财务报表--分析试卷（含试题）

《财务报表分析》

期末试卷

班级 姓名 成绩

一、单项选择题（下列各题，只有一个符合题意的正确答案，将你选定的答案填入答题框内。本类题共10分，每小题1分。） 1.资产负债表的附表是（ ）。

A.利润分配表B.分部报表C.财务报表附注D.应交增值税明细表

2.正大公司2008年年末资产总额为1650000元，负债总额为1023000元，计算产权比率为（ ）。 A.0.62 B.1.6 C.0.38 D.0.63 3.企业的应收账款周转天数为70天，存货周转天数为150天，则简化计算营业周期为（ ）天。 A.80 B.150 C.110 D.220 4.企业（ ）时，可以增加流动资产的实际变现能力。 A.取得应收票据贴现款 B.为其他单位提供债务担保 C.准备很快变现的长期资产 D.通过发行债券和股票 5.从严格意义上说，计算应收账款周转率时应使用的收入指标是（ ）。 A.主营业务收入 B.赊销净额 C.销售收入 D.营业利润 6.销售毛利率+（ ）=1。 A.变动成本率 B.销售成本率 C.成本费用率 D.销售利润率 7.已知企业上年营业利润为2000万元，实现销售甲产品40万件，本年实现销售该产品46万件，实现营业利润2340万元，则可以计算出经营杠杆系数为（ ）。 A.1.17 B.1.15 C.1.13 D.0.98 8.投资报酬分析的最主要分析主体是（ ）。 A. 企业所有者 B.长期债权人 C.政府有关人士 D. 短期债权人 9.假设某公司普通股2008年的平均市场价格为17.8元，其中年初价格为16.5元，年末价格为18.2元，当年宣布的每股股利为0.35元。则该公司的股票获利率是（ ）％。 A.12 B.0.08 C.10.96 D.1.7 10.企业为股东创造财富的主要手段是增加（ ）。 A.自由现金流量 B.净利润 C.净现金流量 D.营业收入 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 二、多项选择题(下列各题，至少有一个符合题意的正确答案，将你选定的答案填入答题框内。本类题共20分，每小题2分。不选、错选或多选，本小题均不得分)

1.国有资本金绩效评价的对象是（ ）。

A.国家控股企业 B.有限公司 C. 股份公司 D.国有独资企业 2.保守速动资产一般是指以下几项流动资产（ ）。

A.短期证券投资净额 B. 货币资金 C.预付帐款 D.应收账款净额

3.企业持有货币资金的目的主要是为了（ ）。

A.投机的需要 B.经营的需要 C. 预防的需要 D.获利的需要 4.与息税前利润相关的因素包括（ ）。

A.投资收益 B.利息费用 C.营业费用 D.所得税 5.属于非财务计量指标的是（ ）。

A.市场增加值 B.服务 C.创新 D.雇员培训 6.计算存货周转率可以以（ ）为基础的存货周转率。

A.主营业务收入 B.主营业务成本 C.其他业务收入 D.营业费用 7.股票获利率的高低取决于（ ）。

A.股利政策 B.现金股利的发放 C.股票股利 D.股票市场价格的状况 8.下面事项中，能导致普通股股数发生变动的是（ ）。 A.企业合并 B. 股票分割 C.可转换债券转为普通股 D.增发新股 9.下列经济事项中，不能产生现金流量的有（ ）。 A.出售固定资产 B.企业从银行提取现金 C. 发放职工工资 D.将库存现金送存银行 10. 单一产品毛利的变动（ ）因素的影响。 A销售单价 B变动成本 C单位成本 D销量 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 三、名词解释（本类题共20分，每小题4分。） 1.营运资本 2.资本结构 3.财务弹性 4.每股收益 5.机会成本

四、简答题（本类题共18分，每小题6分。） 1.债权人进行财务报表分析的主要目的是什么？

2. 企业利益相关各方为何要重视短期偿债能力？

3.现金流量分析的作用是什么？

五、计算分析题（本类题共32分，每小题8分。）

1．某公司的本年实际利润与预算利润的比较数据如下： 实际销售收入：（8万件×5元/件）40万元； 预算销售收入：（9万件×4.8元/件）43.2万元， 差异: 3.2万元（不利） 要求：分别用定基分解法、连环替代法分解差异。 2.已知：甲、乙、丙三个企业的资本总额相等，均为4000万元，息税前利润也都相等，均为500万元。负债平均利息率6％。但三个企业的资本结构不同，其具体组成如下： 金额单位：万元

项 目 甲公司 乙公司 丙公司 总资本 4000 4000 4000 普通股股本 4000 3000 2000 发行的普通股股数 400 300 200 负 债 0 1000 2000 假设所得税率为25％，则各公司的财务杠杆系数及每股净收益如何？

3.某企业全部资产总额为6000万元，流动资产占全部资产的40％，其中存货占流动资产的一半。流动负债占全部资产的30％。请分别计算发生以下交易后的营运资本、流动比率、速动比率。

（1）购买材料，用银行存款支付4万元，其余6万元为赊购；

（2）购置机器设备价值60万元，以银行存款支付40万元，余款以产成品抵消； （3）部分应收账款确认为坏帐，金额28万元。同时借入短期借款80万元。

4.资料：已知某企业20×7年、20×8年有关资料如下表：（金额单位：万元） 项 目 20×7年 20×8年 销售收入 608 702 其中：赊销收入 全部成本 其中：销售成本 管理费用 财务费用 销售费用 利润总额 所得税 税后净利 资产总额 其中：固定资产 现金 应收账款（平均） 176 424 268 92 36 28 184 46 138 288 109 31 88 180 478 280 128 55 15 224 56 168 404 129 54 124 存货 60 97 负债总额 87 147 要求：运用杜邦分析法对该企业的净资产收益率及其增减变动原因分析。

参考答案：

一、单选题 1 D 2 B 3 D 4 C 5 B 6 B 7 C 8 A 9 D 10 A 二、多选题 1 AD 2 ABD 3 ABC 4 ABCD 5 BCD 6 AB 7 AD 8 ABCD 9 BD 10 ACD 三、名词解释 1.营运资本―是指流动资产总额减流动负债总额后的剩余部分，也称净营运资本，它意味着企业的流动资产在偿还全部流动负债后还有多少剩余。 2.资本结构是指企业各种长期筹资来源的构成和比例关系，即长期资本和长期债务的比例关系。 3.财务弹性是指企业自身的现金与现金需求之间的适合程度。 4.每股收益―是企业净收益与发行在外普通股股数的比率。它反映了某会计年度内企业平均每股普通股获得的收益，用于评价普通股持有者获得报酬的程度。 5.机会成本是投资者是由于持有公司证券而放弃的、在其他风险相当的股票和债券上的投资所预期带来的回报。 四、简答题 1.答：债权人的主要决策是决定是否给企业提供信用，以及是否需要提前收回债权。债权人进行财务报表分析的目的包括：（1）公司为什么需要额外筹集资金；（2）公司还本付息所需资金的可能来源是什么；（3）公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还；（4）公司将来在哪些方面还需要借款。 2.答：（1）对企业管理者来说，短期偿债能力的强弱意味着企业承受财务风险的能力大小。 （2）对投资者来说，短期偿债能力的强弱意味着企业盈利能力的高低和投资机会的多少。 （3）对企业的债权人来说，短期偿债能力的强弱意味着本金和利息能否按期收回。 （4）对企业的供应商和消费者来说，企业短期偿债能力的强弱意味着企业履行合同能力的强弱。 3.答：作用表现在： （1）对获取现金的能力作出评价。（2）对偿债能力作出评价。（3）对收益的质量作出评价。（4）对投资活动和筹资活动作出评价。 五、计算分析题 1.解：总差异=40-43.2=-3.2 定基分解法：

数量变动影响金额=实际价格×实际数量- 预算价格×预算数量=实际价格×数量差异=5×(8-9)=-5(万元)

价格变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×实际数量=价格差异×实际数量=(5-4.8) ×8=1.6(万元)

-5+1.6=-3.4 与总差异-3.2的差-0.2是混合差异 连环替代法:

数量变动影响金额=预算价格×实际数量-预算价格×预算数据=预算价格×数量差异

=4.8×(8-9)=-4.8(万元)

价格变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×实际数量=价格差异×实际数量=(5-4.8) ×8=1.6(万元)

数量变动金额＋价格变动金额＝-4.8+1.6=-3.2

2.解：当息税前利润额为500万元，各公司财务杠杆系数及各净收益指标计算如下： 甲公司财务杠杆系数=EBIT/（EBIT-I）=500/（500-0）=1 乙公司财务杠杆系数=EBIT/（EBIT-I）=500/（500-1000×6%）=1.14 丙公司财务杠杆系数=EBIT/（EBIT-I）=500/（500-2000×6%）=1.32 甲公司的税后净收益=（500-0）×（1-25％）=375万元 乙公司的税后净收益=（500-1000×6％）×（1-25％）=330万元 丙公司的税后净收益=（500-2000×6％）×（1-25％）=285万元 3.解：流动资产=6000×40％=2400 存货=2400×50％=1200 流动负债=6000×30％=1800

（1）流动资产=2400+4-4+6=2406 流动负债=1800+6=1806 速动资产=1200-4=1196 营运资本=2406-1806=600 流动比率=2406/1806=1.33 速动比率=1196/1806=0.66

（2）流动资产=2400-40-20=2340 流动负债=1800

速动资产=1200-40-20=1140 营运资本=2340-1800=540 流动比率=2340/1800=1.3 速动比率=1140/1800=0.63 （3）流动资产=2400-28+80=2452 流动负债=1800+80=1880 速动资产=1200-28+80=1252 营运资本=2452-1880=652 流动比率=2452/1880=1.30 速动比率=1252/1880=0.67 4.解：20×7年：净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数=（（138/608）×（608/288）×[1/（1－87/288）] =0.23×2.11×1.43=0.69

20×8年：净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数=（168/702）×（702/404）×

[1/（1－147/404）] =0.24×1.74×1.57=0.65

20×8年的净资产收益率比20×7年有所下降，主要原因是资产周转率的显著降低，从相关资料中可以分析出：20×8年总资产明显增大，导致资产周转率降低。本年负债比例有

所上升，因而权益乘数上升。综合以上分析可以看出，本年净资产收益率降低了。

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