企业所得税随堂测验题三

1.甲企业2012年度销售收入2000万元，广告费支出320万元，业务宣传费8万元。2013年产品销售收入5500万元，为乙企业开发专用软件，合同价100万元，当年度完成80%，出租闲置写字楼取得租金收入225万元，取得运输收入90万元，出售废旧物资收入5万元，国库券利息收入100万元，获得财政拨款80万元，发生非公益性捐赠100万元，广告费400万元，业务宣传费60万元。请计算2013年甲企业广告费及业务宣传费共计可扣除多少？

甲企业2012年广告费、业务宣传费税前扣除限额=2000*15%=300万元

应结转到以后年度扣除的广告费=（320+8）-300=28万元 甲企业2013年广告费、业务宣传费税前扣除限额=（5500+100*80%+225+90+5）*15%=885万元

2013年甲企业实际发生广告费、业务宣传费=400+60=460万元

未到广告费、业务宣传费税前扣除限额=885-460=425万元，因此，以前年度结转的28万元广告费、业务宣传费可在2013年扣除

因此，2013年甲企业广告费及业务宣传费共计可扣除=460+28=488万元

2.某小型微利企业2013年向其主管税务机关申报收入

150万元，成本、费用及销售税金共计160万元，全年亏损10万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准。当地税务机关确定的应税所得率为20%。请计算该企业2013年企业所得税应纳税额。

该企业2013年企业所得税应纳税所得额=160/（1-20%）*20%=40万元

该企业因不能建账核算自身应纳税额，故不适用小型微利企业所得税优惠政策

该企业2013年企业所得税应纳税额=40*25%=10万元

3.重庆市某汽车轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2012年度相关经营情况如下：

（1）销售汽车轮胎7000个，不含税单价2000元/个，成本1000元/个，支付销售汽车轮胎运输费用30万元，保险费用和装卸费用16万元，取得运输发票。 （货）产品销售收入=7000*0.2=1400万元 产品销售成本=7000*0.1=700万元 产品销售费用=30（1-7%）+16=

（2）将400个汽车轮胎直接捐赠给某关联企业。 (同)视同销售收入=400*0.2=80万元 视同销售成本=400*0.1=40万元

（3）将仓库对外出租取得收入100万元，对应的其他业务支出10万元。

（让/他）让渡资产使用权收入/其他业务收入=100万元 其他业务成本=10万元

（4）发生其他销售费用384万元，其中广告费170万元、业务宣传费114万元。

2012年该企业广告费、业务宣传费税前扣除限额=货劳让他同*15%=（1400+80+100）*15%=237万元

该企业当年广告费、业务宣传费=170+114=284万元 则该企业当年可税前扣除广告费、业务宣传费=237万元 超限的47万元可结转到以后年度扣除

（5）发生管理费214万元，其中业务招待费14万元、技术开发费80万元，10万元无形资产（研发费用资本化）摊销为2011年底已形成的无形资产价值的年摊销额。 2012年该企业业务招待费税前扣除限额=货劳让他同*0.005=（1400+80+100）*0.005=7.9万元

2012年该企业业务招待费发生额的60%=14*60%=8.4万元

则2012年该企业可税前扣除业务招待费7.9万元 超限的6.1万元应予纳税调增

无形资产研究费加计扣除=80*50%=40万元 无形资产按成本加计摊销=10*50%=5万元

（6）营业外支出中列支直接捐赠支出40万元，经税务机关确认的固定资产盘亏损失23.4万元，合同违约金支出11.7万元。

直接捐赠支出40万元不得税前扣除，应予纳税调增 经税务机关确认的固定资产盘亏损失23.4万元及合同违约金支出11.7万元可税前扣除

（7）所得税前准许扣除的销售税金60.9万元。 销售税金60.9万元可税前扣除

（8）12月份购买安全生产专用设备普通发票上注明价款85万元。

购买安全生产专用设备可按设备投资额的10%抵免税额=85*10%=8.5万元

（9）在A国设有分支机构，该机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定税率为30%；从A国分回税后利润230万元。

源于A国税前所得的境外所得税抵免限额=300*25%=75万元

已在境外缴纳所得税性质的税款=200*20%+100*30%=70万元

所以，该企业境外所得应在境内补交企业所得税=75-70=5万元

请计算该企业2012年企业所得税应纳税额。

4. 药品生产企业

A公司（增值税一般纳税人）被认定为

高新技术企业。2013年度相关生产经营业务如下： （1）销售药品100万箱，不含税售价每箱120元，销售成本每箱60元。其中，以直接收款方式销售45万箱；以预收款方式销售50万箱；12月以支付手续费方式委托代销5万箱，未收到代销清单。以上药品均已发出。 （货）产品销售收入=（45+50）*120=11400万元 产品销售成本=（45+50）*60=5700万元

（2）税前准予扣除的销售税金及附加是250万元（已汇总，各业务不再单独计算）。

销售税金及附加250万元可税前扣除

（3）发生销售费用3000万元，其中全年实际支出的广告费1500万元，上年结转未税前扣除广告费200万元；支付给药品招标中介代理机构佣金80万元，通过银行转账支付，签订代理合同确认的收入为1250万元。 2013年该企业广告费税前扣除限额=货劳让他同*30%=

该企业2013年可税前扣除的佣金限额=1250*5%=62.5万元

则超限的佣金（80-62.5）=17.5万元应予纳税调增

（4）发生管理费用1200万元，其中，1月以经营租赁方式租入办公设备使用，租期2年，一次性支付租金10万元；依法提取环境保护专项资金40万元。

因该企业业务已按新会计准则进行处理，故管理费用1200万元中只含当年的5万元租金，无需纳税调整 依法提取环境保护专项资金40万元可税前扣除，无需纳税调整

（5）发生财务费用300万元，其中2013年1月向关联方（非金融企业）借款1000万元，期限2年，2013年支付利息60万元，借款与同期银行利率相等。关联方债资比例为4:1，B公司实际税负低于A公司，未能提供符合独立交易原则相关证明材料。

由关联方债资比例为4:1，借款1000万元，可知B公司对A公司的权益性投资=250万元

按非金融企业关联借款给定债资比例2：1计算，仅500万元借款对应的利息费用可按金融机构同期同类贷款利

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