第6章 固定资产

第6章 固定资产

一、单项选择题。

1．某企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为50 000元，增值税额为8 500元，支付的运输费为1 500元（不考虑增值税），设备安装时领用工程用材料价值1000元（不含增值税），设备安装时支付有关人员工资2000元。该固定资产的成本为（ ）元。

A．63170 B．60000 C．54500 D．61170

2．甲企业对一项原值为100万元、已提折旧40万元的固定资产进行改建，发生改建支出50万元，取得变价收入5万元。则改建后该项固定资产的入账价值为（ ）万元。 A. 105 B. 110 C.

145 D 155

3．下列各项，不应计提固定资产折旧的是（ ）。

A．季节性停用的大型设备 B．已提足折旧仍在使用的大型设备 C． 以融资租赁方式租人的大型设备 D．以经营租赁方式租出的大型设备 4．下列各项,体现谨慎原则要求的是（ ）。

A．固定资产采用双倍余额递减法计提折旧 B．固定资产采用平均年限法计提折旧 C． 固定资产采用工作量法计提折旧 D．固定资产采用历史成本计价

5．某企业2013年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2014年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2014年12月31日该设备账面价值应为（ ）万元。 A.120 B.160 C.180 D.182

6．某企业出售一台设备（不考虑相关税金）,原价160000元,已提折旧45000元,出售设备时发生各种清理费用3000元,出售设备所得价款113000元。该设备出售净收益为（ ）元。

A．2000 B．2000 C．5000 D．5000

7．某企业2013年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2013年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（ ）万元。

A．650 B.700 C．950 D.1000 8．企业的下列固定资产中，不计提折旧的是( )。

A．闲置的房屋 B．融资租入的设备

C．临时出租的设备 D．经营性租入的固定资产 9．某企业2013年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2014年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2014年12月31日该设备账面价值应为（ ）万元。 A．120 B．160 C．180 D．182

10．2014年初A公司开始建造生产用固定资产，建造过程中发生外购设备和材料成本100万元，增值税进项税额为17万元，人工成本200万元，资本化的借款费用10万元，安装费用20万元，为达到正常运转发生测试费30万元，外聘专业人员服务费40万元，员工培训费1万元。2010年12月末，该设备达到预定可使用状态并投入使用。A公司建造该设备

1

的成本是（ ）万元。

A.401 B.400 C.360 D.361

二、多项选择题

1．购入的固定资产，其入账价值包括( )。

A．买价 B．运杂费 C．途中保险费 D．安装成本 2．一般纳税人发生的与生产经营用设备购建相关的支出中，构成固定资产价值的有( )。 A．支付的增值税 B．支付的耕地占用税 C．进口设备的关税 D．自营在建工程达到预定可使用状态前发生的借款利息(符合资本化条件) 3．下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有（ ）。 A.提前报废的固定资产不再补提折旧 B.固定资产折旧方法一经确定不得随意改变

C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧 D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧 4．下列各项应通过“固定资产清理”科目核算的有（ ）。 A．盘亏的固定资产 B．出售的固定资产 C．报废的固定资产 D．毁损的固定资产

5．下列资产减值准备中，在符合相关条件时可以转回的有（ ）。 A．坏账准备 B．存货跌价准备

C．无形资产减值准备 D．固定资产减值准备 6．下列各项,影响固定资产折旧的因素有（ ）。 A．预计净残值 B．原价

C．已计提的减值准备 D．使用寿命

7．双倍余额递减法和年数总和法这两种固定资产折旧的计算方法的共同点有( )。 A．属于加速折旧法 B．每期折旧率固定 C．前期折旧高，后期折旧低 D．不考虑净残值

8．在计提固定资产折旧的初期，需要考虑固定资产净残值的折旧方法是( )。 A．平均年限法 B．工作量法 C．年数总和法 D．双倍余额递减法 9．企业下列的固定资产，按规定应计提折旧的是（ ）。

A．经营租入的设备 B．融资租入的设备 C．经营性租出的房屋 D．未使用的设备 10．下列固定资产中，不计提折旧的固定资产有（ ）。 A．不需用的设备 B．当月增加的固定资产 C．未提足折旧提前报废的固定资产 D．经营租入的固定资产

三、判断题

1． 以经营租赁方式租出固定资产，应由出租方计提该项固定资产折旧。（ ） 2．企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。（ ）

3．对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产、待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，应调整已计提折旧。（ ） 4．企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。（ ）

5．因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧应计入相关成本费用。（ ）

2

6．企业为取得固定资产而交纳的契税，应计入固定资产入账价值。（ ）

7．企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。（ ） 8．企业对融资租入的固定资产虽不拥有所有权,但能对其进行控制,故应将其作为本企业的固定资产核算。（ ）

9．企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（ ）

10．固定资产在提取折旧时，当月增加的固定资产提取折旧，当月减少的固定资产不计提折旧。（ ）

四、实训题

实训题一，练习固定资产初始入账价值的处理

（一）实训目的：练习固定资产初始入账价值的处理 （二）实训资料：鸿远公司2013年12月发生以下业务：

(1) 3日， 购入一台不需要安转即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税额为5100元，另支付运输费300元，包装费400元。款项以银行存款支付。

(2) 3日，购置需安装设备一台，该设备购买价格为100000元，增值税额为17000元，支付保险5000元，支付运输费1000元（可按7%抵扣进项税额）。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为10000元，发生安装工人薪酬1000元。此外支付为达到正常运转发生测试费2000元，外聘专业人员服务费1070元，均以银行存款支付。

(3) 8日，接收投资者投入一台设备，该设备原价1000000元，已提折旧300000元，投资各方约定的价值为600000元。

(4) 18日，接受B公司捐赠不需安装的设备一台，该设备公允价值为100000元，另以存款支付其他费用3000元。

（三）实训要求：根据实训资料编写必要的会计分录。

实训题二，练习自行建造固定资产的会计处理

（一）实训目的：练习自行建造固定资产的会计处理

（二）实训资料：某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资50万元，支付的增值税额为8.5万元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为8万元，税务部门确定的计税价格为l0万元，增值税税率17%；工程人员应计工资l0万元，支付的其他费用3万元。工程完工并达到预定可使用状态。 （三）实训要求：根据实训资料编写必要的会计分录。

实训题三，练习固定资产计提折旧的会计处理 （一）实训目的：练习固定资产计提折旧的会计处理

（二）实训资料：鸿远公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2014年发生固定资产业务如下：

（1）1月20日，企业购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为460万元，增值税为78.2万元，另发生运输费8万元，款项均以银行存款支付。

（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，预计净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。

3

（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。

（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定可使用状态，并投入使用。

（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为11万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。

假设除上述资料外，不考其他因素。 （三）实训要求：

（1）编制鸿远公司2014年1月20日购入A设备的会计分录。 （2）计算鸿远公司2014年2月A设备的折旧额并编制会计分录。 （3）编制鸿远公司2014年7月15日购入B设备的会计分录。 （4）编制鸿远公司2014年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。

（5）计算鸿远公司2014年9月B设备的折旧额并编制会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

实训题四，练习固定资产出售的核算

（一）实训目的：练习固定资产出售的核算

（二）实训资料：某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万元，未计提减值准备。出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。

（三）实训要求：根据实训资料编写出售固定资产必要的会计分录。

第6章 固定资产核算 参考答案

一、单项选择题。

1．C 2. C 3. B 4. A 5. A 6. C 7.A 8. D 9. A 10. B

二、多项选择题

1. ABCD 2. BCD 3. ABC 4. BCD 5. AB 6. ABCD 7. AC 8. ABC 9. BCD 10. BCD

三、判断题

1. √ 2. × 3. × 4. √ 5. √ 6. √ 7. × 8. √ 9. √ 10. ×

四、实训题

实训题一，练习固定资产初始入账价值的处理

『正确答案』(1)固定资产的成本＝30 000＋300＋400＝30 700（元） 借：固定资产 30700 应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款 35800

(2) 借：在建工程 （100000＋5000＋1000×93%）105930 应交税费——应交增值税（进项税额） （17000＋1000×7%）17070

4

贷：银行存款 123000 借：在建工程 14070

贷：原材料 10000 应付职工薪酬 1000 银行存款 （2000＋1070）3070 其入账价值＝100000＋5000＋1000×93%＋10000＋1000＋2000＋1070＝120000（万元）。 借：固定资产 120000 贷：在建工程 120000 （3） 借：固定资产 600000

贷：实收资本 600000 （4）借：固定资产 103000

贷：营业外收入 100000 银行存款 3000

实训题二，练习自行建造固定资产的会计处理 『正确答案』

（1）购入工程物资时：

借：工程物资 58.5 贷：银行存款 58.5 （2）工程领用工程物资时：

借：在建工程 58.5 贷：工程物资 58.5

（3）工程领用本企业生产的水泥，确定应计入在建工程成本的金额为：8＋10×17%＝9.7 （万元）

借：在建工程 9.7 贷：库存商品 8 应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7 （4）分配工程人员工资时：

借：在建工程 l0 贷：应付职工薪酬 10 （5）支付工程发生的其他费用时：

借：在建工程 3 贷：银行存款等 3

（6）工程完工转入固定资产成本为：58.5＋9.7＋10＋3＝81.2 （万元） 借：固定资产 81.2 贷：在建工程 81.2 实训题三，练习固定资产计提折旧的会计处理

【答案】

（1）借：固定资产 468 （460＋8） 应交税费—应交增值税（进项税额） 78.2

5

贷：银行存款 546.2 （2）A设备的月折旧额=468×2/10/12＝7.8（万元）

借：管理费用、制造费用等 7.8 贷：累计折旧 7.8

（3）借：在建工程 608（600＋8） 应交税费—应交增值税（进项税额） 102 贷：银行存款 710 （4）借：在建工程 3 贷：银行存款 3 借：固定资产 611 贷：在建工程 611 （5）B设备9月的折旧额=（611－11）/50 000×720＝8.64（万元） 借：制造费用 8.64 贷：累计折旧 8.64 实训题四，练习固定资产出售的核算

『答案』企业出售该幢办公楼确认的净收益＝360－（370－115）－10－18＝77（万元），具体的会计处理为：

借：固定资产清理 255 累计折旧 115 贷：固定资产 370 借：固定资产清理 10 贷：银行存款 10 借：固定资产清理 18 贷：应交税费——应交营业税 18 借：银行存款 360 贷：固定资产清理 360 借：固定资产清理 （360－255－10－18）77 贷：营业外收入 77

6

贷：银行存款 546.2 （2）A设备的月折旧额=468×2/10/12＝7.8（万元）

借：管理费用、制造费用等 7.8 贷：累计折旧 7.8

（3）借：在建工程 608（600＋8） 应交税费—应交增值税（进项税额） 102 贷：银行存款 710 （4）借：在建工程 3 贷：银行存款 3 借：固定资产 611 贷：在建工程 611 （5）B设备9月的折旧额=（611－11）/50 000×720＝8.64（万元） 借：制造费用 8.64 贷：累计折旧 8.64 实训题四，练习固定资产出售的核算

『答案』企业出售该幢办公楼确认的净收益＝360－（370－115）－10－18＝77（万元），具体的会计处理为：

借：固定资产清理 255 累计折旧 115 贷：固定资产 370 借：固定资产清理 10 贷：银行存款 10 借：固定资产清理 18 贷：应交税费——应交营业税 18 借：银行存款 360 贷：固定资产清理 360 借：固定资产清理 （360－255－10－18）77 贷：营业外收入 77

6

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