会计实习报告

实 习 报 告

专业班级：会计本3班

学 号：321110020311 姓 名：李亚男 指导老师：司荣苗

2011年12月26日，在司老师的带领下，我来到南阳市正方会计师事务所正式开始我的实习生活。到了那里，司老师首先带我在所里各部门参观了一圈，认识了各个办公室的老师和同事们，之后把我安排在验资部的办公室并认识了徐老师。之后我就跟着司老师和徐老师学习。

南阳正方会计事务所是经河南省财务厅批准，财务部审查通过的，具有独立企业法人资格，依法从事社会审计，资产评估，工程造价审计咨询代理纳税等业务的社会中介机构。现有从业人员56名。其中中国注册会计师20人，中国注册评估师8人，注册造价工程师8人，注册税务师10人，律师3人，各类高级职称19人。100%具有大专以上学历，拥有一大批业务熟练，纸业水平高，信誉极好，在南阳市经济界，会计界的知名人士。

正方会计师事务所拥有现代化的办公条件和健全的内部管理机构，内设财务审计部、基本建设审计部、验资部、综合审计部、质量监管部、税务咨询部、经济司法鉴定部、办公室等部门。现有办公楼一幢，面积1000多平方米。汽车7辆。办公微机27台、手提电脑30余台，是南阳地区发展速度最快，办事效率最高、客户反映最好的会计师事务所。

事务所始终坚持“质量第一，服务第一，信誉第一”的宗旨，以良好的执业道德、高超的业务质量，诚信的服务态度向社会各行政、事业、企业单位和团体、个人提供优质高效快速的会计审计签证服务！

正方事务所承办的业务有以下所示： 一、审计验证类：

1、企业会计报表，出具审计报告；

2、验证企业资本、出具验资报告及年检报告；

3、办理企业合并、分立、清算、破产中的审计业务，出具有关报告； 4、经济案件，经济纠纷，司法案件鉴定；

5、财政财务收支，财经法纪，经济效益，经济效益，经济责任的审计查证事项；

6，企事业单位领导任期经济责任审计； 7、企业澄清家底，股份制企业审计查证；

8、企业年度财务决算审计和气度所得税汇算清缴审查；

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9、财产损失审计查证。 二、工程行人审计类：

1、基本建设工程，技改项目预决算审计； 2、基建工程 标底及投票报价编审； 3.工程监理，工程纠纷鉴定； 4、工程基建有关的财务审计。 三、抵押评估类：

1、企业出售、租赁、转让、合并、认购、评估； 2、企业内部改组、股份制改造 3、资产抵押、担保、拍卖； 4、企业破产清算评估。 四、管理咨询类：

1、企业内部管理制度设计；

2资产重组策划与咨询、经营战略咨询、划、项目可行性分析、股份制改组策划；

3、代理纳税、代理记账、培训财会及管理人员； 4、担任企业常年财务、法律顾问融资策略和手段咨询策。

我一直跟着事务所的司老师做事情。我很佩服他，佩服他之前考注册会计师时的聪明与坚持，佩服他的处事能力，也佩服他那超强的专业胜任能力。司老师在成为一名执业的注册会计师之前，一点会计审计方面的专业知识都没有。他完全凭自己的努力，在５年内通过了注册会计师的考试。这一点给了我很大的鼓舞，让我以更加饱满的热情投入到今年的注册会计师的考试中。在实习的那段时间，他老师一直都很照顾我。他告诉我，这家会计师事务所一般都是不接收实习生的，因为实习生的问题很多，会影响他们工作的效率。虽然这样说，但是每次我问他问题，他都不厌其烦地耐心讲解。因为是第一次接触到审计这个东西，也因为是实施了审计程序就要直接形成工作底稿，所以我都不敢贸然下定论，每次我都要先去问问司老师，征求一下他的意见。每次问他，他都会停下手中的工作，仔细地跟我一起分析。

为了能够在实习过程中学到更多东西，就得先要有扎实的专业知识。在

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去参加实习之前，我花了差不多半个月的时间学习审计学教材，巩固了审计的一些基本知识。比如一些基本的审计程序呀，还有就是各个业务循环的一些知识，还有关于风险导向审计，关于一些重点会计科目的审计要点。之前的关于理论知识的学习，对我后来的实习奠定了坚实的基础。在实习那段期间，我参与了三个项目，一个年报审计，一个破产审计，一个改制审计。从第一天进会计师事务所学习他们做的工作底稿开始，随着参加的项目越来越多，越来越复杂，随着对审计业务的熟悉，我开始喜欢上了事务所的工作。真的是一旦喜欢上了，就会积极地投入其中。每一天，我都按时去上班，改掉了我睡懒觉的习惯。每一天，我都勤勤肯肯地做事情。每一天，我都会解决一些审计实务方面的问题，让我的理论知识得到运用的同时，也让我认识到了理论与实务的一些区别。

在正方会计师事务所实习的这段时间里，每周一到周五早上九点准时到达办公室，翻阅账目、核对报表、整理资料等等都是我的工作。每天都很充实，无形中学到了很多的知识，终于见证了理论与实际的结合。在这段时间里，我主要进行了如下内容的实践工作：

一．向会计师了解审计程序，学习审计工作底稿的编制．

由于12月份是一年的最后，报表审计工作不是很繁忙，年报审计工作还没有开始，半年报的审计业务较少，平时就是看看查阅账目，但通过与注册会计师们的交谈及对审计工作底稿的翻阅，我对审计业务的过程有了一个更具体更深刻的认识．

实际操作中，审计业务的程序如下 （一）准备阶段．

1、安排审计任务、选派审计人员、组成项目审计小组、确定项目负责人． 2、审计前，提前和被审计单位沟通交流，提出审计时须准备的资料． 出外勤的前一天，会打电话和单位联系，先询问一下单位的会计记账情况，让他们准备好第二天需要的资料，准备好审计的场所． 3、由被审计单位事先提供有关资料； 审计资料一般包括营业执照、税务证、验资报告、上年度审计报告、企业所得税申报表草稿，企业总账，明账，资产负债表，原始凭证上，记账凭证等．这些都要取得原件，要将复印件或原件在后续

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程序中归档． 4、制定审计工作方案，并由负责人分配任务． （二）实施阶段

1、开审计准备会议，明确审计意图; 审计当天，在审计之前负责某公司的审计小组成员会开个会，使各成员都明白审计目的，和审计中需要注意的问题。

2、审计单位管理层，财务人员及其它相关人员沟通，了解企业总体环境及内部控制情况．

3、评价讨论公司内部控制制度，确定财务报告层次及认定层次的风险情况并根据对风险的判定情况制定进一步审计程序； 通过在公司审计，发现公司中存在的问题，小组成员讨论公司的内部控制问题，进而在容易出现问题的地方给予更多的关注。

4、阅有关文件及会计资料，审查会计凭证、帐簿、报表及其所反映的经济活动情况，被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。对应资产负债表和利润表上发生的各科目，逐项进行审计。对有问题的科目，可查阅公司明细账，原始凭证，并要求公司提供有关证明文件等。

5、规定做好审计记录，编写审计工作底稿，对需进一步核查的问题应及时调查、取证。对于需要获得完整，适当的审计证据以得出审计结论的科目，进行现场盘点，向相关业务单位及银行，国家机关函证，根据实质性程序的情况对相关认定进行评估。计底稿要按照所得税审计底稿要求的格式和内容来编写，保证审计底稿的完整，清晰。证据必须充分。

（三）审计报告阶段

1、分析、整理、复核审计工作底稿； 由于事务所的审计客户所里的客户一般都是账比较简单的，所以一天都能够审完。回到所里再分析、整理工作底稿。

2、撰写审计报告初稿，并提交讨论审核后定稿；通过审计底稿，写审计报告初稿。并且经过三级复核。

3、审计报告初稿送被审计单位征求意见，被审计单位有异议的即时告诉审计单位; 所里初稿定了时，要就初稿内容征求被审单位意见，如果被审单位有意见时，双方即时协调。

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4、审计小组对被审计单位返回的意见应进一步复核查清，经讨论后并修改审计报告；审计小组综合被审单位意见，对审计底稿进行再一次审查。

5.按照客观公正、实事求是的原则出具审计报告，同时报所领导审批，并送达被审计单位，由被审计单位签收．

6、对审计结果的落实情况进行回访、后续审计。

7、在审计项目终结后，归纳整理好有关项目的档案资料，移交档案室统一归档管理。审计结束，则所有资料归档案室统一管理。

二．参与某制造企业的验资工作，与其管理层、会计人员进行沟通，查阅有关文件及会计资料，向被验资单位开户银行及业务单位函证，涉及境外投资部分向外汇管理局函证，协助编制验资工作底稿．

2011年1月09日，我跟随司老师前往南召县为一制造企业进行验资工作．上午，我跟高会计来到PP会计公司，该公司系被验资单位的代理记账机构，被审计单位系一中型外商投资企业，主要从事机械制造业务，其财务报表都在PP会计公司。

我们来到会计公司后，首先调出了被审计单位的会计资料，包括账簿、报表、凭证根据资产负债表。，首先登记到文档中（文档的空白版本如有需要可以提供），然后跟据资产负债表中所涉及的项目调出会计公司电算化财务系统中的明细账登记余额，作为电算化系统的对账，看是否与资产表中的余额相符。再检查书面的会计凭证，以及原始凭证，并作检查记录，复印所需存档材料（应收账款的原始及记账凭证等，工商注册，外汇使用证等），根据账簿填写银行及企业函证，由于银行较近，故下午由我们直接送去。随后，被审计单位的管理人员来到现场，我们进行了询问与沟通，由该单位领导在部分所需文件上加盖公章．

下午一直在跑银行,拿对账单和函证,去了农业银行和商业银行．客户很客气,一直用车载我们,不然真是,热的不行,这次的外勤工作让我感受到做会计师真的很辛苦.最后去了外汇管理局,由于客户单位是外商投资企业，因此还需要向外汇管理局进行相关函证．提交了所需资料后,工作人员确认无误盖完章,这才了事.回到事务所后，我协助高会计加班赶验资报告,这样就算结束了．因为验次,虽然企业算是中等,但账户还算是不多,初始设立,对余额的关注多一些.

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另外,拿到了一份验资的空表,算是对今天一天的外勤的一个总结,看到了整个报告应该出具的大部份内容．

三． 协助文档整理工作，整理下半年审计、验资等业务工作底稿，在整理的同时观察底稿的构成、具体审计程序及业务所需资料内容。

在文档整理时，亲手实际接触了年报审计工作，同时也翻阅了许多工作底稿，对底稿的构成，审计等业务程序的控制，实施所有审计程序的过程中所需资料的内容等有了具体了解，另外，观察了分析程序的步骤，对于横向纵向数据分析有了一定了解．

以前学习审计工作底稿那一章的时候觉得很难记住审计工作底稿中应包括哪些内容。但是在看了他们做的底稿之后，一下子就把内容记住了。到现在，我总算是体会到了理论与实践相结合所能产生的巨大的正效应。审计工作底稿，首先是要有一个关于底稿中的符号说明，还有索引号之类的。接着就是要有审计业务约定书、管理层声明书、审计后出具的报告以及审计过后的财务报表。关于被审计单位的营业执照、纳税登记表、基本情况说明一类的也应该整理于审计工作底稿中。如果被审计单位属于特殊行业，还应该提供相关的文件。最后就是实施审计程序的过程中所产生的一些工作底稿、各会计科目审定表和一些凭证抽查记录。实施了盘点程序的，还要有相应的盘点表。实施了函证程序的，函证也应该包括在其中。

记得在实习的第二周，司老师接到南阳市裕华商城的电话，说他们要把2005年至2011年的账务资料送来，老师告诉我有事要开始忙和了。当时做好了准备，在心里告诉自己要开始学习实践中的审计了。过了半个小时，裕华商城的会计人员把会计资料搬了过来。第一步，和老师一起清点了资料的数目并列了一个清单，一共2份，司老师和他们的会计一起签了字并盖了章各留一份。看着满满一箱子的账本、凭证、报表等，我当时表示很有压力。由于在第一周的时候，我已经学会了建立表格、输入各个明细及报表，所以这个任务就交给我们实习的完成了。用了一天半的时间把各个明细都输入完毕。随后就是进行对账任务。记得在学校时就要求账账相符，账证相符，账实相符，把明细账与总账核对、账目与凭证核对、账面数额与实际核对。在核对的过程中，发现了有些小问题。比如总账与明细的数额不对应，又翻阅了原始凭证，最终查到错误的原因并记

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录；资产负债表的数额与总账不符，利润表的数额像倒挤出来的等等。在整个过程中，司老师都细心的回答我的疑问，之后老师也查了了又统计了一些工作，算了一些数据。并写了一份审计报告，我终于意识到会计真的是一门严谨细心的工作，我打心底很佩服司老师。通过对裕华商城的审计，我大致了解了审计会计资料的步骤并且对类似与这个的商业企业的主要账目及会计科目，感觉自己又学到了很多很多。

我参加的第二个审计项目是一个破产审计。被审计单位是某农业机械公

司，在2009年6月的时候宣告破产。第一天，我们去了公司清算组的办公处，接收了公司从2005年６月创办以来的记账凭证、总账、明细账、各期报表。因为是很多年前的资料了，所以看起来脏脏乱乱的。为了审计的方便，我们把这些资料全部带回了事务所。因为是第一次接触审计业务，所以老师只给我派了简单的任务，那就是抽查凭证。因为是在2009年6月宣告破产，所以最后这半年的账出现问题的可能性最大，也是审计风险越大。根据风险导向审计的精神，这一半年的业务处理和会计加工就成为了审计的重点。我的第一任务就是把这半年的记账凭证一张一张地看完，看看有没有作账依据不足的，看看有没有账务处理错误的。对于有些账务的处理，我不太清楚的，就去问司老师，有问题的我就把其记录在凭证抽查记录上，并做好相应的本来在实施抽查审计程序过程中要记录下来所以抽查到的凭证，但是基于我对2009年的凭证实施的是详细检查，就没有必要把每一笔都记录在抽查凭证底稿上了。

在抽查过程中我发现，该农机公司的往来账很混乱。与很多客户的往来

都莫名其妙地搭在另外某家公司上面。最开始发现这个问题的时候，我都在底稿中作了调整分录。但是检查到最后发现，在收到相应货款的时候也冲销的是安吉尔的应收账款。如此一来，我之前做了调整，到后来冲销的时候也就要再做一笔调整分录。这样就会加大工作量，影响审计效率。所以到后来，我遇到往来搭错的情况，就会看看后面有没有相应的冲销账务处理。如果有就不作调整，如果没有看到，就把其调整入正确的往来之中。其实在抽查过程中也发现了一些可能存在舞弊的现象。就是有些凭证中把一些往来账随便搭在一个客户上以后，在后来又从现金中转了出来。高老师告诉我，这些地方都可能存在着风险，应该把这些都记录下来。

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除了往来账存在一些问题以外，还有就是关于费用报销的存在一些问题。2008年的费用报销一般都会有经理的审核批准。到了2009年，很多报销凭据都没有经理的审核意见了。一个最为危险的信号就是在其中一张附件上发现了该公司出纳的交通费报销凭据上居然是其会计的签字审批。这就说明，很可能该公司会计和出纳串通起来支走公司的钱。刚开始发现没有审批意见的情况的时候，只是在凭证抽查记录底稿上作了反映。后来发现的这种情况有点多，就在空白工作底稿上作了一个统计，计算一下未经过审批的计入各费用的数额。这个统计数字将会在审计报告中进行披露。不过在出具审计报告之前，会联系该公司的经理和会计汇报一下审计情况，交流一下意见，看对方能不能做出更为合理的解释。

在凭证抽查过程中，我发现该公司把2008年的一笔费用拿到了2009年来入账，我觉得有问题，就去跟司老师讲了我发现的这种情况。司老师告诉我，这个对我们的破产审计是没有影响的，只要相应的单据合规合法就行。因为是破产审计，就不必关注跨期确认的问题。只要是该公司确确实实发生的费用，在哪个期间来确认都不会影响破产审计的结论了。我仔细一想，确实是这个道理。

通过这次在会计师事务所的实习,使我在即将毕业前学到了很多东西,很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西。明白事务所工作的主要职责范围,机构构成,学到了一些必备的办公室事物处理,了解了最近的会计政策法规,并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤。体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性,无论从社会发展还是企业生存,完善的财务制度是至关重要的,而作为会计师事务所,肩负着外部审计这一重任.而作为事务所人员必须具备良好的个人品质,同时应具备较好的业务能力和身体素质,这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作。

同时,作为事务所的实习人员,在审计过程中看到了很多的账本账册,也体会到了作为企业或者单位会计人员的工作.会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性..每一笔业务的发生,都要根据其原始凭证,一一登记入记账凭证,明细账,日记账,三栏式账,多栏式账,总账等等可能连通起来的账户.这为其一.会计的每一笔账务都有依有据,而且是逐一按时间顺序登记下来的,极具逻辑性,

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这为其二.在会计的实践中,漏账,错账的更正,都不允许随意添改,不容弄虚作假.每一个程序,步骤都得以会计制度为前提,为基础.体现了会计的规范性.对于登账:首先要根据业务的发生,取得原始凭证,将其登记记账凭证.然后,根据记账凭证,登记其明细账.期末,填写科目汇总表以及试算平衡表,最后才把它登记入总账.结转其成本后,根据总账合计,填制资产负债表,利润表,损益表等等年度报表.这就是会计操作的一般顺序和基本流程。

另外,财务,审计本身就是比较烦琐的工作,面对那么多的枯燥无味的账目和数字时常会心生烦闷,厌倦,以致于错漏百出,而愈错愈烦,愈烦愈错.必须调整好心态,只要你用心地做,反而会左右逢源.越做越觉乐趣,越做越起劲. 对于这次实习,同样存在着一些不足之处.一是实习时间短,两个多月的时间不足以对事务所所有业务都有一完整的了解,对于审计业务也是浅尝辄止,没能接触到更多业务类型;第二,参与审计的都是业务较为简单的诸如行业协会等,没有涉及规模较大,业务繁杂的大中型企业;第三,对于课本学习内容有所遗忘,以至于在实践过程中时常不知如何解决。

为期近一个月的会计实习已接近尾声了，这次的实习是对我们专业知识的一种检验，对我而言，可真可谓是受益非浅。 起初在翻阅凭证的时候，由于以前觉得凭证最简单，所以对于凭证也就一扫而过，总以为凭着记忆加上学校里学的理论对于区区原始凭证可以熟练掌握，也就是这种浮躁的态度让我忽视了会计循环的基石——会计分录。会计分录在书本上可以学习，可一些银行帐单、汇票、发票联等就要靠实习时才能真正接触，从而有了更深刻的印象。别以为光是认识就行了，还要把所有的单据按月按日分门别类，并把每笔业务的单据整理好，并装订好，才能为记帐做好准备。 填制好凭证之后就进入记帐程序了。虽说记帐看上去有点象小学生都会做的事，可重复量如此大的工作如果没有一定的耐心和细心是很难胜任的。因为一出错并不是随便用笔涂了或是用橡皮檫涂了就算了，每一个步骤会计制度都是有严格的要求的。例如写错数字就要用红笔划横线，再用钢笔在起上面更正。而写错摘要栏，则可以用蓝笔划横线并在旁边写上正确的摘要，平常我们写字总觉得写正中点好看，可摘要却不行，一定要靠左写起不能空格，这样做是为了防止摘要栏被人任意篡改。对于数字的书写也有严格要求，字迹一定要清晰清秀，按格填写，不能东倒西

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歪的。并且记帐时要清楚每一明细分录及总帐名称，不能乱写，否则总帐的借贷双方就不能结平了。如此繁琐的程序在实际工作中不敢有丁点马虎，这并不是做作业时或考试时出错了就扣分而已，要是在以后的工作中，这是关乎一个企业的帐务，是一个企业以后制定发展计划的依据。 所有的帐记好了，接下来就结帐，每一帐页要结一次，每个月也要结一次，所谓月清月结就是这个意思，结帐最麻烦的就是结算期间费用和税费了，按计算机都按到手酸，而且一不留神就会出错，要复查两三次才行。一开始我掌握了计算公式就以为按计算机这样的小事就不在话下了，在输入资料时候有时不仔细，结果总是出错。 从制单到记帐的整个过程基本上了解了个大概后，就要认真结合书本的知识总结一下手工做帐到底是怎么一回事。根据实习资料教程得知每一种银行帐单的样式和填写方式以及什么时候才使用这种帐单，有了个基本认识以后学习起来就会更得心应手了。其实课本上学的知识都是最基本的知识，不管现实情况怎样变化，抓住了最基本的就可以以不变应万变。如今有不少学生实习时都觉得课堂上学的知识用不上，出现挫折感，可我觉得，要是没有书本知识作铺垫，又哪应付瞬息万变的社会呢？ 经过这些天的实习，使我对会计工作有了进一步的认识，在取得实效的同时，我也在实习过程中发现了自身的一些不足。比如自己不够细心，经常看错或抄错数字，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦。总而言之，感谢正方会计师事务所给我的这次实习机会，也感谢司老师对我的指导，在司老师的指导教育下我收获颇多。这次的会计实习让我学到了许多在课堂上所学不到的经验，在实践中巩固了知识，也为我以后走向社会奠定了坚实的基础。

2012年2月12日

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歪的。并且记帐时要清楚每一明细分录及总帐名称，不能乱写，否则总帐的借贷双方就不能结平了。如此繁琐的程序在实际工作中不敢有丁点马虎，这并不是做作业时或考试时出错了就扣分而已，要是在以后的工作中，这是关乎一个企业的帐务，是一个企业以后制定发展计划的依据。 所有的帐记好了，接下来就结帐，每一帐页要结一次，每个月也要结一次，所谓月清月结就是这个意思，结帐最麻烦的就是结算期间费用和税费了，按计算机都按到手酸，而且一不留神就会出错，要复查两三次才行。一开始我掌握了计算公式就以为按计算机这样的小事就不在话下了，在输入资料时候有时不仔细，结果总是出错。 从制单到记帐的整个过程基本上了解了个大概后，就要认真结合书本的知识总结一下手工做帐到底是怎么一回事。根据实习资料教程得知每一种银行帐单的样式和填写方式以及什么时候才使用这种帐单，有了个基本认识以后学习起来就会更得心应手了。其实课本上学的知识都是最基本的知识，不管现实情况怎样变化，抓住了最基本的就可以以不变应万变。如今有不少学生实习时都觉得课堂上学的知识用不上，出现挫折感，可我觉得，要是没有书本知识作铺垫，又哪应付瞬息万变的社会呢？ 经过这些天的实习，使我对会计工作有了进一步的认识，在取得实效的同时，我也在实习过程中发现了自身的一些不足。比如自己不够细心，经常看错或抄错数字，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦。总而言之，感谢正方会计师事务所给我的这次实习机会，也感谢司老师对我的指导，在司老师的指导教育下我收获颇多。这次的会计实习让我学到了许多在课堂上所学不到的经验，在实践中巩固了知识，也为我以后走向社会奠定了坚实的基础。

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