品入库后，由经办业务人员向质检部门提交质检申请，并由质检部门出示质检结论，经质检部门检验后，将验收单交物价部门核价。新进商品未办理入库及质检手续前不允许上柜销售。 4、物价部门根据质检报告进行核价，并根据商品进价添臵“库存商品”验收单，交财务部门和有关核算人员。

5、核算人员根据交来的商品验收单和随货同行单及时、准确地进行数量进价金额核算，定期按商品类别填制小组报帐单，并

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财务管理制度及其核算办法 第35页（共93页）

将商品验收单与随货同行单及小组报帐单送至财务管理中心，同

时登记有关商品明细帐，财务管理中心同时登记应付帐款。 (二)购进商品退回程序 1、发现商品存在质量问题或因其他原因经由商检部确认需要退货时，业务人员应如实填写\购进商品退货单\，标明品种、数量、单价，交由财务管理中心财务人员查帐，签字确认后报分管经理批准，并及时通知开票人员，停止对该商品的销售。

2、业务人员持有效的购进商品退货单至仓库办理退货手续，退货完毕后，由保管人员及退货经办人员签字确认，发货后仓库自留一联，并将退货单的财务联和柜组联传递配送中心核算部。 3、核算人员应审查商品退货单的有关手续是否完备，特别是供货单位人员的签字或收货条，否则应督促有关业务人员尽快补办手续，手续一时难以齐全的，核算人员应以书面形式通知财务管理中心。

4、核算人员根据签字齐全的商品退货单，填制红字商品验收单，进行数量进价金额核算，并及时将商品退货单、红字商品验收单传递至财务管理中心，并同时登记有关商品明细帐。 (三)注意事项

1、退货时应先由财务人员查帐，严格把关，严禁应付帐款出现红数。

2、由同一单位进货时，供货单位名称应前后一致，供货单位更换名称时，应书面通知财务管理中心办理更名手续，否则不予办理。

3、已入库商品如遇原供货单位调整供货价格时，经办人员应持厂家调价通知到财务管理中心办理调价手续。

4、购进商品需要退货时，应区别经销、代销处理：经销商品退货，应由经办人员负责落实退货后的新货补进或款项收回;代销商品退货，应由经办人员依照原商品结存单，按原库存与退货后库存的差额填写新的结存单并填写商品退货单。

二、商品配送环节流通程序

(一)连锁店进货程序

1、连锁店进货应填写购货申请，报配送管理部批准。

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2、根据批准后的购货申请，到有关核算人员处填制配送商品

通知单，一式六联，核算人员留下存根联和财务转帐联，其余四联交连锁店业务员，同时按规定签章。

3、连锁店业务员凭调出单位联到仓库提货。如果无货可提，保管人员应在其余三联的备注栏内注明，已提货的单据加盖\货已提\戳记。保管人员留下调出单位联和统计联，根据调出单位联按实际发出商品数量登记商品保管帐，统计联通过配送管理部传递至有关核算人员处，其余二联(调入单位联、随货同行联)交连锁店业务员带回。

4、连锁店业务员提货后，凭蓝字调入单位联到开票人员处按实际提货商品明细更换专用发票，核算人员根据配送管理部传来的统计联对无货可提的配送商品通知单开具红字配送商品通知单前二联，冲销无货商品并注明被冲销单号。

5、财务管理中心凭专用发票记帐联和蓝字调入单位联作收入，凭财务转帐联作成本。 (二)连锁店退货程序

1、连锁店退货需报经配送管理部批准。

2、经批准允许退货商品，需运到指定仓库，经商检、保管人员检验、验收后，填制退回商品验收单，一式六联，注明数量、单价，其中业务员联、统计联交连锁店业务员。

3、连锁店根据退回商品验收单业务员联开具专用发票，并将专用发票及退回商品验收单的统计联交至财务管理中心。 (三)注意事项

1、连锁店业务员提货后应立即到财务管理中心换取专用发票，如有特殊情况，最迟不得超过本月28日。

2、如果配送的商品在连锁店滞销，可在一个月内进行调货，其手续为:连锁店需提前两天提出退货申请，配送管理部通知仓库人员作好接收准备，安臵商品退库。如准许退货，连锁店先到仓库退货，然后至配送管理部申请调剂其他商品，同意后再开调拨单，调拨金额与之基本等值。

3、由于连锁经营，商品由配送中心调剂，原属于连锁店本部的商品由于种种原因货物转移至配送中心时，配送中心应根据连锁店明细单打相应的验收单，连锁店作为销售作帐务处理，价格按含税进价开发票。

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三、商品销售环节流通程序

(一)零售商品流通程序

1、营业员根据顾客需要按规定价格开具销货凭证，销货凭证一式四联，将除存根联外的其他三联撕下，交顾客至收款台处交款。

2、收款人员收款后，自留收款联，将剩余二联交顾客至柜台提货。 3、营业员凭有收款台盖有\现金收讫\或\转帐收讫\戳记的提货联发货，提货联加盖\货已提\戳记并签章。

4、柜台人员只能为顾客开具销货凭证或普通发票，如顾客需要开具增值税专用发票时，需至财务管理中心由财务人员开具。 (二)批发商品流通程序 1、开票人员按规定的批发价格开具批发商品发票，一式六联，在提货联上加盖\三日内有效\、\二日内有效\、\当日有效\戳记，并将开具的发票除存根联外全部撕下，交结算中心收款处收款。 2、收款人员收款后，留下收款联及随货同行联，将剩余三联交顾客至大仓库提货。同时，收款人员于每日下班前，填写收款台缴款单并将随货同行联转交开票人员处。

3、仓库保管人员凭有结算中心盖章后的提货联发货，若无货可提应在其余二联(统计联、调入单位联)内注明;若已提货则加盖\货已提\戳记并签章。保管人员凭提货联，根据实发商品数量登记商品保管帐。

4、提货人员先根据统计联冲销无货商品，开具红字批发商品发票，注明被冲销单号，收款员根据红收款联付款并在收货单位联注明“已冲”字样并签章。然后，提货人员凭收货单位联到开票人员处开具专用或普通发票。

5、开票人员根据收款人员转来的随货同行联，填制商品调拔单，分别填列进价金额和批发收入额，将已销批发商品成本从某类库存商品中转入批发库存，并将调拨单分送有关人员。

6、财务管理中心根据收款联作收入，专用或普通发票记帐联和收货单位联作为销货明细附件，根据商品调拔单财务转帐联作成本。

(三)销售商品退回

1、销货退回时，购货单位必须出具发票或退货证明单。

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2、经分管经理同意，业务人员方可允许购货单位退回商品，

并及时验收入库，由保管人员出具收货证明。 3、业务人员凭保管人员的收货证明和退货单位提供的单证，及时到核算部找有关开票人员开具红字发票或其它单据。

4、开票人员将购货单位的单证和自己所开具的红字发票等单据及时交财务部有关人员处理。

四、一进一出的商品流程

1、对一进一出商品用款，必须经分管领导批准后才可到结算中心用款。 2、经办人员凭进货专用发票到有关核算人员处填制经销商品验收单，注明\一进一出\并签章，将业务员联交经办人员。 3、经办人员凭进货专用发票、经销商品验收单的业务员联和收到的货款到开票人员处按定价开具专用或普通发票，同时按进价填制商品调拨单，注明批发金额和经销商品验收单号码，并在发票记帐联和商品调拨单上注明\一进一出\及经办人员签章。如果当时未收到货款，需由经办人员打欠条，分管领导批准后，才可开具专用或普通等票单。

4、经办人员办完以上手续后，应及时将进货专用发票、支票存根等交财务管理中心有关人员，将销货专用发票的抵扣联交购货单位。

5、财务部门根据专用或普通发票记帐联作收入，根据商品调拔单的财务转帐联作成本，根据经销商品验收单的会计联作进货处理。

Ⅱ.商品资金结算制度

为加强对商品资金结算的管理，加速商品资金周转速度，充分发挥企业流动资金的效用，管好、用活商品资金，制定本办法。 一、商品购进环节结算办法 (一)钱、货、票(指增值税专用发票)三清是公司购进商品特别是现款进货的基本原则。

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(二)结算方式为支票、银行汇票、银行承兑汇票、托收承付、委

托收款等，除支票外，其他结算方式均适用于异地购进货物。商品交易及劳务支出金额在30元以上者，不得用现金支付。 (三)经销商品结算程序 1、现款进货

①业务员根据商品请购单填写现货付款申请单，先经所属业务部核算人员、财务人员查帐确认，再由业务部经理、配送中心主任签字批准，由结算中心统一办理对外结算手续。 ②业务员在交付货款前，先查验商品质量与数量，不得将货款提前交付对方，支票结算时不得超过最高限额，如汇票有余额，则在汇票的实际结算栏如实填写付款金额，每笔业务作到钱货两清。 ③现款进货时，必须将增值税专用发票与结算回单同时交回财务部，最迟不得超过三天，并保证钱、票两清，否则将按《增值税发票管理规定》对责任人执行考核。 2、延期付款 已购进入库，尚未付款的经销商品，在厂商要求付款结算时由业务员填写付款申请单，交由财务管理中心财务人员查对应付帐款，并签字确认该笔货款是否可以支付，然后再由业务部经理、配送中心主任签字后至结算中心办理结算手续。并在付款申请单备注栏内注明该次结算的增值税发票是否交回，如尚未交回则需注明交回日期，逾期未交回者按《增值税发票管理规定》执行考核。 (四)代销商品结算程序

1、代销商品进货由业务员经业务部经理、配送中心主任批准后与供货厂商签订代销协议，协议应明确规定结算方式。 2、代销商品付款分两种方式:商品销完后一次性付款或按实销数按月结算。

3、支付应付帐款时，业务员应先到核算部或仓库查清该应付帐款的现存的商品品种、数量及金额，填写代销商品结存单，然后到财务管理中心查帐确定实际付款金额，并填制付款申请单，经财务人员签字确认后，业务员持由业务部经理、配送主任及经办人签字的有效结算单据至结算中心办理结算手续。

4、代销商品同城交易时，增值税发票应在结算后三日内连同支票头一同交回结算中心，异地交易增值税发票在结算后十五日内交回结算中心。其他有关规定参照《增值税发票管理规定》。

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(五)购进商品结算时应由财务管理中心严格把关，对认为有问题

的款项有权拒付，严禁超额付款。如业务人员弄虚作假、调换户头故意超额付款时，将严肃查处;财务人员工作疏忽致使超额付款时将按《会计人员管理规定》执行考核。 二、商品配送环节结算办法 (一)配送中心与连锁店结算办法

各下属连锁店以配送中心作为主要进货渠道，根据本店的销售计划、历史销售情况和未来市场预测向配送中心提出配送商品申请表，配送中心根据各连锁店的实际情况向各连锁店实施配送。原则上对经销商品实行现款提货结算方式，对代销商品先按一定比例铺底，采取滚动方式配送。 1、经销商品结算方式

①向各连锁店配送的经销商品原则上实行现款现货结算方式。 ②正常情况下，连锁店提前三天向配送中心提出配送要求，然后根据配送需求持有效结算单据到配送中心管理部申请购货。 ③连锁店业务员持有效单据至仓库提货，根据实际提货数返回结算中心办理结算手续。

④财务管理中心同步根据实际提货数开具增值税专用发票。 2、代销商品结算方式

①由配送中心向各连锁店提供一定数量的铺底商品，其余的代销商品实行滚动配送。

②财务管理中心根据各连锁店实收商品数开具增值税专用发票。 (二)注意事项

1、各连锁店退货经由商检部门确认后，由连锁店向配送中心开具增值税发票。 2、对已实施配送的连锁店的原库存商品处理方法:原库存商品总金额的70%视为配送回款，第一个月配送中心按总金额的30％配送商品，第二个月按40%配送，另外30％损失由家电总公司承担，以冲减其它拨款。

三、商品销售环节结算办法 (一)零售环节结算办法

1、由营业员开具销货凭证(或普通发票)，顾客持发票到收银台交款，收银员验好发票，先收款，后盖章，顾客凭盖章发票提货联取货，营业员在验好发票无误后准予提货。

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