2011年1月自考计算机应用部分试题答案（网友版）

中级财务会计模拟试题（一）

一、单项选择题（每小题1分，共12分）

1．甲企业2000年12月购入管理用固定资产，原值为5000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2004年年末，减值测试表明该固定资产可回收金额为2400万元。2006年年末，其可回收金额为1700万元。假定甲企业适用的所得税税率为33%,而且不存在其他纳税调整事项,甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，则甲企业2006年年末“递延所得税资产”科目余额为（ ）。

A. 借方66万元 B. 借方99万元 C. 借方132万元 D. 借方165万元

2．2007年1月甲公司自行开发一项新技术，3个月后暂停开发，开发直接支出6万元列入管理费用，2007年7月份该项目继续开发，后续开发支出为36万元，9月份开发成功并申请获得专利，法律费、注册费等相关费用为2万元，专利的公允价值为100万元，法律保护期限为15年，经济寿命20年，第三方承诺在6年内以20万元的价格购买，甲公司亦将其纳入到转让计划。若无形资产采取直线法摊销，则2007年的摊销额是（ ）。 A．1万元 B．0.75万元 C．0.8万元 D．0.84万元

3．2007年12月12月31日，甲公司库存商品3000件，账面成本320元/件，而此前甲公司与乙公司签订了6000件的销售合同，合同价格为300元/件，约定于2008年2月10之前交货，若不按期交货，将支付40万元违约金。甲公司继续筹备定制另外3000件商品的成本预计为350元/件。由于市场需求改变，商品变得不能适销对路，其一般市场销售价降低为290元/件。预计单件销售税费为2元。则甲公司因该项待执行合同变为亏损合同而形成的预计负债是（ ）。

A．400000元 B．156000元 C．222000元 D．0元

4．企业于2007年3月份购入包装物30件，并随同当时的商品销售全部用于出租、出借等周转活动。企业采用五五摊销法核算，其原账面成本48000元，不存在跌价损失。2008年6月3日，公司将上述包装物20件出借给给客户，每件收取押金600元，到本月末，客户将包装物退还，其中毁损3件，回收残料价值240元，其余验收入库。企业没收毁损部分的相应押金，其余押金退还，并则在2008年6月份，因出借包装物引起的计入当期损益的费用或损失金额为（ ）。

A．13960元 B．2160元 C．2760元 D．360元

5．某一般工商企业2007年度利润表中“主营业务收入”为2400万元，资产负债表中“应收账款”项目期末比期初增加250万元，“应收票据”项目期末比期初减少210万元，其中包括贴现票据（符合终止确认条件）金额为60万元，贴现息为4万元，销项税额增加额为240万元，本期收回上年度核销的坏账20万元，期末坏账准备余额比期初减少14万元。假设本年度无其它相关事项，则现金流量表中，“销售商品提供劳务收到的现金”项目应填列的金额为（ ）。

A．2630万元 B．2616万元 C．2610万元 D．2634万元

6．假定甲公司在2007年7月10日向乙公司发行以自身普通股（每股面值1元）为标的的看跌期权，当日期权公允价值50000元，乙公司有权在2008年1月31日以每股102元的价格向甲公司出售甲公司普通股10000股。2007年12月31日，期权公允价值为40000元，2008年年1月31日乙公司行权，当日甲公司每股市价为96元。如果期权以普通股净额结算。则在行权日，甲公司确认的资本公积是（ ）。

A．59375元 B．60000元 C．9375元 D．60625元

7．2007年1月1日，甲公司斥资900万元购入B公司10%的股权，并作为长期股权投资，采用成本法核算；投资时B公司可辨认净资产的公允价值为8000万元，2007年度，B公司实现净利润200万元，当年没有发放现金股利；2008

年1月1日，甲公司又斥资4200万元取得B公司50%的股权，并能有效控制B公司，当日B公司可辨认净资产公允价值为9000万元。2008年B公司实现净利润300万元。随后，B公司分配现金股利400万元。则在B公司宣告分红时，甲公司确认的投资收益为（ ）。

A．240万元 B．210万元 C．200万元 D．190万元

8. 公司于2007年初发行债券一批，发行价格为1000万元，面值1250万元，票面利率4.72%，期限5年，到期一次偿本付息。经计算债券实际利率为9.05%。则在2008年资产负债表日债券账面价值为（ ）。

A．1189.19万元 B．1296.81万元 C．1086万元 D．1183.85万元

9．假定母公司向子公司销售商品的毛利率为30%。第一年子公司从母公司购入商品600万元，当年子公司没有外销，年末该存货的可变现净值为400万元；第二年子公司又从母公司购入商品400万元，第二年子公司外销出去全部商品的70%，销售价为630万元。第二年末该存货跌价准备余额为80万元。则在第二年合并报表上营业利润的调整金额是（ ）。

A．调减30万元 B．调减40万元 C．调减10万元 D．调增10万元

10．2007年初，甲公司发行在外的股票期权200万份，按约定1年后每份期权在3年内按照每股6元的价格购买本公司普通股票30股，当期普通股平均市价为9元。2007年8月30日，甲公司以2100万元的价格收购本公司股票300万股作为库存股。2008年9月31日，有20万份股票期权被行权，当期普通股的平均市价为10元。则在计算2008年度的稀释每股收益，需要在计算普通股股数基础上调增的普通股股数是（ ）。

A．2400万股 B．2340万股 C．4500万股 D．2250万股

11．某公司2007年4月份销售商品6000件，单价800元，单位成本500元，约定客户有权在6月30日之前退货。公司根据过去经验，估计该批商品的退货率为20%。6月30日，实际发生退货1000件。则退货对本公司退货月份毛利的影响金额为（ ）。

A．减少360000元 B．减少60000元 C．增加60000元 D． 0元

12．甲公司2007年6月10日，通过公开交易市场购入X公司普通股2万股，作为可供出售金融资产，共支付价款15.4万元，其中包括手续费0.6万元，2007年年6月30日，X公司股价下降为每股7元；2007年12月31日，X公司因经营不善，股价持续下滑为每股6.2元。2008年3月X公司分配股利每股0.3元。2008年6月30日，因公司改善经营，股价上升为每股7.5元，2008年7月10日，甲公司以每股7.8元的净价售出全部的X公司股票。则在整个投资期间，甲公司确认的投资收益金额是（ ）。

A．8000元 B．12000元 C．32000元 D．38000元 二、多项选择题（每小题2分，共16分）

1．在历史成本计量属性下，负债计量可以选取的形式包括（ ）。 A．按照其因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额计量 B．按照其承担现时义务的合同金额计量

C．按照现在偿付该负债所需支付的现金或现金等价物的金额计量 D．按照日常活动中为偿付负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量

2．下列不会引起企业所有者权益总额发生变化的项目有（ ）。 A．企业非日常活动形成的，与所有者投入资本无关的利得 B．外商投资企业从税后利润中提取的职工奖励基金 C．外商投资企业从税后利润中提取的企业发展基金 D．金融企业从税后利润中提取的一般风险准备

3．企业持有的下列金融资产投资中，不得划分为持有至到期投资的有（ ）。

A．持有该金融资产的期限不确定

B．发生市场利率变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产，这些情况不是由无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的

C．该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿

D．受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产持有至到期 4．关于财务报表列报，下列说法正确的有（ ）。

A．编制财务报表过程中，应当对企业持续经营能力进行评价，评价后对其持续经营能力产生严重怀疑的，应当在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的不确定因素

B．在非持续经营情况下，企业应当在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报，披露未以持续经营为基础的原因以及财务报表的编制基础

C．中报编制应当遵循与年报相一致的会计政策，基于及时性和重要性原则，中期财务报表可以不像年度报表的格式和内容那么完整，其附注披露可以适当简略。

D．基于大量交易和事项而生成的信息，在形成报表项目时，应当依据重要性原则判断是否有必要在报表中单独列报。对于其重要程度不足以在报表内单独列示的项目，就不需要在附注中单独披露。

E．非日常活动形成的损益应当以同一交易形成的收入扣减相关费用后净额列示，这样可能更有利于增加可理解性。

5．下列交易或事项发生时，可能导致“资本公积—其他资本公积”发生增减变动的有（ ）。

A．企业收到的政府的专项拨款，已经完成既定用途，但尚未转成国有股份 B．换取职工服务的权益结算的股份支付协议获得批准，在授予日立即可行权

C．换取职工服务的权益结算的股份支付正处于等待期内的第一个资产负债表日

D．企业将前期收购的库存股份用于奖励职工 E．企业依法将前期收购的库存股份注销

6. 某增值税一般纳税企业发生的下列业务中，应确认为增值税“销项税额”的交易和事项有（ ）。

A. 将购入的原材料用于在建工程 B. 将购入的原材料用于对外投资 C. 将自产的产成品用于在建工程

D. 将自产的产成品用于对外投资

7．企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值应当包括 ( )。 A. 给予购货方的商业折扣 B. 给予购货方的现金折扣 C. 代购货方垫付的包装费 D. 代购货方垫付的运杂费

8. 长期借款的利息费用在发生时可能计入的科目有（ ）。 A. 财务费用 B. 在建工程 C. 管理费用 D. 长期待摊费用

三、判断题（每小题1分，共10分，不判断不得分也不扣分，判断错误倒扣0.5分，本题最低分为0分）

1．出于资产减值测试的目的，计算资产未来现金流量现值应当考虑当前市场货币时间价值和资产的特定风险，对于资产特定风险的影响，只需要从资产预计未来现金流量和折现率中选择一项加以调整即可。（ ）

2. 编制现金流量表时，可以利用现金流量表补充资料中的“现金及现金等价物的净增加额”，减去现金流量表中经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量净额三项之和，就可以较方便地得出“汇率变动对现金及现金等价物的影响”数额。（ ）

3．在资产负债表上，如果不考虑资产的减值准备问题，长期应收款或长期应付款项目反映的是企业以后期间应收或应付金额的合计数，而不是其未来经济利益的流入或流出的现值。（ ）

4．在考虑借款费用的资本化问题时，符合资本化条件的资产是指由于正常或者非正常的原因导致的、需要经过相当长时间的构建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的资产。（ ）

5．如果租赁资产是旧资产，而且其已使用年限占该资产子全新时算起整个使用寿命的75%以上，那么在租赁开始日，不能就此而断定该项租赁属于融资租赁还是经营租赁。（ ）

6．投资企业在确定能否对被投资单位施加重大影响时，不仅要考虑投资企业直接或者间接持有的被投资单位的表决权股份，还要考虑在可预期的未来期间本企业及其他方持有的潜在表决权假定转换为股权后所产生的影响。（ ）

7.对于企业与联营方的共同控制资产或共同控制经营，虽然不属于法律主体，但通常作为独立的会计主体加以确认和计量。（ ）

8. 企业通常应当按单个存货项目计提跌价准备，而对于某单项存货，如果其一部分有合同约定价格，其他部分没有合同价格的，则需要分别确定其可变现净值，并据以分别计提存货跌价准备，而且不得相互抵销。（ ）

9. 对于符合资本化条件的资产而言，对于资本化期间内发生的各种外币借款本金连同利息的汇兑差额，都应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。（ ）

10．实行从价定率计税方法的应税消费品连同包装物销售的，如果包装物单独计价，则包装物价值不用交纳消费税，如果包装物不能够单独计价，则应并入应税消费品的销售额中征收消费税。（ ）

四、计算分析题（40分）

1．2007年12月6日，甲公司向租赁公司乙公司求租一套新设备，12月20日双方就一些主要条款做出承诺，并在12月30日正式签署租赁协议，协议规定，租赁从2008年1月1日算起，正式租期5年，每年初支付租金100万元，5年后甲公司有权再续租5年，每年初只需付租金20万元，如果甲公司放弃续租，将支付违约金30万元。租赁开始日，乙公司支付初始直接费用10万元，设备账面成本 420万元，公允价值为470万元，预计经济寿命为12年，续租期满，设备将留归甲公司所有，假定资产不存在担保余值和未担保余值，并在租赁开始日，可以合理确定甲公司将会行使优惠续租权。租赁内含利率和合同利率未知，银行贷款年利率为8%。年金现值系数（P/A,8%,5）=3.9927，（P/A,9%,5）=3.8897，复利现值系数（P/F,8%,5）=0.6806，（P/F,9%,5）=0.6499。计算结果用万元表示，最终结果保留两位小数。

要求：

（1）对于甲公司而言，租赁开始日是哪一日？该日甲公司可以从哪几个方面判断租赁是否属于融资租赁？

（2）租赁期开始日是哪一日？该日甲公司和乙公司分别如何进行会计处理？

（3）计算租赁内含利率（假定经测试，租赁内含利率确定在8%与9%之间，计算最终结果保留两位小数）。

（4）计算乙公司在2009年确认的租赁收入。

2．甲公司系一大型上市公司， 2007年6月30日，公司向其500名经理人员每人授予2000份股票期权，同时向6000名一线工人每人授予500份股票增值权。授予日股票期权和股票增值权的公允价值均为每份18元。每份股票期权可以自授予日起在该公司连续工作2年后即可按照每股6元的价格购入本公司股票30股，行权期为3年。持有股票增值权的员工自2007年6月30日起在本公司连续工作2年，即可按照当时的股价增值幅度获取现金，有效期为10年。

2007年有30名经理人员和220名一线工人离开公司，公司估计三年中将有20%的经理人员和10%的一线工人离开公司。2007年12月31日，股票期权和股票增值权的公允价值均为每份20元。

2008年9月1日，公司按照每股9元的价格收购本公司股份360万股，以满足今后职工行权的需要。

2008年有25名经理人员和160名一线工人离开公司，公司估计经理人员和一线工人离职的比例分别修正为16%和8%。2008年12月31日，股票期权和股票增值权的公允价值均为每份24元。

2009年上半年又有15名经理人员和120名一线工人离开公司。2009年6月30日，股票期权和股票增值权的公允价值均为每份23元。

2009年7月1日，有200名经理将所持期权全部行权，公司将库存股用于向他们交付股票，1500名一线工人行权，公司向他们支付现金每份18元。2009年12月31日，股票期权和股票增值权的公允价值均为每份25元。

2010年，有1000名一线工人行权，公司为每份增值权支付现金20元。2010年12月31日，股票期权和股票增值权的公允价值均为每份26元。

要求：根据上述交易或事项，做出从授予日到2010年12月31日之间全部相关的账务处理（涉及计算的，请列示必要的计算过程）。

3．资料：2007年1月1日，有关账户余额如下：外币银行存款账户人民币余额为6160万元，美元余额为800万美元；外币应付账款账户人民币余额为231万元，美元余额为30万美元；采用成本法核算的外币股权投资的初始投资成本为500万美元，折合人民币余额为3850万元。2007年发生如下相关交易和事项：

2007年12月3日，公司以每股1.5美元的价格购入X公司B股20万股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=7.61人民币。

2007年12月10日，支付30万美元还清所欠外币账款。当日汇率为1美元=7.6人民币。

2007年12月31日，公司库存S商品共计30万件，账面成本共计3100万元人民币，以前还没有发生减值损失。国内市场公允价为每件70元人民币，不考虑相关税费；因减值而导致的长期股权投资的可收回金额为360万美元；X公司B股市价为每股1.2美元；年末汇率为1美元=7.62人民币。假定不存在其他有关外币交易事项。

要求：（1）计算2007年末确认的“汇兑差额”金额；（2）做出期末全部相关的会计处理。

4．甲公司2007年度归属于普通股股东的净利润为7960万元，年初发行在外的普通股股份20000万股，4月1日，甲公司授予职工股份期权200万份，约定1年后每份期权可以在3年内按照每股6元的价格购买本公司普通股票30股，当期普通股平均市价为9元。8月30日，甲公司以2250万元的价格收购本公司股票300万股作为库存股，准备用于奖励职工。2008年9月31日，有20万份股票期权被行权，当期普通股的平均市价为10元。2008年度，公司归属于普通股股东的净利润为11910万元。

要求：分别计算2007年度和2008年度的基本每股收益和稀释每股收益（计算结果保留两位小数）。

五、综合题（24分）

资料：甲公司和乙公司均为上市公司，二者不具有关联方关系。双方均按税后利润的10%计提盈余公积。2007年1月2日，甲公司与乙公司签订资产置换协议，甲公司将其闲置不用设备一套另加150万元补价换取乙公司30%的股份。设备原价1500万元，已提折旧400万元，税务机关认定的计税价格为1200万元，适用营业税率为5%。交换日乙公司全部股份的公允市价为5000万元（假定等同于乙公司可辨认净资产的公允价值），并有确凿证据表明比设备公允价值更加可靠，而且交换具有商业实质。投资时，有关乙公司较为重要的资产、负债公允价值与账面价值的差额的信息如下：

存货（库存商品） 固定资产 无形资产 小计 0 假定不考虑相关税费，而且甲、乙两公司的会计政策一直保持相同。固定资产折旧和无形资产摊销都采取直线法，预计净残值均为0。甲公司收取股权后作为长期股权投资，并采用权益法核算。

2007年，乙公司实现净利润600万元。其中包括甲公司在取得股权时的账面存货有60%乙公司对外销售。

2008年 2月28日，乙公司根据2007年度利润分配计划，宣告分配现金股利420万元。

2008年4月1日，甲公司应收乙公司账款1400万元（已提坏账准备300万元），乙公司无力支付，双方达成债务重组协议，由乙公司用其25%的股权抵债，抵债时，乙公司账面股本为3000万元，账面留存利润为960万元（08年第一季度利润为0），全部净资产（都是可辨认的）公允价值为5200万元（经复核也是恰当的）。据此甲公司实现对乙公司的控股合并，长期股权投资改用成本法核算。购买日乙公司资产负债表信息如下： 项目 资产： 货币资金

账面原已提折旧价 或摊销 900 1200 600 270150 390 240 公允价值 预计使用年限 1200 1120 750 3070 10 20 资产剩余使用年限 8 15 账面价值（单位：万元） 公允价值（单位：万元） 800 800

应收账款 存货 长期股权投资 固定资产 无形资产 资产总计 负债和所有者权益 应付账款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 要求：

1900 500 1460 2200 160 7020 1460 800 2260 3000 1000 600 160 4760 1900 700 1860 1800 400 7460 1460 800 2260 5200 （1）做出甲公司非货币资产交换时的会计处理。

（2）计算甲公司2007年度的投资收益，并做出相应的账务处理。 （3）做出甲公司确认现金股利收入时的相关会计处理。 （4）作出2008年4月1日，甲公司相关的会计处理。

（5）计算确认甲公司长期股权投资由成本法转为权益法时的账面价值，并做出相应的账务处理。

应收账款 存货 长期股权投资 固定资产 无形资产 资产总计 负债和所有者权益 应付账款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 要求：

1900 500 1460 2200 160 7020 1460 800 2260 3000 1000 600 160 4760 1900 700 1860 1800 400 7460 1460 800 2260 5200 （1）做出甲公司非货币资产交换时的会计处理。

（2）计算甲公司2007年度的投资收益，并做出相应的账务处理。 （3）做出甲公司确认现金股利收入时的相关会计处理。 （4）作出2008年4月1日，甲公司相关的会计处理。

（5）计算确认甲公司长期股权投资由成本法转为权益法时的账面价值，并做出相应的账务处理。

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