高新技术企业所得税优惠政策及后续管理8

高新技术企业所得税优惠政策及后续管理

高新技术企业所得税优惠政策 及后续管理2009.04

高新技术企业所得税优惠政策及后续管理

一、可享受的税收优惠

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(一)税率优惠 根据新法第二十八条及实施细则第九十三 条的规定，对国家需要重点扶持的高新技 术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

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新旧政策的对比及衔接： 新法与旧法相比，新法保留了15%的优惠 税率，但不再有地域限制，在全国范围都 适用。同时不再实行两免优惠。

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新旧政策的衔接： 根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和 国企业所得税法实施条例》、《国务院关于实施企业所得 税过渡优惠政策的通知》(国发〔2007〕39号)和《关 于〈中华人民共和国企业所得税法〉公布后企业适用税收 法律问题的通知》(财税[2007]115号)的规定，具体的 衔接政策是： 1.允许过渡的优惠政策。新法实施后，对于2007年3月16 日(含3月16日)前，在国家高新技术产业开发区内经认 定的新创办高新技术企业，可继续按《国务院关于实施 〈国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006-2020年) 若干配套政策的通知〉》(国发〔2006〕6号)的新办高 新技术企业免税政策享受至期满为止。即自获利年度起两 年内免征所得税。 2.废止的优惠政策。原在国家高新技术产业开发区内经认 定的高新技术企业，可将按15%的税率征收企业所得税的 优惠政策，从2008年1月1日起废止。

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(二)研发费实行加计扣除

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1.允许加计扣除的研发活动范围： 从事《国家重点支持的高新技术领域》和 国家发展改革委员会等部门公布的《当前 优先发展的高技术产业化重点领域指南 (2007年度)》规定项目的研究开发活动， 所发生的符合规定的费用支出，允许在计 算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

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2.加计扣除的计算： 对企业发生的符合规定要求的研究开发费 用，如未形成无形资产计入当期损益的， 在按照规定实行100%扣除的基础上，再按 照研究开发费用的50%加计扣除；形成无 形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

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3.允许加计扣除的费用项目： (1)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动 直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 (2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 (3)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、 津贴、补贴。 (4)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 (5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等 无形资产的摊销费用。 (6)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开 发及制造费。 (7)勘探开发技术的现场试验费。 (8)研发成果的论证、评审、验收费用。

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具体文件

:《国家税务总局关于印发〈企 业研究开发费用税前扣除管理办法(试 行)〉的通知》(国税发〔2008〕116号)。

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二、高新技术企业的认定及需具备 的条件

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(一)认定 高新技术企业的认定主要由省科技厅和省 级财政、税务部门组成的高新技术企业认 定管理机构进行认定。

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(二)条件：高新技术企业除要求拥有核心自主知 识产权，还必须同时符合下列条件的企业： 1.产品(服务)属于《国家重点支持的高新技 术领域》规定的范围； 2.研究开发费用占销售收入的比例不低于规定 比例； 3.高新技术产品(服务)收入占企业总收入的 比例不低于规定比例； 4.科技人员占企业职工总数的比例不低于规定 比例； 5.高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

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具体文件：《高新技术企业认定管理办法》 (国科发火〔2008〕172号)、《高新技术 企业认定管理工作指引》(国科发火 〔2008〕362号)、《关于成立广东省高新 技术企业认定管理工作领导小组的通知》 (粤科高字〔2008〕103号)和《关于组织 申报2008年高新技术企业的通知》(粤科 函高字〔2008〕849号)。

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三、申请享受优惠政策，需提供的 资料

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(一)申请享受15%优惠税率 1.企业所得税减免优惠备案表。 2.加盖企业公章的高新技术企业认定证书 复印件。

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(二)申请研发费加计扣除

请留意主管税务机关的要求

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四、后续管理

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(一)高新技术企业资格自颁发证书之日起 有效期为三年，企业在期满前三个月内可 向认定机构提出复审申请，通过复审的高 新技术企业，继续享受减按15%的税率征 收企业所得税的优惠政策。

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(二)已认定的高新技术企业有下述情况之 一的，应取消其资格： 在申请认定过程中提供虚假信息的； 有偷、骗税等行为的； 发生重大安全、质量事故的； 有环境等违法、违规行为，受到有关部门 处罚的。 被取消高新技术企业资格的企业，认定 机构在5年内不再受理该企业的认定申请。

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谢谢！

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/71a1.html