电大会计本科《审计学》第二次作业

审计学第二次作业 上传时间：4月25日前

1、2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下：

(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。 (2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；

(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。

［要求］请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。

库存现金监盘表

被审计单位：NL公司 索引号：

项目：库存现金 财务报表截止日/期间： 编制：刘敏 复核： 日期： 2009.1.15 日期：

检查盘点记录 项目 项次 人民币 1244.50 美元 某外面额 币 实有库存现金盘点记录 人民币 美元 某外币 上一日账面库存余额 盘点日未记账传票收入金额 盘点日未记账传票支出金额 盘点日账面应有金额 张 金额 张 金额 张 金额 2520.00 盘点实有库存现金数额 盘点日应有与实有差异 差 异 原 因 分 析 白条抵库 1556.00 100 9 900.00 2131.5 50 15 750.00 2208.50 77.00 10 20 200.00 5 2 1 50 250.00 40 80.00 20 20.00 10 5.00 10 15 2.00 1.50 0.5 0.2 0.1 合计 2208.50 追 溯 调 整 报表日至审计盘点日现金支出 3075.82 报表日至审计盘点日现金收入 报表日现金应有余额 报表日账面汇率 报表日余额折合本位 本位币合计 3226.00 3095.5 3095.5 审计结论及说明：截至到2009年1月15日NL公司库存现金的审定数为3095.5元。该公司存在帐实不符的问题。坚持库存现金的限额制， 及时把收到的资金和超库限额的现金存入银行，及时登记和清查盘点现金、银行存款日记帐，做 到账款相符。

2、注册会计师张雷负责审计Y公司应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。

请问：张雷应实施哪些审计程序?

1、 承接审计业务。了解被审计单位的基本情况，初步评价被审计单位内

部控制，分析审计风险与被审计单位就审计业务的性质、审计范围达成共识并签订审计业务约定书。编制审计计划。

2、 执行控制测试。审计人员对内部控制执行控制测试，经过简易抽查、

初步评价内部控制、实施控制测试等一系列步骤。

3、 实质性测试。对Y公司的会计凭证、会计账簿及其会计报表进行审计

进行实质性测试。

4、 收集审计证据，形成审计工作底稿。收集S公司确实欠Y公司货款3500

万、S公司投资500万美元的合同、及其业务来往凭证。整理评价审计证据。

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