小企业会计实务 - 习题答案

《小企业会计实务》 习题与实训参考答案

项目一 认知小企业会计

一、单项选择题

1．D 2．D 3．B 4．B 5．A 6．C 7．D 8．B 9．C 10．B 11．C 12．A 13．B 14．A 15．C

二、多项选择题

1．ABCD 2．ABC 3．ABCD 4．BCD 5．BD 6．BCD 7．ABCD 8．AD 9．ABC 10．BCD

三、判断题

正确的有：1 3 4 5 7 8 9 10

项目二 流动资产的核算

一、单项选择题

⒈ D ⒉ D ⒊D 4．B ⒌ D 6．C 7．B 8．A 9．A 10．D 11．B 12．C 13．C 14．D 15．C 16．C 17．A 18．B 19．B 20．A

二、多项选择题

1．ABC 2．BC 3．AD 4．ABCD 5．ACD 6．AC 7．ABC 8．BCD 9．ABCD 10．ABCD 11．ABD 12．BCD 13．CD 14．ABCD 15．AB

三、判断题

正确的有：1 2 6 7 9 13 14 15 16 17 19 20

四、实训题

实 训 一

（1）提取现金时

借：库存现金 2 000

贷：银行存款 2 000 （2）报销差旅费时

借：管理费用 1 500 库存现金 500 贷：其他应收款——王海 1 000 （3）收到买方归还货款时

借：银行存款 8 000

贷：应收账款 8 000 （4）购入材料时

借：原材料 30 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 （5）从银行提取现金时

借：库存现金 220 000

贷：银行存款 220 000 （6）以现金支付职工工资时

借：应付职工薪酬 220 000

贷：库存现金 220 000 （7）销售产品时

借：银行存款 46 800

贷：主营业务收入 40 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800

（8）收到保险公司支付的赔款时

借：银行存款 6 000

贷：其他应收款 6 000 （9）企业用现金支付租入设备保证金时 借：其他应收款 800

贷：库存现金 800 （10）以银行存款缴纳职工社会保险费时

借：应付职工薪酬 30 000

贷：银行存款 30 000 （11）企业向其开户银行申请办理银行汇票时

借：其他货币资金 60 000

贷：银行存款 60 000 （12）企业以外埠存款购入材料一批时

借：原材料 11 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 1 780 贷：其他货币资金 12 780 （13）企业用信用卡支付办公用品费时

借：管理费用 1 850

贷：其他货币资金 1 850 （14）以银行汇票结算，余款转回企业基本存款账户时 借：原材料 40 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800 银行存款 13 200 贷：其他货币资金 60 000 （15）企业向证券公司开立投资账户时

借：其他货币资金 200 000

贷：银行存款 200 000 （16）购买股票时

借：短期投资 42 050

贷：其他货币资金 42 050 （17）在现金清查中发现库存现金溢余150元。 借：库存现金 150

贷：待处理财产损溢 150 （18）盘盈现金处理时

借：待处理财产损溢 150

贷：其他应付款 100 营业外收入 50 （19）在现金清查中发现假币时

借：待处理财产损溢 200

贷：库存现金 200 （20）盘亏现金处理时

借：营业外支出 200

贷：待处理财产损溢 200

实 训 二

（1）销售商品时

借：应收票据 49 800

贷：主营业务收入 42 400

应交税费——应交增值税（销项税额） 7 208 库存现金 192

（2）销售商品时

借：应收账款——F公司 24 500

贷：主营业务收入 20 800

应交税费——应交增值税（销项税额） 3 536 库存现金 164

（3）预付账款时

借：预付账款 30 000

贷：银行存款 30 000 （4）应收保险公司赔偿时

借：其他应收款——保险公司 8 000

贷：待处理财产损溢 8 000 （5）报销差旅费时

借：管理费用 4 725 库存现金 275

贷：其他应收款——王海 5000 （6）应收押金时

借：其他应收款——存出保证金 6 000

贷：银行存款 6 000 （7）收到材料时

借：原材料 36 240

应交税费——应交增值税（进项税额） 6 160 贷：预付账款 42 360 （8）商业承兑汇票贴现时

贴现利息=60 000×7.2%÷360×64=768（元） 实收贴现款=60 000—768=59 232（元） 借：银行存款 59 232

财务费用 768

贷：应收票据 60 000 （9）补付价款时

借：预付账款 12 360

贷：银行存款 12 360 （10）发生坏账损失时

借：银行存款 3 000 营业外支出 5 000

贷：应收账款——西海公司 8 000

实 训 三

1）

借：原材料 5000 贷：应付账款 5000 2）

借：原材料——甲材料 4 000 贷：在途物资——甲材料 4 000 3）

借：原材料——甲材料 50 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500 贷：银行存款 59 000 4）

借：周转材料 2 000 贷：委托加工物资——B企业 2 000 5）

借：在途物资——甲材料 160 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 27 200 贷：其他货币资金——银行汇票存款 187 700 6）

借：原材料——甲材料 160 500

贷：在途物资——甲材料 160 500 借： 银行存款 12 300 贷：其他货币资金——银行汇票存款 12 300 7）

借：原材料——甲材料 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：应付票据 5 850 8）

借：原材料——甲材料 8 640 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 360 贷：预付账款 6 000 银行存款 4 000 9）

借：销售费用 6 000 贷：周转材料 6 000 （3） 加权平均单价?578000?4000?50500?160500?8640?100?205

5780?40?500?1600?80（4）

发出甲材料的实际成本=6 000×100.205=601 230（元） 结存甲材料的实际成本=2 000×100.205=200 410（元） 编制会计分录如下：

借：生产成本——基本生产成本 501 025 ——辅助生产成本 60 123 制造费用 30 061.50

管理费用 10 020.50 贷：原材料——甲材料 601 230

实 训 四

1． （1）

借：材料采购 57 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 9 690 贷：银行存款 66 690 （2）

借：材料采购 76 000 应交税费——应交增值税（进项税额）12 920 贷：应付票据 88 920 借：原材料 80 000 贷：材料成本差异 4 000 材料采购 76 000 （3）

借：原材料 20 000 贷：应付账款 20 000 （4）

借：原材料 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 33 150 贷：材料成本差异 5 000 实收资本 228 150 （5）

借：生产成本——基本生产成本 410 000 制造费用 8 000 贷：原材料——A材料 128 000 ——B材料 290 000 （6）

借：管理费用 800 贷：原材料——A材料 800 2.材料成本差异率?3060?4000?5000?100%??1?1%

260000?80000?2000003.本月发出材料应负担的成本差异= 418 800×（-1.1%）=－4 606.80（元） 会计分录如下：

借：生产成本——基本生产成本 4510 制造费用 88 管理费用 8.80 贷：材料成本差异 4 606.80 4.本月库存材料应负担的成本差异=（260000+80000+200000—418 800）×（-1.1%）

=-1333.20（元）

5.本月库存材料的实际成本=（260000+80000+200000—418 800）×（1—1.1%）+20 000

=139 866.80（元）

6明细账略。

实 训 五

（1）甲类商品2015年第二季度的实际毛利率=（300-258）÷300×l00%=14%。 （2）甲类商品2015年4月份的商品销售成本=270×（1－14%）=232.2（万元）。

甲类商品2015年5月份的商品销售成本=330×（1－14%）=283.8（万元） 2015年第二季度商品销售总成本=400+850－385=865（万元） 2015年6月份的商品销售成本=865－232.2－283.8=349（万元） （3）编制会计分录如下： 2015年第二季度购进商品时

借：库存商品 8 500 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 1 445 000 贷：银行存款 9 945 000 2015年7月销售商品时

借：银行存款 3 159 000

贷：主营业务收入 2 700 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 459 000

借：主营业务成本 2 322 000 贷：库存商品——甲类商品 2 322 000 2015年8月销售商品时

借：银行存款 3 861 000

贷：主营业务收入 3 300 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 561 000

借：主营业务成本 2 838 000 贷：库存商品——甲类商品 2 838 000 2015年9月销售商品时

借：银行存款 4 446 000

贷：主营业务收入 3 800 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 646 000

借：主营业务成本 3 490 000 贷：库存商品——甲类商品 3 490 000

实 训 六

（1）购入商品时：

借：在途物资 4 200 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 714 000 贷：银行存款 4 914 000 （2）商品验收入库时：

借：库存商品——家电柜 7 000 000

贷：在途物资 4 200 000

商品进销差价——家电柜 2 800 000

（3）收到销货款时

借：银行存款 5 100 000

贷：主营业务收入 5 100 000 同时结转销售成本：

借：主营业务成本 5 200 000 贷：库存商品——家电柜 5 200 000

（4）计算增值税销项税额，调整虚增的主营业务收入

本月应交增值税销项税额=510÷（1+17%）×l7%=74.1万元） 本月销售收入净额=510-74.10=435.90（万元）

借：主营业务收入 741 000

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 741 000 （5）月末计算进销差价率及已销商品应分摊的差价 进销差价率=（104+280）÷（260+700）×l00%=40% 已销商品应分摊的差价=520×40%=208（万元） 本月销售成本净额=500-208=292（万元） 编制会计分录如下：

借：商品进销差价——家电柜 2 080 000 贷：主营业务成本——家电柜 2 080 000

实 训 七

（1）购入1000千克种子时

借：消耗性生物资产 60 000 贷：银行存款 60 000 （2）购入化肥、农药时

借：消耗性生物资产 13 000 贷：银行存款 13 000 （3）应付技术人员工资时

借：消耗性生物资产 48 000 贷：应付职工薪酬 48 000 （4）应负担的水电费时

借：消耗性生物资产 6 500 贷：应付账款 6 500 （5）出售鲜花时

借：银行存款 92 000 贷：主营业务收入 92 000 （6）结转出售花卉的销售成本

借：主营业务成本 55 000

贷：消耗性生物资产 55 000 （7）收获花卉时

借：农产品 72 500 贷：消耗性生物资产 72 500 （8）出售干花时

借：银行存款 98 000

贷：主营业务收入 98 000 同时：

借：主营业务成本 72 500 贷：农产品 72 500

项目三 非流动资产的核算

一、单项选择题

1．B 2．C 3．B 4．A 5．A 6．C 7．A 8．A 9．A 9．C 10．D 11．A 12．C 13．B 14．B 15．B 16．D 17．D 18．C 19．C 20．A

二、多项选择题

1．ABD 2．ABD 3．ABCD 4．ABD 5．ABC 6．ABC 7．BD 8．ABCD 9．BD 10．ABCD 11．BCD 12．ABCD 13．AC 14．ABCD 15．ABC 16．ABCD 17．ABCD 18．ABD 19．AC 20．ABCD

三、判断题

正确的有：1 3 4 5 6 7 10 13 14 15 17 18 19 20

四、实训题

实 训 一

（1）2015年1月1日购入债券时

借：长期债券投资——面值 120 000

——溢折价 6 000

贷：银行存款 126 000

（2）编制到期一次还本付息债券投资收益计算表。

表3-1 到期一次还本付息债券投资收益计算表 单位：元

年份 2015 2016 2017 合计 债券面值 A 120 000 120 000 120 000 —— 应计利息 B=A×6% 7 200 7 200 7 200 21 600 溢价摊销 C 2 000 2 000 2 000 6 000 投资收益 D=B-C 5 200 5 200 5 200 15 600 （3）2015年至2017年12月31日确认利息收入时 借：长期债券投资——应计利息 7 200

贷：投资收益 5 200

长期债券投资——溢折价 2 000

（4）2018年1月1日收到债券本息时

借：银行存款 141 600

贷：长期债券投资——面值 120 000

——应计利息 21 600

实 训 二

（1）2015年1月1日购入债券时

借：长期债券投资——面值 400 000

贷：银行存款 379 000

长期债券投资——溢折价 21 000

（2）编制债券投资收益计算表。

到期分期付息到期还本债券投资收益计算表 单位：元 日 期 2015年6月30日 2015年12月31日 2016年6月30日 2016年12月31日 2017年6月30日 2017年12月31日 合 计 债券面值 A 400 000 400 000 400 000 400 000 400 000 400 000 —— 应计利息 B=A×3% 12 000 12 000 12 000 12 000 12 000 12 000 72 000 折价摊销 C 3 500 3 500 3 500 3 500 3 500 3 500 21 000 投资收益 D=B+C 15 500 15 500 15 500 15 500 15 500 15 500 93 000

（3）编制2015年6月30日确认利息收入的会计分录。 借：应收利息 12 000

长期债券投资——利息调整 3 500

贷：投资收益 15 500

（4）2015年7月1日收到利息时

借：银行存款 12 000 贷：应收利息 12 000 （5）2018年1月1日收到债券本息时

借：银行存款 412 000 贷：长期债券投资——成本 400 000

应收利息 12 000

实 训 三

（1）2014年5月18日购入股票时

借：长期股权投资——黄河公司 200 400 应收股利 10 000

贷：银行存款 210 400 （2）2014年5月19日，收到现金股利时

借：银行存款 10 000 贷：应收股利 10 000 （3）2015年5月28日，享有现金股利时：

借：应收股利 15 000 贷：投资收益 15 000 （4）2015年6月1日，收到现金股利时：

借：银行存款 15 000 贷：应收股利 15 000

（5）2015年8月25日，出售股权时

借：银行存款 100 000 贷：长期股权投资——黄河 80 160

投资收益 19 840

实 训 四

1．

借：固定资产 8 000

贷：银行存款 8 000 2．

借：在建工程 303 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000 贷：应付票据 354 000 3．

借：在建工程 4 000 贷：银行存款 3 000 应付职工薪酬 1 000 4．

借：固定资产 343 000 贷：在建工程 343 000 5．

借：固定资产 40 400 贷：实收资本 40 000 库存现金 400 6．

借：预付账款 200 000

贷：银行存款 200 000 7．

借：固定资产 500 000 贷：在建工程 500 000 8．

借：固定资产 102 564.10 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 435.90 贷：银行存款 120 000 9．

借：固定资产 12 000 管理费用 5 100 贷：银行存款 17 100 10.

借：固定资产 120 000 贷：长期应付款 120 000

实 训 五

1．

借：工程物资 257 400 贷：银行存款 257 400 2．

借：在建工程 257 400 贷：工程物资 257 400 3．

借：在建工程 21 060

贷：原材料 18 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出）3 060 4．

借：在建工程 60 000

贷：应付职工薪酬 60 000 5．

借：在建工程 13 000 贷：应付利息 13 000 6．

借：固定资产 351 460 贷：在建工程 351 460

实 训 六

（1）借：在建工程 1 030 应交税费——应交增值税（进项税额） 170

贷：银行存款 1 200

（2）应计折旧额=1 030-50=980（万元）

（3）采用年限平均法计算该设备2015年度和2016年度的折旧额 2015年度折旧额=980/5×8/12=130.67(万元) 2016年度的折旧额980/5=196(万元)

（4）采用年数总和法计算该设备2015年度和2016年度的折旧额 2015年度折旧额=980×5/15×8/12=217.78(万元)

2016年度的折旧额=980×5/15×4/12+980×4/15×8/12=283.11(万元) （5）采用双倍余额递减法计算该设备2015年度和2016年度的折旧额 2015年度折旧额=1030×40%×8/12=274.67(万元)

2016年度的折旧额=1030×40%×4/12+1030×（1-40%）×40%×8/12=302.13(万元)

实 训 七

任务处理如下：

（1）2014年发生的研发支出：

借：研发支出——费用化支出 40 700 贷：原材料 16 500 累计折旧 8 200 应付职工薪酬 16 000 （2）2014年12月31日，发生的支出转入管理费用 借：管理费用 40 700 贷：研发支出——费用化支出 40 700 （3）2015年，发生开发支出并满足资本化确认条件： 借：研发支出——资本化支出 61 200

贷：原材料 22 200 累计折旧 15 000 应付职工薪酬 14 000

（4）2015年8月31日，该技术研发完成并形成无形资产： 借：无形资产 61 200

贷：研发支出——资本化支出 61 200 （5）自2015年9月开始摊销时

借：管理费用 85 贷：累计摊销 85

实 训 八

（1）

①装修领用原材料：

借：长期待摊费用 15 000 贷：原材料 15 000 ②支付其他费用时：

借：长期待摊费用 19 500 贷：银行存款 19 500 ③确认工程人员职工薪酬时：

借：长期待摊费用 24 000 贷：应付职工薪酬 24 000 ④2015年开始摊销，每月会计摊销支出975元。 借：管理费用 975 贷：长期待摊费用 975 （2）对生产车间进行大修时

借：长期待摊费用 48 000 贷：原材料 13 000 银行存款 15 000 应付职工薪酬 20 000 （3）生产车间大修摊销时

借：制造费用 400 贷：长期待摊费用 400

项目四 负债的核算

一、单项选择题

1．C 2．D 3．D 4．A 5．A 6．B 7．D 8．C 9．A 10．C 11．B 12．A 13．A 14．A 15．C 16．D 17．B 18．A 19．C 17．B

二、多项选择题

1．BC 2．ABCD 3．ABD 4．ABC 5．ABC 6．ACD 7．BCD 8．ACD 9．ABCD 10．BC

三、判断题

正确的有：1 3 4 5 7 8 10

四、实训题

实 训 一

（1）1日，从工商银行借入为期4个月的借款50万元，存入银行基本存款户，年利率6%。合同规定，每月计提利息，到期一次还本付息。

借：银行存款 500 000 贷：短期借款 500 000

（2）3日，购进A材料2 000千克，每千克3元，增值税额为1 020元，对方代垫运杂费180元。企业签发一张面值7 200元、期限6个月的银行承兑汇票交付瑞海公司。材料已验收入库。

借：原材料 6 180 应交税费——应交增值税（进项税费） 1 020 贷：应付票据 7 200 （3）3日，以银行存款支付银行承兑汇票手续费36元。 借：财务费用 36 贷：银行存款 36

（4）6日，购入原材料B一批，价款26 000元，增值税4 420元，材料已验收入库。对方提供的现金折扣为2/10、1/20、N/30。

借：原材料 26 000 应交税费——应交增值税（进项税费） 4 420 贷：应付账款 30 420

（5）10日，以银行存款支付4月签发的商业承兑汇票，价款21 510元。 借：应付票据 21 510 贷：银行存款 21 510

（6）10日，本月应付的电费28 000元，增值税4 760元。其中，生产车间产品生产用电费20 000元，车间照明用电费3 000元 ，行政管理部门用电费5 000元。

借：生产成本 20 000 制造费用 3 000 管理费用 5 000 应交税费——应交增值税（进项税费） 4 760 贷：应付账款 32 760

（7）12日，收到瑞丰公司汇来预付货款30 000元，存入银行。 借：银行存款 30 000 贷：预付账款 30 000 （8）15日，应付大海公司的14 000元因业务关系款由其他企业代付，经批准列入收入。

借：应付账款 14 000 贷：营业外收入 14 000

（9）18日，收到瑞博公司存入的包装物押金6 000元，存入银行。 借：银行存款 6 000 贷：其他应付款 6 000

（10）20日，以银行存款支付应付经营租入固定资产的租金2 500元。 借：其他应付款 2 500

贷：银行存款 2 500

（11）25日，公司销售瑞丰公司商品一批，价款41 000元，销项税额6 970元，商品已经发出。

借：应收账款 47 970 贷：主营业务收入 41 000 应交税费——应交增值税（销项税费） 6 970 （12）26日，以银行存款支付购入原材料B的价款。 借：应付账款 30 420 贷：银行存款 30 160 财务费用 260 （13）30日，按计提本月短期借款利息。

借：财务费用 2 500 贷：应付利息 2 500

要求：根据上述资料计算每月应付利息，并编制相关会计分录。

实 训 二

（1）以银行存款交纳上月未交的增值税4 500元。 借：应交税费——应交增值税 4 500

贷：银行存款 4 500 （2）销售应交增值税产品300 000元，按规定收取增值税51 000元，货款已收到，存入银行。

借：应收账款 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税（销项税费） 51 000

（3）用银行存款支付本月水电费40 000元，增值税专用发票上注明的增值税6 800元。

借：应付账款 40 000 应交税费——应交增值税（进项税费） 6 800 贷：银行存款 46 800

（4）在建厂房工程领用材料用于工程建设，材料实际成本为500 000元，进项税额为85 000元。

借：在建工程 500 000 贷：原材料 50 000

（5）以银行存款购入生产设备一台，价款140 000元，增值税23800元，设备不需要安装，已投入使用。

借：固定资产 140 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 23 800 贷：银行存款 163 800 （6）在建厂房工程领用本企业生产的产品，产品实际成本为50 000元，计税价格8500元。

借：在建工程 58 500 贷：原材料 50 000 应交税费——应交增值税（销项税费） 8 500

（7）以银行存款购入家具一批，列入周转材料。该批家具价款6 000元，增值税1 020元，家具已投入使用。

借：周转材料 6 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 020 贷：银行存款 7 020 （8）从农民手中收购免税农产品一批，价款35 000元，货款以现金支付，材料已验收入库。

借：周转材料 30 450 应交税费——应交增值税（进项税额） 4 550 贷：银行存款 35 000 （9）盘亏原材料1 000元，应负担的增值税170元。 借：待处理财产损溢 1 170 贷：原材料 1 000 应交税费——应交增值税（进项税费转出） 170

（10）接受会计师事务所审计，以银行存款支付3 000元（含税价），并取得增值税专用发票。

借：管理费用 2 830.19 应交税费——应交增值税（进项税额） 169.81 贷：银行存款 3 000

实 训 三

（1）计算应付职工薪酬时

借：生产成本 60 000

制造费用 11 000

管理费用 20 000 销售费用 7 000

贷：应付职工薪酬——工资 98 000 （2）计算五险一金、工会经费及职工教育经费时 借：生产成本 22 500

制造费用 4 125 管理费用 7 500 销售费用 2 625

贷：应付职工薪酬——社会保险费 24 500 ——住房公积金 7 840 ——工会经费 1 960 ——职工教育经费 2 450 （3）发放职工薪酬时

借：应付职工薪酬——工资 98 000

贷:银行存款 74 320 其他应付款——社会保险费 14 700 ——住房公积金 7 480 应交税费——应交个人所得税 1 500 （4）以银行存款上缴代扣和计提的社会保险费和住房公积金时

借：应付职工薪酬——社会保险费 24 500 ——住房公积金 7 840 其他应付款——社会保险费 14 700 ——住房公积金 7 480

贷：银行存款 54 520 （5）以银行存款支付代扣的工会经费时

借：应付职工薪酬——工会经费 1 960 贷：银行存款 1 960 （6）计提高管小轿车折旧时

借：管理费用 6 000 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 6 000 借：应付职工薪酬——非货币性福利 6 000 贷：累计折旧 6 000 （7）企业发生与职工解除劳动关系而给予补偿费用时 借：管理费用 80 000 贷：应付职工薪酬——辞退福利 80 000 借：应付职工薪酬——辞退福利 80 000

贷：银行存款 80 000 （8）以现金支付职工宁某生活困难补助时

借：管理费用 3 000 贷：应付职工薪酬——职工福利 3 000 借：应付职工薪酬——职工福利 3 000 贷：库存现金 3 000 （9）将本企业生产的产品作为福利发给职工时 借：生产成本 49 140

制造费用 3 510 管理费用 14 040 销售费用 3 510

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 70 200 借：应付职工薪酬——非货币性福利 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200 借：主营业务成本 40 000 贷：库存商品 40 000

实 训 四

1．该企业属于增值税一般纳税企业，本月销售摩托车20辆，每辆售价30 000元（不含向购买方收取的增值税额），货款未收到。摩托车每辆成本12 000元。增值税税率17%、消费税税率为10%。

借：应收账款 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税费——应交增值税（销项税费） 102 000 借：主营业务成本 240 000 贷：库存商品 240 000 借：营业税金及附加 60 000

贷：应交税费——应交消费税 60 000 2．该企业委托外单位加工材料，原材料价款100 000元，加工费用24 000元，由受托方代收代缴的消费税6 000元，增值税税率为17%。材料已加工完毕验收入库，准备进一步加工产品。加工费以银行存款支付。

借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000 借：委托加工物资 24 000 贷：银行存款 24 000 借：应交税费——应交消费税 6 000 贷：银行存款 6 000 借：原材料 124 000 贷：委托加工物资 124 000

实 训 五

1．2010年1月1日借入3年期借款100万元，存入银行。年利率8%，每年年初支付利息，到期一次还本。该厂房建设期2年，2年后达到预定可使用状态。

借：银行存款 1 000 000

贷：长期借款 1 000 000 2．2010年年末，计提当年长期借款利息。 借：在建工程 80 000

贷：应付利息 80 000

3．2011年1月1日支付利息。

借：应付利息 80 000

贷：银行存款 80 000

4．三年后，长期借款到期，偿还借款本金和支付最后一期利息。 借：长期借款 1 000 000

应付利息 80 000

贷：银行存款 1 080 000 要求：根据上述经济业务，逐题编制有关会计分录。

实 训 六

任务处理如下：

（1）融资租入设备时

借：固定资产——融资租入固定资产 300 000 贷：长期应付款 300 000 （2）每年计提折旧时（假定按年计提） 借：制造费用 58 800 贷：累计折旧 58 800 （3）每年支付租金时

借：长期应付款 60 000

贷：银行存款 60 000 （4）租赁期满，设备转为本企业所有时

借：固定资产——生产用固定资产 300 000

贷：固定资产——融资租入固定资产 300 000

项目五 所有者权益的核算

一、单项选择题

1. A 2.A 3.C 4.D 5.D 6.B 7.C 8.C 9.C 10.A

二、多项选择题

1. BCD 2.BCD 3.ABCD 4.ABD 5.ABD

6.BC 7.ABC 8.CD 9.ABCD 10. ABC

三、判断题

正确的有：1 3 4 5 6 8

四、实训题

实 训 一

（1）会计分录如下：

1）收到核算公司投入资本时

借：银行存款 249 000 原材料 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000

贷：实收资本——黄山公司 600 000 2）收到南山公司投入资本时

借：固定资产 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000 银行存款 66 000

贷：实收资本——南山公司 300 000 3）收到东山公司投入资本时

借：无形资产——专利权 100 000

贷：实收资本——东山公司 1 200 000 4）借：银行存款 1 200 000

贷：实收资本——黄山公司 300 000 ——南山公司 150 000 ——东山公司 50 000 ——天山公司 500 000 资本公积 200 000

（2）企业在新设阶段，没有积累可言，当然也就没有“资本公积”核算内容。

实 训 二

（1）会计分录如下：

1）借：本年利润 160 000

贷：利润分配——未分配利润 160 000 2）借：利润分配——提取法定盈余公积 16 000

贷：盈余公积——法定公积金 16 000 3）借：利润分配——应付利润 40 000

贷：应付利润 40 000 4）借：利润分配——未分配利润 56 000

贷：利润分配——提取法定盈余公积 16 000 ——应付利润 40 000 5）借：资本公积 80 000 盈余公积 10 000

贷：实收资本 90 000

（2）2015年末“利润分配－未分配利润”账户的期末余额=60 000+160 000—56 000=164 000（元）

项目六 收入、费用和利润的核算

一、单项选择题

1．C 2．D 3．B 4．A 5．B 6．A 7．D 8．A 9．B 10．A 11.C 12．C 13．C 14．A

15．B 16．C 17．D 18．C 19．D 20．D 21．B 22．B 23．D

二、多项选择题

1．AC 2.BCD 3．ABCD 4．AC 5．ABC 6．ACD 78．ABCD 9．ABD 10．ABCD 11．ABCD 12．ABCD

13．ABC 14．ABD 15.BCD 16.ABC 17.BCD 18.ACD

三、判断题

正确的有：1 3 4 5 6 9 10

四、实训题

实 训 一

（1）2日，销售B商品时

借：应收账款 41 200

贷：主营业务收入 35 100

应交税费——应交增值税（销项税额） 5 967 库存现金 133

借：主营业务成本 25 000

贷：库存商品——B商品 25 000 （2）7日，销售400件A商品时

借：应收账款 50 544

贷：主营业务收入 43 200

应交税费——应交增值税（销项税额） 7 344

借：主营业务成本 26 000

贷：库存商品——A商品 26 000 （3）8日，采用现金折扣方式销售C产品时

借：应收账款 58 500

贷：主营业务收入 50 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500

借：主营业务成本 31 000

贷：库存商品——C商品 31 000

．AB （4）10日，采用分期收款方式销售商品时

借：银行存款 23 400

贷：主营业务收入 20 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400

借：主营业务成本 15 000

贷：库存商品——B商品 15 000 （5）12日采用委托代销商品发出A商品时

借：委托代销商品 30 000

贷：库存商品——A商品 30 000 （6）15日，采用以旧换新方式销售电视时

借：银行存款 360 000 库存商品——旧电视 40 000

贷：主营业务收入 341 880.34

应交税费——应交增值税（销项税额） 58 119.66

借：主营业务成本 280 000

贷：库存商品——电视机 280 000 （7）18日，收到销售给南通公司的货款 ，存入银行。 借：银行存款 57 500 财务费用 1 000

贷：应收账款 58 500

（8）20日给予销售折让时

借：主营业务收入 1 755

应交税费——应交增值税（销项税额） 298.35 贷：应收账款 2 053.35

（9）23日，收到4月份委托代销清单时

借：银行存款 38 520 销售费用 3 600

贷：主营业务收入 36 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 6 120

借：主营业务成本 24 000

贷：库存商品——C商品 24 000 （10）25日，销售多余的材料时

借：银行存款 7 020

贷：其他业务收入 6 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020

借：其他业务成本 4 800

贷：原材料 4 800

实 训 二

（1）预收安装费时

借：银行存款 200 000 贷：预收账款 200 000 （2）2015年实际发生劳务成时

借：劳务成本 136 000 贷：应付职工薪酬 100 000 原材料 36 000 （3）按完工百分比法确认2015年劳务收入和营业成本。

实际发生的成本占估计总成本的比例=136 000÷340 000×100％=40％ 确认的劳务收入=400 000×40％一0=160 000（元） 确认的费用=340 000×40％一0=136 000（元） .

借：预收账款 160 000 贷：主营业务收入 160 000 借：主营业务成本 贷：劳务成本 （4）2016年实际发生劳务成时

借：劳务成本 贷：应付职工薪酬 原材料 银行存款 （5）确认2016年劳务收入和营业成本。

确认的劳务收入=400 000一160 000=240 000（元）确认的费用=215 000（元） .

借：预收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：劳务成本

实 训 三

1．

借：其他应收款 1 500 贷：库存现金 1 500 2．

借：管理费用 60 000 销售费用 50 000 贷：应付职工薪酬 110 000 3．

借：管理费用 2 000 贷：银行存款 2 000 4．

借：管理费用 500 贷：银行存款 500 5．

借：销售费用 8 800 贷：银行存款 8 800 6．

借：管理费用 2 700

136 000

136 000 215 000

120 000 45 000 50 000 240 000 240 000 215 000

215 000

贷：累计摊销 2 700 7．

借：管理费用 1 380 销售费用 1 400 贷：应付账款 2 780 8．

借：管理费用 4 600 销售费用 2 000 贷：累计折旧 6 600 9．

借：资产减值损失 3 500 贷：坏账准备 3 500 10．

借：管理费用 3 000 销售费用 1 000 贷：银行存款 4 000 11．

借：管理费用 1 100 贷：应交税费——应交房产税 800 ——应交车船使用税 300 12．

借：财务费用 80 贷：银行存款 80

13．

借：财务费用 4 800 贷：应付利息 4 800

14．

借：生产成本 3 200 销售费用 2 000 管理费用 2 800 贷：应付职工薪酬 8 000

15．

借：财务费用 4 600 贷：应付利息 4 600

16．

借：本年利润 152 760 贷：销售费用 65 200 管理费用 78 080 财务费用 9 480

实 训 四

（1）结转固定资产报废清理的净收益时

借：固定资产清理 4 500

贷：营业外收入 4 500 （2）结转现金盘盈收益时

借：营业外支出 50

贷：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 50 （3）盘盈材料时

借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 50 000 贷：营业外收入 50 000

（4）没收逾期未退包装物押金时

借：其他应付款 23 400 贷：应交税费——应交增值税（销） 20 000

营业外收入 3 400

（5）结转无法支付的应付账款时

借：应付账款 3 500

贷：营业外收入 3 500

（6）结转出售固定资产净损失时

借：营业外支出 12 600

贷：固定资产清理 12 600

（7）核销确认无法收回的应收账款3 000元。

借：营业外支出 3 000 贷：应收账款 3 000

（8）收到政府先征后退的增值税时

借：银行存款 6 000

贷：营业外收入 6 000

（9）收到政府补助并摊销

借：银行存款 150 000

贷：递延收益 150 000 借：递延收益 1 000

贷：营业外收入 1 000

（10）支付违法经营罚款

借：营业外支出 18 000 贷：银行存款 18 000

实 训 五

1．销售产品时

借：银行存款 702 000 应收账款 234 000

贷：主营业务收入 800 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 136 000

借：主营业务成本 500 000

贷：库存商品 500 000 2．采用分期收款销售方式销售产品时

借：发出商品 200 000

贷：库存商品 200 000

借：银行存款 117 000

贷：主营业务收入 100 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000

借：主营业务成本 66 666.67

贷：发出商品 66 666.67 3．收到委托欧尚超市代销的商品清单时

借：银行存款 42 800 销售费用 4 000

贷：主营业务收入 40 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800

借：主营业务成本 32 000

贷：委托代销商品 32 000 4．出售不需要的固定资产时

借：固定资产清理 25 000 累计折旧 60 000

贷：固定资产 85 000 借：银行存款 12 000

贷：固定资产清理 10 256.41

应交税费——应交增值税（销项税额） 1 743.59

借：营业外支出 13 743.59

贷：固定资产清理 13 743.59 5．确认跨年的劳务收入和劳务成本时

借：预收账款 20 000

贷：主营业务收入 20 000 借：主营业务成本 15 000

贷：劳务成本 15 000 6．没收逾期未退包装物押金时

借：其他应付款 5 148

贷：营业外收入 4 400

应交税费——应交增值税（销项税额） 748

7．收到上半年销售退回的产品时

借：主营业务收入 30 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 贷：应收账款 35 100 借：库存商品 25 000

贷：主营业务成本 25 000

8．本年确认管理费用时

借：管理费用 100 000

贷：应付职工薪酬 50 000

累计折旧 16 500 累计摊销 2 000 应交税费 1 500 银行存款 30 000

9．本年确认销售费用时

借：销售费用 42 000

贷：应付职工薪酬 32 000

银行存款 10 000

10．支付利息费用时

借：财务费用 5 800

贷：银行存款 5 800

11．收到利息收入时

借：银行存款 450

贷：财务费用 450

12．出售短期投资时

借：银行存款（或其他货币资金） 42 000

贷：短期投资 28 000 投资收益 14 000

13．收到增值税返还金额时

借：银行存款 20 000

贷：营业外收入 20 000

14．计算本年各项收益，并结转到“本年利润”账户。

借：主营业务收入 930 000 投资收益 14 000 营业外收入 24 400

贷：本年利润 968 400

15．计算本年各项费用、支出，并结转到“本年利润”账户。

借：本年利润 749 760.26

贷：主营业务成本 588 666.67 销售费用 42 000

管理费用 100 000 财务费用 5 350 营业外支出 13 743.59

16．计算本年应交所得税，并结转本年损益（假定企业无纳税调整项目）。

借：所得税费用 54 659.94

贷：应交税费——应交所得税 54 659.94 借：本年利润 54 659.94

贷：所得税费用 54 659.94

17．按税后利润的10％提取法定盈余公积，按税后利润的20％分配利润。

借：利润分配——提取法定公积金 16 397.98 ——应付利润 32 795.95

贷：盈余公积 16 397.98 应付利润 32 795.95

18．结转并计算年末未分配利润。

借：本年利润 218 639.74

贷：利润分配——未分配利润 218 639.74 借：利润分配——未分配利润 49 193.94

贷：利润分配——提取法定公积金 16 397.98 ——应付利润 32 795.95

项目七 外币业务的核算

一、单项选择题

1．A 2．A 3．D 4．B 5．D 6．D 7．C 8．B 9．C 10．B

二、多项选择题

1．AD 2．ABC 3．ABCD 4．BCD 5．BC 6．AB 7．AC 8．CD 9．BD 10．ABCD

三、判断题

正确的有：2 3 4 6 8 9 10

四、实训题

实 训 一

（1）

①借：原材料 328

贷：应付账款——美元 （50×6.56）328 ②借：应收账款——美元 （30×6.6）198

贷：主营业务收入 198 ③借：银行存款——美元（20×6.53） 130.6 贷：实收资本 130.6 ④借：银行存款——美元 （20×6.55）131 贷：应收账款——美元 （20×6.5） 130

财务费用 1

⑤借：应付账款 （5×6.54） 32.7 贷：银行存款 （5×6.54） 32.7 （2）计算期末汇兑损益：

应收账款的期末汇兑损失＝（20＋30－20）×6.56－（20×6.5＋30×6.6－20×6.5）

＝－1.2（万元人民币）

银行存款的期末汇兑损失＝（50＋20＋20－5）×6.56－（50×6.5＋20×6.53＋20×6.55－5×6.54）＝－3.7（万元人民币）

应付账款的期末汇兑损失＝（10×6.5-5×6.54）－（10-5）×6.56＝-0.5（万元人民币）

编制会计分录如下：

借：财务费用 5.4

贷：应付账款——美元 0.5 银行存款——美元 3.7

应收账款——美元 1.2

项目八 财务报表的编制

一、单项选择题

1．B 2．D 3．B 4．C 5．C 6．C 7.D 8．D 9．C 10．B 11．B 12．A

二、多项选择题

1．AC 2．ACD 3．ABCD 4．ABD 5．AC 6．ABCD 7．ABCD 8．BCD 9．ABC 10. ABCD

三、判断题

正确的有：1 2 4 5 9

四、实训题

实 训 一

资产负债表（简表）

编制单位：甲企业 2015年 12 月31日 金额单位：元

资 产 流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 期末余额 67 000 60 000 130 000 50 000 1 000 255 000 563 000 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 10 000 150 000 65 000 4 000 13 000 1 000 243 000 年初余额 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付利润 其他应付款 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 资 产 长期债券投资 长期股权投资 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产账面价值 在建工程 工程物资 固定资产清理 无形资产 开发支出 长期待摊费用 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 期末余额 800 000 340 000 460 000 40 000 130 000 10 000 640 000 1203 000 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 80 000 80 000 323 000 500 000 180 000 200 000 880 000 1203 000 年初余额 长期借款 长期应付款 递延收益 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益总计

实 训 二

（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票

借：应收票据 702 000

贷：主营业务收入 600 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 102 000

借：主营业务成本 450 000

贷：库存商品 450 000

（2）12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。

借：银行存款 58 500

贷：其他业务收入 50 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500

借：其他业务成本 40 000

贷：原材料 40 000 （3）12月18日，结转出售固定资产净收益8万元。 借：固定资产清理 80 000

贷：营业外收入 80 000

（4）12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。

借：管理费用 130 000

贷：累计折旧 50 000 累计摊销 80 000

（5）12月31日，确认本月交的城市维护建设税7 000元，教费附加3 000元。 借：营业税金及附加 10 000

贷：应交税费——应交城建税 7 000 ——应交教育费附加 3 000 （6）12月31日，确认本年所得税费用75万元。 借：所得税费用 750 000

贷：应交税费——应交所得税 750 000

利 润 表

会小企02表

编制单位： 年 月 单位：元

项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益（损失以“-”号填列） 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 行次 本年累计金额 1 2 3 10 13 17 19 20 21 23 29 30 31 101 650 000 50 990 000 2 610 000 4 20 000 3 930 000 1 900 000 41 800 000 9080 000 7 800 000 43 080 000 750 000 42 330 000 实 训 三

根据以上资料计算现金流量表中的下列指标： 序号 项 目 名 称 金 额 1 2 3 4 5 销售商品、提供劳务收到的现金 购买商品、提供劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 468 000 187 200 80 000 308 860 23 830 6 7

收回投资所收到的现金 取得投资收益收到的现金 25 000 32 000

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