往来账目并非企业避税的“安全港”（老会计人的经验）

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往来账目并非企业避税的“安全港”（老会计人的经验）

近日,大连市国税局第一稽查局对大连A房地产开发有限公司(以下简称A公司)实施专项检查时,发现该企业往来资金巨大,但并没有及时确认收入和申报纳税.最终,第一稽查局作出对A公司补缴企业所得税1452万元的处理决定.笔者认为,往来账目并非企业逃避纳税的”安全港”,相关企业应该对此高度重视. 大额收入计入往来科目

房屋未达到完工状态处于预售时,企业预售房屋收到的预收款,本应该全部记在预收账款科目中.按照相关规定,企业应以预收账款为基数,按照预计计税毛利率计算预计毛利额,计入当期应纳税所得额,预缴企业所得税.但是,A企业却将预售的房款不计入预收账款,而是挂入往来账其他科目,从而在计算预计毛利额时,当期数额就减少了一部分,达到当期少缴税款的目的.

检查人员查阅A公司账目时发现,其他应付款科目有大量资金往来.2011年和2012年其他应付款—客户款科目下分别记了100万元和6260万元,2013年又将这6360万元转到预收账款科目中.结合掌握的其他情况,检查人员得出结论:这些款项明明是企业的售房款,企业却试图通过将2011年和2012年预收的房款挂入往来账,以达到当年不按照计税毛利率计算预计毛利额,从而不被纳税调增的目的.

收入挂往来账是一些企业为达到隐匿收入、少缴税款的目的而惯用的手法,企业的往来账主要有两种:一种是经营性(购销)往来账,另一种是其他往来账.经营性(购销)往来是指企业对外经营(购销)业务引起的债权债务,是通过应收账款、预收账款、应付账款和预付账款科目核算的.除此以外的其他往来账由于不属于对外经营业务或者企业内部的非经营性债权债务,通过其他应收款和其他应付款科目核算.

经过检查人员历时半年的不懈努力,还发现A公司以白条列支广告费、开发成本间接费用无发票等问题,根据法律法规的有关规定,最终对A公司补征企业所得税1452万元. 税务处理违规蕴藏风险

房地产企业往来账较大是普遍存在的现象,原因大致分为两种:一是房地产企业建设有一定的周期,

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