村级经济责任审计Microsoft Word 文档

河南德兴会计师事务所 34bd df2e 368c 23b4 ***办事处***村民委员会换届选举村干部

经济责任专项审计报告

*****会专审字(2014)第*****号

****************办事处：

我们接受贵单位的委托，对贵单位下属*******村****年**月**日至****年**月**日的会计凭证、账簿及报表等会计资料进行了审计。我们的审计是依据《中华人民共和国会计法》、《中国注册会计师审计准侧》、《村民委员会组织法》、《河南省实施村民委员会组织法办法》、《农村集体经济组织会计制度》进行的。

被审计单位的责任是确保审计人员可以不受限制地接触其认为必要的人员，确保按照《农村集体经济组织会计制度》的规定编制会计报表，确保所提供的财务会计资料的真实性、合法性、完整性和及时性。

我们的责任是在执行审计工作的基础上对审计期间的财务收支发表审计意见。在审计过程中，我们实施了检查账簿、凭证、询问、分析等我们认为必要的审计程序。

现将审计情况报告如下： 一、基本情况

**********************所辖共***个村民组，农户*****户，全村人口*****人。村委会主任：*******。

二、审计情况 （一）资产情况

1 郑州****技术开发区冬青街7号 电话：0371-67990330

河南德兴会计师事务所 34bd df2e 368c 23b4 现金及存款情况。截至*****年**月**日，货币资金******元，较接任时增长******元。其中现金**** 元，银行存款****元。

固定资产及在建工程情况：截至****年****月****日，该村固定资产金额****元，无在建工程，本届村委接任时固定资产及在建工程金额****元，任期内新购置固定资产金额****元。其中：空调****元。

（二）债权债务情况（附表3）

债权情况。截至****年****月末，该村债权余额****元，全部为接任前的债权。

债务情况。截至2014年10月末，该村债务余额59,802,300.00元,全部为接任时的债务，主要为欠各村民组的款项。

（三）财务收支情况(附表2)

该届村干部在任职期间实现收入****元。其中：土地补偿往来收入****元，财政补贴收入****元，附属物收入****元,发包及上交收入****元(主要是收到的农民补贴款)，其他收入****元(其中主要为迁坟收入****元与收到办事处转来集体损益金****元)，安置小区物业收入****元（主要为小区租金收入）。

支出****元，其中：土地补偿往来支出****元，附属物支出****元，管理费用（附表4）****元，其他支出（附表5）****2元（其中主要为迁坟补助****元、拆迁户过渡费补助****元、农民生活补贴****元）,农业发展支出****元，村民分配支出****元，安置小区物业支出****元（主要为小区物业管理方面的支出）。

（四）生产经营和建设项目的发包管理以及公益事业建设项目招投标

2 郑州****技术开发区冬青街7号 电话：0371-67990330

河南德兴会计师事务所 34bd df2e 368c 23b4 情况

该村生产经营和建设项目的发包管理以及公益事业建设项目没有公开进行招投标，但在村里公开公示，经村民代表及两位开会讨论通过。

（五）内部控制制度建立和执行情况

该村成立了村民理财小组，代表群众查阅会计账目和审计，负责监督检查财务制度的实施情况，村里的每笔支出都有村理财小组签字同意。对于大额的开支须经大多数村民的同意或由村代表大会讨论通过后才能申请支出，有书面申请报告。对于群众关心的“一事一议”资金使用、各种农民补贴、土地补偿费的发放等重大事项，都召开了相关的会议进行决策。村里有专门的报账员负责管理财务，定期按时到办事处三资办进行财务工作对接，基本做到收入及时入账，记账清楚。集体资金管理比较规范，财务收支情况按时张榜上墙进行公示，接受群众监督，切实加强了村务、财务公开工作。公开的内容完整，程序规范，格式明了清晰。

（六）财经法纪执行情况 通过对***村提供的相关会计资料的审查，未发现“小金库”或“账外账”，但存在会计科目使用前后不一致，同一业务计入多个科目，造成收支不配比。该村农民生活补贴收入主要在发包及上交收入中核算，如2012年3月31日****号凭证，收农民生活补贴****元，计入发包及上交收入。但2012年12月31日****号凭证，收农民补贴收入****元，计入其他收入。而农民补贴支出却在其他支出中列支。杂工支出中包含应开发票未开发票现象，有少部分白条列支现象，购买商品无清单，购入领用无相关手续，对固定资产毁损报废丢失后没有及时进行账务处理。

3 郑州****技术开发区冬青街7号 电话：0371-67990330

河南德兴会计师事务所 34bd df2e 368c 23b4 （七）征地补偿专项资金管理情况

****年****月至****年****月，该村共收到土地补偿往来收入****元，支出****元，余额在土地补偿往来科目挂账。

（八）村集体资产、资源的使用及承包、租赁、担保出让情况 通过对****村提供的相关会计资料的审查，未发现非法转让、转卖、侵吞集体资产和资源的行为，也没有对外提供抵押和担保的情况，但是存在对办公用品、电料、固定资产管理不到位，无相关责任人负责，造成固定资产毁损丢失。固定支出未计提折旧，虚减了费用支出，使收益虚增。

****年****月****日至****年****月****日共发包及上交收入 ****元。其中征地款****元，其余为农民生活补贴****元。无承包租赁收入。

（九）政府划拨或接受社会捐赠的资金、物资管理使用情况 ****年9月至2014年2014月共计收到政府划拨资金2014 元，有明确用途的划拨资金未设置往来科目进行专门核算，没有转款专用。

三、主要存在的事项

1、村委干部、党员、其他管理人员、困难户、军属等发放工资及补助、培训（旅游）共计1,404,715.00元，具体如下：

2011年11月30日2014号凭证，支付村组代表学习费2014元，后附2014有限公司发票，列支管理费用。

2011年11月30日2014号凭证，付中秋节干部村官补助2014元，列支其他支出。

4 郑州****技术开发区冬青街7号 电话：0371-67990330

河南德兴会计师事务所 34bd df2e 368c 23b4 2011年12月31日2014号凭证，付选举误工费其中支付给村委干部9人每人2014元共计2014元，列支管理费用。

2013年4月31日*****号凭证，2014年2月28日*****号凭证，分别支付老干部补助*****0元、*****元，两次均为14人每人*****元不等，列支管理费用.

2013年12月31日*****号凭证，付防火补助10,500.00元，7人每人1,500.00元，列支管理费用。

2014年10月31日*****号凭证，付小组代表及党员补助92,000.00元，小组长8人每人1,000.00元，党员补助每人500.00元，列支管理费用。

2、该村杂工支出中，拉、搬运、发放米面油支出*****元，但未发现购买米面油。

3、属于固定资产的支出未计入固定资产作为固定资产管理，具体如下： 其他支出中列支

2012年3月30日*****号凭证，购环卫用车1,600.00元，购办公家具10,800.00元；2013年4月31日*****号凭证，支安置小区有线电视初装费192,400.00元；2013年9月30日*****号凭证，购环卫用车一辆1,100.00元；

2014年10月31日*****号凭证，付公墓围墙地坪及绿化款110,000.00元；

管理费用中列支

2012年3月30日*****号凭证，购音箱1,200.00元；2012年12月31日*****号凭证，购音箱1,500.00元；2013年4月30日*****号凭证，购

5 郑州****技术开发区冬青街7号 电话：0371-67990330

河南德兴会计师事务所 34bd df2e 368c 23b4 复印件2,000.00元；2014年2月28日*****号凭证，购狮子龙灯9,900.00元。

安置小区物业支出中列支

2014年2月28日*****号凭证，购电脑*****元；2014年2月28日*****号凭证，付电子阅览室装修费*****元， 2014年5月31日*****号凭证购格力空调*****元，购乒乓球台*****元，购办公家具40,300.00元；2014年10月31日4号凭证购割灌机1,800.00元，绿篱机1,500.00元。

四、审计评价及建议

该村两委会成员能认真执行****办事处制定的财务管理制度、民主理财制度、财务公开制度，以及****办事处三资办制定的《财务审批程序》等制度。协助办事处完成征、租地拆迁工作任务，圆满完成了拆迁安置工作任务。体现了以人为本，能够充分考虑到村民的福利事业，如任期内为老年人、贫困户、发放生活补助，春节为村民举办文艺活动等。

该村的主要收入来源于土地征收补偿、补贴拆迁过渡费等非经营性收入，经营性收入不多，不能充分利用资金创收。各种杂工、独生子女、老人补助发放没有制定具体标准，支出无预算，随意性强，对接任前的应收款项没有积极催要，村两委干部等发放奖金补助没有严格按规定执行。 针对审计发现的问题建议如下：

1、村务监督委员会成员和会计应加强财务的监督力度，进一步完善凭证报销手续，入账的原始凭证力求使用正规发票。购买商品时，应向供货商索要正规发票以及购货清单，不得随意打白条入账。

2、使用零工应加强规范管理，每次使用零工要有现场监督、记录，并有

6 郑州****技术开发区冬青街7号 电话：0371-67990330

河南德兴会计师事务所 34bd df2e 368c 23b4 现场施工签单，作为列支杂工工资的依据，避免重复、多次列支杂工工资的情况发生。

3、该村应收账款应付账款其他应付款长期挂账较多，对于长期挂账的应收款，应积极催要，确实无法收回的，及时确认损失，进行账务处理，应付账款为负数，建议根据情况调至应收账款，其他应付款为欠各组的款项，确定是何性质，是否需要支付，不需要支付的，作为收入处理，保证财务数据的真是、可靠性。建议对长期挂账的债权债务进行彻底的清算和处理。 4、购买各种材料、固定资产，应建立预算、验收、领用与责任人制度，每项固定资产都要落实责任人，各种材料、办公用品都应建立验收保管、领用手续，切实保证村民集体资产的安全完整。

5、凡符合固定资产条件的支出，应计入“固定资产”科目，按照固定资产管理，该村固定资产均未集体折旧，应根据规定计提折旧，该村已经拆迁，对于已经拆除的固定资产应进行清理，及时进行账务处理，保证账账相符、账实相符。

6、建议严格按照财政部《村集体经济组织会计制度》的相关规定，规范使用会计科目及明细科目，使会计信息能够更加真实完整。

7、非生产性支出比例过高，结构不合理，各项支出中工资性支出过高，给村财务带来了较大压力，建议合理控制非生产性支出。

8、基础工程缺少招投标程序，建议对于建设金额较大的基建项目要严格按照有关的规定进行招投标程序，选择具有相应资质、收费合理的施工方，最大限度的降低集体资产流失的可能性。

7 郑州****技术开发区冬青街7号 电话：0371-67990330

河南德兴会计师事务所 34bd df2e 368c 23b4 附件：1、资产负债表

2、收支情况表 3、债权债务明细表 4、管理费用明细表 5、其他支出明细表

河南德兴会计师事务所 中国注册会计师：

中国注册会计师：

中国·郑州 2014年11月16日

8 郑州****技术开发区冬青街7号 电话：0371-67990330

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/745w.html