土地增值税练习题及答案

某房地产开发企业取得某块土地建造写字楼出售，2014年发生的相关业务如下： （1）按照国家有关规定缴纳土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元； （2）写字楼开发成本3000万元；

（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）； （4）写字楼竣工验收，通过销售取得收入13000万元； （5）应扣除的相关税金为360.75万元;

（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。）

要求：根据上述资料，计算回答以下问题：

（1）企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额； （2）计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额； （3）计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额； （4）企业计算土地增值税时应扣除的有关税金； （5）企业应缴纳的土地增值税。

（6）若销售收入为18000万元，写字楼开发费用中的利息支出为300万元（能提供金融机构证明），应缴纳土地增值税为多少？ 【答案】

（1）应扣除的土地使用权扣除额 =（4000+160）=4160（万元）

（2）应扣除的开发成本扣除额=3000（万元） （3）应扣除的开发费用扣除额

=（4160+3000）×10%=716（万元） （4） 应扣除的相关税金=360.75 （万元）

（5） 加计扣除额=(4160+3000)×20%=1432（万元） （6）应扣除的费用总额

= 4160 +3000+716+360.75+ 1432 =9668.75（万元）

增值比例=（13000-9668.75）/9668.75=34.45% 适用30%的税率。

应纳土地增值税额=3331.25×30%=999.375（万元）

若销售收入为18000万元，写字楼开发费用中的利息支出为300万元（能提供金融机构证明），应缴纳土地增值税为：

（1）应扣除的土地使用权扣除额 =（4000+160）=4160（万元）

（2）应扣除的开发成本扣除额=3000（万元） （3）应扣除的开发费用扣除额

=500 +（4160+3000）×5%=858（万元） （4） 应扣除的相关税金=360.75 （万元）

（5） 加计扣除额=(4160+3000)×20%=1432（万元） （6）应扣除的费用总额

= 4160 +3000+858716+360.75+ 1432 =9810.75（万元）

增值比例=（18000-9810.75）/9810.75=83.47% 适用40%的税率，扣除系数5%。

应纳土地增值税额=8189.25×40% --9810.75×5% =3275.7-490.5=2785.16（万元）

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