审计试题4

审计抽样

【基础知识与技能训练】 一、单项选择题

1、应收账款总金额为120万元，重要性水平为8万元，根据抽样结果推断的差错额为7万元，而账户的实际差错额为15万元，这时，注册会计师承受了（C ）。

A、误拒风险 B、信赖不足风险

C、误受风险 D、信赖过度风险

2、有关审计抽样的下列表述中，正确的是（A ）。

A、注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据

B、审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序

C、统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择 D、信赖过度风险和误受风险影响审计效率

3、在细节测试中通常采用的审计抽样方法是（B ）。

A、属性抽样 B、变量抽样 C、固定样本量抽样 D、发现抽样

4、注册会计师在审查ABC公司的货币资金业务时，怀疑ABC公司有用虚假汽油发票贪污大额公款的行为。为确定这种情况是否存在，注册会计师在对相关内部控制进行控制测试应当采用（B ）。

A、固定样本量抽样 B、发现抽样

C、均值估计抽样 D、停—走抽样

5、在细节测试中运用审计抽样，可以帮助注册会计师量化（C ）。 A、审计风险 B、固有风险 C、检查风险 D、控制风险

6、有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（D ）。 A、信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率 B、信赖过度风险与误受风险会影响审计效果

C、非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响

D、审计抽样只与审计风险中的检查风险相关

7、共有8000张凭证，编号从1号到8000号。注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（B ）号。

A、155 B、195 C、200 D、235

8注册会计师应当特别关注的，可能导致不正确审计结论的两种风险是（D ）。 A、信赖不足风险与误拒风险 B、信赖不足风险与误受风险 C、信赖过度风险与误拒风险 D、信赖过度风险与误受风险 9、下面哪个因素与选择的样本量成反向关系（D ）。 A、平均错报 B、预计总体误差 C、总体规模 D、可容忍误差

10、注册会计师采用比率估计方法对应付账款进行变量抽样。假定样本的账面余额为1000元，审计确认的实际金额为1100元，应付账款总体的账面金额为30000元，则推断的未审部分的实际金额为（A ）元。

A、31900 B、33000 C、31000 D、28950

11、审计人员从XYZ公司连续编号的付款凭证1000#—5000#中抽出40张进行审查，如果采用随机抽样法选取样本，样本总体与随机数表（附后）中前四位数对应，且确定起点为第一列第一行，路线为第一、第二、第三列…，则助理人员选择的第5个样本是（C ）。

1

A、7804 B、9931 C、2300 D、1886 附随机数表： 1 1 2 3 4 5 6 7 8

二、多项选择题

1、审计抽样通常不应用于（BD ）。

A、顺查 B、观察 C、函证 D、询问

2、注册会计师在设计样本时，应当考虑的因素有（ABCD ）。 A、审计目的和分层 B、审计对象总体与抽样单位 C、抽样风险和非抽样风险 D、可容忍误差

3、在实质性测试时，如果由抽样所推断的总体误差超过可容忍误差，不能接受重估的抽样风险，注册会计师应增加样本量或执行替代审计程序，是因为（ABC ）。

A、抽样风险与样本数量成反向变动关系，增加样本量有助于降低抽样风险

B、原程序的效率可能不如替代审计程序的效率高

C、所说的总体误差是推断的，执行替代审计程序有助于证实推断的可信性 D、增加样本量或执行替代审计程序有助于减少已发现的错误 4、在控制测试中所发生的抽样风险的类型有（AB ）。

A、信赖不足风险 B、信赖过度风险 C、误拒风险 D、误受风险 5、常用的样本选取方法有（ABC ）。

A、随机选样 B、系统选样 C、随意选样 D、分层选样 6、以下各项中，将引起非抽样风险的有（ABCD ）。 A、注册会计师选择的总体不适合于测试目标

B、注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报

C、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款 D、注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误

7、在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有（AC ）。

A、信赖不足风险 B、信赖过度风险 C、误拒风险 D、误受风险 8、有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（AC ）。 A、审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序 B、统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡

C、统计抽样可以减少审计过程中的专业判断

D、对可接受的抽样风险越低，需要选取的样本量就越大

9、审计人员执行细节测试时，一般可采用（ACD ）等变量抽样方法。 A、均值估计抽样 B、发现抽样 C、比率估计抽样 D、差额估计抽样

2

2 97547 84834 54725 68548 67830 25658 67825 67241 3 64673 23009 18864 81545 14624 91478 18934 54031 4 31546 51584 65866 82933 17563 08059 64998 34535 5 99314 66754 76918 93545 25697 23308 49807 04093 37039 25145 98433 97965 78049 50203 40059 84350 10、在审计过程中，只有对（AD ）才可能涉及审计抽样。 A、留下了运行证据的控制实施的控制测试 B、未留下运行证据的控制实施的控制测试 C、对财务报表的细节测试

D、对各类交易、账户余额、列报的细节测试

三、简答题

1、什么是审计抽样？有哪些分类？

审计抽样，是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。审计抽样可分为统计抽样和非统计抽样。

2、简述注册会计师设计样本时应当考虑的因素。 注册会计师设计样本时应当考虑的因素有： （1）基本要求； （2）审计对象总体； （3）分层； （4）样本规模。

四、计算分析题

1、注册会计师张军对ABC公司的产成品成本进行审查时获得如下资料：全年共生产1000批产品，入账成本为2980000元，审计人员抽取其中的100批产品作为样本，其账面总价值为300000元，审查时发现在100批产品中有25批产品成本不实，样本的审定价值为290000元，试运用下列各种抽样审计方法估计本年度产品的总成本。 （1）均值估计抽样审计；

（2）比率估计抽样审计； （3）差额估计抽样审计。 1、解：

应选取的样本量为156个。如果审计以后发现实际有误差4个，总体偏差上限=风险系数/样本量=9.2/156=5.9%,那么有95%的把握保证总体实际偏差不超过5.9%。说明注册会计师对控制运行有效性的估计和重大错报风险水平的评估不适当，因为总体实际偏差率上限（5.9%）超过可容忍误差率（4％）很多。注册会计师应当扩大控制测试范围,或者提高重大错报风险评估水平,并增加实质性程序的数量,或者对其他的控制进行测试。

2、解：

（1）样本平均值=290000÷100=2900（元） 总成本=2900×1000=2900000（元） （2）样本比率=290000÷300000=96.67% 总成本=2980000×96.67%=2880766（元）

（3）样本平均差额=（290000-300000）÷100=-100（元） 总体总差额=（-100）×1000=-100000（元） 总成本=2980000-100000=2880000（元）

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