浅谈内部管理干部经济责任审计

浅谈内部管理干部经济责任审计

为了进一步加强内部管理干部经济责任审计工作，促进经济责任审计工作全面、健康、协调发展，中央五部委经济责任审计工作联席会议办公室于2007年1月18日印发了《关于进一步加强内部管理领导干部经济责任审计工作的指导意见》，为内部管理干部经济责任审计工作的开展提出了新的更高的要求。下面笔者就如何适应新形势，积极开展好内部管理干部经济责任审计工作，谈些粗浅的看法。

一、内部管理干部经济责任审计的意义和作用

加强内部管理干部经济责任审计工作不仅有利于加强干部监督管理，促进廉政建设，而且核实了家底，客观公正地鉴定了前后任的经营业绩和经济责任，对单位管理的规范化、科学化和干部监督体系的完善，都具有重要的意义和作用。

(一)有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部 现代管理体制的建立和日趋完善，为单位内部干部施展才干提供了广阔的舞台，但同时也向干部考察工作提出了挑战。实施内部干部经济责任审计，倡导定性与定量相结合，联系干部任期目标，通过对相关的经济指标等情况进行分析考核，对其任期工

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作业绩作出评价，能够达到客观、公正地确认其经济业绩，全面评价考核领导干部任期业绩的目的，为正确评价和使用干部提供了依据，同时有利于干部更好地履行职责，防止短期行为，为单位的健康发展保驾护航。

(二)防止腐败的发生，规范干部行为，促进廉政建设 经济责任审计立足于财政、财务收支审计，落脚点在于查明管理干部个人经济责任。既对事又对人，而且审计涉及领导干部任职期间一般较长，往往能够发现年度财政、财务收支审计不易发现的问题，有利于揭露和制止腐败发生。另外，经济责任审计着眼于防范，健全了监督制约机制，有利于发现财务管理漏洞，健全财务管理制度，提高财务管理水平，促使领导干部自我约束、自我完善，增强了纪律观念，促进了廉政建设，对领导干部可以起到保护的作用。

(三)核实了家底，客观公正地鉴定了前后任的经营业绩和经济责任

经济责任审计立足管理干部所在部门、单位的财政、财务收支的真实、合法、效益情况，一方面能够摸清家底，有利于继任者了解接任单位的真实情况，明确工作思路，缩短适应期，尽快进入角色；另一方面由于明确了离任者的经济责任，事实上也就划清了前后任的责任，改变了“新官不理旧账，旧官一走了之”

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的不良状况，有利于工作的交接，保持工作的连续性。

二、内部管理干部经济责任审计的内容

内部管理干部经济责任审计，就其内容来说，与其他专业审计的内容基本一致，即对被审计单位的财政、财务收支真实性、合法性和效益性进行审计，但经济责任审计又有所侧重，在审计中，要认真贯彻中央两办经济责任审计暂行规定的精神，本着对离任者负责的态度，正确评价其任职期间的业绩功过，并对接任者负责，使其尽快了解单位现状，合理地划清交接双方的经济责任。具体审计内容主要应有以下几点：

(一)遵守国家财经法律法规、规章和政策情况

主要审计管理干部是否严格执行国家的各项财政财经法规，是否严格遵守财经纪律，如是否违反规定配备交通工具和通讯工具，是否超标准装修办公楼和个人住房，是否挥霍浪费、用公款支付娱乐消费，大吃大喝等；是否有经商办企业以及是否挪用公款、以权谋私等行为。

(二)审计财政、财务收支情况

主要审查管理干部任期内被审单位是否严格执行国家财政预算，主管部门是否截留基层单位经费及专款，是否将预算内资金转移到预算外，有无擅自扩大开支范围、提高开支标准的行为，是否自立项目乱收费，有无违反规定滥发奖金、补贴、实物及贪

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污、私分、?侵占公共财物、设小金库等行为。审查资金的使用是否存在损失浪费、使用效益不高等问题。

(三)国有资产增值保值及固定资产管理使用情况

审计管理干部任职期间国有资产的增减变动情况，考核固定资产的投入情况，看固定资产是否流失，了解设备完好情况。审计货币资金、应收账款、其他应收款、存货、原材料、无形资产、递延资产的真实情况。

(四)审查资产负债和损益情况

对企业领导干部的审计，要审查企业资产负债及损益的真实性，包括：固定资产、流动资产是否真实存在，是否帐实相符；债权债务与对方会计帐是否一致，?销售收入是否全部入账，是否将销售收入、变价收入、废料收入、回扣等不入账，账外设小金库；是否存在乱摊成本费用，人为调节账面利润的行为；审查资产负债率、净资产收益率、?资本增值率等。

(五)重大建设项目及对外投资的管理、效益情况

审查在重大建设项目及对外投资前是否有充分论证及可行性报告，是否具有完备的手续，建设（投资）资金是否到位；工程项目完工后是否及时办理了工程验收和工程决算，工程决算是否经有关部门审核；建设资金(对外投资资金)是否按审批的计划执行；建设项目或对外投资项目的经济效益和社会效益情况。

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(六)经济指标、财务指标任期完成情况

单位的经济指标和财务指标主要包括利润额(或亏损额)、?销售利润率、成本费用利润率、存货周转率等。审查单位上报指标的真实情况，并对照单位上报的报表及报告，审查其上报的真实性。

三、内部管理干部经济责任审计的方法

内部管理干部经济责任审计原则上以会计资料为主要依据，除常规的会计查帐方法以外，还有几点不容忽视：

(一)对实物的清点。对原材料、产成品、低值易耗品、固定资产等有形实物，?都要进行清点并对照账目查看账实是否相符，如有差错要找出原因。

(二)对货币资金的核查。一要以银行存款对账单为主要依据，二要认真检查发票及收款收据，查看是否有账外货币资金即“小金库”。

(三)对债权债务的调查落实。这是一项很重要的工作，要根据会计账上的记录，对债权债务逐一进行落实，落实债权债务是否真实，账面金额是否准确。

(四)查阅有关文件和批复。如财政部门下达的预算、专款等文件，建设项目计委立项的文件，上级主管部门对对外投资计划的批准文件等。

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四、组织实施，把握重点，提高质量

(一)找准切入点。首先要注重调查研究，单位经济活动频繁，审计不能面面俱到，因此要通过多种方式了解被审计单位的情况，抓住关键的问题，选准突破口。其次要充分利用审计资料，要将日常对该单位进行的财务收支审计、?资产负债和损益审计等专业审计的资料加以充分利用，把精力放在审计时间和审计内容的空档上。避免重复审计，这样既提高了审计效率，又利于集中力量，突出重点。

(二)写好审计报告。一篇好的审计报告，要求做到审计评价客观公正，揭露的问题事实清楚、证据确凿，对违纪违规问题的处理意见要有充分的政策和制度依据。

(三)抓好审计处理问题的落实。一定要进行审计回访，督促审计处理事项的落实整改。一个审计项目，若审计查出的违纪违规问题不能得到纠正，即使审计的水平再高，这样的审计就失去了审计的意义。

(四)严格审计程序。严格按照审计法律、法规规定的审计程序，进行操作。

五、正确把握好经济责任的划分

内部管理干部经济责任审计的关键是要对领导的经营情况进行正确评价，因此，在审计评价过程中要正确把握好经济责任

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的划分。

(一)分清现任与前任的责任界定。单位的经济活动是一个连续的过程，管理干部之间存在着承前启后的联系，前任领导离任时的经营状况必然影响到继任领导的经济效益，因此在评价任期责任人的经营业绩时要划清现任与前任之间的责任界限。

(二)分清直接责任与间接责任的界限。内部管理干部经济责任审计一般都是对单位负责人进行审计。在实际经营过程中，内部管理干部在任职期间直接决定的重大事项，应承担直接责任或主要领导责任；对于未经内部管理干部直接审批的日常经营管理中发生的问题，应只负间接责任。划清直接责任与间接责任的界限，有助于正确评价内部管理干部的经营业绩和在重大责任中应负的责任。

(三)分清主观责任与客观责任的界限。内部管理干部在经营过程中会遇到各种各样的情况，要对由于不可预见或难以预见的外部客观因素变化造成的问题与内部管理干部主观努力不够或财力不济造成的问题作出实事求是的分析和说明。

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本文来源：https://www.bwwdw.com/article/6jep.html