差旅费违规的常见手段

差旅费违规的常见手段

差旅费是行政事业单位和企业的一项重要的经常性支出项目，建立科学合理的差旅费管理制度具有非常重要的意义。但如今，问题却很明显地显现出来。有关人士认为，有的党政机关和事业单位，公费旅游、乱开会、乱加班、公费出差以及大吃大喝等差旅费开支混乱，已成为滋生腐败问题的“黑洞”。差旅费，是指出差期间因办理公务而产生的交通费、住宿费和公杂费等各项费用。不同单位或部门对差旅费的具体开支范围的规定可能会有所不同。根据一个单位或部门的具体规章制度，规定限额内的差旅费可以按照一定的程序凭据报销。 在企业审计中，发现有些企业在管理费用或营业费用账的差旅费科目上做手脚、藏违纪。总结其手法，主要有以下几种：

1、差旅费中隐藏招待费。企业的招待费有列支标准和有限额规定，超标准列支部分要缴纳企业所得税。一些企业为了规避招待费超限，常常把到外地出差的招待费用全部列入差旅费。

2、扩大范围列支差旅费。按照财政部财行〔2006〕313号文件规定，差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费。超范围列支的部分不允许在企业所得税税前列支。如有的企业组织员工旅游观光，却要求旅行社开具住宿发票，然后把住宿发票连同交通费粘在一起报销。

3、提高标准发放差旅费补助，变相发放工资奖金。关于差旅费的开支标准，《企业财务通则》第四十八条规定差旅费标准由企业参照当地政府规定的标准，结合企业的具体情况自行确定。目前地方各级财政部门都下发有文件，就企业参照执行国家机关、事业单位工作人员差旅费开支标准作出了规定。对超标准发放的出差补助费用部分，应进行纳税调整，补缴企业所得税；同时对提高标准部分，应计入工资总额，在计算计提工资基金时予以扣除，并缴纳个人所得税。

4、没有原始票据，用差旅费包干数报销。目前有的企业实行差旅费包干制度，出差人员就用包干数填制报销凭证，没有附有原始票据，财务人员据此报销列支。而按照新《企业所得税法》规定，报销任何费用都必须有真实合法的票据，是非个人性质的支出，并且在当地财政部门规定的标准以内，同企业生产经营活动有关的差旅费用，才允许在税前扣除。 以上几种违纪行为，我们在检查时要时刻关注，警惕企业在差旅费中做手脚、藏猫腻，在降低审计风险的同时，严肃查处企业在差旅费上的违纪事项，维护国民经济的运行秩序。

关于差旅费常见问题解答

1、支付职工出差借款、收到出差人员交回的差旅费剩余款、报销差旅费大于借款，如何进行账务处理?

因支付职工出差借款所需的现金，按借款凭证所记载的金额，借记“其他应收款”科目等，贷记“库存现金”科目。收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记“库存现金”科目，按应报销的金额，借记“管理费用”科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

2、什么样的票据可以以报销差旅费的名义入账呢？做账时，所有费用都粘在一起，然后入“管理费用”可以吗?

凡是在出差过程中发生的合理费用皆可以报销入账，如：机票，车票、住宿费发票、在出差时的餐费发票等都可以粘贴在一起，以“管理费用——差旅费”的名义报销。同时企业也需要有差旅费报销管理制度或暂时规定等来规范差旅费的报销程序。 3、差旅费报销时怎样处理？

出差人员回到单位后应及时办理差旅费的报销手续。首先，出差人员到财务部门领取差旅费报销单，如实填写报销单的有关内容，如出差事由，出发到达的时间、地点，乘坐的交通工具的车别、等级、金额等等，并将有关车票、船票、飞机票、住宿发票等有关原始凭证

粘贴在报销单的背后，经所在部门和单位有关领导审查签字后，送财务部门，财务部门有关人员应审查单据是否真实、合法，按照本单位差旅费开支管理办法计算应报销的交通费金额、应发给的伙食补助费、住宿费包干结余、不买卧铺补贴等，对差旅费进行结算，编制会计凭证后交出纳员具体办理现金收付。

4、我们是一家中介机构，在为客户做技术开发费加计扣除鉴证时，发现有差旅费计入技术开发费用，这部分是否应该剔除?

如果属于研发人员为技术开发过程中所发生的差旅费，可以作为技术开发费加计扣除。否则，则不允许加计扣除。

5、企业本年发生的差旅费税前扣除的标准是什么？还用提供什么资料吗？那差旅费补税扣除的标准呢？

企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除，差旅费真实性的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。

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